村财务管理培训讲义-刘汉斌课件

黄金峡村集体经济组织财务管理培训讲义

主讲：刘汉斌2014年11月19日目录

第一部分：村集体经济组织财务管理概述第二部分：村级财务管理模式:委托代理制第三部分：民主理财与财务公开第四部分：内部控制与财务风险防范

第五部分：新时期支农项目资金管理第六部分：财务档案管理第七部分：几个具体操作细节1、财务核算流程2、凭证的填制与审核3、登记账薄4、账本登记错误更正5、财务交接

第一部分村集体经济组织财务管理概述3村集体经济组织的主要任务（3）贯彻落实国家对农村的各项政策，如计划生育政策、支农惠农政策、推行社会保障制度等。（4）管理村集体经济组织所有的集体资产，承担集体经济积累，兴办集体福利，实施村社区管理等。5村集体经济组织的主要任务村集体经济组织所承担的主要任务归纳起来：

1.经济管理

2.社区管理

它不仅是集体经济组织的任务，也决定了村财务管理的范围。6什么是财务管理财务管理就是决定怎么去筹钱、怎么去花钱，怎么去挣钱，挣了钱之后怎么分，买来的资产怎么收回本钱等。7村财务管理的任务1.建立健全财务会计制度2.规范财务工作流程3.规范会计核算4.维持现金收支平衡5.实行财务监督村财乡管，不会改变村集体经济组织资产的所有权、审批权、使用权、收益权。只是财务管理与会计核算相分离，目的是为了规范会计行为，实现会计核算处于乡、村的两级监督。——“我们”村的钱“我们”能管，这种核算方式会使我们的管理更透明，让老百姓更放心。实际上，村财自管是发展方向，村财乡管是过渡，目前村财乡管较普遍。村级财务核算的流程开支原始凭证经手人签名备注村监委会主任审核村支书审核村主任审批出纳（报账员)分类汇总填报账单会计编制记账凭证记账装订凭证编制报表财务公开编制村级财务决算归档保管填制支票、结算资金会计审核会计机构设置会计机构设置与会计人员管理位岗会计其他总出纳总会计位岗会计审核委托代理机构村级村主任村民理财小组报账会计村报账员的产生村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生。可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任的。村报账员的产生小补丁

民主选举报账员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。村报账员的产生村报账员岗位职责及工作要求1．村报账员岗位职责2．对报账员的工作要求报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理村级备用金的领取、保管定期向代理服务机构报账政策水平：国家政策财经法规财务会计制度业务技能：会计基础知识财务管理知识报账业务技能职业道德道德修养：村报账员职责要求×市×镇×村报账员工作十条（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。（2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符。（3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。（4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。（5）办理各项报账业务。初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关。（6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构。（7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。（8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。（9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。（10）负责村集体经济组织的其他日常工作。村报账员的职责要求民主理财与财务公开民主理财是指村集体经济组织成员对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。20民主理财与财务公开民主理财与财务公开的必要性

1.正确执行党和国家的政策2.保护农民利益和村集体经济组织的财产安全完整民主理财是社会主义公有制经济的客观需要，是经济发展到一定程度后的必然产物，有利于农民群众依法行使民主权利，民主管理村内公共事务和公共事业。21民主理财与财务公开财务公开，是指将集体经济组织一定时期的财务活动和财务指标张榜公布，以保障村民的知情权和监督权的监督形式。通过财务公开，使村集体经济组织财务活动在透明的状态下运行。23民主理财与财务公开财务公开的内容凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的主要事项，村民关注和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。24民主理财与财务公开财务公开的内容6.本村救济救灾物资的发放情况；7.本村“一事一议”经济事项的筹资和筹劳及其使用情况；8.本村债权债务情况；9.本村农民土地发包和承包情况；10.新型合作医疗费收支情况；11.村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；12.上级安排的其它任务的财务执行情况。26民主理财与财务公开村财务公开的基本程序

⑴提出公开方案；⑵理财小组审查并完善（理财小组对公开方案涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善）；27民主理财与财务公开⑶村党支部和村民委员会会议讨论确定；⑷进行财务公开。28第四部分村集体经济组织内部控制与财务风险防范30内部控制含义内部控制：为了保护村集体经济组织财产的安全、完整，财务收支的合法，生产经营活动的正常开展，促进民主理财和村务公开，在相关经济业务办理的各岗位、各环节设置的种种手续和程序等。31内部控制的基本原则

⑴相互牵制原则⑵广泛约束原则⑶坚持适用原则32内部控制的基本原则相互牵制原则是指对村集体经济组织的任何一项业务和管理活动，都要有两个或两个以上的人参与，并使之形成相互制约关系的管理机制。

33内部控制的基本原则相互牵制原则的体现会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但会计岗位应当有计划地进行轮换。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、不得编制银行存款余额调节表。材料、存货保管与财务核算要分开。空白支票与印鉴必须分离。34内部控制的基本原则广泛约束原则是指在制定控制制度时，控制制度要涵盖各项、各类经济业务的全过程。这就要求制定的制度要考虑周全，使各项集体经济活动都包括在内。35内部控制的基本原则坚持适用原则：在设计控制制度时，要适合本村的管理和经济发展的实际，使制度具有可操作性，并符合法规和上级部门的要求。36财务风险及防范财务风险：是指资金运动中可能发生的损失和可能带来的收益。财务风险特点：财务风险是一把“双刃剑”。常见的相关风险：①农业风险（种植风险、养殖风险）②外汇风险农业风险的防范措施：①参加农业保险②签订农产品远期销售合同财务风险防范措施:1、完善制度、堵塞漏洞。2、关键岗位轮岗培训3、管理层要重视37第五部分新农村建设中的支农项目资金管理39财政支农资金及其管理新时期财政支农资金的主要种类国家和地方政府对“三农”的补贴，主要是以财政为主渠道，以粮食补贴和专项补贴为主要形式。

40财政支农资金及其管理财政支农项目资金的申请程序：1、密切关注支农惠农政策2、申请财政补贴的工作，一般由村财务管理人员负责收集信息，草拟申请方案，经过村委会批准后办理。

41财政支农资金及其管理财政对支农专项资金的使用要求是：⑴资金要专户存储。⑵设立专门明细账记录和核算并专项报告。⑶在资金的使用上，必须严格按照专项资金规定的范围使用，不得超范围或同其他专项资金混同及串换使用。42财政支农资金及其管理⑷对剩余的专项资金要按照文件要求处理，需要返还的要及时返还。⑸村集体经济组织除了管好财政专项支农资金以外，还要注意保护好财政部门拨付给村集体经济组织的财政转移支付资金，防止被挪用，变相侵占。财政性项目资金管理拨付程序

投资10万元以上的

开工前（30%）施工中（30%）

后期效应（10%）完工（30%）431、项目\资金批复文件2、实施方案、预算、设计图纸3、招标、采购文书4、合同施工勘查登记、主体竣工复查验收、质量保证金1、综合验收报告2、财务决算3、审计报告财政性项目资金管理拨付程序投资10万元以下的项目实施前、中期（0%）竣工后（100%）44实施单位（施工方）全额垫付1、项目资金批复文件2、设施方案、设计、预算3、招标采购文书4、合同5、验收表6、财务决算第六部分会计档案管理含义

是指会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

二、内容（收集、归档范围）（1）会计凭证：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（2）会计帐簿：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿、其他会计帐簿。（3）财务报告：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附表、附注及文字说明，其他财务报表。（4）其他：银行存款余额调节表、银行对帐单，其他应当保存的会计核算专业材料，会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。注意：采用电子计算机进行会计核算的单位，应将打印出的纸质文件与电子文件一并归档。会计档案归档范围及保管期限

分类方案归档范围保管期限备注种类类别会计文件材料（Zk）凭证（Zkp）1、各种原始凭证、记帐凭证和汇总凭证15年

帐簿（Zkz）1、明细分类、分户帐；日记帐、总帐15年

2、银行存款帐、现金出纳帐25年

3、固定资产明细帐（固定资产报废后存5年）

财务报告（Zkb）1、年度预、决算报表永久

2、月报表、季报表5年

其它（Zkq）1、会计移交清册15年

2、会计档案保管清册、销毁清册永久

3、银行对帐单、银行余额调节表5年

三、会计档案管理的规定

立卷制度

归档制度

保管制度

移交制度交接手续调阅制度

销毁制度

三、会计档案管理的规定

立卷制度：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

归档制度：按照《会计档案管理办法》中的规定，财务会计部门每年产生的会计档案，按照归档的要求进行整理编目，在财务会计部门保管一年之后，原则上应向本单位的档案室移交。

三、会计档案管理的规定

保管制度：移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

三、会计档案管理的规定

移交制度：

（1）单位撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在办理手续前形成的会计档案，由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交档案馆代管。（2）单位分立后且存续的，会计档案由存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立后原单位解散的，其会计档案须经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存。

三、会计档案管理的规定

移交制度：（3）单位因业务移交其他单位，所涉及的会计档案由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存。（4）单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，各单位的会计档案由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。（5）建设单位在项目建设中形成的会计档案，应在办理竣工决算后移交项目接收单位。

三、会计档案管理的规定

交接手续：移交会计档案的单位，应编制会计档案移交清册，列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接时，双方应按照移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应在移交清册上签名或者盖章。

三、会计档案管理的规定

调阅制度：查借阅会计档案必须建立严格的查借阅制度。本单位工作人员查借阅凭证、帐簿原则上不出档案室；外单位来查阅会计档案，须经本单位领导批准后方可接待，如要复制亦必须经本单位领导批准。销毁制度：会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，对一些需要继续保存的会计档案必须从中抽出继续保存。销毁批准权限和手续有严格的规定。

三、会计档案管理的规定

△注意事项：保管期满但未结清债权债务及有其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。。第七部分操作中的一些细节1、财务核算流程2、凭证的填制预审核3、登记账薄4、账本登记错误更正5、财务交接1、会计核算流程2：会计凭证的填制与审核

一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿

会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证二、会计凭证的种类经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况三、原始凭证的概念及作用

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证四、原始凭证有哪些种类？原始凭证外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。自制原始凭证典型自制原始凭证五、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件六、原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例

记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。

书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求书写规范正确有以下几点要求：1、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不在写货币单位。2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。3、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。一律用正楷字或者行书体书写。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白。5、阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写有一个“零”字，也可以不写“零”字。如：￥8054.00人民币捌仟零伍拾肆元整。￥8005.—人民币捌仟零伍元整。￥8400.56人民币捌仟肆佰零伍角陆分(或人民币捌仟肆佰伍角陆分)

张方原始凭证填制举例

2009年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620095HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×需要对原始凭证的哪些内容进行审核？真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性七、原始凭证审核真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性①真实性。如果原始凭证所记载的经济业务事项根本没发生发生，那就是不真实。真实性真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合法性②合法性。就算经济业务是真的，但违法违规交易所取得的原始凭证不能作为入账依据。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合理性③合理性。就算经济业务是真实的、也是合法的，但如果不合理，也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性完整性④完整性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不完整也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性正确性⑤正确性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不正确也不能作为本会计主体的原始凭证。上面这张发票存在计算不正确的问题：⑴金额计算错误，小写合计也跟着错了；⑵大写金额与小写金额不相符。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性及时性⑥及时性。经济业务发生后应及时在账务上反映，这就要求原始凭证要及时传递。对审核不合格的原始凭证的处理。

对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。原始凭证的粘贴：原始凭证应按照下列要求进行粘贴、整理，不得随意、无序粘贴。

（一）原始凭证进行粘贴时，必须使用统一印制的单据粘贴单、差旅费报销汇总单等相关单据，不得使用自行印制或购买的单据粘贴单和差旅费报销单等。

（二）原始凭证应按照末级会计科目（如办公费、招待费等）进行分类整理，同类末级会计科目的原始凭证应粘贴在一起。

（三）同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。每张单据粘贴单所粘贴的凭证不得过多，规格较大的凭证（如购物发票等）可粘贴2-6张；规格较小的凭证（如停车费、过路过桥费、定额餐饮发票等）可粘贴8-10张。

（四）在单据粘贴单上粘贴凭证时，应由上而下、自左至右、均匀排列粘贴，一般粘贴2列，每列4-5张，在粘贴线内均匀粘贴，上、下及右方不得超出粘贴线，两列之间不得重叠、留空或大量累压粘贴。原始凭证应保持原样粘贴，有奖发票应去掉对奖联，个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。原始凭证的张贴

（五）对于规格较大、纸质较硬的原始凭证（如证明文件），每张单据粘贴单限粘贴2张，要分张折叠，规格大小要与单据粘贴单的规格保持一致。

（六）原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额填列完整。在当年预算列支的经费支出凭证需填制支出报销汇总单，在往来款科目列支的支出凭证需填制往来款支出汇总单，并将单位名称、日期、科目、金额、张数和报账员签字等内容填列完整，做到书写正规、清楚，计算正确。每张汇总单所附原始凭证不得过厚，以不超过5mm为宜。

（七）出差报销凭证（如住宿费、过路过桥费、车船票等），均应使用差旅费报销汇总单做封面。粘贴时，应先将凭证粘贴在单据粘贴单上，然后加贴差旅费报销汇总单，不得直接在差旅费报销汇总单的背面粘贴报销凭证。出差期间因工作需要支出的接待费凭证需单独粘贴，不得混同于差旅费报销。

（八）原始凭证应使用优质胶水进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，粘贴凭证如果数量较多、厚度较高，应在粘贴线外加粘贴条，粘贴好后及时用重物压平，以防褶皱、膨松，确保凭证整体平整。

账簿的种类3：现金日记帐的填制备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿一、账簿的种类二、账簿的基本内容封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。特种日记账日记账普通日记账

也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据

现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。三、序时账1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004

年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号

原材料总分类账四、账簿的登记规则103743597900正确书写方法13457900不正确的书写方法2

、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21入库2000002000005转35入库100000借300000

7转30出库50000借250000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

月日种类号数

月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销例：会计主管记账人员33、

凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写