我的贸易第五讲关税课件

我的贸易第五讲关税2022/10/27我的贸易第五讲关税我的贸易第五讲关税2022/10/22我的贸易第五讲关税1第一节关税概述一、关税的含义（一）海关●国家行政管理机构●设置在关税境域上●贯彻国家进出口政策●监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物、统计进出口商品●不放行、罚款、没收、销毁我的贸易第五讲关税第一节关税概述一、关税的含义我的贸易第五讲关税2一、关税的含义（二）关境●海关征收关税的领域●关境与国境设有经济特区的国家关境<国境组成关税同盟的国家关境>国境没有上述情况关境=国境第一节关税概述我的贸易第五讲关税一、关税的含义第一节关税概述我的贸易第五讲关税3一、关税的含义（三）关税属性●间接税商品征税贸易商垫付加到成本消费者第一节关税概述我的贸易第五讲关税一、关税的含义商品征税贸易商垫付加到成本消费者第一节关税4二、关税的双重作用（一）关税的积极作用1.对外贸易政策的重要措施关税国家关系国家关系国家分工国家分工经贸集团成员经贸集团成员第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税5二、关税的双重作用（一）关税的积极作用2.增加国家财政收入财政收入的组成部分，比重在下降1992年美国1.2%新加坡1.64%巴西1.51%埃及9.95%第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税6二、关税的双重作用（一）关税的积极作用3.调节进出口贸易结构对进口商品的调节：能大量生产的产品提高进口关税非必需品、奢侈品提高进口关税原料、必需品、急需品降低进口关税贸易逆差提高进口关税贸易顺差降低进口关税第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税7二、关税的双重作用（一）关税的积极作用4.调节生产和市场的供求生产领域：关税要素流动产业布局流通领域：关税商品流动流通量分配领域：关税税收收入再分配消费领域：关税商品种类消费需要第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税8二、关税的双重作用（二）关税的消极影响关税过高走私活动关税流失关税过高企业依赖竞争力弱第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税9三、关税水平（TariffLevel）●国家进口关税的平均税率●反映该国征收关税的目的计算方法：（一）简单算术平均法（MethodofSimpleArithmeticMean）关税水平=（税率总和/税目总和）X100%●计算简单●反映征税目的的程度小第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平（TariffLevel）第一节关税概述我10三、关税水平（二）加权算术平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）1.全部商品加权平均法关税水平=进口关税总额/进口商品总值未征税的商品值税率为0的税目对关税水平的影响：税率为0的税目较多，关税水平偏低；税率为0的税目较少，关税水平偏高。税率为0一般为无需保护的商品。第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税11三、关税水平（二）加权算术平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）2.有税商品加权平均法关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值扣除了税率为0的商品的进口值比较真实地反映了一国的关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税12三、关税水平（二）加权算术平均法3.选择性商品加权平均法关税水平=有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值反映了对有代表性商品的保护程度第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税13一、按商品流向分类（一）进口关税进口国家的海关进口商进口的限制（二）出口关税出口国家的海关出口商出口的限制（三）过境关税本国海关外国货物少量的准许费、印花费、登记费和统计费第二节关税类别我的贸易第五讲关税一、按商品流向分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税14二、按征税目的分类财政关税、保护关税和报复关税（一）财政关税（收入关税）目的：增加国家财政收入本国必须输入的商品条件有足够大的消费量税率适中或较低第二节关税类别我的贸易第五讲关税二、按征税目的分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税15二、按征税目的分类（二）保护关税目的：保护本国工业或农业税率较高特点加工程度越高，税率越高纳税后的价格要高于国内同类产品价格（三）惩罚关税或报复关税原因：对方国家实施贸易歧视或违背协议特点：附加税率高第二节关税类别我的贸易第五讲关税二、按征税目的分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税16三、按关税待遇分类普通关税和优惠关税（一）普通关税（一般关税）对象：未签“友好协定”国家进口国自主制定特点长期使用税率较高第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税17三、按关税待遇分类（二）优惠关税签订“友好协定”国家特点税率较低贸易与合作加强互惠关系最惠国待遇下的关税类型特定优惠关税普惠制下的关税第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税18三、按关税待遇分类最惠国待遇下的关税缔约国A缔约国B国家X缔约国C1947GATT成员国1995WTO成员国特惠税税率<最惠税税率<普通税税率第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税19三、按关税待遇分类特定优惠关税给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税●英联邦特惠制集团1932年渥太华英帝国经济会议12个排他性特惠协定集团内部之间特惠关税●

《洛美协定》特惠关税1975年多哥首都洛美欧共体与非洲、加勒比海与太平洋地区46个发展中国家（1987增至66个）一切工业品和94%农业品进口免征关税；单向优惠第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税20三、按关税待遇分类普遍优惠制下的关税工业制成品发达国家发展中国家半制成品初级产品普遍性原则基本原则非歧视原则非互惠原则第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税21四、按常规与临时划分（一）法定关税海关税则中列出的进出口商品的关税税目的税率（二）附加关税除征法定关税外，再加征额外的关税防止产品短缺出口附加税目的维护公平竞争反倾销税对违规的惩罚进口附加税反补贴税报复关税第二节关税类别我的贸易第五讲关税四、按常规与临时划分第二节关税类别我的贸易第五讲关税22第三节关税征收、减免与配额一、关税征收（一）海关税则（CustomTariff）又称关税税则海关课征关税的规章条例及说明海关税则税则号列（税号）关税税率表货物分类目录税率我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额一、关税征收我的贸易第五讲关税23第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则海关税则的货物分类20世纪70年代初，海关合作理事会下设协调制度委员会，制定《商品名称及编码协调制度》，简称《协调制度》（HarmonizedSystem,HS）。商品分为：21类97章，第97章留空备用1241个四位数税目，5019个六位数的子目录税目0104为绵羊、山羊，位于目录的第一章，第四项税目5202.10废棉纱线，位于目录的第五十二章，第二项，第十个子项。我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则我的贸易第五讲关24第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则海关税则的种类单式税则（一栏税则）一个税率（委、巴、冈比亚）复式税则（多栏税则）多个税率差别税率自主税则（国定税则）国家立法机构单独制定协定税则国家间谈判协议制定税率我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则我的贸易第五讲关25（二）计税标准1.从量税以计量单位为课税标准（重量、长度、面积、容积、功率、件数等）关税税额=商品进口数量X从量关税数率计税方法简单难抑制质优价高的进口品特点防止以低价伪报进口的偷逃税不随物价变动古玩、艺术品难定税率第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关26（二）计税标准2.从价税以价值量为课税标准从价税额=完税价格X进口从价税率税负公平合理随价格变动特点征收方法简单方便国际比较容易普遍实施缺点：难以确定完税价格，影响因素复杂难确定第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关27确定完税价格的参考方法《海关估价协议》以进口货物的成交价格以相同货物的成交价格以类似货物的成交价格以倒扣价格方法销售价格—特定费用以计算价格方法生产成本+利润+一般费用以“回顾”方法综合使用，灵活处理第三节关税征收、减免与配额先后顺序我的贸易第五讲关税确定完税价格的参考方法《海关估价协议》第三节关税征收、减28（二）计税标准3.复合税同时使用从量税和从价税关税税额=（货物进口数量X从量关税税率）+（完税价格X从价税率）第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关29（二）计税标准4.选择税同一税目制定两种税率，具体情况选择其中一种。价格上涨从价税价格下降从量税质次价廉从量税质优价高从价税第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关30（二）计税标准5.滑准税（滑动税）P1P2P3P4……T1T2T3T4……优点：平抑物价，保护国内产业发展缺点：容易出现交易的投机行为第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关31（二）计税标准6.差价税（差额税、不定额税）差价=国内价格—进口价格部分差价税全部差价税倍数差价税第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关32（二）计税标准7.季节税鲜活、果品、蔬菜等季节性产品旺季高税率淡季低税率第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关33（三）通关程序通关手续又称报关手续货物申报查验征税放行第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（三）通关程序第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关34二、关税减免（一）含义由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。（二）减免依据海关合作理事会《关于简化与协调海关业务制度的国际公约》第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税35二、关税减免（三）减免范围1.有关国际协定中规定的货品2.商品价值的样品3.人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂4.因迁居而进口的动产5.布置第二居所使用的家具和家用物品6.其他物品如嫁妆和结婚礼品第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税36二、关税减免（四）减免关税的批准和约束条件批准：各国需提供方便和简化手续约束:按规定的用途，不得用于其他用途和销售第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税37三、关税配额（一）含义数额内低税脱脂奶粉（美）2.2%超过数额高税52.6%（二）关税配额类别来源全球性关税配额国别关税配额目的优惠性关税配额非优惠性关税配额第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税三、关税配额第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税38第四节关税保护度关税保护度进口商品课征关税经济保护程度名义保护率有效保护率我的贸易第五讲关税第四节关税保护度关税保护度我的贸易第五讲关税39第四节关税保护度一、关税名义保护率NRP:名义保护率P:进口商品的国际市场价格P’:进口商品的国内市场价格例：国际市场上某种汽车售价为每辆15000美元，对其征收15%的进口关税，则国内市场价格为15000x(1+15%)=17250NRP=[(17250-15000)/15000]x100%=15%我的贸易第五讲关税第四节关税保护度一、关税名义保护率我的贸易第五讲关税40第四节关税保护度二、关税有效保护率（一）有效保护理论的提出与发展中间产品比重增大增加值1955年巴伯《加拿大关税政策》有效保护概念提出1970年日内瓦《有效关税保护》论文集（二）有效保护的概念V:自由贸易条件下产品的增加值V‘:关税保护条件下产品的增加值我的贸易第五讲关税第四节关税保护度二、关税有效保护率我的贸易第五讲关税41（三）有效保护率与名义保护率的区别名义保护率市场价格差异有效保护率产品增值差异有效保护率的提升例：国际市场上汽车售价为15000元，征收15%的关税后的国内价格为17250元。而整套散件每套售价为12000元，由于零部件实施自由贸易，可在国内组装生产的加工。自由贸易下装配增值为15000-12000=3000元，征税条件下装配增值为17250-12000=5250元，则ERP=[(5250-3000)/3000]x100%=75%NRP=15%第四节关税保护度我的贸易第五讲关税（三）有效保护率与名义保护率的区别第四节关税保护度我的贸42（三）有效保护率与名义保护率的区别有效保护率的逆转例：如果零部件不再实施自由贸易，而是征收30%的关税，则整套散件每套售价为12000元变为国内15600元。自由贸易下装配增值为15000-12000=3000元，征税条件下装配增值为17250-15600=1650元，则ERP=[(1650-3000)/3000]x100%=-45%第四节关税保护度我的贸易第五讲关税（三）有效保护率与名义保护率的区别第四节关税保护度我的贸43三、关税有效保护率的政策意义1.有效保护与关税结构制成品与投入品的税率影响：制成品关税>投入品关税有效保护率为正制成品关税≤投入品关税有效保护率为零或负对国家关税结构的制订提供参考第四节关税保护度我的贸易第五讲关税三、关税有效保护率的政策意义第四节关税保护度我的贸易第五44三、关税有效保护率的政策意义2.有效保护与关税减让谈判关税减让谈判的参考：大幅减低投入品关税的税率小幅减低制成品关税的税率实现有效保护第四节关税保护度我的贸易第五讲关税三、关税有效保护率的政策意义第四节关税保护度我的贸易第五45三、关税有效保护率的政策意义3.有效保护与关税制度（1）海关监管下的加工制度（PUCC）关境内自由流通监管下加工加工再征税影响：某些投入品进口税率高境外加工（2）加工贸易保税和复出境退税影响：对投入品进口保税或退税第四节关税保护度我的贸易第五讲关税三、关税有效保护率的政策意义第四节关税保护度我的贸易第五46三、关税有效保护率的政策意义4.有效保护与产业政策产业政策与关税结构结合第四节关税保护度我的贸易第五讲关税三、关税有效保护率的政策意义第四节关税保护度我的贸易第五47一、关税减让的含义GATT与WTO的关税减让：消减关税并约束减让后的税率约束现行的关税水平约束上限税率约束低关税或零关税第五节关税减让谈判我的贸易第五讲关税一、关税减让的含义第五节关税减让谈判我的贸易第五讲关税48二、关税减让谈判的基础与原则（一）关税减让谈判的基础商品基础海关税则上的商品

税率基础上一次谈判确定的税率第五节关税减让谈判我的贸易第五讲关税二、关税减让谈判的基础与原则第五节关税减让谈判我的贸易第49二、关税减让谈判的基础与原则（二）关税减让谈判的原则互惠互利考虑对方需要对谈判情况保密最惠国待遇原则第五节关税减让谈判我的贸易第五讲关税二、关税减让谈判的基础与原则第五节关税减让谈判我的贸易第50三、关税减让谈判权的确定排名前三位的供应者产品主要供应利益方成员国内出口额最高的产品产品实质供应利益方比重10%及以上最初谈判权方首次谈判并达成协议的成员产品比重在上升阶段，“有潜力”“潜在利益”方已是其他国家的主要供应利益商品第五节关税减让谈判不得拒绝谈判决定我的贸易第五讲关税三、关税减让谈判权的确定第五节关税减让谈判不得拒绝谈判决51四、关税减让谈判的类型与方式（一）关税减让的类型多边关税减让谈判修改或撤回减让表的谈判加入WTO关税谈判第五节关税减让谈判我的贸易第五讲关税四、关税减让谈判的类型与方式第五节关税减让谈判我的贸易第52演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2022/10/27我的贸易第五讲关税演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew53我的贸易第五讲关税2022/10/27我的贸易第五讲关税我的贸易第五讲关税2022/10/22我的贸易第五讲关税54第一节关税概述一、关税的含义（一）海关●国家行政管理机构●设置在关税境域上●贯彻国家进出口政策●监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物、统计进出口商品●不放行、罚款、没收、销毁我的贸易第五讲关税第一节关税概述一、关税的含义我的贸易第五讲关税55一、关税的含义（二）关境●海关征收关税的领域●关境与国境设有经济特区的国家关境<国境组成关税同盟的国家关境>国境没有上述情况关境=国境第一节关税概述我的贸易第五讲关税一、关税的含义第一节关税概述我的贸易第五讲关税56一、关税的含义（三）关税属性●间接税商品征税贸易商垫付加到成本消费者第一节关税概述我的贸易第五讲关税一、关税的含义商品征税贸易商垫付加到成本消费者第一节关税57二、关税的双重作用（一）关税的积极作用1.对外贸易政策的重要措施关税国家关系国家关系国家分工国家分工经贸集团成员经贸集团成员第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税58二、关税的双重作用（一）关税的积极作用2.增加国家财政收入财政收入的组成部分，比重在下降1992年美国1.2%新加坡1.64%巴西1.51%埃及9.95%第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税59二、关税的双重作用（一）关税的积极作用3.调节进出口贸易结构对进口商品的调节：能大量生产的产品提高进口关税非必需品、奢侈品提高进口关税原料、必需品、急需品降低进口关税贸易逆差提高进口关税贸易顺差降低进口关税第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税60二、关税的双重作用（一）关税的积极作用4.调节生产和市场的供求生产领域：关税要素流动产业布局流通领域：关税商品流动流通量分配领域：关税税收收入再分配消费领域：关税商品种类消费需要第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税61二、关税的双重作用（二）关税的消极影响关税过高走私活动关税流失关税过高企业依赖竞争力弱第一节关税概述我的贸易第五讲关税二、关税的双重作用第一节关税概述我的贸易第五讲关税62三、关税水平（TariffLevel）●国家进口关税的平均税率●反映该国征收关税的目的计算方法：（一）简单算术平均法（MethodofSimpleArithmeticMean）关税水平=（税率总和/税目总和）X100%●计算简单●反映征税目的的程度小第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平（TariffLevel）第一节关税概述我63三、关税水平（二）加权算术平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）1.全部商品加权平均法关税水平=进口关税总额/进口商品总值未征税的商品值税率为0的税目对关税水平的影响：税率为0的税目较多，关税水平偏低；税率为0的税目较少，关税水平偏高。税率为0一般为无需保护的商品。第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税64三、关税水平（二）加权算术平均法（MethodofWeightedArithmeticMean）2.有税商品加权平均法关税水平=进口关税总额/有税商品进口总值扣除了税率为0的商品的进口值比较真实地反映了一国的关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税65三、关税水平（二）加权算术平均法3.选择性商品加权平均法关税水平=有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值反映了对有代表性商品的保护程度第一节关税概述我的贸易第五讲关税三、关税水平第一节关税概述我的贸易第五讲关税66一、按商品流向分类（一）进口关税进口国家的海关进口商进口的限制（二）出口关税出口国家的海关出口商出口的限制（三）过境关税本国海关外国货物少量的准许费、印花费、登记费和统计费第二节关税类别我的贸易第五讲关税一、按商品流向分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税67二、按征税目的分类财政关税、保护关税和报复关税（一）财政关税（收入关税）目的：增加国家财政收入本国必须输入的商品条件有足够大的消费量税率适中或较低第二节关税类别我的贸易第五讲关税二、按征税目的分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税68二、按征税目的分类（二）保护关税目的：保护本国工业或农业税率较高特点加工程度越高，税率越高纳税后的价格要高于国内同类产品价格（三）惩罚关税或报复关税原因：对方国家实施贸易歧视或违背协议特点：附加税率高第二节关税类别我的贸易第五讲关税二、按征税目的分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税69三、按关税待遇分类普通关税和优惠关税（一）普通关税（一般关税）对象：未签“友好协定”国家进口国自主制定特点长期使用税率较高第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税70三、按关税待遇分类（二）优惠关税签订“友好协定”国家特点税率较低贸易与合作加强互惠关系最惠国待遇下的关税类型特定优惠关税普惠制下的关税第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税71三、按关税待遇分类最惠国待遇下的关税缔约国A缔约国B国家X缔约国C1947GATT成员国1995WTO成员国特惠税税率<最惠税税率<普通税税率第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税72三、按关税待遇分类特定优惠关税给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税●英联邦特惠制集团1932年渥太华英帝国经济会议12个排他性特惠协定集团内部之间特惠关税●

《洛美协定》特惠关税1975年多哥首都洛美欧共体与非洲、加勒比海与太平洋地区46个发展中国家（1987增至66个）一切工业品和94%农业品进口免征关税；单向优惠第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税73三、按关税待遇分类普遍优惠制下的关税工业制成品发达国家发展中国家半制成品初级产品普遍性原则基本原则非歧视原则非互惠原则第二节关税类别我的贸易第五讲关税三、按关税待遇分类第二节关税类别我的贸易第五讲关税74四、按常规与临时划分（一）法定关税海关税则中列出的进出口商品的关税税目的税率（二）附加关税除征法定关税外，再加征额外的关税防止产品短缺出口附加税目的维护公平竞争反倾销税对违规的惩罚进口附加税反补贴税报复关税第二节关税类别我的贸易第五讲关税四、按常规与临时划分第二节关税类别我的贸易第五讲关税75第三节关税征收、减免与配额一、关税征收（一）海关税则（CustomTariff）又称关税税则海关课征关税的规章条例及说明海关税则税则号列（税号）关税税率表货物分类目录税率我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额一、关税征收我的贸易第五讲关税76第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则海关税则的货物分类20世纪70年代初，海关合作理事会下设协调制度委员会，制定《商品名称及编码协调制度》，简称《协调制度》（HarmonizedSystem,HS）。商品分为：21类97章，第97章留空备用1241个四位数税目，5019个六位数的子目录税目0104为绵羊、山羊，位于目录的第一章，第四项税目5202.10废棉纱线，位于目录的第五十二章，第二项，第十个子项。我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则我的贸易第五讲关77第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则海关税则的种类单式税则（一栏税则）一个税率（委、巴、冈比亚）复式税则（多栏税则）多个税率差别税率自主税则（国定税则）国家立法机构单独制定协定税则国家间谈判协议制定税率我的贸易第五讲关税第三节关税征收、减免与配额（一）海关税则我的贸易第五讲关78（二）计税标准1.从量税以计量单位为课税标准（重量、长度、面积、容积、功率、件数等）关税税额=商品进口数量X从量关税数率计税方法简单难抑制质优价高的进口品特点防止以低价伪报进口的偷逃税不随物价变动古玩、艺术品难定税率第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关79（二）计税标准2.从价税以价值量为课税标准从价税额=完税价格X进口从价税率税负公平合理随价格变动特点征收方法简单方便国际比较容易普遍实施缺点：难以确定完税价格，影响因素复杂难确定第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关80确定完税价格的参考方法《海关估价协议》以进口货物的成交价格以相同货物的成交价格以类似货物的成交价格以倒扣价格方法销售价格—特定费用以计算价格方法生产成本+利润+一般费用以“回顾”方法综合使用，灵活处理第三节关税征收、减免与配额先后顺序我的贸易第五讲关税确定完税价格的参考方法《海关估价协议》第三节关税征收、减81（二）计税标准3.复合税同时使用从量税和从价税关税税额=（货物进口数量X从量关税税率）+（完税价格X从价税率）第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关82（二）计税标准4.选择税同一税目制定两种税率，具体情况选择其中一种。价格上涨从价税价格下降从量税质次价廉从量税质优价高从价税第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关83（二）计税标准5.滑准税（滑动税）P1P2P3P4……T1T2T3T4……优点：平抑物价，保护国内产业发展缺点：容易出现交易的投机行为第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关84（二）计税标准6.差价税（差额税、不定额税）差价=国内价格—进口价格部分差价税全部差价税倍数差价税第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关85（二）计税标准7.季节税鲜活、果品、蔬菜等季节性产品旺季高税率淡季低税率第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（二）计税标准第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关86（三）通关程序通关手续又称报关手续货物申报查验征税放行第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税（三）通关程序第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关87二、关税减免（一）含义由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。（二）减免依据海关合作理事会《关于简化与协调海关业务制度的国际公约》第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税88二、关税减免（三）减免范围1.有关国际协定中规定的货品2.商品价值的样品3.人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂4.因迁居而进口的动产5.布置第二居所使用的家具和家用物品6.其他物品如嫁妆和结婚礼品第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税89二、关税减免（四）减免关税的批准和约束条件批准：各国需提供方便和简化手续约束:按规定的用途，不得用于其他用途和销售第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税二、关税减免第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税90三、关税配额（一）含义数额内低税脱脂奶粉（美）2.2%超过数额高税52.6%（二）关税配额类别来源全球性关税配额国别关税配额目的优惠性关税配额非优惠性关税配额第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税三、关税配额第三节关税征收、减免与配额我的贸易第五讲关税91第四节关税保护度关税保护度进口商品课征关税经济保护程度名义保护率有效保护率我的贸易第五讲关税第四节关税保护度关税保护度我的贸易第五讲关税92第四节关税保护度一、关税名义保护率NRP:名义保护率P:进口商品的国际市场价格P’:进口商品的国内市场价格例：国际市场上某种汽车售价为每辆15000美元，对其征收15%的进口关税，则国内市场价格为15000x(1+15%)=17250NRP=[(17250-15000)/15000]x100%=15%我的贸易第五讲关税第四节关税保护度一、关税名义保护率我的贸易第五讲关税93第四节关税保护度二、关税有效保护率（一）有效保护理论的提出与发展中间产品比重增大增加值1955年巴伯《加拿大关税政策》有效保护概念提出1970年日内瓦《有效关税保护》论文集（二）有效保护的概念V:自由贸易条件下产品的增加值V‘:关税保护条件下产品的增加值我的贸易第五讲关税第四节关税保护度二、关税有效保护率我的贸易第五讲关税94（三）有效保护率与名义保护率的区别名义保护率市场价格差异有效保护率产品增值差异有效保护率的提升例：国际市场上汽车售价为1500