最新初级会计实务试题2558

最新初级会计实务试题简答题1、某建筑施工企业位于市区，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加2950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润9050万元，已经预缴企业所得税2262.5万元。2010年尚未弥补的亏损30万元。2012年2月经聘请的税务师事务所对 2011年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式为 A公司兴建办公大楼，A公司提供的材料款为 8000万元，该建筑施工企业收取的工程款为 6000万元。由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得A公司的奖励100万元。对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税180万元。收到A公司奖励款项时，账务处理为：借：银行存款1000000贷：其他应付款 1000000(2)12月20日与本区的B公司签订建造合同，合同约定2012年1月-2013年12月期间该建筑施工企业为B公司建造一座办公大楼，工程总价款30000万元，12月25日B公司预付1500万元工程款。该建筑施工企业的账务处理为：借：银行存款15000000贷：预收账款15000000经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。(3)企业在2011年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入 20万元，租期3年。企业于2011年7月1日一次性收取3年的租金60万元，企业的账务处理为：借：银行存款600000贷：其他应付款 600000企业已经在租赁合同上贴印花税票 5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值 200万元，当地政府规定的减除比例为 30%。管理费用中含有业务招待费800万元。营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。审核各明细核算及相关资料时发现：借方发生额：①以400万元转让原持有F建材厂10%的股份，这部分股权的投资成本为500万元；②投资的G建材公司2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。贷方发生额：③以870万元转让所持有H公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元；④对I公司投资采取权益法核算，2011年度应分享的投资收益份额为400万元。经查I公司尚未做出利润分配决策。成本费用中含2011年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费 240万元、职工教育经费 70万元。经查，有2400万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资 900万元，虚列施工人员工资 1500万元。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类)逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。多选题2、H公司对下列长期股权投资的核算正确的是 ()。A．公司对被投资单位实施控制的长期股权投资即对于公司的长期股权投资B．H公司持有某公司 70%的股份，H公司对该项投资采用成本法核算C．H公司持有某公司35%的股份，对该公司有重大影响，该公司采用权益法进行核算D．H公司持有某公司60%的股份，2006年1月1U将其中40%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2006年度改按成个法核算多选题3、下列各项中，不应计入资本公积的有 ()。A．长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分B．采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值高于债权人应享有按公允价值计量的股权的部分C．售后租回交易形成融资租赁的情况下，所售资产的售价超过其账面价值的差额部分D．可供出售金融资产公允价值发生变动的处理E．长期股权投资采用成本法核算下，被投资企业产生的汇兑差额单选题4、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税牢均为17%(不考虑其他相关税费)。黄河公司2010年至2011年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：黄河公司于2010年1月1日以1115万元(含支付的相关费用5万元)购入甲公司股票

350万股，每股面值

1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的

30%，对甲公司具有重大影响。(2)2010年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项管理用固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值：勾零，按照年限平均法计提折1日；除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2010年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利。(4)2011年甲公司发生亏损400万元，因可供出售金融资产公允价值上升资本公积增加100万元，未分配现金股利。(5)2011年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试， 预汁其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司术发生导致其所有者权益变动的其他交易或书项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。黄河公司2011年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备 ()万元A．22B．79C．82D．109多选题5、以下各项中，属于投资收益的有 ()。A．长期持有的股票或债券在持有期间所收到的现金股利或债券利息B．售出证券或收回其他投资时取得的收入与其账面价值相比的差额C．权益法下分享被投资方接受资产捐赠增加的净资产D．长期股权投资差额的摊销简答题6、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下：(1)20×7年1月20日，甲公司与无关联关系的丙公司 (非上市公司)签订购买其20%股权的合同，支付购买价款 2000万元。(2)20×8年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权。当日，相关的股权变更登记手续已办理完毕。购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元。丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下：①20×7年度，丙公司实现净利润1000万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。②20×7年9月1日，丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，未计提减值。20×7年末，丙公司将其售出40%。③20×8年度，丙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售。④经董事会批准，丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有 1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3年。丙公司20×8年度实现的净利润较前 1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，丙公司预计截止 20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。20×9年度，丙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：20×8年1月1日为9元；20×8年12月31日为10元；20×9年12月31日为12元；2×10年12月31日为11元。(4)20×9年1月2日，甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的 20%。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，仍能够对丙公司实施重大影响， 但不再拥有对丙公司的控制权。其他有关资料：①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。②甲公司合并丙公司为应税合并。1.根据资料(2)，判断甲公司取得丙公司40%股权时形成的合并属于哪种类型的合并，并说明理由。多选题7、下列各项中，()属于辅助生产费用分配方法。A．直接分配法B．按计划成本分配法C．定额比例法D．交互分配法多选题8、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有 ()。A．交易性金融资产的公允价值上升B．可供出售金融资产公允价值下降C．若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D．计提持有至到期投资减值准备单选题9、企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入 ()。A．投资收益B．财务费用C．应收股利D．长期股权投资多选题10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益多选题11、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ()。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题12、甲公司向乙公司某大股东发行普通股 960万股(每股面值1元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务800万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计65万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利280万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()元。A．3680B．3615C．3400D．3745单选题13、甲企业将应收乙企业的 50000元货款，改为对乙企业的股权投资，则该经济业务将引起甲企业（）。A．资产与债权此增彼减B．资产与所有者权益此增彼减C．资产内部此增彼减，总额不变D．负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变单选题14、某企业进行设备更新，年固定总成本为 10万元，利用新设备生产的产品售价为10元/件，单位产品可变成本为 5元/件，按线性盈亏平衡分析方法计算其平衡点产量为______。A．2万件B．1万件C．3万件D．0.5万件单选题15、()是农产品价格管理的前提和基础性工作。A．农产品产量调查 B．农产品销售调查C．农产品成本调查D．农产品价格调查多选题16、下列表述中，反映工程项目三大目标之间对立关系的是 ()。A．加快进度虽然要增加投资但可提早发挥项目的投资效益B．提高功能和质量标准虽然要增加投资但可节约项目动用后的经常费C．加快进度需要增加投资且可能导致质量下降D．提高功能和质量标准需要增加投资且可能导致工期延长E．减少投资则一般要降低功能和质量标准多选题17、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ()。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题18、东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下：(1)2007年11月1日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为 350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为 170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A公司股份总额的 10%，采用成本法核算，股权协议生效日为 2007年12月31日。该股权转让协议于 2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2008年1月1日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2008年1月1日，A公司股东权益总额为 2000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。(3)2008年1月1日，A公司董事会提出 2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为 2000万元。(4)2008年5月1日，A公司股东大会通过 2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200万元。(5)2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。(6)2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。(7)2008年度，A公司实现净利润400万元。(8)2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权，实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到30%，对A公司具有重大影响，改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2400万元。(9)2010年1月5日，东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让，转让价款万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：东方公司上述2007年-2010年的业务中，对未分配利润项目的影响为()万元(假定东方公司盈余公积提取比例为10%，不考虑所得税因素)。A．126B．180C．176D．175.5简答题19、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)20

×7年

1月

1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为

10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同项目账面原价累计折旧公允价值存货300-500固定资产1000500600小计

(单位：万元

)：丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7年对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。(7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。(9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(11)20×8年，丙公司发生净亏损 600万元。(12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为 1850万元。(13)20×9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款 1930万元，已存入银行。要求：编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录。多选题20、下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有 ()。A．采购部门负责购入原材料的验收B．保管人员负责存货的盘点C．非生产部门负责产成品的检验D．仓储部门负责永续盘存记录的登记E．非采购部门负责购入原材料的保管-----------------------------------------1-答案：错误之处及对税收的影响：暂无解析2-答案：A,B,C[解析] 根据新准则的内容，存在控制关系的情况下采用成本法核算，存在共同控制和重大影响的情况下采用权益法核算。3-答案：B,C,E[解析]选项B，应作为债务重组利得计入营业外收入；选项C，售后租回交易无论是形成经营租赁还是形成融资租赁，所售资产的售价与其账面价值的差额均应计入递延收益；选项E，成本法下长期股权投资不根据被投资单位所有者权益的变动而作调整。4-答案：B2011年12月31日长期股权投资应计提的资产减值准备 =1079－1000=79(万元)。5-答案：A,B,D暂无解析6-答案：20×7年丙公司调整后的净利润=1000-(1200-1000)×60%=880(万元)，购买日甲公司原持有丙公司20%股权的账面价值=2000+880×20%=2176(万元)。暂无解析7-答案：A,B,D[解析] 定额比例法属于完工产品和在产品之间分配费用的方法。8-答案：A,B,D[解析] 票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。9-答案：C[解析] 企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。10-答案：A,B,C[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。11-答案：A,C[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12-答案：C[解析]发行股票向证券承销机构支付的佣金及手续费65万元应该抵减溢价收入，所以初始投资成本=960×3+800-280=3400(万元)。13-答案：C甲企业将应收乙企业的50000元货款，改为对乙企业的股权投资，引起资产内部此增彼减，而总额不变。14-答案：A暂无解析15-答案：C[解析] 农产品成本调查是政府价格主管部门与有关业务部门为满足宏观经济调控和价格管理的需要，按照规定的统一调查表