会计职业道德自律机制研究论文

1、会计职业道德自律机制研究论文会计职业道德自律机制研究论文一、建立会计职业道德自律机制的基本要素（一）会计职业道德自我评价的基本标准自律，强调的是主观行为人自己对思想和行为的约束与控制。会计职业道德自律，是在会计职业道德框架范围内，会计从业人员对个人思想和行为的约束与控制。这种约束与控制应当是在主观意识的控制下完成，并且有目标、有方向、有要求。因此，建立会计职业道德自律机制的第一大基本要素，就是明确会计从业人员会计职业道德自我评价的基本标准，这是整个自律机制的根基。（二）会计职业道德自我管理的明确方法实现会计职业道德自律机制的长效化，就应当确保该机制能够顺应会计行业文化、行业环境、职业要求的发展

2、变化，长时间地保持对会计从业人员的思想和行为产生足够的约束力。从这个角度出发，建立健全会计职业道德自律机制就必须明确自律机制所倡导和推行的，会计行业人员进行自我约束和管理的方法。这种方法，不是单一性的，但必须是以实效性为前提的，能够对会计从业人员的自我管理和约束提供具体的指导和帮助。（三）会计职业道德自我提升的有效监督会计职业道德自律机制长效化的核心，就是机制运行的稳定性。在会计行业从业人员的自我约束和管理过程中，所有的约束和管理行为都是在从业人员的主观控制下完成的，在缺乏第三方参考或者监督的情况下，会计从业人员只能从主观上对自己的自我约束和管理行为的结果进行评估，这种方式很难保证评估结果的准

3、确性。所以，要想在长期运行的情况下仍然能够毫无偏差地保证会计职业道德自律机制运行结果的实效性，就必须要有明确的会计行业从业人员可以信任的、用来衡量会计从业人员会计职业道德提升效果的监督机制。二、建立会计职业道德自律机制的基本原则从实现会计职业道德自律机制长效化的目标出发，会计职业道德自律机制的建立必须要尊重会计行业从业人员职业素养良莠不齐的现状，必须要对会计行业所有的从业人员产生约束力，必须要确保自律机制能够自动顺应会计职业行业发展变化的新要求，从而进行自适应的完善和调整。故而，一个长效化的会计职业道德自律机制的建立健全，必须符合三大基本原则。（一）人本原则人本原则是要充分尊重每一名会计行业的

4、从业人员，尊重他们自己的职业能力和综合素质，尊重他们的个性特点和个人意识，尊重他们的发展意愿。从人本原则的角度出发，会计职业道德自律机制应当是一个人性化的机制，在确保机制运行规范严谨的前提基础上，充分体现会计行业对于从业人员的包容和理解。具体说，就是在具体要求上体现出阶梯化的多层次的参照标准，让每一个从业人员都能遵循机制的引导，逐步走上正轨，逐渐实现个人职业素养的提升和综合素质的提高。（二）短板原则短板原则是会计职业道德自律机制的建立，应当以对整个行业的所有从业人员都产生足够约束力作为最基本的诉求。根据“短板理论”的基本观点，一只木水桶的盛水能力不是由水桶壁上最长的那一条木板决定的，而是由水桶

5、壁上最短的木板决定的。由此出发，确保自律机制的运行能够全面推动整个行业的发展和进步，绝不能只严格要求那些在会计行业中取得注册会计师资格证的高层次从业者，而对刚刚拿到会计从业资格证的会计人员则降低要求的标准。（三）自适原则会计职业道德自律机制的长效化是绝对的长效化，对机制运行的外部环境没有特殊要求，即不管会计行业的外部发展环境发生怎样的变化，会计职业道德自律机制都必须能够对会计从业人员产生应有的效力。从这一点出发，不仅整个机制要能够主动适应不断发展变化的会计行业外部环境，更要求每一名会计从业人员都能在机制中找到自己所对应的层级，能够在完全自主的情况下适应会计职业道德自律机制对自己提出的各种要求。

6、结合建立长效化的会计职业道德自律机制所需要遵守的三大原则来看，实现会计职业道德自律机制的长效化，就要顺应当前会计行业的发展变化，承接会计行业中已然在运行的会计职业道德自律机制的优点，改良会计职业道德自律机制的不足。具体说，可以从三个方面的工作入手，对会计职业道德自律机制加以完善。从会计从业人员的个人角度出发，会计职业道德自律机制的运行，是一个“确立目标自我约束达到目标提高目标自我约束达到目标再提高目标”的闭合过程。整个机制运行的长效化，是在不断提升个人自律目标的基础上实现的。因此，实现会计职业道德自律机制的长效化，就应当在会计行业内部建立会计从业人员的自律目标体系。从会计从业人员的职业道德规范

7、和标准出发，将会计从业人员的职业道德规范，按照一般会计从业人员在行业内的成长轨迹，细化成覆盖会计从业人员整个职业生涯中的阶段性的目标体系，让每一个从业人员在进入会计行业之后，就立刻能根据目标体系找到自己在整个行业中的定位，然后从阶段性地实现目标体系订立的各种目标开始，不断地提升自己的职业素质和能力水平，进而帮助会计人员不断提高，从一名普通的会计从业者逐渐成长为一名高水平的会计师，或者至少能够在自己的整个职业生涯中牢牢保持对个人发展方向的清醒认识，能够以高度的道德标准和责任心来进行自我的约束和管理，不断提高自己对会计职业道德的认识，不断提升自己的会计职业道德行为和品质，推动会计职业道德自律机制长

8、效化目标的实现。从会计职业道德自律机制长效化的角度出发，会计职业道德自律目标体系的建立是不与会计行业从业人员的工作岗位级别挂钩的。换句话说，会计从业人员在会计职业道德自律目标体系中找到的是自己作为一名从业人员的道德底线和道德制高点，而不是自己岗位工作层级的具体级别。之所以要做到这一点，也是为了降低岗位层级的高低对于会计从业人员在职业道德的自我要求标准上出现高低不同的情况。让所有人都能在同一个道德体系下成长，才能有效提升整个行业从业人员的职业道德水平。（二）建立会计职业道德自律管理指标体系从会计职业道德自律管理的制度体系来看，可用于会计职业道德自律管理的制度包括会计职业道德自律规范和要求、会计自

9、律检查规章制度等。这些制度，只是在原则上强调了会计人员职业道德自律的重要性和相关要求，制度的规定比较松散，在会计从业人员的具体落实实践活动中的约束力难以被有效量化考核，这也就直接造成了会计行业从业人员在同样的制度管理和约束下却具有不同程度的自律意识和自我管理能力问题的根本原因。实现会计职业道德自律机制的长效化，就必须确保自律机制能够给每一个从业人员施加相应的约束力和控制力，也能让每一个从业人员都能通过对具体机制的学习和了解找到提升自身的自律能力和水平的具体方法。要做到这一点，就需要在会计行业内部建立会计职业道德自律管理指标体系。具体说，就是将会计从业人员自律管理的行为量化，通过筛选一批具有标志

10、性意义的象征着会计从业人员自律管理能力的量化指标，组成一个完善的会计职业道德自律管理指标体系，知道每一名会计行业的从业人员能够通过对相关指标的变化和波动情况，对自己的自律管理效果进行直观的判断，以便于会计行业人员能够及时发现自律管理中出现的问题，进而可以不断地提升自己的自律管理水平。在选择具体的指标时，可以将会计职业道德自律制度的学习时间、具体工作岗位的工作要求等结合起来，可以将能够客观反映会计从业人员执业水平的量化指标加以利用，比如会计数据核算准确率、会计账目登记准确率等筛选出来作为指标体系的基本指标；可以将反映会计人员从业情况的客观指标筛选出来作为指标体系的基本指标，比如出勤率、迟到率、早

11、退率等；可以将一些与会计从业人员职业道德建设有关的指标筛选出来加以利用，比如会计从业人员每周的制度学习时间、专业学习时间、有无学习计划、有无日记（或周总结）等；不仅如此，还可以统计一些反映会计从业人员实际工作状态的数据，比如心情愉悦天数、每日高效工作小时数等。这些数据虽然毫不起眼，但是却能够准确反映出会计从业人员工作时的真实状态，可信度较高，可操作性较强。更加重要的是，这些量化指标能够将量化考核和具体工作岗位的工作要求紧密结合起来，让会计从业人员能够通过对日常工作效果的观察来了解自己的动态，避免自律管理与岗位工作的实践活动相脱节的情况发生，将会计职业道德自律机制长效化的效果直接体现在会计从业人

12、员工作效率的提升和工作能力的提高上。会计职业道德的自律归根到底是个人行为，很多的工作都是在自我监督下完成的。会计工作人员在自律管理上的自主性是需要被尊重的，但是完全自主管理的模式很难实现会计行业所倡导的“理智客观”，因此，自我管理的模式需要结合一定程度的第三方监督，也就是说，会计职业道德自律机制长效化的实现必须建立在会计职业道德自律效果第三方监督机制的建立健全的基础上。具体说，在会计职业道德自律机制的运行过程中，会计从业人员需要通过对自律管理的具体表现和实际效果的评估来检验自律管理的效果。这个具体的表现和实际效果，是一个客观的数据，由会计人员自己提出，很难保证相关数据的客观准确，所以，需要建立

13、会计职业道德自律效果的第三方监督机制。从根本上讲，会计工作是一种社会性的专业工作，会计资料也同样属于社会资源的范畴，所以会计人员尽管本身是在不同的企业就职的，但其工作的性质已经决定了，他不仅要遵守企业的管理规定，还必须遵守行业管理的法律法规。故而，会计职业道德自律效果的第三方监督机制的建立可以借助行业协会的帮助，在具体的会计职业道德自律效果的监督考核中，充分发挥会计行业协会的管理约束力，由会计行业协会出面，定期对企业的各项财务数据进行检验，从而对会计从业人员在具体工作中的表现进行综合测评。这个测评的结果，才是客观的，才能够被会计从业人员拿来当作衡量自己工作效果以及职业道德自律情况的参考依据。会

14、计行业从业人员是一群特殊的工作者，肩负着艰巨的工作责任，在繁重的日常工作中，面对巨大的工作压力，每一个会计从业人员都需要经受严峻的考验，在强大的自律意识和严格的自我管理的基础上，更好地开展本职工作，在会计岗位上充分展现自己的职业才能。从这个角度出发，会计职业道德自律机制的长效化，就是要帮助会计从业人员更好地进行自我约束和管理，为会计行业的从业者营造一个良好的行业氛围，让会计职业道德自律机制发挥真正的作用，推动会计行业从业者整体素质的不断提升。作者:李文媛 单位:四川理工学院会计人员职业道德现状分析论文篇一会计职业道德建设若干思考摘要：会计职业道德缺失的原因主要是：会计失信的收益大于成本，现有体

15、制使会计人员缺乏独立性，会计人员素质偏低，监督约束机制不健全，监管力度不强等。会计人员职业道德的主要要求是：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、强化服务。加强会计诚信建设，应在思想上高度重视会计诚信建设，建立会计诚信激励约束机制，加强诚信教育、实施诚信工程，健全相关法律法规、加大执法力度，完善会计监督机制。关键词：会计;职业道德;会计诚信中图分类号：F233文献标志码：A文章编号：1673-291X(2009)11-0173-02职业道德是人们在从事各种特定的职业活动过程中，应遵循的道德规范和行为准则的总和，是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范的总和，即会计人员从事会

16、计工作中应遵循的道德标准。会计职业道德作为社会道德建设的一个组成部分，是完善社会道德体系的重要方面，也是在新世纪全面建设小康社会，加快改革开放和现代化建设步伐的重要前提。加强会计职业道德建设，不断提高会计人员的职业修养和素质，具有重要的现实意义。一、会计职业道德缺失原因分析(一)会计失信的收益大于成本。会计造假的背后一般都是经济利益驱动，在利益驱动下，加上处罚不力、失信成本低、风险小。会计失信所获取的收益远大于成本，这是会计诚信缺失的主要原因。会计造假的受益人较多，如企业管理者、政府主管部门和官员、中介机构等。目前，我国对会计造假行为往往是“重经济处罚，轻行政处罚;重单位处罚，轻个人处罚;重内

17、部处理，轻外部公开处理”，有限的经济处罚很少影响到单位负责人及会计人员的后续发展，威慑力不足。由于缺乏诚信激励约束机制，导致失信的收益远大于成本，失信已成为一种“理性选择”。同时，在执法过程中执法不严或有法不依，致使违法违规者得不到应有的处罚，助长了会计失信行为。(二)现有体制使会计人员缺乏独立性导致诚信缺失。我国各单位自主设置会计机构、任免会计人员并对会计人员进行日常管理，政府有关部门(如财政部门或企业主管部门等)仅对会计人员的从业资格、专业技术资格等进行间接管理。在这一体制下，会计人员隶属于所服务的单位，并对本单位的行政领导负责。因此，法律赋予会计人员的监督职能实际上难以履行。会计人员处于

18、经营管理者的控制之下，缺乏独立性，迫于压力，而导致了会计诚信缺失。(三)会计人员素质偏低导致诚信缺失。有些会计人员专业知识贫乏、技术水平低，职业道德思想觉悟较低，对会计准则、会计制度和相关法规了解不多，很难做到遵纪守法、依法办事;为谋取私利而做出诸如挪用公款等违法的事情，当面临压力时很容易被动作假。现行会计准则较多地运用到职业判断，这需要会计人员具有较高的素质。如果会计人员不能完全排除干扰，其主观判断就会失去客观性和公正性。(四)监督约束机制不健全，监管力度不强。一些公司的会计人员在内部控制过程中往往既负责信息提供又进行内部审计，缺乏相应的监督机制。公司监事会成员不能保持独立性，其工薪、职位等

19、基本都由经营者决定，无法履行独立监督的职责。缺乏有力的外部监督机制，企业财务、税务、审计等部门各自为政、重复监督，使得监管效率低下。二、会计人员职业道德的主要要求(一)爱岗敬业爱岗敬业即热爱自己的职业，这是会计职业道德的基石。爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。敬业爱岗，要求会计人员应有强烈的事业心、进取心和过硬的基本功。忠于职守，珍惜自己的职业声誉，维护国家和企业的利益，向会计信息的使用者提供真实、可靠的信息。会计人员要以强烈的主人翁责任感和对事业执着的追求精神，争当本职工作的行家里手，使自己的知识和技能适应所从事的工作要求。坚持党和人民的利益高于一切，个人利益无条件地服务党和人民的利

20、益，兢兢业业、踏踏实实、无私奉献、严格执行并遵守党和国家的财经方针和各项财务规章制度。(二)诚实守信诚实守信要求会计人员在执业活动中讲求信用，保守秘密，以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算;不搞虚假，不为利益诱惑;执业谨慎，信誉至上。诚实守信要求从业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如一、言行一致。诚实守信要做到既有高质量的产品，又有高质量的服务，还要严格遵纪守法。只有这样，才能取信于民，从而获得良好的社会效益和经济效益。(三)廉洁自律廉洁自律是会计职业道德的前提，是维护会计职业声誉的基石;廉洁自律要求会计人员树立正确的人生观和价值观;公私分明，不贪不占;遵纪守法，尽职尽

21、责。廉洁是会计职业道德自律的基础，而自律是廉洁的保证，二者不可偏废。保持廉洁主要靠会计人员的觉悟、良知和道德水准，而不是受制于外在的力量。自律很重要，会计人员应该能够经得起各方面的利益诱惑，自我约束，自我控制，不为金钱、酒色所动，学榜样，找差距。靠内心道德和职业良心来实现会计道德上自我完善的追求。(四)客观公正客观公正是会计职业道德的根本;会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。这是工作态度，也是会计人员追求的境界。会计人员在履行职能时，应摒弃个人私利，避免各种可能影响其履行职能的利益冲突。由于会计人员是和企业资金运动紧密相联的一个工作，其工作必然会涉及到企业其他人的经济利益。做好会

22、计工作，无疑是需要专业知识和专业技能的，但这并不足以保证会计工作的质量，有没有实事求是的精神和客观公正的态度，也同样重要，否则，就会把知识和技能用错了地方，甚至参与弄虚作假或者通同作弊。客观是公正的基础，公正是客观的反映。只有做到端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持独立性，会计人员才能达到客观公正这一职业目标。(五)强化服务强化服务是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。会计职业活动涉及生产、流通、分配、消费等各个环节，因此，要求会计人员必须具备文明素质。在实际工作中，会计人员服务态度好、质量高、做到讲文明、讲礼貌、讲信誉、讲诚实，坚持准则，严格执法，服务周到

23、，就能提高会计职业信誉，增强会计职业的生命力。强化服务是会计工作的升华，是奉献社会，这是会计职业道德的归宿点。三、加强会计诚信建设的措施加强会计职业道德建设，核心的任务是加强会计诚信建设。主要应做好以下方面工作。1思想上高度重视会计诚信建设。会计诚信对建设和谐社会非常重要，在构建和谐社会的过程中，一定要高度重视会计诚信建设，将会计诚信建设提升到构建和谐社会的理论高度。和谐社会将为会计发展营造良好的环境，能推动会计事业的发展，有利于实现会计人追求和谐的目标。会计和谐又为会计诚信建设提供了环境支持。会计诚信建设不只是会计人员的事情，各级领导应予以关注。应以政府相关部门为主，各部门充分利用各自的优势

24、，相互协调，有机结合，制定总体规划，形成合力。2建立会计诚信激励约束机制。要加大对会计造假行为的处罚力度以增加失信成本，应大幅度提高守信收益。建立会计诚信激励约束机制不失为一个很好的选择。通过实施会计诚信激励约束机制，失信者付出巨大的代价，守信者得到奖励，从而使讲诚信成为一种理性行为。3加强诚信教育，实施诚信工程。加强会计诚信教育是提高会计职业道德水平、建设和谐社会的重要推动力。诚信在多大范围内和多大程度上为人们所接受，取决于诚信的宣传与教育。(1)加强诚信教育。会计诚信教育应是全面的诚信教育。应把会计诚信教育作为社会主义诚信体系构建的一项基础工程来抓。对会计人员和掌握会计诚信水平支配权的强势

25、集团(包括企业负责人和能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人)，借助会计继续教育来加强诚信教育，使其树立正确的道德观、价值观。(2)加大诚信宣传力度。通过宣传，营造会计诚信氛围，强化“守信光荣、失信可耻”的观念，让全社会都认识到会计诚信的重要性。既要从正面要求会计从业者树立正确的人生观、事业观，在社会上形成“求真务实”的诚信环境，叉要从反面宣传和报道会计诚信缺失的单位和个人，以起到警示和教育作用。(3)建立会计诚信档案制度，为深化会计诚信建设、提高会计行业管理水平提供有力的信息支撑。4健全相关法律法规，加大执法力度。通过制定完善的法律制度，使会计诚信信息的采集、整理、评价及后续的

26、激励约束有法可依，从而使会计诚信建设有制度保障。应尽快构建较为完善的法律体系，以促进会计行业规范、健康发展。5完善会计监督机制。企业要建立强有力的内部审计制度，企业外部建立以财政监督、审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督体系，形成内外部监管的防范体系。但应避免职责交叉和重复检查。点击下页还有更多会计人员职业道德现状分析论文谈审计职业道德的论文篇一浅谈审计人员的职业道德【摘要】本文通过对中外审计职业道德的比较，重点突出市场经济条件下，诚信与审计职业道德的关系，并对提高审计人员的诚信水平提出了几点建议。【关键词】职业道德，中外比较，诚信，建议一、审计职业道德的权威解释中国注册会计师审计准则第

27、1101号财务报表审计的目标和一般原则中，在第三章明确提到了审计职业道德相关的解释说明。注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。还提到了注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则，以及注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。二、审计职业道德的中外比较国内学者认为，审计职业道德是审计人员在长期审计工作中逐步形成的应当满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务的行为规范。审计职业道德主要靠审计人员的内心信念、社会公德、文化背景等支持，它对审计人员而言，并没有强制约束力。审计职业道德主要包括职业道德、职业纪律、

28、职业胜任能力和职业职责，其中品德是基础，纪律是保证，能力是前提，审计人员的责任是审计职业发展的内在动力。审计职业道德是一般社会公德在审计工作中的具体体现，是引导、制约审计行为，调整审计人员与社会、审计人员与不同利益集团以及审计人员之间关系的社会规范。综合来看，国内学者对审计职业道德的界定有一定共性。独立性是审计职业道德的灵魂，客观性是审计职业道德的标准，公正是审计职业道德的基本标准，保密是审计职业道德的要求，熟练的专业技能是履行职业道德的必要条件。早在20世纪初，美国的经济学家就提出了注册审计师的职业道德问题，在是否制定职业道德准则问题上有两种截然相反的观点。其一：职业道德是一种精神上的崇高追

29、求，难以用准则或公约的书面形式予以规范。其二：不同的职业人员对职业道德这一抽象概念的理解和执行会存在偏差，为保证执业人员能够有统一规范的职业道德行为，职业团体必须以具体详细的书面形式明确职业道德标准。经过长时间的发展，美国注册审计师职业道德准则分为四个层次。包括职业行为原则：包括责任、公共利益、正直、客观与独立、应有的职业谨慎、服务的范围与性质;执业行为规则，是唯一具有强制性的部分;行为规则解释以及职业道德裁决。对比可见，美国注册审计师职业道德规范注重的是从事审计工作的人员的思想、行为上内在素质的提高和发展，而我国职业道德规范缺乏一定的人性化，强制性较强，对从事审计工作者的职业基本素质教育不够重视。美国的职业道德准则概念清晰、行为准则层次分明和道德惩戒十分恰当，而我国的基本道德原则中仅在概念层次体现了独立、客观、公正这三个最要的概念，而未将其具体化为行为规则，对于在执业中如何才是独立、客观和公正，并无明确的界定标准。从对比的结果中，我们也可以探寻未来提升我国审计职业道德的路径。三、诚信与审计的职业道德“诚信”即诚实、守信，体现人的内在品质，也是传统道德观念的核心。在市场经济下，诚信又可解作相关主体在追求自身利益时，如何求得自身利益和他人利益及社会利益的相对平衡。从上文的分析可见，国内外对审计职业道德的界定中，