《税务会计》复习范围

《税务会计》考前复习范围一、简答题什么是税收？税收有哪些特征？白^案参^考：税收是国家为了实现其职能，参与收入的分配，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。其特点：⑴强制性⑵无偿性⑶固定性税收制度的构成要素包括哪些？白^案参^考：纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。税务会计与财务会计、税收会计有何区别？白^案参^考：税务会计与财务会计的区别：1.服务的主体不同2.核算范围不同3.核算目的不同4.核算的依据不同税务会计与税收会计的区别：1.主体不同2.核算对象不同3.核算的依据不同工业企业如何进行增值税会计核算？答亲参考：⑴进项税额的核算国内购进商品的账务处理购进免税农产品的账务处理进口商品增值税的账务处理商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理⑵销项税额的核算一般账务处理分期收款结算委托或受托代销商品⑶应纳税额的核算简述消费税的特点？白^案参^考：消费税是以应税消费品为课税对象的一种税，在应税产品的选择、税率的设计等方面，与其他流转税相比具有以下特点：⑴消费税的课税对象具有一定的选择性⑵消费税在生产环节实行单环节征收⑶消费税采用产品差别税率，实行价内征收⑷消费税没有减免税企业所得税有哪些优惠税率？答^案参'考：⑴小型微利企业的税收优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。⑵高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。7、 我国现行增值税的特点合亲参考：⑴采用“生产型增值税”⑵增值税实行价外税⑶统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣的制度⑷增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人⑸减少了税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院8、 简述增值税的纳税地点合亲参考：⑴固定业户纳税地点的确定固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。⑵非固定业户纳税地点的确定非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。⑶进口货物纳税地点的确定进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。9、 简述土地增值税的开征目的？答^案参^考：适应社会主义市场经济发展的新形势，加强国家对房地产开发交易的调控有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，保障国家的土地权益和房地产开发者的合理收益有利于规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入9、个人所得税自行申报纳税的范围？答^案参^考：自行申报纳税，是指纳税人在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应纳税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。自行申报纳税的范围包括：从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。取得应税所得，没有扣缴义务人的。分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。税收主管部门规定必须自行申报纳税的。10、 简述我国资源税的特点？答案参考：我国现行资源税具有以下特点：对特定资源征税具有对绝对地租和级差收入征税的性质实行从量定额征收11、 简述纳税人免征营业税的项目？答^案参^考：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。残疾人员个人为社会提供的劳务。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。学校及其他教育机构提供的劳务、学生勤工俭学所提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书(画)院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。12、 简述转让无形资产的会计核算？答^案参^考：企业发生的转让无形资产的行为属于企业的其他业务，所以，企业在转让无形资产时，按取得的全部收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”(金融保险企业记入“其他营业收入”、外经企业计入“营业收入”)账户；结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出'、“其他营业支出”、“营业成本”等账户，贷记“无形资产”账户；按计税营业额计算应缴纳的营业税时，借记“其他业务支出”、“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。13、 简述税务会计的作用？答^案参^考：有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务；有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系；有利于企业经济利益与社会利益的统一；有利于维护纳税人的合法权益.14、 简述我国土地增值税的特点？答案参考：土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据土地增值税实行按次征收土地增值税实行超率累进税率（4） 土地增值税属于特定行为目的税15、我国土地增值税的税率有哪几档？答^案参^考：土地增值税实行四级超率累进税率，按转让房地产增值比例的大小，分档定率，超率累进。（1） 土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（2） 土地增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。（3） 土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。（4）土地增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。二、业务题某增值税一般纳税人，2014年1月购进货物200000元，其中增值税发票注明销售额100000元，增值税额17000元，普通发票注明100000元。当月销售货物开出增值税发票10份，取得销售额200000元，开出普通发票10份，取得收入117000元，移用货物150吨用于非应税项目，每吨货物平均成本为600元，成本利率为10%。该货物适应税率为17%，计算该纳税人当月应纳税的增值税额并进行会计处理。合亲参考：⑴当期销项税二[200000+117000：（1+17%）+600X（1+10%）X150]X17%=399000X17%=67830⑵当期进项税额=17000⑶当期应纳税额=63830-17000=50830某石化公司某月销售汽油60吨，柴油50吨，假定汽油的不含税销售价格为2000元/吨，实际成本为1000元/吨，柴油的不含税销售价格为1600元/吨，实际成本为1400元/吨。款项已收到并存入银行。计算该纳税人当月应纳税的消费税额并进行会计处理。合亲参考：汽油应纳税额=60X1388X0.2=16656柴油应纳税额=50X1176X0.1=5880该公司当月应纳消费税额总额：16656+5880=22536（元）销售确认时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税计提消费说时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品上缴税款时：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%，请计算该企业进口货物应纳增值税额。答案参考：⑴组成计税价格=700+700X10%=770（万元）（2）进口货物应纳增值税=770X17%=130.9（万元）山西某矿务局6月份开采原煤8000吨，当月销5000吨，自用2000吨，同时生产天然气50万立方米，对外销售原煤每吨不含税售价为120元，成本80元。计算该纳税人当月应纳税的资源税额并进行会计处理。（该煤矿的单位税额时0.5/吨）答案参考：应纳资源税税额二（5000+2000）X0.5=3500（元）⑴确认收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税⑵计提消费说时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税⑶结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品某个人将自有不需用的房屋一栋转让给某公司，经协商转让价格为360000元，该房屋的原值为260000元，居住期间发生修缮费用4600元，转让过程中发生转让费用5800元。计算该公司应代扣代缴的个人所得税额。答案参考：应纳税所得额=360000-260000-5800-800=95000应纳税额二95000X20%=19000某学校转让一栋旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。转让前未取得土地使用权支付的地价款和有关费用为200万元，转让时取得收入为2500万元，计算该单位转让办公楼应缴纳的土地增值税税额并进行会计处理。答案参考：⑴转让收入二2500⑵扣除项目：房地产评估价格=2000X70%=1400（万元）取得土地使用权支付的金额=200与转让房地产有关的税金=2500X5%X（1+7%+3%）+2500X0.0005=138.75扣除项目金额=1400+200+138.75=.1738.75增值额=2500-1738.75=761.25增值额与扣除额的比例二761.25^1738.75=43%应纳土地增值税额二761.25X30%=228.38补付地价款及有关费用：借：固定资产贷：银行存款将转让的建筑物转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收到转让收入：借：银行存款贷：固定资产清理计提土地增值税金：借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税实际缴纳时借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款甲公司2013年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%,甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，要求：计算甲公司该年度应缴纳的企业所得税额并进行会计处理。答^案参^考：纳税调整数=职工福利费(30—200X14%)+工会经费(5—200X2%)+职工教育经费(10—200X2.5%)+税收滞纳罚金12=(30—28)+(5—4)+(10—5)+12=20(万元)应纳税所得额=1980+20=2000(元)当期应交所得税额=2000X25%=500(万元)借：所得税费用 5000000贷：应交税费——应交所得税50000008、 某境内工业企业2012年度生产经营情况如下：销售收入4500万元；与收入相配比的销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。其他业务收入300万元。销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。（6） 营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。（7） 投资收益18万元，其中包括直接投资外地非上市的居民公司分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元。已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。要求：（1） 计算该企业2012年度的应纳税所得额。（2） 计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。（3） 计算该企业2012年度应（退）补的企业所得税税额。答^案参^考：（1） ①广告费和业务宣传费扣除限额=（4500+300）X15%=720（万元）广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100（万元）销售收入X5%o=（4500+300）X5%o=24（万元）业务招待费X60%=50X60%=30（万元）业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26（万元）新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40X50%=20（万元）向非金融机构借款利息的扣除限额=50-10%X6%=30（万元），应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元）向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。工商局罚款1万元属于行政性罚款