《应收账款存在的问题及对策-以海尔公司为例（论文）9500字》

目录TOC\o"1-2"\h\u19328摘要 【摘要】：随着我国市场竞争力的不断加剧，上市公司想要获得稳定的发展必须要不断提升自身实力，加强对于财务的管理，进行财务报表分析能够准确掌握一个企业的实际经营情况，通过对财务报表中的各项指标展开分析，能够帮助企业的决策者做出重要战略决策，这对于企业的发展十分重要。因此，本文展开了对海尔公司的应收账款管理的研究与分析，首先在文中阐述了关于应收账款的基本理论；随后探究了海尔公司的应收账款现状，对应收账款展开分析，对海尔公司应收账款管理中存在的问题以及产生的原因进行分析总结，最后根据分析结果，对海尔公司的应收账款中存在的问题，提出相应的优化对策以及建议。希望通过此次分析能够为海尔公司提升自身应收账款能力起到一定的参考作用。【关键词】：海尔公司；应收账款；问题以及对策一、绪论（一）选题背景我国自改革开放以来，人们的物质生活水平日益提高。家电的销量逐年飞速增长，据有关部门统计，截止2019年3月底，全国家电保有量达5.6亿多件，购买人群4.3亿。庞大的数字背后隐藏了一系列家电行业应收账款管理的问题。由于这些问题日益凸显，国家发布了一系列补贴政策，大力扶持家电行业的发展。在补贴的刺激下，出现了“全国造家电”的现象，同时，家电行业的销量也突飞猛进。在这种政策利好的环境下，市场看好家电行业的发展，所以家电行业从下游至上游，普遍采用较宽松的信用政策刺激消费，但由于企业普遍缺乏相应的应收账款管理，导致行业内累计了大量的应收账款。据统计数据称，家电行业链条上，企业普遍存在应收账款及应付账款较高的情况。近两年，随着补贴政策的退坡以及补贴方式的变更，对家电行业的资金带来了严重的压力，海尔公司的应收账款回款也愈发困难。（二）研究目的及意义当今社会，企业之间的竞争力越来越激烈，一部分企业为了提高及稳定自己的销售额和销售渠道，从而导致应收账款不可避免的出现。一方面由于我国目前在信用体系方面不够完善，在管理和内部风险控制能力不足，导致很多企业应收账款回收不及时，资金流动紧张造成一大笔的坏账，从而增加企业的经营风险。应收账款管理应从信用管理机制和防范内部控制能力两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行严格的监督检查和控制、实行跟踪服务和反馈，在由内部审计部门进行监督管理，积极实行对应收账款的催收工作。科学合理的应收账款管理。更好地管理和控制应收账款有助于本文运用国内外应收账款理论和研究成果，分析了海尔公司应收账款的现状，并结合了行业运作机制，发现海尔公司应收账款管理存在问题，提出改善措施，通过实施措施来增强海尔公司的应收账款管理，这有助于提高海尔公司企业财产的安全性和经济效益，减少企业资金积压，改善企业内部控制。（三）国内外研究现状JamesC.VanHorne和JohnM.WachowiczJr.（2001）认为影响公司应收账款管理水平最重要的因素就是经济的整体环境和公司本身的信贷政策。然而，经济整体环境是不可控的因素，无法进行改变，能改变的只有公司的信贷政策。信贷政策包含了往来客户的质量、现金折扣的多少、贷款期限的长短、收款程序的简易等等。公司在改变这些变量的时候，必然会产生额外的销售利润和机会成本，这样看来，应收账款的管理就变成了对额外产生的销售边际利润和增加投资应收账款时候可能产生的收益进行评估，比较二者的价值，在相等时候取得企业最大化的收益价值。KhaledSoufani（2002）提到了一种办法——应收账款保理，这是在经济管理实务中比较可行的方法。应收账款保理，简单来说就是公司运用贴现的方式对债权进行出售，这样一来就能增加企业短期内的营运资金。当然，这种贴现的保理方式也能够转移企业的信用风险，降低企业的风险。银行和保理公司常用这种方式，他们在进行保理时最重要的还是要关注最终还款人的意愿，减少欺诈行为的发生。张宁（2015）指出，应收账款是一种资产，企业在经营生产活动中应该收取客户一项权利，主要获得方式是销售商品或提供劳务。应收账款的金额主要应该包括代垫运杂费、应收税款等等。她是一种商业信用的产物，代表着企业被占用资金。张宁认为，合理的应收账款比重在提高销量、扩大市场占有率有着巨大的作用，能够给企业带来经济效益、扩大经营规模。刘琰（2016）认为在当前形势下，我国应该摒弃以往的只注重对应收账款事后管理控制的老旧思想。应收账款的管理，无论是事前、事中还是事后都是具有重大的研究管理意义。对于三个阶段的各个环节都应该全面控制，加强引导，对于企业应收账款的管理更加科学化、规范化，以此来提高管理的效率和效果。对于事前控制，要提前建立起完善的内控制度。对应收账款实行责任管理，通过对不同各户的掌握情况来制定不同的信用政策；关于事中控制，主要就是要动态收集客户资料，增强风险防范意识；至于事后管理，相对于来说是比较重要的一环，加强考核管理机制，较少坏账的发生。陈婷婷（2015）指出，对于应收账款的管理应该从一下三个方面进行：第一个方面就是要擅长分析所处环境，制定合规合法的经营策略。针对自身的实际情况，结合对经济、政治、法律等大环境的分析，选择出一条适合自己的发展道路，制定出适合自己的发展战略；第二点主要就是信用机构的管理。公司要设立专门的信用机构管理公司的应收账款，应收账款的特殊性要求企业必须要设立此部门，保持职业的相对独立性，更好的加强应收管理。信用管理机构也要对应收账款的风险进行管控，减少企业的坏账；最后一点就是管理好企业内控制度，做好日常管理工作。企业要实行动态管理制度，及时追踪、及时收集、及时更新。设置应收账款账龄分析表，科学有效的计提应收账款坏账准备。由上述国内外相关研究可以看出，应收账款主要是以信用为根基，需要建立完整的信用机制。对于应收账款的定义，大家都大径相同，从前文总结出，应收账款是一种资产，该项资产是由于企业在提供劳务、销售商品时候应向往来客户收取的款项。以信用为基础、最终以赊销方式兑现的商品交易是许多企业都热衷于采取的方式。在市场经济迅速发展的大背景下，企业的应收账款比例不断扩大，商业信用领域不算扩展。然而，我国部分企业尤其是国有企业对于应收账款重视程度不高，管理力度不够，没有很好的制定一系列政策对应收账款进行管理，有的虽然制定的政策，但还是实行不规范也会对应收账款质量的高低造成影响，阻碍应收账款回收。（四）研究内容及方法本文对应收账款管理进行研究，以海尔为例进行具体分析，在分析过程中，运用文献分析法、案例分析法、定性分析法。通过阅读的文献，获取相关理论，并运用理论以海尔为例并结合数据，具体分析其在应收账款管理中的优点和不足，并结合所读文献，对海尔公司的应收账款管理提出意见。本研究以应收账款以及相关的拓展概念和理论为记住，实现对应收账款极其带来的风险的全面认知。在做好文献查找以及信息收集等工作之后，按照科学的研究步骤进行研究，以海尔公司为研究对象，采用比率分析、账龄分析、等方法阐述海尔公司的应收账款现状，发掘其中存在的风险和管理漏洞或者可升级指出，对问题和不足之处进行更深层次的分析，最终对海尔公司应收账款风险管理体系提出优化改进方案。二、应收账款的相关理论（一）应收账款概念应收账款是企业在经营过程中，处于扩大市场占有份额、提升企业的品牌知名度等目的而通过赊销的方式进行销售后产生的账款。在企业企业经营中，由于企业数量越来越多，企业面临的市场竞争程度越来越激烈，为了进一步推动企业的发展，维系企业的市场销售渠道，很多企业都会采取给经销商进行赊销的方式进行销售。这样以来，必然会产生应收账款。所以，我们可以认为，在现代市场发展中，应收账款已经普遍成为现代企业的一种经营模式。但任何企业的生产运营都会产生一定的成本，而且还会面临一定的经营风险。如果无限制的增加企业的应收账款规模，将会大大降低企业的流动资产规模，一旦无法维持企业正常的运营指出，必然会对于企业的发展带来非常不利的影响。从这一层面来说，应收账款作为现代企业经营不可避免的产物，合理控制企业的应收账款规模对于企业的经营发展具有重要意义。（二）应收账款的特征应收账款是一种债权人的权利，卖方公司从出售行为的信用中获得，债权人的权利是买方公司免费获得的资金，卖方公司只有与应收款有关的文件。如果买方未在限期内支付价款，卖方的账户很可能会对卖方造成坏账。因此，应收账款风险很高。应收账款项是卖方企业为信用销售行为形成的一种债权，该债权是买方企业的不用付出任何代价占用的资金。卖方的公司只有与应收账款业务有关的文件。如果买方未及时支付购买款项，可能会对卖方造成坏账。因此，应收账款风险很高。从买方的角度来看，一些公司愿意积极支付影响供应商业务生存和发展的购买。为了尽快提取资金，卖方通常必须支付更高的价格，例如应收账款回收期的收入，资金损失以及投资于证券市场的资金收入。由于在出售公司后无法收回应收款项而可能产生的成本，坏账成本。这些因素增加了处理公司债务的成本。在买方偿还购买价之前，支付货物交付与收取货物和应收款的时间之间的时差。对于买方而言，这是一种短期无息贷款，卖方不承认实际的现金流量。这导致了物流和现金流之间的差异。使得应收款清算不良，轮换期较长。（三）应收账款形成原因当前，随着我国经济运行制度日益完善，社会竞争压力不断加大，很容易抬高企业经营成本，为企业的经营发展带来不利影响。造成企业应收账款的原因是多方面的，除了最为主要的赊销模式外，有时会对于订单量较大的客户，也会要求进行分期付款，进而产生应收账款。应收账款的产生，首先会降低企业的流动资产规模，导致企业面临一定的经营风险。但在现代企业的经营过程中，由于市场竞争越来越激烈，很多企业为了能够获得更好的发展，都会以不同的形式对经销商、代理商进行赊销经营，这就造成了应收账款的产生是不可避免的。（四）加强应收账款的意义应收账款是企业营运资金重要的组成部分，在企业的日常经营中扮演着两面派的角色。积极的方面，应收账款可以扩大市场份额，增加销售收入，降低企业库存。相反的，大量的应收账款累积，对公司的资金链造成较大的压力，影响企业自身的额信用状况。应收账款对企业经营的影响，主要①扩大销售收入，减少公司库存。②影响企业营运资本质量，给企业资金链带来压力。③影响企业自身的信用状况，影响企业的长远发展。三、海尔公司应收账款存在的问题（一）组织结构不健全海尔公司负责管理应收账款的部门是由公司总部财务部门，以及贷款经理职位和信贷管理专家。并不是特别重视应收账款的管理。总部财务部门和区域销售部门负责及时收回应收账款。由于海尔公司80％以上的客户是贷款客户不过只有总部财务部门的信贷经理和贷款人员负责管理贷款。业务量太大，贷款人员只负责收集信用报告和收取应收账款。贷款经理负责监控各地区的应收账款并批准新客户。卖方负责对账和为客户收款。具体方法如下：总部财政部门每周五为每个地区的销售准备一份应收账款分析表。销售人员将根据各个负责客户的应收账款向总部的贷款经理报告付款收款计划和客户付款计划。（二）信用政策不完善海尔公司目前没有特殊的信用管理部门。信贷经理的角色主要是在业务层面，例如通过简单地批准新客户，确认应收账款的交付和监控。信用管理专员负责接收全球客户的信用报告和应收账款。工作量非常大，此处不考虑信用风险管理的关键方面。如果没有全球信用管理系统，实际工作中遇到的许多问题通常都会由管理人员解决。但管理实际工作没有明确的政策来管理实际的客户问题，责任分离也不明确。在收到卖方提交的新客户申请后，信用管理者必须收到信用报告，以评估客户还款的能力，确定客户可接受的信用方法，并确定固定客户使用的信用政策。海尔公司的信贷政策不发达，不区分各种国家风险。不同地区不同客户的申请材料尚不清楚。可以使用的信用额度也并不是基于销售人员的国内销售额。扩大市场的工作面临着一些挑战。与此同时，公司对外部信用保险渠道的依赖程度过高，无助于业务的有序增长。同时，随着企业的快速发展，一定要不断提高企业信用管理的相关标准，使企业人员的工作能够理性和循证。（三）客户信用评价缺少评估标准在海尔公司对客户的信用管理过程中，在客户选择阶段，出现了一些问题，例如客户资格调查不完整，客户信用评级不足以及客户缺乏特殊的分类。缺乏评估客户信誉的量化标准。同时，客户合同管理存在一定的缺陷和漏洞。未分析客户特征以确定信用评级和客户分类。首先，在实践中，销售部门不能要求每个客户提供详细的客户和财务信息。由于收集信息所需的大量工作，销售提供的有限数据以及区域和语言限制，不可能使客户信用工作顺利进行，因此很难设定客户信用评级标准。其次，批准客户信用额度的过程是不可靠的。海尔公司的客户交易通常很大，大合同的成本往往是数亿美元。客户合规性差异很大，交易量差距也很大，但批准海尔公司客户信用额度的过程很简单，责任也不明确。信贷限额的批准在很大程度上取决于外部保险渠道提供的贷款金额。如果信用保险渠道与合同的全部金额不符，则必须通过内部批准公司的配额来补充。（四）应收账款催收管理不足海尔公司的应收账款收款也存在一些问题，例如无法建立应收账款管理制度，收款管理流程也并不成功。1.未建立应收账款预警系统。虽然应收账款项在合约期限内是合理的，但是，信贷经理将无法监控到期日，因为如果客户的风险指标在合约的有效期内增加，公司将不得不进行更长时间的催收。同时，企业需要采用信用控制措施，监督具有个人信用额度和账户的客户，防止因人为或管理因素造成的拖欠。2.缺乏及时收回应收账款的程序。海尔公司没有相应的催收系统，不适合及时安排催收过程。例如，信函管理员工必须对应收账款采用60天的收款计划，并且收款机构的职责和部门的职责不明确。此外，如果客户提供付款计划，信用部门必须决定是否延长时间，可以顺利收款。如何改善收款计划和减少退款困难的方法一直是海尔公司面临的问题。3.债务管理还不够。生产商倾向于关注货运和市场份额，忽视现金的重要作用，而盈利才是是科学管理的基础。基于此，海尔公司的管理层并不总是关注应收账款。为了完成销售目标并在市场上销售订单，销售代表向客户提供相对免费且有竞争力的支付方法，然后通知信用专家忽略客户的信用评级。有时，为了签订合同并增加销售额，销售代表可以获得管理支持和发货，而无需直接评估客户信用度。销售团队缺乏对于应收账催款的关注和注意力。四、海尔公司应收账款问题的原因分析（一）管理过程不完整，管理观念陈旧虽然应收账款是采用信贷销售模式产生的，但应采用新的管理理念来管理应收账款，这是一种新兴的管理形式，随着市场竞争的发展，传统的管理理念已经不适应现代应收账款管理机制。例如，在项目中，项目的财务管理和施工管理通常在不同的部门处理，并且经常收集两个部门之间的工作结果。虽然两种模式之间存在密切关系，但传统的管理理念并未关注这种联系在实施应收账款管理系统中的重要性。最终影响了应收账款管理系统的正确实施。他无法按计划收取大量欠款。（二）法制基础薄弱，缺乏相应的社会信用体系毕竟，业务发展处于市场环境中，整个社会系统也会对相关系统的实施产生一些影响。同时，公司的合法利益必须受到适当政策和法规的保护。目前，这两方面存在严重缺陷，一是缺乏社会信用点制度，但欺诈市场仍存在大量竞争，给公司未来发展带来了严重困难。其次，对于法律规定和规则的当前应收款制度中的结算方式和应收款水平没有明确的规定，许多公司没有适当的规模来解决这个问题。在大多数情况下，要收回的资金不足，因此无法按计划收回债务。（三）制度措施执行和实际情况不吻合对于应收账款管理系统，系统必须满足实际情况的要求才能取得显着成效。实施适当的评估体系与公司内部管理的态度直接相关，管理体系难以有效实施评估体系，因为它涉及各种层面的利益。有必要从长远发展的角度审视应收账款管理系统实施的评估体系。（四）对应收账款管控认识不深刻，管理层思想不重视只有管理层设置明确的制度要求，所有部门和下属都能够关注管理系统的实施。然后在整个日常业务管理中涵盖它。债务管理应该被推广为大公司可持续发展的重要战略，而不是误解债务人的管理，而债务人的管理主要负责公司的财务部门，当然，这种误解会影响债务人的债务。及时到达。虽然财务部主要负责与账目收集相关的工作，但其工作需要经过公司的全面监督和核实。其次，公司的一些内部经理并不完全了解债务人管理的必要性，这导致公司的日常工作，往往侧重于生产和效率，而忽略了债务人的财务管理。对工作的重视极大地抑制了管理系统的实施。管理人员在整个应收账款管理流程中发挥着重要作用。首先，他们是系统管理和实现者。只有高管提出明确的制度要求，所有部门和下属才会去关注管理系统的实施。并在整个公司的日常运营管理中利用它。应将应收账款管理作为大企业可持续发展的重要战略，而不是对应收账款管理产生误解，显然，误解会影响应收账款的及时回收。财务部门主要负责执行与账户收款相关的业务，但需要经过公司的全面监督和检查。其次，一些公司的内部管理者并没有充分了解应收账款的管理，这导致了公司的日常的日常运作而忽略了债权管理侧重于公司的生产和效率的需要。强调工作极大地阻碍了管理系统的实施。五、海尔公司应收账款存在问题的对策（一）改进应收账款记账对账方法财务部门应当按照会计制度及时，准确，规范地核算应收账款，并逐一记录。财政部必须在收到帐户后立即撤销帐户，原则上，在帐户转帐后的一天内，每月兑换一个月，财务部门必须开出收据。应收账款销售原则填写应收账款周转记录，显示销售发票编号和货物数量，并与客户通信以识别客户。销售支持人员需要积极宣传公司的会计原则并获得他们的理解和支持，并且在使用基于帐户的会计方法的情况下，如果客户的付款被忽略，财务部门应立即收取发票。管理人员和相关销售人员以及应收账款管理人员应与销售部门协调，及时解决欠款问题。应收账款管理人是负责调解工作的第一人，卖方是对账工作的主要支持人员，债务人管理人员根据债务人余额和财务部门的注册期限填写本季度“业务交易报告”并提交给供应商和客户进行验证。卖方鼓励客户及时提供反馈。卖方必须要求客户在财务报表上标明有效的匹配凭证，然后债务人有义务立即解释原因并与相关销售人员解决纠纷。（二）建立计提坏账准备政策当企业采用信贷销售模式时，将不可避免地导致坏账的形成。财务部门根据公司的会计制度确定提供坏账的金额和标准，并严格遵守。根据实际情况，海尔公司有限公司可以使用老化分析方法。在年底，信用管理部门应该创建一个超过90天的应收账款提醒提醒。根据会计制度，对于超过180天的客户，坏账按逾期金额的50％收取，如果逾期超过一年则按100％的逾期费收取。在创造坏账准备金后，必须满足以下条件才能完全核销坏账。在下列情况下，海尔公司株式会社注销坏账：已逾期两年以上且已确认无法通过合法渠道退回的款项，由于债务人死亡或破产而无法退还款项，有令人信服的证据表明债务人无法履行付款以及其他情况。（三）建立客户资信再评价机制应收账款管理是一个周期性的过程。通过整个项目的协作，公司将对客户的各个方面的能力有更全面和客观的理解，并且可以处理许多协作中的信息。例如，了解客户的财务状况，合同绩效和支付效率可用于改善客户信息，实现对客户信用评级的动态调整，并生成对客户偿付能力的重新评估，从而更好地管理客户的信用状况。要建立这样的信息恢复机制，各部门要积极配合，信用管理部门建议对动态信息进行全面分析，及时调整信用评级和信用政策，为今后的合作奠定基础。对于刚刚开始合作且信用评级不是特别高的客户，他们会积极偿还项目付款，这可以提高这些客户的信用评级，更有利于发展公司与客户的合作关系。相反，也有客户具有较高的信用评级，但在随后的合作中，一旦发现他们通常不履行项目下的义务，就应该降低这些客户的信用评级并重新考虑合作伙伴关系。（四）完善应收账款催收机制该公司的运营机制的最大问题是基于应该收回的帐户数量的不准确，而不是及时和恢复。因此，公司负责人在收回债务时，需要从实际情况出发，处理具体情况并适应形势;因此，在不同的应收账款回收期间应采用不同的方法。在收集之初，公司相关部门可以提醒客户通过电话或短信付款，并要求客户快速付款。如果客户的诚信记录不好，并且如果几个电话无效，我们会警告他，如果还是拒不付款，就将通过法律程序并通过合法手段解决问题。因此，可以适当地解决收集客户必须收集的发票的问题。债务的收集和管理应该制度化和系统化，这些信息的管理和收集应该集体进行，因此可以使用应收账款的定期会议使业务适合业务。该部门及时有效地应对应收账款，利用这个机会，允许不同部门进行工作，停靠和讨论，以促进下一阶段更有效和及时的发展

六、结语在信用的市场经济下，海尔公司谋求高效益，那么就要发生应收账款，为此扩大销售的功能，但较多的应收账款又使公司面临较大的财务风险。因此，海尔公司应收账款管理的问题是企业一项重要的系统工程，对海尔来说也是一项需要不断完