2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号100

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.多选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换

B.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位

C.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作

D.会计工作岗位可以一岗多人

【答案】A;C;D

【解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

2.判断题

生产车间较多的企业，应将各车间发生的制造费用汇总后在企业范围内统一分配。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】制造费用应当按照车间分别进行，不应将各车间发生的制造费用汇总，在企业范围内统一分配。

3.单选题

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。

问题1选项

A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地

B.直接用于农业的生产用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地

D.公园内的索道公司经营用地

【答案】B

【解析】1、城镇土地使用税税收优惠的一般规定：

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（5）老年服务机构的自用土地；

（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年；

（8）农产品批发市场、农贸市场用地（同房产税）；

（9）国家级、省级科技企业孵化器用地（同房产税）

（10）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（选项D排除）

2、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。

经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会，体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。

企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。（选项A排除）

享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

3、纳税单位无偿使用免税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的，免税单位无偿使用纳税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的。（选项C排除）

4.单选题

下列各项中，企业应计入产品生产成本的是（）。

问题1选项

A.生产过程中发生的可修复废品修复费用

B.产品售后确认的维修费用

C.产品生产完工入库后发生的盘亏净损失

D.为扩大产品销售发生的广告费

【答案】A

【解析】选项B计入销售费用，选项C存货的盘亏净损失计入非正常的原因造成计入“营业外支出”，如果是一般管理不善造成，计入“管理费用”，选项D计入销售费用。

5.单选题

甲公司与刘某签订劳动合同，约定劳动合同期限1年，月工资2500元，试用期1个月。已知甲公司职工月平均工资4000；当地月最低工资标准2200元。甲公司依法向刘某支付的试用期工资最低不得低于（）。

问题1选项

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动合同约定工资的80%=2500*80%=2000，用人单位所在地的最低工资标准=2200，故试用期工资最低不得低于2200元。

6.判断题

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

7.判断题

王某可凭其机动车驾驶证申请开立个人银行结算账户。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】根据个人银行账户实名制的要求，存款人申请开立个人银行账户时，应向银行出具本人有效身份证件，银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。

有效身份证件包括：（1）在中华人民共和国境内已登记常住户口的中国公民为居民身份证；不满16周岁的，可以使用居民身份证或户口簿。（2）香港、澳门特别行政区居民为港澳居民来往内地通行证、港澳居民居住证。（3）台湾地区居民为台湾居民来往大陆通行证、台湾居民居住证。（4）国外的中国公民为中国护照。（5）外国公民为护照或者外国人永久居留证（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理）。（6）法律、行政法规规定的其他身份证明文件。

辅助身份证明材料包括但不限于：（1）中国公民为户口簿、护照、机动车驾驶证、居住证、社会保障卡、军人和武装警察身份证件、公安机关出具的户籍证明、工作证。（2）香港、澳门特别行政区居民为香港、澳门特别行政区居民身份证。（3）台湾地区居民为在台湾居住的有效身份证明。（4）定居国外的中国公民为定居国外的证明文件。（5）外国公民为外国居民身份证、使领馆人员身份证件或者机动车驾驶证等其他带有照片的身份证件。（6）完税证明、水电煤缴费单等税费凭证。

军人、武装警察尚未领取居民身份证的，除出具军人和武装警察身份证件外，还应出具军人保障卡或所在单位开具的尚未领取居民身份证的证明材料。

8.不定项选择题

甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）所承建的W住宅工程项目竣工，取得含增值税价款7630000元同时收取提前竣工奖励22890元。

（2）承建Y写字楼工程项目，取得含增值税价款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司选择适用简易计税方法计税。

（3）购进用于W住宅工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额13000元；购进用于Y写字楼工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额39000元；租入一台施工设备共用于W住宅工程项目和Y写字楼工程项目，支付租金，取得增值税专用发票注明税额15600元；支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1305元。

（4）向境外乙公司购买一项建筑设计服务，与境外乙公司签订的书面合同约定设计106000元。境外乙公司在境内未设有经营机构。

已知：销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司承建W住宅工程项目当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲建筑公司承建Y写字楼工程项目当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.甲建筑公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司购买建筑设计服务的下列税务处理中，正确的是（）。

问题1选项

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

问题2选项

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

问题3选项

A.支付银行贷款利息的进项税额1305元

B.租入施工设备的进项税额15600元

C.购进用于W住宅工程项目材料的进项税额13000元

D.购进用于Y写字楼工程项目材料的进项税额39000元

问题4选项

A.应缴纳关税

B.应代扣代缴增值税

C.应代扣代缴消费税

D.应缴纳印花税

【答案】第1题:C

第2题:A

第3题:B、C、D

第4题:D

【解析】增值税的计税依据销售额：全部价款+价外费用，如果是含税价要做价税分离，不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。题目中的奖励是属于价外费用，要记入销售额中。

增值税销项税额=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。含税销售额要做价税分离。

应缴纳增值税税额=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；

（二）境外单位或个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

不缴纳增值税，消费税，也不涉及到缴纳关税，但双方会签订合同，所以向境外乙公司购买建筑设计服务需要缴纳印花税。

9.单选题

根据支付结算法律制度的规定，下列法院中，有权受理票据失票人公示催告申请的是（）。

问题1选项

A.票据支付地法院

B.票据出票地法院

C.收款人所在地法院

D.失票人所在地法院

【答案】A

【解析】票据失票人向“票据支付地”人民法院申请公示催告。

10.不定项选择题

2020年5月6日，甲公司为满足采购原材料需要，委派财务人员杨某至P银行申请签发一张金额为120万元、收款人为乙公司的银行汇票。5月8日采购人员李某与乙公司财务人员张某共同核实原材料实际货款金额为116万元，张某收票后在汇票上填写了实际结算金额。5月12日张某持票向乙公司开户银行Q银行提示付款。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.关于甲公司申请签发该银行汇票的下列表述中，正确的是（）。

2.下列各项中，张某受理该银行汇票时应审查的事项是（）。

3.张某填写实际结算金额的正确方式是（）。

4.关于该银行汇票提示付款的下列表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.杨某应填写“银行汇票申请书”

B.P银行签发银行汇票，应先收妥甲公司120万元款项

C.P银行应将签发的银行汇票和解讫通知一并交给杨某

D.杨某应向P银行交验本人的身份证件

问题2选项

A.银行汇票与解讫通知记载的内容是否一致

B.大小写金额是否一致

C.收款人是否为乙公司

D.银行汇票是否在提示付款期限内

问题3选项

A.实际结算金额填写116万元，多余金额填写4万元

B.实际结算金额填写116万元，多余金额不填写

C.实际结算金额填写120万元，多余金额填写4万元

D.实际结算金额填写120万元，多余金额填写为零

问题4选项

A.张某应向Q银行交验本人身份证件

B.张某应向Q银行出具乙公司法定代表人授权书

C.应在汇票背面加盖乙公司预留Q银行签章

D.张某应将银行汇票、解讫通知和进账单送交Q银行

【答案】第1题:A、B、C

第2题:A、B、C、D

第3题:A

第4题:A、C、D

【解析】出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。（选项BC正确）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。（选项A正确）

收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；（2）收款人是否确为本单位或本人；（3）银行汇票是否在提示付款期限内；（4）必须记载的事项是否齐全；（5）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。

收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。持票人超过期限向代理付款银行提示付款却不获付款的，须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。

在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向任何一家银行机构提示付款。提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关，由其本人向银行提交身份证件及其复印件。

11.单选题

甲公司按照规定最晚应于2019年8月15日缴纳应纳税款180000元，甲公司迟迟未缴。主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5%的滞纳金。甲公司直到当年10月10日才缴纳税款。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.180000×（17+30）×0.5%=4230元

B.180000×（16+30+10）×0.5%=5040元

C.180000×10×0.5%=900元

D.180000×30×0.5%=2700元

【答案】B

【解析】滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5%

滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。应缴纳滞纳金金额=80000×（16+30+10）×0.5%=5040元。

12.单选题

根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。

问题1选项

A.外购已税珠宝生产高档手表

B.外购已税黄酒生产泡制酒

C.外购已税烟丝生产卷烟

D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰

【答案】C

【解析】已纳消费税扣除的条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”；

（2）按“当期生产领用数量”扣除。选项C正确。

已纳消费税不得扣除的范围：（1）不包括“酒类产品（不含葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂料”；

（2）纳税环节不同不得扣除；

（3）用于生产非应税消费品不得扣除；

（4）不同税目产品不得扣除。

选项ABD排除。

13.多选题

下列各项中，企业按管理权限报经批准后的原材料毁损的会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.应由过失人承担的赔款，记入“应收账款”科目的借方

B.毁损净损失属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目的借方

C.入库的残料价值，记入“原材料”科目的借方

D.毁损净损失属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存货清查，盘亏：批准前的账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后的账务处理：

借：原材料

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

14.单选题

下列各项中，企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他应付款

B.管理费用

C.其他业务收入

D.营业外收入

【答案】D

【解析】现金溢余，在批准前，

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后，

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付款项）

营业外收入（无法查明原因）

15.多选题

下列各项中，辅助生产费用的归集和分配表述正确的有（）。

问题1选项

A.计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入销售费用

B.辅助生产的制造费用为简化核算可以直接记入“生产成本”科目

C.直接分配法下不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

D.期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额

【答案】B;C;D

【解析】选项A错误：计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入管理费用。

直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

对于辅助生产车间规模很小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接记入“生产成本——辅助生产成本”科目。

期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额。

16.判断题

企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

17.多选题

下列各项中，关于原始凭证审核的表述正确的有（）。

问题1选项

A.对原始凭证各项基本要素是否齐全进行完整性审核

B.对原始凭证记录经济业务是否符合国家法律法规规定进行合法性审核

C.对原始凭证日期、业务内容和数据是否真实进行真实性审核

D.对凭证中应借应贷科目以及对应关系是否有误进行正确性审核

【答案】A;B;C

【解析】为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、完整，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容主要包括：

（1）审核原始凭证的真实性。真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。对外来原始凭证，必须有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防作假。

（2）审核原始凭证的合法性、合理性。审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序；审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

（3）审核原始凭证的完整性。审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。

（4）审核原始凭证的正确性。审核原始凭证记载的各项内容是否正确，包括：①接受原始凭证单位的名称是否正确。②金额的填写和计算是否正确。阿拉伯数字分位填写，不得连写。小写金额前要标明字样，中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符。③更正是否正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦和挖补。

18.多选题

下列各项中，企业确认的当期减值损失在利润表中“资产减值损失”项目填列的有（）。

问题1选项

A.无形资产减值损失

B.固定资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.存货减值损失

【答案】A;B;D

【解析】“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。“资产减值损失”项目填列金额=无形资产减值损失+固定资产减值损失+存货减值损失。

19.多选题

甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，设备租赁适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同出租大型机器设备一台，期限为6个月，每月租金150000元（不含增值税），合计为900000元。合同约定，乙公司在合同签订日支付租金339000元（含增值税），剩余部分在租赁期满一次性支付；甲公司在收到款项时开具增值税专用发票。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司确认租赁收入的会计处理正确的有（）。

问题1选项

A.预收租金时：借：银行存款339000贷：预收账款——乙公司300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000

B.月末确认租金收入时：借：预收账款——乙公司150000贷：其他业务收入150000

C.预收租金时：借：银行存款339000贷：其他业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000

D.预收租金时：借：银行存款339000贷：预收账款——乙公司339000

【答案】A;B

【解析】收到租金的时候，确认预收账款，同时确认销项税额，进行账务处理：

借：银行存款339000

贷：预收账款——乙公司300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

月末确认租金收入时：

借：预收账款——乙公司150000

贷：其他业务收入150000

20.单选题

下列各项中，应计入企业合同履约成本的是（）。

问题1选项

A.履约义务中已履行部分相关的支出

B.为履行合同耗用预期能够收回的原材料成本

C.为履行合同发生非正常消耗的直接人工费

D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出

【答案】B

【解析】合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。

下列费用是计入当期损益：

（1）管理费用；

（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（选项C）

（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即与企业过去的履约活动有关；（选项A）

（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。（选项D）

21.不定项选择题

甲股份有限公司（简称甲公司）2020年1月初股本为5000万元（每股面值1元），资本公积为500万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元。2020年该公司发生如下业务：

（1）1月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元、每股发行价格5元。与证券公司约定，按发行收入的3%向证券公司支付发行费用，从发行收入中扣除。扣除发行费用后的股款已全部存入银行。

（2）2月5日，股东大会批准了2019年利润分配方案，按每10股2元发放现金股利1200万元，其中动用未分配利润800万元、盈余公积400万元。2月10日，以银行存款支付上述现金股利。

（3）2020年度甲公司实现净利润600万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据期初资料，下列各项中，2020年1月初甲公司留存收益的金额是（）万元。

2.根据资料（1），下列各项中，甲公司发行股票会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司宣告分配及发放现金股利会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司“盈余公积”科目的期末余额是（）万元。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司资产负债表相关项目“期末余额”栏填列金额正确的是（）。

问题1选项

A.2300

B.1500

C.2800

D.800

问题2选项

A.借：银行存款4850投资收益150贷：股本5000

B.借：银行存款4850财务费用150贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

C.借：银行存款4850贷：股本1000资本公积——股本溢价3850

D.借：银行存款4850贷：股本4850

问题3选项

A.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：应付股利1200

B.实际支付现金股利时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：银行存款1200

C.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利800盈余公积400贷：应付股利1200

D.实际支付现金股利时：借：应付股利1200贷：银行存款1200

问题4选项

A.1560

B.1500

C.1160

D.1100

问题5选项

A.未分配利润540万元

B.股本5000万元

C.股本6000万元

D.资本公积4350万元

【答案】第1题:A

第2题:C

第3题:C、D

第4题:C

第5题:A、C、D

【解析】盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元，留存收益=1500+800=2300万元。

发行股票支付的佣金，手续费等发行费用是冲减“资本公积——资本溢价”，借：银行存款5000贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

支付发行费用，借：资本公积——股本溢价150贷：银行存款150

股东大会批准利润分配方案时：

借：利润分配——应付现金股利800

盈余公积

400

贷：应付股利1200

实际支付现金股利时：

借：应付股利1200

贷：银行存款1200

期初资料1500-（2）400+（3）提取60=1160万元。

资本公积：期初500+（1）3850=4350万元。

未分配利润：期初800-（2）800+（3）600*（1-10%）=540万元。

股本：期初5000+（1）1000=6000万元。

22.单选题

下列各项中，采用账结法每月末应将科目的余额结转记入“本年利润”科目的是（）

问题1选项

A.递延收益

B.长期待摊费用

C.废品损失

D.税金及附加

【答案】D

【解析】选项A：负债类科目，选项B：资产类科目，选项C：损益类科目，但最终结转入“生产成本”

账结法每月末把损益类的科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额，在本题中，税金及附加是损益类科目。

23.判断题

房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】房屋产权出典的，应以承典人为房产税纳税人。

24.单选题

下列资产负债表项目中，企业应根据总账科目余额直接填列的是（）。

问题1选项

A.固定资产

B.应付账款

C.应收票据

D.资本公积

【答案】D

【解析】选项AC：是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：

资产负债表“固定资产”填列金额=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备－固定资产清理

资产负债表“应收票据”填列金额=应收票据－坏账准备

选项B是根据明细账科目余额计算填列，资产负债表“应付账款”填列金额=应付账款（贷）＋预付账款（贷）

25.单选题

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶车船税计税依据的是（）。

问题1选项

A.净吨位数

B.购置价格

C.辆数

D.整备质量吨位数

【答案】A

【解析】机动船舶，非机动驳船，拖船是以“净吨位每吨”为计税依据，货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）、挂车（减半）是以“整备质量（自重）每吨”为计税依据，乘用车、客车、摩托车是以“辆”为计税依据，游艇是以“艇身长度每米”为计税依据。

26.判断题

企业进行利润分配时，应将分配的股票股利记入“应付股利”科目。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业进行利润分配时，宣告分配时，应将分配的股票股利不进行账务处理。将分配的现金股利计入“应付股利”。

实际发放股票股利时，借：利润分配——股票股利

贷：股本

实际发放现金股利时，借：应付股利

贷：银行存款

27.单选题

甲公司营业执照到期，经开户银行提示后在合理期限内仍未更新银行结算账户信息，且未提出合理理由。其开户银行应采取的措施是（）。

问题1选项

A.要求甲公司限期撤销账户

B.中止甲公司账户办理业务

C.将甲公司账户内资金转入久悬未取专户管理

D.请求主管部门给甲公司行政处罚

【答案】B

【解析】企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。

28.单选题

甲公司聘用林某从事保洁工作，双方约定林某每天工作3小时，每周工作5天。下列关于甲公司与林某之间劳动关系的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.任何一方终止用工需提前3日通知对方

B.甲公司与林某可以订立口头协议

C.甲公司可以按月向林某结算支付劳动报酬

D.林某不得再与其他用人单位订立劳动合同

【答案】B

【解析】非全日制用工：可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知”对方终止用工（选项A错误）、无补偿、报酬结算周期不得超过15日（选项C错误）、可与多家订立但后订立不能影响先订立（选项D错误）。

29.单选题

甲公司与张某签订3年期限劳动合同。劳动合同履行2年后，张某欲到乙公司工作，向甲公司提出辞职。下列关于劳动合同解除及方式的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.张某可随时通知甲公司而解除劳动合同

B.劳动合同期限未届满，张某不得解除劳动合同

C.张某解除劳动合同需提前30日以书面形式通知甲公司

D.张某需经甲公司同意方可解除劳动合同

【答案】C

【解析】在公司与劳动者谁都没有过错的情况下，劳动者可以提前通知解除劳动合同，试用期是3天，非试用期是30天，书面申请离职。

30.判断题

没收非法财物为刑事责任形式。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

刑事责任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，无期，死刑。附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境

31.单选题

2020年6月19日，孙某被甲公司口头聘用，7月1日收到书面录用通知书，7月15日与甲公司在劳动合同文本上签章，7月21日上岗工作。孙某与甲公司所签劳动合同的生效时间为（）。

问题1选项

A.2020年6月19日

B.2020年7月21日

C.2020年7月15日

D.2020年7月1日

【答案】C

【解析】劳动合同的生效时间：是劳动者与用人单位协商一致，双方在劳动合同上签字或盖章生效。7月15日与甲公司在劳动合同文本上签章，合同生效。

32.单选题

下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。

问题1选项

A.确认出租包装物租金收入

B.确认对外捐赠支出

C.计提固定资产减值准备

D.结转固定资产出售净收益

【答案】C

【解析】营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

选项A会造成其他业务收入的增加，会造成营业利润的增加。选项B是营业外支出，不会对营业利润造成影响，但是会影响利润总额。选项D是贷记资产处置损益，属于收益，会增加营业利润。

33.判断题

年末事业单位“经营结余”科目借方余额为经营亏损，不予结转。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】年末事业单位“经营结余”科目借方余额为经营亏损，不予结转。存在贷方余额时，转入“非财政拨款结余分配”。

34.单选题

2020年1月1日，某企业“利润分配——未分配利润”科目的期初借方余额5万元，“盈余公积”科目的期初贷方余额68万元，当年实现净利润1500万元，提取法定盈余公积149.5万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业留存收益的总额为（）万元。

问题1选项

A.1563

B.1573

C.1568

D.1712.5

【答案】A

【解析】留存收益的总额=期初留存收益+当期未分配利润+当期盈余公积=-5+68+1500=1563万元。

35.多选题

根据劳动合同法律制度的规定，用工单位的下列岗位中，可以安排劳务派遣用工的有（）。

问题1选项

A.辅助性工作岗位

B.临时性工作岗位

C.替代性工作岗位

D.主营业务岗位

【答案】A;B;C

【解析】劳务派遣适用的范围是“临时性”“辅助性”“替代性”岗位。

36.判断题

企业为取得咨询服务合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】合同取得成本指企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生的成本）预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。

37.单选题

下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

问题1选项

A.交易性金融资产公允价值变动损失

B.固定资产毁损报废净损失

C.预计产品质量保证损失

D.库存商品跌价损失

【答案】B

【解析】营业外支出：非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。选项A计入“公允价值变动损失”，选项C计入“销售费用”，选项D计入“资产减值损失”。

38.判断题

拾得遗失物属于法律事件。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】拾得遗失物属于法律行为里面非意思表示行为。

39.多选题

根据个人所得税法律制度的规定，甲公司员工李某取得的下列收益中，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

问题1选项

A.取得单张有奖发票奖金1000元

B.在乙公司业务宣传活动中取得随机赠送的U盘

C.取得丙公司赠送的8折优惠券

D.为丁公司提供担保获得收入5000元

【答案】A;B;D

【解析】偶然所得：（1）积分抽奖并中奖；（2）个人取得的单张有奖发票奖金所得超过800元的，全额计征；（3）为单位或他人提供担保获得收入；（4）无偿受赠房屋取得受赠收入；（5）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

40.单选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

B.用计算机打印的会计账簿无需编号

C.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一

D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝字在余额栏内登记负数余额

【答案】A

【解析】选项C错误：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。选项B错误：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项D错误：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

41.多选题

下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。

问题1选项

A.销售应税产品应交的资源税

B.从事经营活动应交的车船税

C.购买印花税票支付的印花税

D.对外转让厂房应交的土地增值税

【答案】A;B;C;D

【解析】税金及附加核算的范围：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。

消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加。

企业所得税、增值税都不计入税金及附加。

42.单选题

甲公司为增值税小规模纳税人，2020年第三季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元。已知增值税征收率为1%。计算甲公司第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.50.5×1%=0.505万元

B.50.5×1%-0.39=0.115万元

C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5万元

D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11万元

【答案】C

【解析】小规模纳税人，购进货物进项税额不得抵扣，选项D排除。含税销售时，要做价税分离，第三季度应缴纳增值税税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5万元。

43.单选题

2019年5月甲公司获赠原值200万元的房产一处，税务机关核定的不含增值税价格为300万元。已知契税适用税率为4%。甲公司获赠该房产应缴纳契税税额为（）。

问题1选项

A.12万元

B.12.48万元

C.4.16万元

D.8万元

【答案】D

【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。应纳税额=计税依据×税率=300*4%/12*8=8万元。

44.单选题

下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是（）。

问题1选项

A.宣告分配现金股利

B.提取法定盈余公积

C.以资本公积转增资本

D.以盈余公积弥补亏损

【答案】A

【解析】选项A

借：利润分配——分配现金股利

贷：应付股利

选项B：借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积。造成所有者权益内部的增减