第16课 中国赋税制度的演变-2023年高三历史一轮复习解题思路训练点拨（选择性必修一：国家制度与社会治理）

选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元货币与赋税制度第16课

中国赋税制度的演变史料阅读与情境设问目录01新课标解读03史料研读04高考真题02选修与必修的融通区别一、新课标解读了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。课标中需要大家了解的历史概念信息包括：1.中国古代的赋役制度（①秦汉时期：秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二作为田赋。秦亡后，汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。云梦睡虎地秦简有“口赋”或“户赋”的记载。《汉书•食货志》称，秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15—56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点设在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。一、新课标解读课标中需要大家了解的历史概念信息包括：1.中国古代的赋役制度②隋唐时期：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。这一制度为唐朝所继承，变成租庸调制，针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制。不过，受田不足是较普遍的。唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。③宋元时期：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。④明清时期：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。）一、新课标解读课标中需要大家了解的历史概念信息包括：2.关税与个人所得税制度的起源与演变（①关税制度：A.古代。海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历史。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。实际上，随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显，但在一段时间里，中国不能自主征收国境关税。B.近代：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》规定，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。这项规定开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。在近代中国人民的反帝爱国斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。国民政府通过这些措施﹐在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。一、新课标解读课标中需要大家了解的历史概念信息包括：2.关税与个人所得税制度的起源与演变（①关税制度：C.现代：新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。②个人所得税的产生与演变：A.含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。B.历程：a.北洋政府：我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。b.国民政府：1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。C.新中国：新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。C.作用：此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。二、选修与必修的融通区别1.中国古代的赋役制度纲要涉及部分：▲里耶秦简户籍簿；汉初采取“与民休息”政策、汉武帝加强中央集权；魏晋租调制、均田令；唐朝租庸调制、两税法；宋朝转运司、外贸税收、交易税；清朝摊丁入亩等（1）秦朝的赋役制度：▲里耶秦简户籍簿《中外历史纲要》（上）第一单元、第3课，第15页，释文为：“东成户人士五夫，妻大女子沙，子小女子泽若，子小女子伤。”东成，为里名。户人，指户主。士五，是身份称谓，指无爵或免爵者。女子，即女性。大、小，为课役身份的标志，登记于户籍，作为征发赋役的依据。夫、沙、泽若、伤，均为人名。（2）汉朝的赋役制度①汉初采取“与民休息”政策：《中外历史纲要》（上）第一单元、第4课，第20页，“减轻赋税、徭役和刑罚，提倡节俭，减少财政支出。”②汉武帝加强中央集权：《中外历史纲要》（上）第一单元、第4课，第21页，“经济上，……抑制工商业者，向他们征收财产税。”③西汉后期：《中外历史纲要》（上）第一单元、第4课，第22页，“政治日趋黑暗，土地兼并严重，赋税徭役沉重，破产农民沦为奴婢或流亡，社会动荡不安。”（3）魏晋的赋役制度①魏晋时期：《中外历史纲要》（上）第一单元、第7课，第40页，“魏晋时期，开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。”②北朝：《中外历史纲要》（上）第一单元、第7课，第40页，“北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。”二、选修与必修的融通区别1.中国古代的赋役制度纲要涉及部分：▲里耶秦简户籍簿；汉初采取“与民休息”政策、汉武帝加强中央集权；魏晋租调制、均田令；唐朝租庸调制、两税法；宋朝转运司、外贸税收、交易税；清朝摊丁入亩等（4）唐朝的赋役制度：

①唐初：《中外历史纲要》（上）第一单元、第7课，第40页，“唐初，将赋税征收对象定为21至59岁的成年男子。除租、调外，男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸。……”②唐德宗：《中外历史纲要》（上）第一单元、第7课，第40页，“天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，政府财政收入锐降。为了解决财政困难，780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法，……它“惟以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。”（5）宋朝的赋役制度：

①宋初中央集权的加强：《中外历史纲要》（上）第三单元、第9课，第49页，“设诸路转运司统管地方财政，保证各州赋税绝大部分上缴朝廷；”②外贸税收：《中外历史纲要》（上）第三单元、第11课，第62页，“海外贸易非常繁荣，外贸税收成为宋元两朝国库的重要财源。”③交易税：《中外历史纲要》（上）第三单元、第11课，第64页，“土地买卖、典当基本不受官府干预，仅办理法律手续，缴纳交易税即可。”（6）清朝赋役制度：《中外历史纲要》（上）第四单元、第13课，第82页，★学习拓展：“康熙后期，清政府将百姓赋税中以人丁为单位征收的“丁银”数额固定下来，号称“滋生人丁，永不加赋”。雍正时又将其分摊入田赋一并征收，称为‘摊丁入亩’。”二、选修与必修的融通区别1.中国古代的赋役制度选必增加部分：秦代的“泰半之赋”、汉初十五税一到三十税一；秦汉的人头税；秦汉的力役；宋代附加税繁多，额外徭役、王安石募役法；元代沿袭唐代租庸调与两税法、另有“科差”；明初实物征税、中期江南部分折银输京、后期张居正改革“一条鞭法”赋役合并，一概折银；清代“摊丁入亩”的作用等（1）秦汉赋役：①秦代的“泰半之赋”：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第92页，“秦朝田赋税率极高，史称‘收泰半之赋’，……”②汉初十五税一到三十税一：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第92页，“汉初统治者采取‘与民休息’的政策，田赋税率大大降低，……”③秦汉的人头税：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第92页，“秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。……汉朝人头税分口赋、算赋，……”④秦汉的力役：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第92—93页，“秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。……”（2）宋元赋役：①宋代附加税繁多，额外徭役、王安石募役法：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第93页，“宋代附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，……”②元代沿袭唐代租庸调与两税法、另有“科差”：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第93页，“元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，……元朝在税粮外又有前朝没有过的‘科差’，……”。”（3）明清赋役：①明后期张居正“一条鞭法”：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第93页，“明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。……明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。……”②清代“摊丁入亩”的作用：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第93页，“‘摊丁入亩’。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。……”二、选修与必修的融通区别2.关税与个人所得税制度的起源与演变纲要涉及部分：《南京条约》中的“协定关税”等《南京条约》中的“协定关税”：《中外历史纲要》（上）第四单元、第16课，第92页，“接受协定关税，……”选必增加部分：西周时期“关税”最早出现、国内和国境关税并立；近代取消国内关税、不平等条约协定关税、海关大权系于外国人之手；近代收回关税主权的努力；新中国第一部独立的海关税法、改革开放后修订，加强法制化建设；民国始征收个人所得税、新中国个人所得税制度等（1）西周时期“关税”最早出现、国内和国境关税并立：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第94页，“中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。……”（2）近代取消国内关税、不平等条约协定关税、海关大权系于外国人之手：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第94页，“中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。……鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。……不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。……”（3）近代收回关税主权的努力：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第94页，“国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。……1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，……直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。……”二、选修与必修的融通区别2.关税与个人所得税制度的起源与演变（4）新中国第一部独立的海关税法、改革开放后修订，加强法制化建设：选择性必修1《国家制度与社会治理》第五单元、第16课，第94—95页，“新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。……改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，……1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，……”（5）民国始征收个人所得税、新中国个人所得税制度：“我国的个人所得税制度起步于民国时，……新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善……”。三、史料研读综述材料1：古代赋税制度的内涵

取民之法，最早者有三：一曰税，二曰赋，三曰役。时仍是一事。盖邃古职业少，人皆务农，按其田之所获而取之，是为租。马牛车辇等供军用者，自亦为其所出，是为赋。有事则共赴焉，是曰役。

——摘编自吕思勉：《先秦史.文明卷》关注点:（依据材料，区别中国古代租、赋、役。）（提示：中国古代租为农业生产的实物税。赋为人民供给的交通运输等的费用。役为为国家和政府提供无偿的力役，如修筑宫殿、陵墓等。）三、史料研读综述材料2：古代赋税制度的地位和作用

赋税是国家赖以存在的经济基础，也是每个民族文明历史的重要组成部分，我国的赋税制度源远流长，经历了长达数千年之久的各个社会历史。在赋税形态的发展过程中，都记录着税收的存在和发展，以及税收对社会经济的影响。从初期的贡纳到后来的征课；从初期的劳役形态到后来由实物向货币缴纳形态的转化；从初期以农本思想为基础的单一土地农业税制到后来以兼顾城乡和农商经济为征课源泉的复合税制的形成，不断地在发展，在变革，在完备。赋税在不同的历史时期，作为国家机器的工具，用以维护和巩固其权力统治；同时运用赋税的职能作用，筹保国计民生，发展社会经济，合理社会负担，常常成为影响政治隆替兴衰的重要枢机。

——摘编自王俊编著：《中国古代赋税》关注点:（依据材料并结合所学知识，了解中国古代赋税制度的发展演变趋势，认识中国古代税赋制度的主要作用。）（提示：演变趋势，征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰；农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）；赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志），反映了封建社会商品经济的发展；征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）；税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）；随着商品经济的发展，对商品征收重税。作用，，作为国家机器的工具，用以维护和巩固其权力统治；同时运用赋税的职能作用，筹保国计民生，发展社会经济，合理社会负担，常常成为影响政治隆替兴衰的重要枢机。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度（阅读《选必1》，第92—93页）情境设问：通过教材内容和拓展材料，了解先秦时期赋役制度。概述秦汉时期的赋役制度，分析其特点和影响。认识秦汉赋役制度与王朝兴衰的重要关系。三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度拓展阅读：材料一：先秦时期的“贡赋制度”夏商周时期：主要是贡赋制。它是我国赋税制度的雏形。周王将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定的财物作为贡赋。中国古代的国家税收最早称为“贡赋”，后来称“赋税”，有时也单独称“赋”或称“税”。但不论怎样称呼，它们都是无偿地取之于民，用之于国。这一点，古人已经从实践中认识到了。例如，古人称：“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”（《玉海·食货·贡赋》）“赋供车马甲兵士徒之役，充实府库赐予之用。税给郊社宗庙百神之祀，天子奉养百官禄食庶事之费。”（《汉书·食货志上》）把反映税收本质的赋税来源，征取方式和用途等说很十分清楚。中国古代奴隶制国家是在夏朝产生的，赋税和劳役也是从夏朝开始出现的。中国古代伟大的历史学家司马迁说，中国“自虞、夏时，贡赋备矣”（《史记·夏本纪》）。意思是说，中国从夏朝起即开始有了完备的贡赋制度。“贡赋”一语最早见于记载大禹治水事迹的古代文献《尚书·禹贡》中，这些材料反映了中国古代赋税产生于夏代这一基本事实。

古代税收有三种基本征收形式：劳役形式、实物形式和货币形式。在奴隶社会和封建社会前期，由于商品货币经济不发达，所以，劳役形式和实物形式是国家税收的基本征收形式。而到了封建社会后期，货币形式则成为国家税收的基本征收形式。——摘编自王俊编著：《中国古代赋税》设问环节：（1）依据材料及所学，比较分析贡赋和赋税的异同。（提示：异：贡赋是土贡与军赋的合称。贡是指中国历代王朝规定臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品；赋原为军赋，是臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品。随着朝代变迁，赋的概念遂从军赋扩大到来自农田，甚至关市、山林川泽的所有课征物，贡赋逐渐演变成为税收的别称，实为中国古代的税收方式。赋税是指田赋及各种捐税的总称，依照法律或习俗征收的款项，尤指应付给政府的费用。赋是指按丁口征收的军役及军需品。税是指按土地及工经营征收的财务税。同：都具有强制性、无偿性、稳定性的特点；征收方式以实物税为主；用之于国。）（2）结合材料及所学知识，指出先秦时期贡赋制度的特征及古代税收征收形式的趋势和原因。（提示：特征：夏朝开始产生，是赋税制度的雏形阶段。趋势：经历了劳役形式、实物形式和货币形式的发展。原因：在奴隶社会和封建社会前期，由于商品货币经济不发达，所以，劳役形式和实物形式是国家税收的基本征收形式。而到了封建社会后期，货币形式则成为国家税收的基本征收形式。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料二：春秋战国时期的“赋役”变革周定王十三年（前594年），鲁国季孙氏掌权时颁布了“初税亩”的法令，对公私土地一律按亩征税，公田和私田在实际上的差别取消了。这表明鲁国正式宣布废除井田制，承认私田的合法存在。——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》又说：“井田者，九百亩，公田居一。私田稼而不善，则非吏；公田稼而不善，则非民。”意即私田收成不佳，则错在官吏；公田收成不佳，则错在人民。这里所提及的“私田”和“公田”，即将一块土地划分成井字形的方块，即中间的一块为“公田”，其余八块则为“私田”。“初税亩”者。即取消“公田”，将田按亩而税，收取十分之一。——摘编自钱穆讲授、叶龙记录整理：《中国经济史》“相地而衰其政，”则民不移矣。正旅旧，则民不惰。山泽各以其时至，则民不苟。陵陆、丘井、田畴均，则民不憾。无夺民时，则百姓富，牺牲不劳，则牛马育。备注：①衰：由大到小按照一定的等级递减。政：通“征”。征税。②正旅旧：政事要遵照旧法。正，通“政”。旅，行。③苟：苟且，随便。④陵陆：山陵与平地。丘井：山丘，土山。田畴：田地。这里代表土壤肥沃的土地。⑤憾：怨恨。⑥牺牲不劳：不夺取占用祭祀用的祭品。牺牲，供祭祀用的纯色完整牲畜。劳，通“捞”。掠夺，夺取。——《管子.小匡》

三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度当然，诸侯国改革赋税制度，目的在于增加财政收入，但为了扩大统治者的经济收入或兵员补给，不能不在某种程度上肯定已经出现的客观现实，其结果是加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。

——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》

设问环节：（1）依据材料及所学，分析春秋战国赋税制度改革的时代背景。（提示：时代背景：春秋时期，由于生产力的发展，井田以外的荒地被大量开垦为私田。那时周室衰微，兼并战争频繁，土地转让关系进一步发展。诸侯使自己疆域内的土地为私产，加上在井田上耕作的劳动力不断减少，井田制遭到破坏。）（2）结合材料及所学知识，分析春秋战国时期赋税制度改革的影响

？（提示：影响：“相地而衰征”的赋税制度改革促进了农民的积极性，完成了劳役地租向实物地租的转化，为赋税制度的产生奠定了一定的经济基础；“初税亩”实际上承认了土地私有的合法性，为赋税制度的产生提供了经济条件，标志赋税制度的基本确立，其结果加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料三：秦朝赋役制度的内容封建土地私有制是地主阶级统治的经济基础。土地私有和土地买卖的现象，从春秋时期就在各地先后出现，有些诸侯国也陆续承认土地私有的合法存在，秦统一六国后，于秦始皇三十一年（前

216年）“使黔首自实田”，即命令土地私有者向政府呈报占有土地的数额，政府根据呈报的数额，征收田租。这就意味着私有土地受到统一的封建政权的保护，意味着封建土地所有制在全国范围内正式得到确认。这在当时是有积极作用的。但同时，这也使地主阶级利用土地剥削人民成为合法，压在农民身上的地租、赋税以及各种徭役也愈来愈重。——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》

维护封建土地所有制，是《秦律》的主要内容之一。《盗律》中明确规定，严禁对私有土地的侵犯。在《法律答问》中，有一条律文∶私自移动田果（"盗徙封"），要判处"耐"刑（剃去鬓发，表示犯罪）。因为移动田界乃是对私有土地的侵犯，所以要处刑。秦简律文也集中反映了秦王朝对农民的残酷剥削，秦简中的《田律》、《仓律》就是有关田租剥削的法令，《徭律》、《戍律》、《传律》等就是征发徭役和兵役的法令，这些律文规定是十分严苛的。如征发徭役时，应役农民“不会”（不按期报到），要用荆条或竹板打脊背五十下，如果逃亡，还要加倍处罚。《中表律》还规定，服兵役期满（“日卫备”）归来的农民，若无文券证明，即罚戍边四个月。——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》秦律对逃避赋税和徭役的行为也做了明确的处罚规定。《秦律·傅律》为防止逃避人口赋（即人口税），规定隐匿成年男子，以及申报废、疾不实，里典、伍老要处以耐刑;在户籍上弄虚作假的民户、典、老、同伍都要被罚“赀甲”、“赀盾”，并判流放刑。

——摘编自王俊编著：《中国古代赋税》关注点:（依据材料，指出秦朝赋役制度的主要内容。分析秦律对赋役制度规定的特点。）（提示：主要内容：征收田租；征收“户赋”和“口赋”（即人头税）；还有徭役、兵役等苛捐杂税。秦律对赋役制度规定十分严苛，体现了秦律严刑峻法的特点。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料四：秦朝赋役制度的价值与影响秦代的赋税制度是建立在土地私有制基础上的，其赋税形式和税制变化与封建割据封建统一及其生产力发展状况相一致。秦代财政的一个重要特征就是，它既首创了中国两千多年封建赋役制度的体系，又开拓了秦代独特的税制结构，因而秦代的赋税制度显示了其体系的完整性和系统性。这一赋税结构产生了土地私有制，服务于土地私有制，生产关系适合生产力，中国封建经济由此而得以发展。

秦朝的赋役非常繁重。百姓验地交田租，按人口纳口赋，此外还有种种苛捐杂税。男子一生中至少要为国家服兵役两年，实际上常常不止其限。……据估计，秦朝日常从事当兵服役的劳动者达到壮年男子的三分之一，严重地影响了农业生产。

——摘编自张帆著：《中国古代简史》（第二版）设问环节：（1）依据材料及所学，指出秦朝赋役制度的主要内容。（提示：价值：秦代的赋税制度是建立在土地私有制基础上的，其赋税形式和税制变化与封建割据封建统一及其生产力发展状况相一致；秦代的赋税制度显示了其体系的完整性和系统性。这一赋税结构产生了土地私有制，服务于土地私有制，生产关系适合生产力，中国封建经济由此而得以发展。）（2）结合材料及所学知识，分析秦朝赋役制度的价值及影响

？（提示：影响，征收田租，意味着私有土地受到统一的封建政权的保护，意味着封建土地所有制在全国范围内正式得到确认，在当时是有积极作用。但同时，这也使地主阶级利用土地剥削人民成为合法，压在农民身上的地租、赋税以及各种徭役、兵役也愈来愈重，严重地影响了农业生产，最终激化社会矛盾，引发农民起义，秦王朝也在农民战争的风暴中走向覆灭。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料五：汉初赋役制度的变化汉高祖总结秦亡的教训，采取“与民休息”的政策，到惠帝时进一步推行黄老无为政治。到了文帝、景帝时期，倡导以农为本，进一步推行“轻徭薄赋”、“约法省禁”的政策，使生产逐渐得到恢复和发展，史称“文景之治”。文帝时，贾谊曾上书疾呼：“汉之为汉，几四十年矣，公私之积，犹可哀痛。”其原因在于赋税徭役太重，加之许多人弃农经商，致使农业生产没有得到恢复和发展，并出现了“法律贱商人，商人已富贵矣；尊农夫，农夫已贫贱矣”的局面。针对这一状况，贾谊建议：“驱民而归之农，皆著于本。”晁错亦呼吁“务民于农桑，薄赋敛，广畜（蓄）积以实仓廪，备水旱”。文帝采纳了贾谊、晁错的建议，提倡以农为本，多次发布诏令劝农，以发展农业经济。文帝二年（前178年）、文帝十二年（前168年），文帝两次下诏“赐农民今年租税之半”，十三年六月，又“除田之租税”，公元前156年五月、景帝“令田半租”，即三十税一，并成为汉朝定制。文景时期又减少地方的徭役、卫卒，停止郡国岁贡，开放山泽禁施给贫民耕种；并颁布了赈贷鳏寡孤独的法令。以上这些措施的施行，减轻了农民的负担，使农民生活得到相对的安定，对恢复和发展农业生产起了一定的作用。所以文景之世，“流民既归，户口亦息”。粮价大大降低，“谷至石数十钱，上下饶羡”。这是社会经济恢复的具体体现。——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》关注点:（依据材料，分析汉初赋役制度发生变化的主要原因。归纳变化带来的积极影响。）（提示：主要原因，汉初总结秦亡的教训，采取“与民休息”，进一步推行“轻徭薄赋”、“约法省禁”的政策。积极影响，减轻了农民的负担，使农民生活得到相对的安定，对恢复和发展农业生产起了一定的作用。推动西汉初年出现“文景之治”。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料六：西汉赋税制度的内容赋役即赋税和徭役。从刘邦入关之后就开始实行赋税徭役制度。西汉政权建立后，推广至全国各地。这一制度不是完全以生产资料的占有为条件，而是以国家的政治权力为前提的超经济剥削。

汉王朝建立之初，赋税主要是田赋、口赋、献费。田赋是土地所有者向国家交纳的地税。汉初，刘邦曾实行“什五税一”。其后，又行“什一之税”。惠帝元年（前194年）又恢复“什五税一”。这种轻田租的政策，对奖励垦荒、恢复农业生产有—定的积极作用。

口赋，即人头税。这是国家按丁、口索取的一种财政收入。按照纳税者的年龄不同，口赋可分为口钱和算赋。口钱是向儿童征收的人头税。汉初规定凡7岁到14岁，不论男女，每口每年交20钱。算赋是向成年人征收的人头税。由15岁至56岁，不论男女，每人每年向国家交纳120钱，称为一算。商人和奴婢加倍。汉惠帝时又规定女子年15岁以上到30岁尚未出嫁者要分五等加征，每等加一算。算赋是用来治库兵车马，是汉代军费开支的重要来源。献费是诸侯王、通侯和地方官吏献给皇帝的赋税。汉初无定制，贪官污吏竞相搜刮，民不堪命。鉴于此，刘邦下诏规定，据所辖地区人口，每人每年出

63钱，以此贡献于皇帝。服役，凡成年男子都必须应役。当时的役主要有更卒、正卒、成卒三种。更卒，即到各级官府服徭役。依照汉制，更卒的应役方式，既可以亲自赴役，亦可出钱雇人代役。亲身服役者称“践更”，出钱雇人代役者称“过更”。汉初役期不一，刘邦时几年一次，一次五个月，文帝时改为一年一次，为期一月。更卒实际就是力役，此外还要承担“兵役”。汉初规定，成年男子需服兵役两年。一年任地方兵，称“正卒”；另一年任禁卫军或边防兵，称为“戍卒”或“卫士”。戍卒亦可出钱由官府雇人代役。这种兵役十分艰苦，遇有军事需要，还可延长。——摘编自朱绍侯齐涛王育济主编：《中国古代史》关注点:（依据材料及所学，指出西汉赋役制度的主要内容。分析其主要特点。）（提示：主要内容，赋税主要是田赋、口赋、献费；凡成年男子都必须服役，当时的役主要有更卒、正卒、成卒三种。主要特点，其一性质上属于国家政治权力为前提的超经济剥削；其二种类繁多；其三田租较轻。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度材料七：汉朝时期赋役制度的影响为了打击富商大贾、高利贷者的经济势力，增加政府的财政收入，汉武帝于元狩四年（前119年）颁布了算缗令。算缗就是向大商人、高利贷者征收财产税，规定商人财产每2000钱，抽税一算（120钱）；经营手工业者的财产，凡4000钱，抽—算。元鼎三年（前114年）又实行告缗，即鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者全部财产，并罚戍边―年，告发者奖给被没收财产的一半。）西汉之田租很轻，但一家人之算赋与口赋，合算起来负担相当重，因此造成社会上商业普遍不景气，消费能力低，一般商品都买不起，只是上层阶级的批发生意尚可，而小商店生意甚差。但人口税（算赋与口赋）非缴不可，免缴一途唯有出卖本身，才能免算赋以减轻负担。缴不起的则做官的奴隶，罚做苦工，或卖给有钱人，由主人代出算赋。汉代规定，奴隶每人每年由主人缴纳240文。养奴隶者反而占了便宜，因获得廉价之劳动力。亦由此可知汉代已有奴隶出现。——摘编自钱穆讲授、叶龙记录整理：《中国经济史》关注点:（依据材料并结合所学知识，分析“文景之治”出现的原因。辩证认识汉朝时期赋役制度的影响。）（提示：原因：汉高祖总结秦亡的教训，采取“与民休息”的政策；惠帝时进一步推行黄老无为政治；文帝、景帝时期，倡导以农为本，进一步推行“轻徭薄赋”、“约法省禁”的政策。比如减少地方的徭役、卫卒，停止郡国岁贡，开放山泽禁施给贫民耕种；并颁布了赈贷鳏寡孤独的法令。影响：减轻了农民的负担，粮价大大降低，农民生活得到相对的安定，农业生产逐渐得到恢复和发展。但汉武帝以后利用赋税强化对商人群体的抑制，同时加大对人民财产税的征收，加重了人民的赋役负担。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（1）秦汉时期的赋役制度补充材料

秦汉时期，从税收对象上看，田赋已不再是夏、商、西周时期人头税性质的地租，而是财产税性质的农业税；而同时存在的算赋、口赋、更赋、户赋等都仍然是人头税；这一时期的财产税总额明显低于人头税总额，不过财产税的出现毕竟是一大进步。在税收形态上，这一阶段和前一阶段相比，货币税有了长足的发展：不仅工商税征收货币，而且连农业人口承担的赋税也大部分征收货币；两汉，除田赋要缴纳实物外，其他各税都可以缴纳货币。在税收结构上，这一阶段，随着手工业和商业的发展，工商税收具备了一定的规模，农业税独大的税收结构已经不再，但由于当时的统治者“歧视”工商业，并对工商业采取了重税政策，造成了工商业的处境艰难，发展缓慢。

——摘编自张敬群《中国税制演进规律初探——三条脉络、四个节点、五个阶段》关注点:（依据材料概括秦汉税收制度的变化，结合所学知识，简析秦汉税制变化的历史影响。）（提示：变化：从缴纳人头税向缴纳人头税和财产税转变，但以人头税为主体；以货币征税的形态有了长足的发展；工商税在税收中比例上升，重征工商税。影响：征收财产税，为后世赋税制度改革奠定了一定的基础；促进了秦汉商品经济的发展；造成工商业的处境艰难；扩大了税源，增加了政府的财政收入。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度（阅读《选必1》，第93页）情境设问：通过教材内容和拓展材料，了解魏晋南北朝租调制和均田制的推行。概述隋唐时期的赋役制度，分析其特点和影响。认识唐朝两税法改革对古代王朝赋役制度的重要变革。三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度拓展阅读：材料一：魏晋南北朝租调制和均田制

魏武帝初兴，实行计亩而税、计户而征的赋税法令：每亩粟四升,户绢二匹、绵二斤,余皆不得擅兴。晋武帝（265～290在位）统一后,于280年颁布《占田令》，规定：丁男（十六至六十岁）按五十亩缴田租，丁女按二十亩缴田租。如户主为次丁男（十三至十五岁，六十一至六十五岁）按二十五亩缴租，为次丁女的不缴租。五十亩，收租税四斛，即每亩八升。除田租外，还要缴纳户调，丁男作户主的，每年缴绢三匹、绵三斤；户主是女的或次丁男的,户调折半交纳。晋武帝死后,内乱即起，这个《占田令》并没有得到长久实施。南朝赋税苛重混乱。北魏实行均田制。北魏太和九年(485)颁布《均田令》。太和九年，颁布均田令，规定15岁以上男子皆从政府手中领取露田40亩、桑田20亩，妇女领取露田20亩。露田加倍或加两倍授给，以备休耕，至年满70还官。桑田作为世业，不须还官，可卖有余或买不足，但要栽种一定数量的桑、榆之类树木。奴婢、耕牛皆可受田，故贵族富人仍能有此多占土地。均田农民的赋税负担，以一夫一妇为单位，每年纳帛一匹，为调,粟二石，为租。单身男女、奴婢、耕牛也都按照各自不同的标准缴纳租调。均田令在制度上主要源于北魏初年在代北实行的“计口授田”之制。它适应了当时北方人口减耗、荒地和无主地大量存在的现实，并未对私有土地进行很大的触动(仅是按均田令规定重新登记而已)，相反却起到了推动垦荒、稳定土地关系的积极作用。——摘编自张帆：《中国古代简史》（第二版）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度拓展阅读：材料一：魏晋南北朝租调制和均田制关于均田制下之租额。据《魏书·食货志》载，李冲上言立三长，并定调法如下：“其民调，一夫一妇帛一匹，粟二石。民年十五以上未娶者。四人出一夫一妇之调。耕牛二十头，当奴婢八。”这种所谓调、包括田租在内。一夫一妇60亩，倍田不计，纳粟二石，以亩收一石计，60亩收二石，即与汉代三十税一相同。若以当时税收惯例，100亩收60斛比论，相差已到18倍。

照旧调之制，户以九品混通计，户调帛二匹，絮二斤、丝一斤，粟二十石，又入帛一匹二丈，供调外费，比起现制是非常重。但当时30、50家方为一户，其荫冒者皆归豪强所有。所以均田法之租调，对当时农民大有利，故此制易于推行，因人民均可得均徭省赋之益也。——摘编自钱穆讲授、叶龙记录整理：《中国经济史》设问环节：（1）依据材料及所学，指出魏晋南北朝时期租调制的主要内容。（提示：主要内容：租调制，北魏孝文帝时开始实行，受田者每年必须向国家缴纳定量的租调和服徭役兵役等。）（2）结合材料及所学知识，分析北魏推行均田制的原因。评析这一土地和赋税制度推行的作用。（提示：原因，均田令在制度上主要源于北魏初年在代北实行的“计口授田”之制，北魏太和九年（485年）颁布《均田令》。作用：它适应了当时北方人口减耗、荒地和无主地大量存在的现实，并未对私有土地进行很大的触动（仅是按均田令规定重新登记而已），相反却起到了推动垦荒、稳定土地关系的积极作用。魏晋南北朝时期的租调制和均田制也影响了隋唐的赋役制度。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度材料二：隋唐时期的赋役制度的内容由于隋朝后期繁重的赋税和徭役，再加上隋末的战乱，使人民纷纷逃亡，大量的农民成为流民，出现了“田畴多荒”的局面。唐王朝为了巩固统治，发展封建社会经济，增加赋税收入，公元624年，唐高祖下令继续推行“均田制”和推行新的“租庸调制”。

均田制是租庸调推行的的前提。唐王朝曾先后多次对原有的均田制进行整顿，并把那些“王役不供，薄籍不挂”的流民和客户固定在国家的均田土地上。检括出客户80余万户，安排他们进行农业生产，免除他们5年之内的租调，只向这些人征收每丁1500文的税钱。

同时，由于庶族地主实行租佃契约，使一些世袭的客户和部曲变成了佃农的身份和均田农民。这样便使国家登记的征税依据的户口大大增加了，“贞观”以后全国的户口逐年增加——从“贞观”前的全国300万户、发展到最高的天宝十四年（公元755年），全国户数达近900万户。这样使以人丁为征税依据的“租庸调制”有了可靠基础。唐代的均田制规定：凡百姓18岁以上的中男和丁男，每人授口分田80亩，永业田20亩，老男（60岁以上的男人）和有残疾的授口分田40亩，寡妻妾授口分田30亩（不为户主的不授永业田），这些人如果为户主的话，每人可授永业田20亩，口分田30亩。一个家庭中的妇女、部曲、奴隶都不授田。

在此前提下，唐朝实行“租庸调制”，因为均田是以丁为依据的，因此，赋税的征收也是以丁为依据。即18岁以上中男和丁男，每丁每年向国家交纳粟2石，称为租；交纳绢2丈、绵3两或布2丈5尺、麻3斤，称作调；每丁每年要服徭役20天，如不服役，可按每天输绢3尺或布3尺7寸5分，这称作庸，也称作“输庸代役”（此外手工业工匠，每年每人也要服役20天，也可纳钱代役）。上述三者合称为“租庸调制”。——摘编自王俊编著：《中国古代赋税》关注点：依据材料及所学，指出隋唐时期赋税制度的主要内容。（提示：主要内容：租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度材料三

唐代租庸调制的作用在唐代的租庸调这一赋税制度里，不同于前代的是“输庸代役”，农民可以用绢、布代役，手工业工匠可以用钱代役（这虽始于隋朝，但真正得到全面推行的，则还是在唐朝），它使农民和手工业者能有更多的时间来从事生产劳动。同时，劳动人民的负担相对地比过去有所减轻，在一定程度上改善了劳动人民的处境。因此，租庸调的实行，对当时农业生产的发展和国家财政收入的增加都起了一定的积极作用。唐朝的"租庸调制"前后共实行了120多年时间，直到新的赋税制度——“两税法”实行后才停止。——摘编自王俊编著：《中国古代赋税》关注点:（依据材料并结合所学知识，分析唐朝均田制继续推行的原因，认识租庸调制推行的作用。）（提示：原因：隋朝后期繁重的赋税和徭役及隋末战乱，大量的农民成为流民，出现了“田畴多荒”的局面。唐王朝为了巩固统治，发展封建社会经济，增加赋税收入，公元624年，唐高祖下令继续推行“均田制”和推行新的“租庸调制”。作用：租庸调制保证了农民和手工业者能有更多的时间从事生产劳动；相对地减轻了劳动人民的负担；在一定程度上改善了劳动人民的处境；对当时农业生产的发展和国家财政收入的增加都起了一定的积极作用。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度材料四：唐代后期两税法改革的原因唐后期财政经济方面的最大改革是赋税制度的变化。由于均田制破坏，租庸调制逐渐无法维持，两种附加税——户税、地税所得收入渐增，按户税、地税之制改革租庸调，已是势所必然。另外安史乱后赋税征收已无常规，杂税林立，中央财务机构和地方藩镇皆巧立名目向下摊派，“赋敛之司增数而莫相统摄，……科敛之名凡数百，废者不削，重者不去，新旧仍积，不知其涯，百姓受命而供之，旬输月送，无有休息”。税制混乱导致社会骚动，亦亟需改革以整齐划一，使剥削有则。——摘编自张帆：《中国古代简史》（第二版）由于均田制给予王公贵族地主和官员占有土地的特权，而且朝廷所分发的土地也仅限于自身占有的荒地，朝廷所占有的大量屯田、营田等都没有用来重新分配，这使得均田制实施得不够彻底。

同时，唐中期客观上允许土地买卖，土地兼并严重，被集中于王公、贵族、豪强、官僚、地主之手，国家动乱，农民逃亡，成为地主豪强的"私属"，政府所控人口迅速减少。以丁身为本的租庸调制是建立在均田制和户籍制度上的人口数量为基础的，唐中期均田制失败，在籍人数减少，租庸调制已经满足不了唐朝的赋税开支了。再按过去以人丁为本的赋役制度征税，国库只能日益空虚。这样把过去租庸调制的重税人税户转变为重税产税地便成为当务之急，两税法此时应运而生。——摘编自朱武飞：《两税法对中国古代官僚政治的影响》，《决策与信息》，2015年第33期

藩镇割据本质上是安史之乱的延续与发展。安史之乱是边地藩镇反对中央的斗争，安史之乱平定后，那些参加平叛战争的藩镇拥兵自重，有意保存安、史旧部，与中央讨价还价。中央无力收回兵权，只好接受安、史部将名义上的归降。另一方面内乱造成人力物力的巨大损失，加剧了国力的空虚，边患乘虚而起，吐蕃占领了陇右、河西之地，威胁长安。中央既无力消灭安、史余部，又不得不把原来边地节度使扩大到内地，以至藩镇相望，“大者连州十余，小者犹兼三四”。这就严重影响了中央的财政收入，而主要依赖于江淮一带。于是迫切需要整顿财政、改革税收制度，在这方面起了重要作用的是刘晏。——摘编自樊树志：《国史概要》（第三版）关注点:（依据材料及所学，分析唐代后期两税法改革的背景。）（提示：背景，唐朝后期，土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国家财政收入减少；安史乱后赋税征收已无常规，杂税林立，中央财务机构和地方藩镇皆巧立名目向下摊派，税制混乱导致社会骚动，亦亟需改革以整齐划一，使剥削有则；藩镇割据严重影响了中央的财政收入，而主要依赖于江淮一带，迫切需要整顿财政、改革税收制度。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度材料五：唐朝两税法改革的内容唐朝两税法的主要内容：（一）、凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋予人，量出以制人。（二）、户无土（主）客，以见居为薄；人无丁中，以贫富为差。（三）、不居处而行商者，所在州县三十而税一。（四）、居人之税，秋夏两征之；夏税无过六月，秋税无过十一月。（五）、其租庸杂徭悉省；而丁额不废。（六）、其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准，而均征之。两税法实行按资产征税的原则，征税对象一为户、二为地，户税按资产定等级，地税按亩数征收。两税法以户税、地税为内容，而其得名却由于夏、秋两次征收（后来宋朝的两税法，专指地税、并无户税，仍分夏秋两次征收，故仍称两税）。原先的租庸调实际已转化为户税、地税，按丁征收的租并入按亩整首的地税之中，按丁征收的庸调并入按户征收的户税之中，所以两税法实行时正式宣布“其丁租庸调并入两税”。两税法的特点是简单化与合理化，先前的租庸调本质上以人丁为本，两税法宣布“人无丁中，以贫富为差”，以资产为本。赋税由人丁向资产的转移，是社会的一大进步。——摘编自樊树志：《国史概要》（第三版）关注点：（依据材料，指出唐朝两税法改革的主要内容。）（提示：内容：两税法实行按资产征税的原则，征税对象一为户、二为地，户税按资产定等级，地税按亩数征收。两税法以户税、地税为内容，而其得名却由于夏、秋两次征收。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度材料六：唐朝两税法改革的评价当然，两税法决不仅仅限于赋税制度的改革，它其实也是财政会计制度的改革，包含了重编国家预算，划定地方预算收支的范围与规模，建立预算管理体制等财政分配内容。两税征收后，分成三个部分：留州、留使、上供，都是量出为入。中央采取以支定收的方法，严格核定州、使两级地方预算，的收入项目及数量，以满足州、使两级的行政与军事的财政开支。中央财政完成了与地方财政划分收支的程序，理顺了安史之乱以来与地方之间混乱不堪的财政收支关系，有利于削弱地方割据倾向。——摘编自樊树志：《国史概要》（第三版）

欧阳修在《旧唐书·食货志》中描写两税制说∶"租庸调之法，以人丁为本。自代宗时，始以亩定税。而敛以夏秋。”井田制因“覆亩而税”而遭破坏；唐代之租庸调制亦因“以亩定税”而遭破坏，即开始认田不认人。

两税制的原则是“量出为入”，即是唐代政府用多少钱而预定收多少税，并非每年编制预算，而是以唐代宗大历十四年为标准。不理是否主户抑或客户，一律以登在该地之户口册为准。——摘编自钱穆讲授、叶龙记录整理：《中国经济史》历史上足与贾谊媲美的唐代大政论家陆贽，曾批评两税制度有七种弊病。他说∶两税之立，则异于斯，唯以资产为宗，不以丁身为本。资产少者则其税少，资产多者则其税多。曾不悟资产之中，事情不一∶有藏于襟怀囊箧，物虽贵而人莫能窥;有积于场辅囤仓，直（价值）虽轻而众以为富;有流通藩息之货，数虽寡而计日取赢;有庐舍器用之资，价虽高而终岁无利。如此之比，其流（流即类）实繁。一概计估算缗，宜其失平长伪。由是务轻费而乐转徙者，恒脱于徭税。敦本业而树居产者，每困于征求。此乃诱之为奸驱之避役。力用不得不弛，风俗不得不讹，闾井不得不残，赋入不得不阙。由上可知，两税制是奖励人走上商业社会之路线，只注重资产，对农业社会有所损害，使人恐惧于安居置产。

农业社会以量入为出，商业社会则是量出为入，但两税制度之量出为入非同一般。中国人之置产是置不动产，可见到的，不生利的。故两税制是使某一种人（农民）吃亏，却使另一种人（商人）占了便宜。——摘编自钱穆讲授、叶龙记录整理：《中国经济史》关注点:（依据材料并结合所学知识，指出唐朝两税法的内容并评析其作用。）（提示：作用，两税法不仅限于赋税制度的改革，也是财政会计制度的改革，包含了重编国家预算，划定地方预算收支的范围与规模，建立预算管理体制等财政分配内容；两税征收后，中央财政完成了与地方财政划分收支的程序，理顺了安史之乱以来与地方之间混乱不堪的财政收支关系，有利于削弱地方割据倾向。同时，两税制是奖励人走上商业社会之路线，只注重资产，对农业社会有所损害，使人恐惧于安居置产；官僚特权人群巧立名目，转嫁赋役，加重人民负担。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度补充材料

780年，唐朝推行两税法：以国家财政开支所需为总额，所谓“量出与制入”。所有民户在现居地登记，根据财产情况定户等，按户等高低缴纳赋税，“户无主客，以现居为簿，人无定中，以贫富为差”。分夏秋两季征收，“为行商者，在所州县税三十之一”。结果“赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取，自是轻重之权，始归于朝廷”。每户负担并未增加，但国家财政总收入增加，对户口的掌握也更为准确，“天下便之”。——摘编自白寿彝：《中国通史》关注点：（根据材料，指出唐朝两税法改革的特点及作用。）（提示：特点：以国家财政开支所需，制定税收总额；对农民依财产多少征收赋税；一年分夏秋两季征收；征收商税。作用：简化税收名目，扩大收税对象；保证国家财政收入；促进商品经济发展；确立从以人丁为主到以财产为主的合理的征税标准，税赋负担相对公平，也减轻了政府对农民的人身控制。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度提升材料1：《纲要》上第40页，思考点关注点：（根据所学，梳理汉到唐赋税制度的变化及其因素，认识其变化规律。）（提示：汉到唐前期赋税制度是以人丁为征税资本。以人丁为征税资本的前提条件是纳税人必须有相应的土地资产。随着土地兼并的加剧，特别是安史之乱爆发，唐朝的社会经济遭到严重破坏。大批农民丧失土地，沦为地主的佃户。唐朝政府控制的农户越来越少，赋税来源逐步枯竭，以均田制为基础。以人丁为本的租庸调制已经无法实行，严重影响了国家的财政收入。两税法扩大了税源，简化了手续，增加了财政收入，挽救了唐朝中期以后的经济危机，稳定了唐朝政权的统治。更重要的是，它为赋税制度确立了一个新的合理的征收标准。从此以后，征税标准开始从人丁转移到土地、资产。）

三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度提升材料2：《纲要》上第41页，问题探究关注点：（依据材料，谈谈你对两税法利弊的认识。）

（提示：综合两条史料，材料一说明两税法自推行开始，就有人反对。德宗时期的名相陆贽是反对派的代表人物，他认为两税法本就是不合法之法。材料二中白居易的看法与陆贽不同，他认为，两税法立法的目的本是减轻百姓负担，并且为防止官员枉法，朝廷还制定了严格的惩处违法者的敕令。但时间一长，由于政令的松弛，两税法成为官员敛财，向皇帝献媚的手段。我们应当看到，唐朝实行两税法，首先是为了增加中央财政税收，其次才是为了均衡赋税，减轻百姓负担。两税法本身并非恶法，但在执行过程中，由于皇帝和官员们的私欲，不但使法制松弛，让其成为损害百姓利益的恶法，也最终葬送了李唐王朝。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（2）魏晋南北朝到隋唐时期的赋役制度综合认识：唐朝两税法

1.实施原因：唐朝中后期土地兼并严重，均田制遭到破坏，租庸调制无法维持，国家财政收入减少。2.目的：解决政府财政困难，增加税收。3.特点：以资产和土地为主要征税标准，一年分两次收税。4.评价：一方面，征税标准从人丁转为财产，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻政府对农民的人身控制，增加了政府财政收入。另一方面，土地兼并越来越严重，激化阶级矛盾；大地主隐瞒财产，转嫁赋税，政府又增加许多苛捐杂税，使农民负担更加沉重。三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（3）宋元时期的赋役制度（阅读《选必1》，第93页）情境设问：通过教材内容和拓展材料，概述宋元时期的赋役制度。分析王安石采取募役法的原因与成效。拓展阅读：材料：宋元时期的赋役制度（选读）宋朝赋税仍以两税为主，且已演变成比较单纯的土地税，基本定额是亩纳一斗，视肥瘠而作升降。税额本身不算高，但附加剥削名目繁多。如因两税输纳有时需运至较远仓库，故责税户于正额外加纳运费,称“支移”。两税所输以粮食为主，但官府常临时改变名目令税户折纳，其间利用物价变动增值多取，使税户负担成倍增加，称“折变”。又时而以补充税物损耗为名而加征，称“加耗”。这些附加剥削原则上规定先富后贫,户等在上者从重。两税之外，还有其他许多名目不一的杂税，集前代之大成，如朱熹所云“古者刻剥之法，本朝皆备”。役分为职役和夫役。职役由唐朝色役发展而来,而范围更扩大，包括了基层衙门吏职及乡村办事人员，按户等轮差乡村主户担任，上户役较重，下户役较轻，而上户常设法逃避,转嫁其役于下户。因民间负担沉重，弊端丛生，故王安石改差役为募役。后几易其制,至南宋差募兼行，既征收免役钱，又多通过保甲差使乡户充役。夫役是前代力役的残存，在宋已大量用厢军承担，但仍有差派民户者。征调时以丁为主,故下户、客户负担较重。三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——（3）宋元时期的赋役制度拓展阅读：材料：宋元时期的赋役制度（选读）元朝的赋税主要为税粮（主要征粮食）和科差（征丝、钞）两大类。北方税粮分丁税（每丁粟二石）、地税（每亩三升）两种缴纳方法，民户纳丁税，普通民户以外的一些专业性人户（详下）纳地税。南方基本沿袭两税法，按亩征收秋粮（税额因地而异）

,夏税以秋粮数额为基数折征实物或钞币。科差的征收以北方为主，分征丝、钞,南方只征钞。役主要分两类，一类属于力役，称"杂泛”,另一类属于职役,亦称“差役”。户籍管理上，按照资产多少将居民划分为上中下三等,每等之内又分上中下三甲。科差征收和杂泛差役的摊派都与户等有密切关系。除划分户等外，元朝统治者又按职业等因素将全体居民分为若干种类，称诸色户计，分别为国家承担不同义务,世代相袭不得脱籍,其正规赋役则可得到部分优免。“诸色户计”的名目，主要包括承担军役的军户,承担驿站服务工作的站户，从事官手工业生产的匠户等等，甚至儒士也单列为儒户，以遣人入学读书为义务。就财政角度而言：除针对农业人口的正额赋税收入之外，来自工商业的专卖和商税收入也同样是财政来源的大宗。安史之乱后，唐廷为解决财政困难，对盐、茶、酒等物资实行专卖，代宗、德宗时盐利所得相当于两税收入一半左右。宋朝专卖制度更加发达。食盐生产:或官制，或民制官收，由商贾向官府购买售盐凭证一钞引，用钞引至指定盐场支盐，在指定区域销售,不得越境。茶叶专卖之制与盐相仿，酒则以官造官卖为主，或订立课额令人承包生产。元朝承袭宋制，盐利所得达到每年国家钞币收入一半以上，又有茶课、酒醋课等专卖税。商税之制定于中唐以后，分过税（流通税）、住税（交易税）两类，税率初为2%,后增至十分之一。宋朝商税仍降为2%至3%，但官吏往往额外多取。元朝规定商税三十分取一。市舶司所征外贸税收，在广义上亦属商税范围。元朝规定市舶税十分取一，其中“粗货”十五分取一。

——摘编自张帆：《中国古代简史》（第二版）关注点:（依据材料并结合所学知识，指出宋元时期赋役制度的基本内容。分析王安石采取募役法的原因与成效。）（提示：基本内容，宋朝赋税仍以两税为主，且已演变成比较单纯的土地税，基本定额是亩纳一斗，视肥瘠而作升降。税额本身不算高，但附加剥削名目繁多；两税之外，还有其他许多名目不一的杂税，集前代之大成；役分为职役和夫役。元朝的赋税主要为税粮（主要征粮食）和科差（征丝、钞）两大类；役主要分两类，一类属于力役，称“杂泛”，另一类属于职役，亦称“差役”。原因，官僚胥吏转嫁赋役，百姓负担沉重；商品经济发展。成效，一定程度保证了农民生产时间，促进农业生产发展。）三、史料研读情境1：中国古代的赋役制度——