税法2(消费税、营业税)-蔡晓玉

2022/9/91《税法》

----（高级会计师、注册会计师、注册资产评估师、注册房地产估价师、注册税务师）63700216；12022/9/92《税务会计》第一章、绪论第二章、增值税第三章、消费税第四章、营业税第五章、城市维护建设税与教育费附加第六章、关税第七章、企业所得税第八章、个人所得税第九章、资源税第十章、土地增值税第十一章、城镇土地使用税第十二章、耕地占用税第十三章、车辆购置税第十四章、印花税第十五章、房产税第十六章、车船税第十七章、契税第十八章、税收征收管理22022/9/93

第三章消费税的核算一、消费税概述二、消费税的纳税人与征收范围三、消费税的税目与税率四、消费税应纳税额的计算五、消费税的减免、退税与补税六、消费税的征收管理32022/9/94一、消费税概述1、2012年国内消费税实现收入7872.14亿元，同比增长13.5%，与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。卷烟、酒和贵重首饰等同比分别增长17.8%、16.9%和13.2%。2、2011年国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2％，比上年增速回落13.3个百分点，占税收总收入的比重为7.7％。贵重首饰、卷烟和酒消费税同比分别增长47.4%、22.8%和22.3%。3、2010年我国国内消费税完成6017.54亿元，同比增长27.5%，国内消费税收入占税收总收入的比重为8.3%。消费税的增收主要集中在汽车、卷烟和贵重首饰三类产品，同比分别增长55.8%、32%和29%。42022/9/95一、消费税概述（一）概念境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。又称货物税或奢侈税，也有叫烟税和酒税。针对特定消费品和消费行为征收；各国普遍征收（目前征收的有120个国家）。我国1950年曾开征特种消费税，1953年取消；此后30余年中其他税种中含此内容，1994年1月正式开征。2006年税目从11个调整到14个。税目中新增高尔夫球和球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油，取消了汽油、柴油、护肤护发品，调整了小汽车、摩托车、汽车轮胎和白酒的税率。2009年1月相应修订。5一、消费税概述（二）特点1、征收范围具有选择性；2、征收环节具有单一性；3、税率设计具有灵活性和差别性；4、征收方法具有多样性；5、税款征收具有重叠性；6、税负具有转嫁性。6一、消费税概述（三）消费税类型1、按计税依据：直接消费税和间接消费税（还分一般消费税和特种消费税）；2、按征税范围的大小：狭窄型消费税（限于传统奢侈类消费品）、中间型消费税（广泛到日用品消费品）和宽泛型消费税（更广泛到生产性消费品）；我国目前实行的是狭窄型消费税。7（三）消费税类型3、消费税的具体调节功能将消费税分为四种类型：限制性消费税、奢侈品消费税、使用费性质的消税、体现特定经济调节目的的消费税。82022/9/99二、消费税的纳税人与征收范围（一）纳税义务人：境内生产、委托加工和进口消费税规定的消费品单位和个人。（1）境内从事~~；（2）应税消费品。92022/9/910二、消费税的纳税人与征收范围（二）征税范围：境内生产、委托加工和进口的应税消费品。生产的：生产环节缴纳；委托加工的：受托人代收代缴；自产自用的：移送使用时缴纳；进口的：进口人或代理人缴纳；零售的：金银饰品缴纳。个人携带或邮寄入境的：携带者或收件人同关税一并缴。10二、消费税的纳税人与征收范围应税消费品的具体范围有：（1）过度消费有害（人体、社会秩序、生态环境）消费品；（2）奢侈品、非生活必需品；（3）高能耗及高档消费品；（4）不可再生和不可替代的能源类消费品；（5）不利于可持续发展、不环保的产品。112022/9/912三、消费税税目与税率（一）税目：14个税目；其中6个又划分若干子税目。（二）税率：

比例税率：多数；定额税率：成品油、甲乙类啤酒、黄酒；复合税率：甲乙类卷烟和白酒。详见税目税率表12三、消费税税目与税率1）兼营不同税率的应税消费品，分别核算，未分别的按最高税率；2）应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的，组成成套消费品销售的，按最高税率。132022/9/914四、消费税应纳税额的计算（一）生产销售环节应纳消费税的计算：1、直接对外销售应纳消费税的计算（1）从价定率计税：应纳税额=销售额×比例税率；（2）从量定额计税：应纳税额=销售数量×定额税率；（3）从价、从量复合计税：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。注：消费税属价内税。142022/9/915四、消费税应纳税额的计算1、直接对外销售应纳消费税的计算：1）销售额的一般规定：从购买方收取的全部价款（不包括增值税额）和价外费用；2）包装物计入销售额的规定：随同出售的，不单独计价的，收入已并入；随同出售的，单独作价的，无论是否单独计价，如何核算，均并入征收；不作价随同销售收取押金的，押金不并入；逾期未收回押金不退回的，或已收取1年以上的押金，应并入征收；既作价随同销售，又收取押金的，规定期限不退回的，应并入征收；除啤酒、黄酒外的其他酒类收的押金，无论是否返还及如何核算，均应并入。152022/9/916四、消费税应纳税额的计算2、自产自用应税消费品应纳税额的计算：（1）用于连续生产应税消费品的不纳税；（2）用于连续生产非应税消费品的移送使用环节纳税；（3）用于其他的移送时纳税：1）有同类的，按同类价；2）没同类的，组成计税价从价定率：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=(成本+利润+自产产量×定额税率)÷（1-比例税率）。162022/9/917四、消费税应纳税额的计算（二）委托加工环节应纳税额的计算：1、委托加工应税消费品的确定及纳税规定委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工。对于受托方提供原材料生产、受托方先将原材料卖给委托方再接受加工、受托方以委托方名义购进原材料生产不论会计上如何核算，均不得作为委托加工，而按销售自制消费品缴纳。核算：委托加工应税消费品收回后直接用于销售的：受托方代收代缴的消费税计入成本；委托方收回后用于连续生产应税消费品的：计入应交税费可抵扣。17四、消费税应纳税额的计算（二）委托加工环节应纳税额的计算：2、组成计税价格及应纳税额的计算1）有同类的，按同类价；2）没同类的，组成计税价（从价、复合）从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷（1-比例税率）。18四、消费税应纳税额的计算（三）进口环节应纳消费税的计算：报关进口时缴纳，海关代征；按组成计税价计征（从价、复合）从价定率：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）复合计税：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷（1-比例税率）。192022/9/920四、消费税应纳税额的计算（四）已纳消费税扣除的计算：外购的和委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳税款准予扣除；包括：已税烟丝、已税化妆品、已税珠宝玉石、已税鞭炮焰火、已税汽车轮胎、已税摩托车、已税石脑油、已税润滑油、已税杆头杆身、已税木质一次性筷子、已税实木地板；注意：用已税的玉石和珠宝为原料生产的在零售环节征收的金银饰品，计税时一律不得扣除外购或委托珠宝和玉石的已纳税额；当期准予扣除的税额按当期生产领用数量计算。202022/9/921五、消费税的减免、退税与补税1、消费税的减免1）出口；2）自产自用连续生产应税消费品的。2、消费税的退税1）销售退回的退税；2）出口免税的退税。3、消费税的补税与出口退税相关；退税后发生退关或国外退货，进口时免税，转国内销售时补税。21五、消费税的减免、退税与补税（1）出口应税消费品的退税率：1）分别核算；2）未分别核算的：从高适用征税率；从低适用退税率。（2）出口应税消费品退（免）税政策：1）出口免税并退税：外贸企业（有出口权）2）出口免税但不退税：生产性企业（有出口权）3）出口不免税也不退税：其他企业（一般商贸）（3）出口应税消费品退税额的计算：1）从价定率；2）从量定额。222022/9/923消费税会计处理例题：某日化公司委托外单位加工化妆品半成品，按加工合同要求，拨付原材料10万，支付加工费4万，受托方同类产品加工完毕收回后用于生产连续化妆品。注：化妆品消费税率为30%提示：组成计税价格

=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）

=（10+4）/（1-30%）

=20万应交消费税=20万*30%=6万232022/9/924（1）发出：借：委托加工物资10万贷：原材料10万（2）支付加工费和税金：借：委托加工物资4万应交税费--应交增值税（进项税额）6800

应交税费--应交消费税6万贷：银行存款106800242022/9/925消费税会计处理例题：A酒厂为增值税一般纳税人，某月发生业务如下，要求计算应交税金并进行会计处理：1、从农业生产者手中收购粮食50吨，收购价2000元，共计支付价款10万。2、销售黄酒60吨给副食品公司，价款18万，专用发票上税款3.06万，合计收取21.06万元；另没收逾期包装物押金1万元。3、将自产黄酒20吨作为福利发放职工，查同类黄酒售价3000元。上述黄酒成本价2200元/吨，消费税额240元/吨。252022/9/9261、从农业生产者手中收购粮食50吨，收购价2000元，共计支付价款10万。借：原材料--粮食87000应缴税费--应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款100000注：10*13%9/9272、销售黄酒60吨给副食品公司，价款18万，专用发票上税款3.06万，合计收取21.06万元；另没收逾期包装物押金1万元。借：银行存款210600

其他应付款—押金10000

贷：营业收入--A产品188547

应交税费--应交增值税（销项税额）32053注：价=18万+1万÷（1+17%）=188547税=18万*17%+1万÷（1+17%）*17%=30600+1453=32053272022/9/9283、将自产黄酒20吨作为福利发放职工，查同类黄酒售价3000元。上述黄酒成本价2200元/吨。借：应付职工薪酬70200

贷：营业收入--A产品60000

应交税费--应交增值税（销项税额）10200282022/9/929上述黄酒成本价2200元/吨。月底结转成本（60吨+20吨=80吨）：借：营业成本176000(80*2200)

贷：库存商品176000同时消费税：借：营业税金及附加19200(80*240)

贷：应交税费--应交消费税19200292022/9/930当月应交增值税=32053+10200-13000=19053当月应交消费税=19200结转本月应交增值税：借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）19053

贷：应交税费--未交增值税19053下月初缴纳税款时：借：应交税费--未交增值税19053

应交税费--应交消费税19200

贷：银行存款38253302022/9/931六、消费税的征收管理1、纳税义务发生的时间和纳税期限（1）纳税义务发生时间：1）销售应税消费品：赊销和分期收款的：约定收款日，无约定的，发出日；预收货款的：发出日；托收承付和委托收款的：办妥手续日；其他结算方式的：收讫款项或索取销售款凭据的当天。2）自产自用的：移送使用当天；3）委托加工的：提货当天；4）进口的：报关进口当天。312022/9/932六、消费税的征收管理1、纳税义务发生的时间和纳税期限：（2）纳税期限：1、3、5、10、15、1月、1季；1月--（15日内）；按日--（5日内）；进口（15日内）。32六、消费税的征收管理2、消费税的纳税环节：1）生产环节纳税：生产、自产自用、委托加工的；2）进口环节纳税：进口的；3）零售环节纳税：金银饰品、钻石饰品、铂金饰品；4）批发环节纳税：卷烟（加征一道）。33六、消费税的征收管理3、消费税的纳税地点：1）销售和自产自用的：机构所在地或居住地；2）委托加工的：机构所在地或居住地；3）进口的：报关地；4）外地销售或委托外地代销：机构所在地或居住地；总分机构各自缴纳（批准的除外）。342022/9/935第四章营业税的核算一、营业税概述二、营业税的纳税人与扣缴义务人三、营业税的征收范围四、营业税的税目和税率五、营业税的计税依据六、营业税应纳税额的计算七、营业税的税收优惠八、营业税的征收管理352022/9/936一、营业税概述1、2012年营业税实现收入15747.53亿元，同比增长15.1%，比上年同期增速回落7.5个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.6%。除金融业外，其他行业营业税增速均有所回落。其中，租赁和商务服务业营业税下降16.5%，比上年增速回落47.7个百分点；交通运输业、建筑业和房地产业营业税同比分别增长6.7%、18.6%和11.6%，比上年增速分别回落了13.7、6.7和3.3个百分点。2、2011年营业税实现收入13678.61亿元，同比增长22.6%，比上年增速回落1.2个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。3、2010年我国国内营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%。营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。营业税中保险业、房地产和建筑业营业税收入快速增长，同比分别增长37.8%、32.4%和30.7%。租赁和商务服务业、住宿餐饮业保持平稳增长，增速分别为24.3%和18.6%。362022/9/937一、营业税概述1、概念：（1）概念：对在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。属流转税。与增值税和消费税互不交叉，相互配合。（2）历史2、特点：1）以非货物营业额为征税对象；2）按行业分别设计税目、税率；3）计税简便、征税成本较低。372022/9/938二、营业税的纳税人与扣缴义务人1、纳税义务人（1）一般规定：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。（2）特殊规定：铁路运输；承包、转包、挂靠方式；建筑安装分包或转包；金融保险业。2、扣缴义务人：委托发放贷款的；建筑安装分包或转包的；境外单位和个人；单位或个人演出的；分保险业务；个人转让无形资产的；其他。382022/9/939三、营业税的征收范围1、一般规定：境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产三种经济行为。2、特殊规定：1）混合销售行为：生产、批发、零售的企业（含企业性单位、个体经营者）视同销售不征营业税；其他单位和个人视同提供应税劳务，征营业税。提供建筑劳务又销售自产货物的，分别核算，未分别核算的税务核定劳务额。2）兼营行为：兼营非应税劳务或货物销售，分别核算，未分别的税务核定劳务额。兼营不同税目税率的，分别核算，未分别的从高适用。39三、营业税的征收范围2、特殊规定：3）混合销售行为与兼营行为的区分：相同点：都涉及了营业税和增值税两项业务。不同点：混合销售是同一项业务中同时涉及营业税劳务和增值税销售，价款向同一个客户收取。兼营行为是兼营两类业务，并不发生在同一项业务中，款项向不同的客户收取。40三、营业税的征收范围2、特殊规定：4）视同发生应税劳务：不动产或土地使用权无偿赠送；建筑物自建后销售的自建行为；其他情形。5）特殊业务的征税行为：水利工程单位收水利工程费；邮政单位销集邮商品、发行报刊（不含其它单位）；电信单位提供电信劳务同时销电信产品（不含单独销售寻呼机和移动电话）；单独提供林业管护劳务（不含销售林木的同时提供的劳务）；单独提供的汽车按揭、代办服务（不销汽车的）；商业企业提供与销售数量和销售额无关的劳务（进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）。412022/9/942四、营业税的税目和税率1、营业税的税目2、营业税的税率：详见税目税率表42营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%；二、建筑业3%；三、金融保险业5%；四、邮电通信业3%；五、文化体育业3%；六、娱乐业5%-20%；七、服务业5%；八、转让无形资产5%；九、销售不动产5%。43五、营业税的计税依据1、计税依据的含义计税依据是营业额，即提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的全部价款和价外费用。2、计税依据的具体规定：1）折扣：同一张发票的扣除后，不同一张发票的不得扣除；2）已缴纳过营业税的预收款转营业收入时可扣除；3）受让方违约收取的违约金应并入；4）价格明细偏低无正当理由或视同发生应税行为无营业额的，按顺序：纳税人最近期平均价；其他纳税人最近平均价；组成计税价；5）纳税后发生退款或减除营业额的，可退税或以后纳税额中扣除；6）购置税控收款机的增值税额可抵免当前应纳营业税额；7）以人民币以外货币结算的，应（按当天后当月1日汇率）折算，一旦确定一年内不得变动。442022/9/945六、应纳税额的计算（一）一般规定：应纳税款=营业额*税率；营业额的计税依据=全部价款+价外费用；应纳税额计算：（1）营业额全额为计税依据；（2）营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据；（3）组成计税价格为计税依据。452022/9/946（二）具体规定：1、交通运输业应纳税额的计算：全部营运费用加价外费用；承揽业务分包的和货物出境后改境外其他单位承运的可按扣除后余额计算。46（二）具体规定：2、建筑业应纳税额的计算：全部工程价款和价外费用；包括工程原材料、物资等，建筑方提供的设备不包括；分包的可扣除后余额计算；自建自用的不征税，自建销售的分别按建筑业和销售不动产缴纳；装饰业务按人工费、管理费和辅助材料等计算，客户自行提供的材料款和设备款不包括；通信和管道输送工程的电缆、光缆、管件等属于设备，不包括在内。47（二）具体规定：3、金融保险业应纳税额的计算：金融业：全额（利息收入、金融商品转让收益、手续费等）；

余额：融资租赁业务：减除出租货物的实际成本后的余额；外汇、有价证劵、期货（卖出价-买入价）

手续费收入：金融经纪业务和其他金融业务。保险业：全额。初保业务：全部保险费；储金业务：储金平均余额乘以月利率（1年）；无偿奖励业务：实际收取的保费。48（二）具体规定：4、邮电通信业应纳税额的计算：分邮政业务和电信业务。集中受理方式的，可扣减分割给参与方价款后差额为营业额；与其他单位合作共同提供服务的，可减支付给合作方价款后余额为营业额；5、文化体育业应纳税额的计算：演出的可减去付给演出场所单位演出公司或经纪人费用后的余额为营业额；广播电视有线数字付费频道业务的全额计算，合作单位分得的收视费收入不再征收；49（二）具体规定：6、娱乐业应纳税额的计算：全部价款加价外费用（含门票、点歌、小吃、鲜花等）；7、服务业应纳税额的计算：代理业务（可扣）；旅店业（全额）；饮食业（全额）；旅游业（可扣）；广告业（全额；广告代理的可扣）；租赁业（经营租赁全额）；仓储业（全额；试点物流企业承揽的可减付合作方后余额）；其他服务业（全额；劳务公司可扣减代付的工资和社保金；物业管理可扣减代业主支付的水电燃气等费用；勘察设计可减除转包分包后的余额）。50（二）具体规定：8、转让无形资产应纳税额的计算：转让无形资产：全部货币、实物和其他经济利益；转让土地使用权：全部收入-购置成本或受让原价后的余额；9、销售不动产应纳税额的计算：销售不动产：全部价款加价外费用；转让原购置的不动产：全部收入-购置成本或受让原价后的余额；转让抵债不动产：全部收入-抵债中的作价后的余额。51（三）营业额扣除有关项目的合法有效凭据：1、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；2、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；3、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；4、税务总局规定的其他合法有效凭证。522022/9/953例1：1、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。要求：计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。

解1：应缴营业税=（1800-400-260-270-100）*5%=770*5%=38.5元。532022/9/954例2：2、某房地产公司2012年2月有关业务收入如下：(1)销售商品房取得销售收入1500万元；(2)出租房屋取得收入50万元；(3)将一套商品房送给上级主管部门，其对外售价为45万元。(4)向银行贷款借入资金300万元。要求：计算该公司2012年2月应纳的营业税。解2：应纳营业税=1500*5%+50*5%+45*5%=75+2.5+2.25=79.75万元542022/9/955例3：甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应代扣代缴的营业税税款。552022/9/956解3：(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)562022/9/957例4：4、某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。

请计算该公司当月应纳营业税额。572022/9/958解4：(1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按“服务业”税目对借款人征税。(2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%+100×5%=430．67(万元)

该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)58七、营业税的税收优惠1、起征点：1）按期纳税的，起征点由原规定的月营业额200-800元调增到1000－5000元，2011年11月调整到5000-20000元；2013年调整到2万。2）按次纳税的，起征点由原规定的每次（日）营业额50元调增到100元，2011年11月调整到300-500元。达到起征点的：全额征税。财税〔2013〕52号《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第49号：“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。59七、营业税的税收优惠2、税收减免：有国务院规定，任何地区、部门均不得规定减免项目（有很多）。主要有：幼儿园、托儿所、养老院、婚姻介绍、殡葬服务；残疾人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构；学校和其他教育机构提供的教育劳务；学生勤工俭学劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办的文化活动、宗教场所举办的宗教