上市公司内部审计案例

第第5页共5页上市公司内部审计案例一、内部审计质量管理的涵义和内容（一）涵义内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度是审计工作水平的综合反映和集中体现。包括广义和狭义的两种涵义广义的是指内审工作总体质量（包括管理质量与业务质量）；狭义的是指内审的业务工作质量。(二）内容内部审计质量的基本内容主要包括以下几个方面：（1）内部审计质量概念的实质表明了它所指的是一种工作程度。（2）它对于审计工作有两个最基本的要求一是指审计工作的效果性二是指审计工作的效率性和效益性。（3）审计质量主要可以划分为审计管理质量和审计业务质量两个层次。审计管理质量指审计主体在确定工作方向和重点、选择审计项目、制订工作计划与方案、指导和检查等方面的科学性、可行性及有效性等。审计业务质量指审计主体在其具体的业务活动中所完成的各项工作的质量。二、内部审计质量管理的有关制度内部审计质量的提高离不开相关的法律法规和制度而《内部审计复核工作制度》、《内部审计督导制度》、《内部审计质量责任追究制度》则是提高内部审计质量的根本保证。审计意见书、审计建议书以及所附审计报告等材料进行审核并提出复核意见的行为。主要包括是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；对违反国家规定和相关规章制度行为的定性是否准确处理意见是否适当等。目负责人对实施审计工作的审计人员进行的监督与指导。审计督导的主要内容包括确保审计人员明确审计目标和审计责任；是否按批准后的审计方案实施必要审计程序；确认审计证据的充分性、相关性和可靠性；确认审计报告的可靠性、审计建议的可行性；对被审计单位提出的异议督导人员应进行核实、复查并及时给予答复确定是否存在尚未解决的重要问题。任进行评估确认为依据对涉及质量问题的各级责任人所应负担的责任进行追究。责任追究制度作为一种惩戒制度与表彰、奖励制度相辅相成是保证内部审计项目质量的缺一不可的两个方面。可以起到约束审计人员行为规范审计人员职业道德的重要作用。三、内部审计质量管理存在问题及完善方法(一）目前内部审计质量管理存在的问题考虑审计项目的风险问题。际对具体操作指导性不强影响内部审计质量。稿编制随意性大。取证不充分不能充分反映发现问题的来龙去脉不能保证内部审计工作的质量隐藏着潜在的风险.。准确度建议缺乏可行性及针对性等情况。(二）完善内部审计质量管理的方法1帅作用。内部审计部门在确定审计项目时要综合考虑以下几点：一是审计项目立项要结合实际必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关改革、发展、稳定的重大事项；二是要体现针对性原则紧紧围绕单位的中心工作和管理中的薄弱环节；三是要有可行性编制的计划必须符合法律赋予的职责权限审计事项须与审计活动的范围相适应并能被审计机构的人力资源所承受。头作用。编制内部审计实施方案首先是充分开展审前调查广泛积累基础资料做到责任明确、有的放矢；其次是要明确审计目标增强可操作性；再次是要细化审计内容突出审计重点要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。审计方案的编制既关系到审计深度、效率和效果又关系到审计风险、审计成本和审计工作量如果做好这项工作可以对整个审计起到事半功倍的作用。取证的两种文本主要以书面记录方式记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项这项控制仍存在不科学、不完整的地方隐藏着潜在的风险。因此审计组长和审计机构负责人在审计过程中要加强对工作底稿复核、做到及时、全面的复查及早发现问题并及时进行纠正。情况和内部审计结果的集中反映内部审计报告的质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化因此必须努力提升内部审计报告质量。首先审计报告必须以经过核实的审计证据为依据要实事求是地反映审计事项；其次要透过现象把握本质突出重点找准问题产生的根源并寻找解决的办法；其次编制审计报告要严谨细致、充分听取被审计单位的意见提出的审计意见要客观公正审计建议切合实际便于被审单位从根本上纠正发现的问题堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次编写内部审计报告要及时、简明扼要、易于理解。参考