会计学MBA中级财务会计课件

第十二二章财财务报报表武汉科科技大大学管管理学学院会会计系系10/24/20221第十二二章财财务报报表（FinancialStatement））学习目目的本章着着重介介绍财财务报报表的的编制制原理理通过本本章的的学习习，应应该：：理解财财务报报表的的意义义熟练掌掌握资资产负负债表表、利利润表表、现现金流流量表表和所所有者者权益益变动动表的的编制制方法法认识报报表附附注的的重要要性熟悉附附注披披露的的主要要内容容10/24/20222第五节所所有者权权益增减变变动表第四节现现金流量量表资产负债表表与利润表表编制举例例第二节资资产负债债表第十二章财财务报报表第三节利利润表第一节财务报表概述第六节财财务报表表附注10/24/20223现金流量表的编制基础1现金流量表表的分类2现金流量表的编制方法3第四节现现金流量量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/20224现金流量表表是指反映企企业在一定定会计期间间的现金和和现金等价价物流入和和流出的财财务报表。。现金，是指企业业库存现金金以及可以以随时用于于支付的存存款。现金等价物物，是指企业业持有的期期限短、流流动性强、、易于转换换为已知金金额现金、、价值变动动风险很小小的投资。。10/24/20225现金金流流量量表表以以现现金金的的流流入入和和流流出出反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内的的经经营营活活动动、、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动的的动动态态情情况况，，反反映映企企业业现现金金流流入入和和流流出出的的全全貌貌。。能够说明企业一定期间内现金流出和流入的原因能够分析企业未来获取现金的能力能够说明企业偿债能力和支付股利的能力能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响10/24/202261234库存存现现金金银行行存存款款其他他货货币币资资金金现金金等等价价物物企业业持持有有的的可可随随时时用用于于支支付付的的现现金金限限额额企业业存存在在金金融融企企业业中中随随时时可可以以用用于于支支付付的的存存款款企业业存存在在金金融融企企业业有有特特定定用用途途的的资资金金，，如如外外埠埠存存款款、、银银行行汇汇票票存存款款、、银银行行本本票票存存款款、、信信用用证证保保证证金金存存款款、、信信用用卡卡存存款款等等企业业持持有有的的期期限限短短、、流流动动性性强强、、易易于于转转换换为为已已知知金金额额的的现现金金、、价价值值变变动动风风险险很很小小的的投投资资一、、现现金金流流量量表表的的编编制制基基础础现金金流流量量表表以以““现现金金（Cash））”为为基基础础编编制制现金金包包括括库库存存现现金金、、可可以以随随时时用用于于支支付付的的存存款款以以及及现现金金等等价价物物10/24/20227现金金流流量量表表的的编编制制基基础础现金金流流量量（CashFlow））是指指现现金金和和现现金金等等价价物物的的流流入入和和流流出出。。现现金金流流量量是是某某一一期期间间内内企企业业现现金金流流入入和和流流出出的的数数量量。。影响响或或不不影影响响现现金金流流量量的的因因素素主主要要包包括括：：123现金金各各项项目目之之间间的的增增减减变变动动，，不不会会影影响响现现金金流流量量净净额额的的变变动动。。非现金各项目目之间的增减减变动，不会会影响现金流流量净额的变变动。现金各项目与与非现金各项项目之间的增增减变动，会会影响现金流流量净额的变变动。10/24/20228第四节现现金流量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制基础1现金流量表的的分类2现金流量表的编制方法3现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5现金流量表的分类210/24/20229经营活动产生生的现金流量量现金流量表的的分类投资活动产生生的现金流量量筹资活动产生生的现金流量量企业发生的投投资活动和筹筹资活动以外外的所有交易易和事项企业长期资产产的购建和不不包括在现金金等价物范围围内的投资及及其处置活动动导致企业资本本及债务规模模和构成发生生变化的活动动10/24/202210收到的其他与经营活动有有关的现金收到的税费返返还销售商品提供供劳务收到现金经营活动现金流量经营活动产生生的现金流量量支付的其他与经营活动有有关的现金支付的各项税税费支付给职工以以及为职工支付的的现金购买商品、接接受劳务支付的现金10/24/202211处置子子公司司及其其他营业单单位收收到的的现金金净额额处置固固定资资产、、无形形资产产和其他他长期期资产产收到的的现金金净额额取得投投资收收益收收到现现金收回投投资收收到的的现金金投资活活动现金流流量投资活活动产产生的的现金金流量量收到的的其他他与投资资活动动有关关的现现金投资支支付的的现金金购买固固定资资产、、无形形资产产和其他他长期期资产产支付的的现金金取得子子公司司及其其他营业单单位支支付的的现金金净额额支付的的其他他与投资资活动动有关关的现现金10/24/202212收到其其他与筹资资活动动有关关的现现金取得借借款收收到现现金吸收投投资收收到的的现金金筹资资活活动动现金金流流量量筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量支付付的的其其他他与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金分配配股股利利、、利利润润或或偿偿付付利息息支支付付的的现现金金偿还还债债务务支支付付的的现现金金10/24/202213现金流量表的编制基础1现金金流流量量表表的的分分类类2现金流量表的编制方法3第四四节节现现金金流流量量表表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/202214现金金流流量量表表的的的的编编制制方方法法经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量10/24/202215经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量：可以以说说明明企企业业在在不不动动用用从从外外部部筹筹得得资资金金的的情情况况下下，，通通过过经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量是是否否足足以以偿偿还还负负债债、、支支付付股股利利和和对对外外投投资资。。编制方法法：直接法（（Directmethod）间接法（（Indirectmethod）10/24/202216直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动动产生的的现金流流量的编编制方法法10/24/202217经营活动动产生的的现金流流量的编编制方法法销售商品品、提供供劳务收收到的现现金反映企业业销售商商品、提提供劳务务实际收收到的现现金（含含销售收收入和应应向购买买者收取取的增值值税额））包括本期期销售商商品、提提供劳务务收到的的现金以及前期期销售和和前期提提供劳务务本期收收到的现现金和本本期的预预收账款款扣除本期期退回本本期销售售的商品品和前期期销售本本期退回回的商品品支付的的现金企业销售售材料和和代购代代销业务务收到的的现金，，也在本本项目反反映。直接接法法（directmethod）10/24/202218经营活动产生生的现金流量量的编制方法法收到的税费返返还反映企业收到到返还的各项项税费如：收到返还还的增值税、、消费税、营营业税、所得得税、教育费费附加返还等等应该指出的是是“收到的税税费返还”只只包括企业上上交后而由税税务等部门返返还的款项，，不应包括其其他方面的补补贴或返还款款项。直接接法法（directmethod）10/24/202219经营活动产生生的现金流量量的编制方法法收到的其他与与经营活动有有关的现金反映企业除了了上述各项目目外，收到的的其他与经营营活动有关的的现金流入罚款收入流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入其他价值大的的现金流入应应单列项目反反映直接接法法（directmethod）10/24/202220经营活动产生生的现金流量量的编制方法法购买商品、、接受劳务务支付的现现金反映企业因因购买商品品、接受劳劳务实际支支付的现金金本期购入商商品、接受受劳务支付付的现金（（含支付的的增值税进进项税额））本期支付前前期购入商商品、接受受劳务的未未付款项本期预付款款项扣除本期发发生的购货货退回收到到的现金直接接法法（directmethod））10/24/202221经营活动产产生的现金金流量的编编制方法支付给职工工以及为职职工支付的的现金反映企业实实际支付给给职工的工资、奖金金、各种津津贴和补贴贴等，以及及为职工支支付的其他他费用不包括支付付给离退休休人员的各各项费用和和支付给在在建工程人人员的工资资等支付给离退退休人员的的各项费用用→“支付付的其他与与经营活动动有关的现现金”支付给在建建工程人员员的工资→→投资活动动产生的现现金流量部部分的“购购建固定资资产、无形形资产和其其他长期资资产所支付付的现金””直接接法法（directmethod））10/24/202222经营活动产产生的现金金流量的编编制方法下列项目，，应按职工工的工作性性质和服务务对象，分分别在支付给职工工以及为职职工支付的的现金项目目和“购建建固定资产产、无形资资产和其他他长期资产产所支付的的现金”项目反映企业为职工工支付的养养老、失业业等社会保保险基金、、补充养老老保险、住住房公积金金支付给职工工的住房困困难补助企业为职工工缴纳的商商业保险金金企业支付给给职工的或或为职工支支付的其他他福利费用用等直接接法法（directmethod））10/24/202223经营活动产产生的现金金流量的编编制方法支付的各项项税费反映企业当当期实际上上缴税务部部门的各种种税金，包包括：支付付的增值税税、企业所所得税、印印花税、城城市维护建建设税、教教育费附加加、---------不包括计入入固定资产产价值、实实际支付的的耕地占用用税等直接接法法（directmethod））10/24/202224经营活动产产生的现金金流量的编编制方法支付的其他他与经营活活动有关的的现金反映企业除除上述各项项目外，支支付的其他他与经营活活动有关的的现金流出出罚款支出、、支付的差差旅费业务招待费费、广告费费、展览费费支付的保险险费等其他价值较较大的现金金流出（单单列项目反反映）直接接法法（directmethod））10/24/202225现金金流流量量表表的的的的编编制制方方法法经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量10/24/202226投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法现金金流流量量表表中中的的投投资资活活动动，，包包括括：：不属属于于现现金金等等价价物物的的短短期期投投资资和和长长期期投投资资的的购购买买与与处处置置固定定资资产产的的购购建建与与处处置置无形形资资产产的的购购置置与与处处置置等等10/24/202227投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“收回回投投资资收收到到的的现现金金”反映映企企业业出出售售、、转转让让或或到到期期收收回回除除现现金金等等价价物物以以外外的的短短期期投投资资、、长长期期股股权权投投资资而而收收到到的的现现金金，，以以及及收收回回长长期期债债权权投投资资本本金金而而收收到到的的现现金金不包包括括长长期期债债权权投投资资收收回回的的利利息息、、以以及及收收回回的的非非现现金金资资产产。。10/24/202228投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“取得得投投资资收收益益收收到到的的现现金金”反映映企企业业因因各各种种投投资资而而分分得得的的现现金金股股利利、、利利润润、、利利息息等等，，不不包包括括股股票票股股利利。。10/24/202229投资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“处置固定定资产、、无形资资产和其其他长期期资产收收回的现现金净额额”反映企业业处置固固定资产产、无形形资产和和其他长长期资产产所取得得的现金金由于自然然灾害所所造成的的固定资资产等长长期资产产损失而而收到的的保险赔赔偿收入入扣除为处处置这些些资产而而支付的的有关费费用后的的净额10/24/202230投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“处置置子公公司及及其他他营业业单位位收到到的现现金净净额””反映企企业处置子子公司司及其其他营营业单单位所所收到到的现现金，，减去去相关关处置置费用用以及及子公公司及及其他他营业业单位位持有有的现现金和和现金金等价价物后后的净净额。。10/24/202231投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“收到的的其他他与投投资活活动有有关的的现金金”反映企企业除除了上上述各各项以以外，，收到到的其其他与与投资资活动动有关关的现现金收收入价值较较大的的其他他现金金流入入（单单列项项目反反映））10/24/202232投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“购建固固定资资产、、无形形资产产和其其他长长期资资产所所支付付的现现金””反映企企业购购买、、建造造固定定资产产、取取得无无形资资产和和其他他长期期资产产所支支付的的现金金，以以及用用现金金支付付的应应由在在建工工程和和无形形资产产负担担的职职工薪薪酬。。不包括括为购购建固固定资资产而而发生生的借借款利利息资资本化化的部部分不包括括融资资租赁赁租入入固定定资产产支付付的租租赁费费上述两两项在在筹资资活动动产生生的现现金流流量部部分单单独反反映10/24/202233投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“投资所所支付付的现现金”反映企企业对对外进进行权权益投投资和和债权权性投投资所所支付付的现现金企业取得的的除现金等等价物以外外的交易性性金融资产产、长期股股权投资、、可供出售售金融资产产、持有至至到期投资资所支付的的现金支付的佣金金、手续费费等附加费费用10/24/202234投资活动产产生的现金金流量的编编制方法企业购买股股票和债券券时，实际际支付的价价款中包含含的已宣告告但尚未领领取的债券券利息，应应在投资活活动产生的的现金流量量部分的““支付的其他他与投资活活动有关的的现金”项目反映映收回购买股股票和债券券时支付的的已宣告发发放但尚未未领取的现现金股利或或已到期但但尚未领取取的债券的的利息，在在投资活动动产生的现现金流量部部分的“收到的其他他与投资活活动有关的的现金”项目反映映10/24/202235投资活动产产生的现金金流量的编编制方法“取得子公公司及其他他营业单位位支付的现现金净额””反映企业购买子公司司及其他营营业单位购购买价中支支付的部分分，减去子子公司及其其他营业单单位持有的的现金和现现金等价物物后的净额额。10/24/202236投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“支付付的的其其他他与与投投资资有有关关的的现现金金”反映映企企业业除除上上述述各各项项以以外外，，支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流出出价值值较较大大的的其其他他现现金金流流出出（（单单独独列列示示））10/24/202237现金金流流量量表表的的的的编编制制方方法法经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量投资活动产生生的现金流量量筹资活动产生生的现金流量量10/24/202238筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“吸收投资收到到的现金”反映企业收到到的投资者投投入的现金。。包括以发行行股票方式筹筹集的资金实际收到股款款净额(发行收入减减去支付的佣佣金等发行费费用后的净额额)、发行债券实际际收到的现金金（发行收入减减去支付的佣佣金等发行费费用后的净额额）等。以发发行股票方式式筹集资金而而由企业直接支付付的审计、咨咨询等费用，，以及发行债债券支付的发发行费用在“支付的其其他与筹资活活动有关的现现金”项目反反映，不从本本项目内扣除除。10/24/202239筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“取得借款收收到的现金””反映企业举借借各种短期、、长期借款所所收到的现金金。10/24/202240筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“收到其他与与筹资活动有有关的现金””反映企业除上上述各项目外外，收到的其其他与筹资活活动有关的现现金流入，如如接受现金捐捐赠等。其他他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。10/24/202241筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“偿还债务支支付的现金””反映企业以现现金偿还债务务的本金，包包括偿还金融融企业的借款款本金、偿还还债券本金等等。企业偿偿还的的借款款利息息、债债券利利息，，在““分配配股利利、利利润或或偿付付利息息所支支付的的现金金”项项目反反映，，不包包括在在本项项目内内10/24/202242筹资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“分配配股利利、利利润和和偿付付利息息支付付的现现金””反映企企业实实际支支付的的现金金股利利，利利润以以及支支付的的借款款利息息、债债券利利息等等。10/24/202243筹资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“支付付的其其他与与筹资资活动动有关关的现现金””反映企企业除除了上上述各各项外外，支支付的的其他他与筹筹资活活动有有关的的现金金流出出，如如捐赠现现金支支出、融资租租入固固定资资产支支付的的租赁赁费、企业为为发行行股票票、债债券或或向金金融企企业借借款等等筹资资活动动发生生的各各种费费用，，如咨咨询费费、公公证费费、印印刷费费等（这里里所指指的现现金支支出是是指资资金到到达企企业之之前发发生的的前期期费用用，不不包括括利息息支出出和股股利支支出。。企业业委托托其他他单位位发行行股票票或债债券，，由受受托单单位直直接从从发行行收入入中抵抵扣的的各项项发行行费用用，不不在本本项目目内反反映））。其其他现现金流流出如如价值值较大大的，，应单单列项项目反反映。。10/24/202244现金流量表的编制基础1现金流量表表的分类2现金流量表的编制方法3第四节现现金流量量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/202245工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表表的编制方方法举例10/24/202246现金流量表表的编制方方法举例：：工作底稿稿法工作底稿法法以工作底稿稿为手段以利润表和和资产负债债表为基础础逐项进行分分析编制调整分分录10/24/202247现金流量量表的编编制方法法举例：：工作底底稿法现金流量量表工作作底稿结结构完整底稿稿示例10/24/202248现金流量量表的编编制方法法举例：：工作底底稿法运用现金金流量表表工作底底稿的步步骤对当期业务进行分析并编制调整分录将资产负债表各项目的期初数和期末数、利润表各项目的本期数过入工作底稿将调整分录过入工作底稿中的相应项目123根据工作底稿中现金流量表部分各项目部分编制正式的现金流量表核对调整分录：借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数4510/24/2022491将原会计分录中涉及的资产、负债、所有者权益科目替换为资产负债表项目2将原会计分录中涉及的损益类科目替换为利润表项目3将原会计分录中涉及的库存现金、银行存款、其他货币资金科目按影响现金流量的因素替换为现金流量表项目现金流量量表的编编制方法法举例：：工作底底稿法调整分录录的种类类10/24/202250现金流量量表的编编制方法法举例：：工作底底稿法调整分录在调整分录中中，涉及现金金增减的事项项，并不直接接借记或贷记记现金，而是是分别记入““经营活动产产生的现金流流量”、“投投资活动产生生的现金流量量”、“筹资资活动产生的的现金流量””中的有关项项目借记表明现金金流入贷记表明现金金流出10/24/202251231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作底稿法举举例：直接法法编制步骤10/24/202252231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏工作底稿法法举例：直直接法过数10/24/202253231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作底稿法法举例：直直接法编制步骤10/24/202254232对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法编制制调调整整分分录录10/24/202255工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（1））分分析析调调整整营营业业收收入入借：：经经营营活活动动现现金金流流量量————销销售售商商品品收收到到的的现现金金贷：：营营业业收收入入应交交税税费费应收收票票据据应收收账账款款预收收账账款款编制制调调整整分分录录10/24/202256工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（2））分分析析调调整整营营业业外外收收入入借：：经经营营活活动动现现金金流流量量————收收到到的的其其他他与与经经营营活活动有有关关的的现现金金经营营活活动动现现金金流流量量————收收到到的的税税费费返返还还贷：：营营业业外外收收入入编制制调调整整分分录录10/24/202257工作底稿稿法举例例：直接接法（3）分析调调整营业业成本（购货付付现）借：存货应交税费费应付票据据应付账款款预付账款款贷：经营活动动现金流流量———购买商品品、接受受劳务支付的现现金编制调整整分录10/24/202258工作底稿稿法举例例：直接接法工作底稿稿法举例例：直接接法（4）分析析调整应应付职工工薪酬借：应付职工工薪酬贷：经营营活动现现金流量量——支支付给职职工以及及为职工支付付的现金金投资活动动现金流流量———购建固固定资产产、无形资产和和其他长长期资产产支付的的现金编制调整整分录10/24/202259工作底稿稿法举例例：直接接法工作底稿稿法举例例：直接接法（5）分析析调整应应交税费费（营业业税金及及附加、、所得税税费用））借：应交交税费贷：经营营活动现现金流量量——支支付的各各项税费费编制调整整分录10/24/202260工作底底稿法法举例例：直直接法法（6）分分析调调整销销售费费用借：销销售费费用贷：经经营活活动现现金流流量———支支付的的其他他与经经营活动有有关的的现金金编制调调整分分录10/24/202261工作底底稿法法举例例：直直接法法（7）分分析调调整管管理费费用借：管管理费费用贷：经经营活活动现现金流流量———支支付的的其他他与经经营活动有有关的的现金金经营活活动现现金流流量———支支付的的各项项税费费编制调调整分分录10/24/202262工作底底稿法法举例例：直直接法法（8）分分析调调整财财务费费用借：财财务费费用贷：筹筹资活活动现现金流流量———分分配股股利、、利润润或偿付利息支支付的现金金筹资活动现现金流量———支付的的其他与筹筹资活动有关的的现金编制调整分分录10/24/202263工作底稿法法举例：直直接法（8）分析调调整财务费费用借：筹资活活动现金流流量——收收到其他与与筹资活动有关的的现金贷：财务费费用编制调整分分录10/24/202264工作底稿法法举例：直直接法工作底稿法法举例：直直接法（9）分析调调整收回投投资借：投资活活动现金流流量——收收到投资收收到现金贷：长期股股权投资持有至到期期投资交易性金融融资产等编制制调调整整分分录录10/24/202265工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（10））分分析析调调整整投投资资收收益益借：：投投资资活活动动现现金金流流量量————取取得得投投资资收收益益收收到到的的现金金贷：：投投资资收收益益长期期股股权权投投资资持有有至至到到期期投投资资等等编制制调调整整分分录录10/24/202266工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（11））分分析析调调整整处处置置固固定定资资产产、、无无形形资资产产等等借：：投投资资活活动动现现金金流流量量————处处置置固固定定资资产产、、无无形形资资产收收回回的的现现金金净净额额贷：：固固定定资资产产清清理理无形形资资产产等等编制制调调整整分分录录10/24/202267工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（12））分分析析调调整整购购建建固固定定资资产产、、无无形形资资产产等等借：：固固定定资资产产在建建工工程程工程程物物资资无形资资产贷：投投资活活动现现金流流量———购购建固固定资资产、、无形形资产支支付的的现金金投资资收益益编制调调整分分录10/24/202268工作底底稿法法举例例：直直接法法（13））分析析调整整长期期投资资借：长长期股股权投投资持有有至至到到期期投投资资交易易性性金金融融资资产产可供供出出售售金金融融资资产产贷：：投投资资活活动动现现金金流流量量————投投资资支支付付的的现现金金———支支付付其其他他与与投投资资活活动有有关关的的现现金金编制制调调整整分分录录10/24/202269工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（14））分分析析调调整整营营业业外外支支出出借：：营营业业外外支支出出贷：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————支支付付其其他他与与筹筹资资活动动有有关关的的现现金金经营营活活动动现现金金流流量量————支支付付其其他他与与经经营营活动动有有关关的的现现金金编制制调调整整分分录录10/24/202270工作底稿稿法举例例：直接接法（15）分分析调整整研发支支出借：研发发支出贷：投资资活动现现金流量量——购购建固定定资产、、无形资产和其其他长期期资产支支付的现现金经营活动动现金流流量———支付的的其他与与经营活活动有关的的现金编制调整整分录10/24/202271工作底稿稿法举例例：直接接法（16）分分析调整整短期借借款借：筹资资活动现现金流量量——取取得借款款收到的的现金贷：短期期借款或借：短期期借款贷：筹资资活动现现金流量量——偿偿还债务务支付的的现金编制调整整分录10/24/202272工作底稿稿法举例例：直接接法（17）分分析调整整长期借借款借：筹资资活动现现金流量量——借借款收到到的现金金贷：长期期借款或借借：长长期借款款贷：筹资资活动现现金流量量——偿偿还债务务支付的现金编制调整整分录10/24/202273工作底稿法法举例：直直接法（18）分析析调整实收收资本等借：筹资活活动现金流流量——吸吸收投资收收到的现金金贷：实收资本应付债券编制调整分分录10/24/202274231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作底稿法法举例：直直接法编制步骤10/24/202275现金流量表表举例1资料：B公公司20ΧΧ7年4月月发生下列列经济业务务：1．收到银银行通知，，用银行存存款支付到到期的银行行承兑汇票票2000000元。2．购入原原材料一批批，用银行行存款支付付货款200000元，支支付增值税税额34000元元，款项已已付，材料料未到。3．采购员员交来用银银行汇票采采购材料的的发票，价价格120000元，增值值税额20400元，公司司收到开户户银行转来来银行汇票票多余款收收账通知，，通知上填填写的多余余款为9600元元，原材料料已验收入入库。4．购入工工程物资一一批，价款款150000元元(含已交交纳的增值值税)，已已用银行存存款支付。。10/24/2022765．基本本生产车车间l台台机床报报废，原原价200000元元，已提提折旧180000元，清清理费用用500元，残残值收入入800元，均均通过银银行存款款收支。。该项固固定资产产已清理理完毕。。6．销售商品品，取得现金金收入200万元，增值值税额34万万元。本期收收回应收账款款200万元元。本期向银银行贴现，票票据面值200万元，银银行预扣贴息息10万元。。本月预收账账款500万万元7．收到退回回的所得税200万元10/24/2022778．收到出租租包装物的押押金600元元，收到出差差人员退回未未用的差旅费费余款500元，收到出出租包装物的的租金500元。9．用银行汇汇票234万万元购入甲材材料，买价200万元，，增值税额34万元；用用转账支票支支付前欠A公公司货款100万元，电电汇300万万元预付C公公司货款；银银行承兑汇票票到期，支付付票款400万元。10．．支付付职工工工资资60万元元，支支付养养老保保险120000万元元，交交纳失失业保保险12000元元；交交纳医医疗保保险48000元元；交交纳住住房公公积金金60000元。。10/24/20227811．．交纳纳印花花税10万万元；；交纳纳增值值税50万万元；；交纳纳城建建税3.5万元元；交交纳教教育费费附加加1.5万万元；；交纳纳所得得税30万万元。。12．．持有有至到到期债债券到到期，，收到到本金金100万万元，，利息息9万万元；；出售售股票票，取取得收收入600000元（（投资资成本本540000元元）；；收到到D公公司分分来的的现金金股利利150000元元（无无重大大影响响）。。10/24/20227913．．出出售售小小汽汽车车一一辆辆，，原原价价500000元元，，已已提提折折旧旧300000元元，，转转让让价价150000元元已已收收存存银银行行。。毁毁损损一一设设备备，，原原价价400000元元，，已已提提折折旧旧200000元元，，取取得得保保险险