国家开放大学2021年（202101-202107）《2608中级财务会计（二）》期末考试真题及答案完整版（共2套）

试卷代号：2608国家开放大学2020年秋季学期期末统一考试中级财务会计（二）试题2021年1月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共30分）1.资产负债表日，对预提的当期短期借款利息，贷记的账户是()。 A.“短期借款” B.“财务费用” C.“应付利息” D.“其他应付款”2-某公司（增值税一般纳税人）将一批自产的洗发用品作为福利发放给职工，成本价为55000元，销售价为60000元，适用的增值税税率为13%。据此该公司应确认销项增值税()元。 A.0 B.7150 C.7800 D.6503.下列各项中，不属于长期负债的是()。 A.应交税费 B.长期借款 C.应付债券 D.预计负债4.对于分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是()。 A.“长期借款” B.“其他应付款” C.“长期应付款” D.“应付利息”5.下列各项中，不属于所有者权益内容的是()。 A.资本公积 B.其他综合收益 C.其他权益工具 D.其他权益工具投资6.企业为减少注册资本而回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是()。 A.“股本” B.“盈余公积” C.“资本公积” D.“库存股”7.收入的确认标准是()。 A.企业收到了货款 B.客户取得了商品的控制权 C.客户收到了商品 D.企业发出了商品8.下列各项中，不属于收入要素内容的是()。 A.商品销售收入 B.盘盈固定资产的净收入 C.出售多余原材料的收入 D.投资性房地产的租金收入9.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当进行的会计处理是()。 A.调整变更本年年初留存收益以及财务报表其他相关项目的期初数和上年数 B.调整或反映为变更当期及未来各期财务报表相关项目的数字 C.只需在财务报表附注中说明其累积影响数 D.重新编制以前年度财务报表IO.下列财务报表中，反映会计主体特定时点财务状况的报表是()。 A.利润表 B.现金流量表 C.资产负债表D.所有者权益变动表二、简答题（第11小题7分，第12小题8分，共15分）11.企业的重要会计政策有哪些？12.试述财务报表的概念和种类。三、单项业务题（根据经济业务编制会计分录。每小题3分，共30分） 13.某公司“职工薪酬结算汇总表”列示本月应发工资1000000元，其中生产工人工资700000元、车间管理人员工资100000元、厂部管理人员工资200000元，另分别按工资薪酬总额的10%、10%、2%、IO%计提基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金。 14.一般纳税人购进商品一批，增值税专用发票上列示的价款为500000元，增值税为65000元，商品已验收入库，款项已用银行存款付清。 15.公司因财务困难无法按期足额偿还1000000元前欠货款，经与供货方协商，对方同意减免200000元，剩余部分以银行存款立即支付。 16.公司将5年期、面值1000000元的债券按1100000元发行。 17.面值1000000元的分期付息、一次还本债券到期，连同最后一期利息30000元一起用银行存款支付。 18.收到投资者以一套机器设备投资人股，设备经评估确认价值为500000元，所换取的股份为400000股普通股，每股面值1元。 19.支付价款820000元（含已宣告发放现金股利20000元）购人乙公司发行的股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资。 20.销售一批商品，属于单项履约义务，增值税专用发票上列示价款600000元，增值税78000元，该批商品成本为450000元。商品已经发出，并向客户转移了控制权，同时办理了委托收款手续，但因对方企业财务困难，何时付款尚难估计。 21.假设税前会计利润为80000元，某项资产的账面价值10000元，计税基础为12000元，所得税税率为25%。 22.年终结转本年实现的净利润860000元。四、综合业务题（第23题10分，第24题15分，共25分） 23.甲公司是一家生产小家电的企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，厂部管理人员20名。2020年12月，公司决定以其生产的某产品作为福利发给职工。该产品单位成本1000元，售价1500元，适用增值税税率为13%。要求：编制甲公司的有关会计分录。 24.某公司2020年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款——甲300000元（借）应付账款-A150000元（贷） 预收账款——丙80000元（贷）预付账款-C20000元（借） 预收账款——丁18000元（借）预付账款-D13000元（贷） 坏账准备3000元（贷）固定资产2000000元（借） 累计折旧100000元（贷）固定资产减值准备20000元（贷） 要求：计算资产负债表中下列项目的期末余额（列示计算过程）。(1)“应收账款”项目(2)“应付账款”项目(3)“预收款项”项目(4)“预付款项”项目(5)“固定资产”项目试卷代号：2608国家开放大学2021年春季学期期末统一考试中级财务会计（二）试题2021年7月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分.共30分）1.商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应进行的账务处理是()。 A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.不进行账务处理2.下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是()。 A.医疗保险费等社会保险费 B.住房公积金 C.工会经费和职工教育经费 D.职工困难补助3.折价发行债券时，债券折价金额实质上是发行企业()。 A.由于未来多付利息而预先收回的补偿 B.由于未来少付利息而预先对投资者的补偿 C.由于未来多得利息而预先支付的代价 D.由于未来少得利息而预先取得的补偿4.企业发行期限为9个月的公司债券，该项负债的核算账户为()。 A.“应收债券” B.“短期应付债券” C.“应付票据” D.“短期借款”5.以法定盈余公积转增股本时，转增后的法定盈余公积余额不得少于转增前注册资本的()。 A.50% B.20% C.25% D.30%6.企业用税前利润弥补亏损时，正确的会计处理为()。 A.无需专门进行会计处理 B.借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户 C.借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户 D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户7.我国企业所得税费用的会计处理方法是()。 A.应付税款法 B.递延法 C.资产负债表债务法 D.损益表债务法8.下列各项中，不应作为营业外支出核算的是()。 A.债务重组损失 B.罚款支出 C.盘亏固定资产净损失 D.存货跌价损失9.会计实务中，如果不易分清是会计政策变更还是会计估计变更，正确的做法是()。 A.不做处理，待分清后再处理 B.按会计政策变更处理 C.按会计估计变更处理 D.在会计政策变更和会计估计变更的处理方法中任选10.资产负债表的作用是()。 A.反映企业利润的形成 B.反映企业利润的分配 C.反映企业的资产构成及其来源 D.反映企业的现金来源与运用二、简答题（第11小题8分，第12小题7分，共15分）11.怎样区分收入与利得？12.怎样区分会计政策变更与会计估计变更？三、单项业务题（根据经济业务编制会计分录。每小题3分，共30分）13.向有关机构缴纳职工医疗、养老、失业等社会保险费250000元和住房公积金100000元。14.用银行存款30000元购买防暑降温物品发放给员工，其中生产一线工人25000元，厂部管理人员5000元。15.销售商品一批，收到货款60000元及增值税7800元。16.面值100万元的3年期债券按98万元发行。17.本企业发行的面值500万元、5年期、票面利率5%的一次还本付息债券到期兑付。18.计提销售产品的保修费20000元。19.回购本公司股份100000股，每股市价1.5元。20.甲公司原以每股5元的价格购入10万股A公司股票（占A公司有表决权股份的1%并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资），现每股市价为5.3元。21.上月向B公司销售产品一批，货款80000元，成本65000元。当时B公司因财务困难不确定何时能够付款，现B公司财务状况好转承诺近期付款。22.收到出租闲置设备的租金3000元、增值税390元。四、综合业务题（第23题10分，第24题15分，共25分）23.A公司将一批自产的产品投资于B公司，取得B公司200%的股权并计划长期持有。该批产品的账面价值为280万元，公允价值为320万元，适用的增值税税率为13%，未计提减值。该项交易具有商业实质。要求：分别从A公司角度和B公司角度作出相应账务处理。24.M公司平时的利润合成采用表结法。2020年12月末结转收支前全年损益类账户的金额如下：主营业务收入15000000元（贷方）销售费用500000元（借方）其他业务收入200000元（贷方）管理费用300000元（借方）投资收益500000元（贷方）财务费用100000元（借方）公允价值变动损益80000元（贷方）资产减值损失40000元（借方）营业外收入5000元（贷方）税金及附加36000元（借方）主营业务成本9000000元（借方）营业外支出2000元（借方）其他业务成本120000元（借方）所得税费用1420000元（借方）要求：计算M公司2020年度的下列指标（列示计算过程）。(1)营业收入(2)营业成本(3)营业利润(4)利润总额(5)净利润试卷代号:2608国家开放大学2020年秋季学期期末统一考试中级财务会计(二)试题答案及评分标准(供参考)2021年1月一、单项选择题(每小题3分,共30分)1.C2.C3.A4.D5.D6.D7.B8.B9.A10.C二、简答题(第11题7分,第12题8分,共15分)11.企业的重要会计政策有哪些?答:重要的会计政策是指能够对报表使用者的判断和决策产生影响的会计政策。企业的重要会计政策通常包括以下几个方面:(1)发出存货的计价方法;(2)长期股权投资的核算方法;(3)投资性房地产的后续计量模式;(4)固定资产的初始计量;(5)收入的确认;(6)借款费用的处理;(7)非货币性资产交换的计量;(8)无形资产的确认;(9)合并报表政策。评分标准:每答对1点得1分,最多得7分。12.试述财务报表的概念和种类。答:财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的表式报告,由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注构成。(2分)财务报表按报送对象不同,可分为外部报表和内部报表。(2分)财务报表按编报时间不同,可分为年度财务报表和中期财务报表。(2分)财务报表按编制主体不同,可分为个别财务报表和合并财务报表。(2分)三、单项业务题(根据经济业务编制会计分录。每小题3分,共30分)13.借:生产成本924000制造费用132000管理费用264000贷:应付职工薪酬———工资1000000———社会保险费220000———住房公积金10000014.借:库存商品500000应交税费———应交增值税(进项税额)65000贷:银行存款56500015.借:应付账款1000000贷:银行存款800000营业外收入———债务重组利得20000016.借:银行存款1100000贷:应付债券———面值1000000———利息调整10000017.借:应付债券———面值1000000———应计利息30000贷:银行存款103000018.借:固定资产500000贷:股本———普通股400000资本公积———股本溢价10000019.借:应收股利20000其他权益工具投资———成本800000贷:银行存款82000020.借:发出商品450000贷:库存商品450000借:应收账款78000贷:应交税费———应交增值税(销项税额)7800021.借:所得税费用20000递延所得税资产500贷:应交税费———应交所得税2050022.借:本年利润860000贷:利润分配———未分配利润860000评分标准:会计分录借贷方向、科目及金额必须全部正确,才可给满分;其中部分正确者,酌情给分。)四、综合业务题(第23题10分,第24题15分,共25分)23.答:(1)甲公司发放自产产品200台,销项增值税=200×1500×13%=39000(元)(1分)借:生产成本305100管理费用33900贷:应付职工薪酬339000(3分)(2)实际发放时:借:应付职工薪酬339000贷:主营业务收入300000应交税费———应交增值税(销项税额)39000(3分)借:主营业务成本200000贷:存库商品200000(3分)24.答:(1)“应收账款”项目期末余额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额-“坏账准备”账户贷方余额=300000+18000-3000=315000(元)(2)“应付账款”项目期末余额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额=150000+13000=163000(元)(3)“预收款项”项目期末余额=“预收账款”明细账户贷方余额=80000(元)(4)“预付款项”项目期末余额=“预付账款”明细账户借方余额=20000(元)(5)“固定资产”项目期末余额=“固定资产”账户借方余额-“累计折旧”账户贷方余额-“固定资产减值准备”账户贷方余额=2000000-100000-20000=1880000(元)评分标准:每个项目3分。试卷代号：2608国家开放大学2021年春季学期期末统一考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）2021年7月一、单项选择题（每小题3分，共30分）1．B2．D3．B4．B5．C6．A7．C8．D9．C10．C二、简答题（第11题8分，第12题7分，共15分）11．怎样区分收入与利得？答：收入是企业在日常活动中形成的，利得源于企业日常活动以外的活动，收入和利得共同构成收益。（2分）实务中，区分收入与利得时主要注意以下三点：(1)利得是企业边缘性或偶发性交易事项的结果，如固定资产报废清理所产生的收益。（2分）(2)利得属于不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如与企业日常经营活动无关的政府补贴、接受捐赠净收入、因其他单位违约所收取的违约金等。（2分）(3)利得在利润表中通常以净额反映。（2分）12．怎样区分会计政策变更与会计估计变更？答：区分会计政策变更和会计估计变更的基础是：会计确认基础、列报项目和计量属性是否发生变化。（1分）(1)如果一项会计变更引起会计确认基础和列报项目发生变化，则属于会计政策变更。例如，企业内部的项目开发支出由原来的费用化改为资本化，由原来确认力费用改为确认为无形资产，并在资产负债表中以无形资产列报，这一会计变更属于会计政策变更。（2分）(2)如果一项会计变更引起计量属性的变化，则该变更属于会计政策变更（例如投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式）。（2分）(3)如果一项会计变更既没有引起会计确认基础和列报项目发生变化，也没有引起会计计量属性发生变化，则该变更就属于会计估计变更。例如，固定资产折旧由平均年限法改为双倍余额递减法，变更前后的计量属性都是以历史成本为基础，列报项目都是累计折旧，因此属于会计估计变更而不是会计政策变更。（2分）三、单项业务题（根据经济业务编制会计分录。每小题3分，共30分）13．借：应付职工薪酬——社会保险费250000——住房公积金100000贷：银行存款35000014.借：生产成本25000管理费用5000贷：应付职工薪酬——非货币性福利30000借：应付职工薪酬30000贷：银行存款3000015．借：银行存款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）780016．借：银行存款980000应付债券——利息调整20000贷：应付债券——面值100000017。借：应付债券——面值5000000——应计利息1250000贷：银行存款625000018.借：销售费用20000贷：预计负债——产品质量保证2000019.借：库存股150000贷：银行存款15000020.借：其他权益工具投资——公允价值变动30000贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动3000021.借：应收账款80000贷：主营业务收入80000借：主营业务成本65