【加强新形势下审计项目计划管理充分发挥审计“免疫系统”功能】

第11页共11页【加强新形势下审计工程方案管理,,充分发挥审计“免疫系统”功能】新形势下审计存在的问题日前，刘家义审计长在“审计署2022年度厅〔局〕级、处级干部专题研讨班开班典礼”上指出：“学习理论科学开展观关键是创新，要在审计工程方案管理等方面不断进展创新，比方，审计方案确实立还存在随意性、盲目性。审计机关要经一步研究审计方案的科学性、时效性，使其更加标准…...。”审计工程方案管理标准与否，将直接影响审计免疫系统功能的发挥。下面，笔者结合我国国家审计实际，就新形势下如何加强审计工程方案管理，更好地发挥审计免疫系统功能谈一谈粗浅看法。一、转变观念，突出重点，有针对性地制定审计工程方案我国国家审计正处在适应市场经济开展，加快与国际审计接轨转型期，只有科学制定审计工程方案，充分利用现有审计资，围绕经济工作中心合理确定审计重点和审计覆盖面，明确审计内容及审计完毕后要消费出几个“审计产品”，检查分析^p出体制机制方面存在的问题，提出实在可行的审计建议，才能促进政府部门和被审单位改善管理，进步经济效益，才能更好地加强审计工程方案管理，发挥免疫系统功能。首先，要打破传统思维定式，树立符合科学开展观、构建和谐社会要求的观念和意识。一是树立大局意识。要紧紧围绕地方党委和政府中心工作，紧扣为经济开展效劳这个主题，以改革开展稳定为大局，把关系人民群众切身利益的重大事项确定为审计重点。二是树立效劳意识。要把效劳经济开展作为审计工作的第一要务，正确认识监视与效劳的关系。立足监视，搞好效劳，把审计监视寓于效劳之中。三是树立创新意识。要打破传统思维方式，不断推进审计工作创新，用新理念谋求开展，用新思想破解难题，用新机制营造环境，用新举措积极作为。其次，要明确审计工作重点。一是要监视各项宏观调控和政策措施的贯彻落实情况，确保政令畅通；二是要提醒关系人民群众切身利益的问题，促进民生改善，建立和谐社会；三是要严肃查处重大违法违规和经济犯罪问题，促进依法治国和反腐倡廉；四是要揭露不作为、乱作为等重大问题，促进问责制的健全和责任追究制度的建立；五是要提醒乱收费、乱罚款等扰乱市场经济秩序的问题，确保良好的经济开展软环境；六是要发现体制性障碍和制度性缺陷等问题，促进标准管理、深化改革、健全法制。二、注重实效，准确掌握制定审计工程方案的关键因素我国的国家审计尚处在综合审计向绩效审计过渡阶段，即从“裁判员”向“教练员”过渡阶段。制定审计工程方案应准确掌握以下几项关键因素：一是要深化理解和掌握国家宏观经济和地方经济开展情况。要理解和掌握经济环境和经济政策，围绕国家经济工作中心、当地党委和政府工作中心、上级审计机关工作重点及对审计工作的总体部署和有关要求，围绕社会经济生活中的热点和难点问题。只有这样，我们的审计产品才有意义，才能被党委政府和社会所承受，才能正确处理好审计监视与效劳的关系，才能充分表达审计最终目的，才能逐步与国际接轨，实现综合审计向绩效审计过渡，即从“裁判员”向“教练员”有效过渡。二是要准确掌握审计对象情况，实现审计对象的动态管理。一方面，通过审计对象调查，准确掌握审计对象总体情况、资产状况和计算机应用情况〔如：有的银行应用UNIX或LINUX系统，有的医院应用DOS系统〕，特别是准确掌握同行业审计对象的资产、负债等重要经济指标合计情况及人员情况的有关数据。分析^p出审计查出的问题占该行业全部审计对象的比重〔即：相对数〕、问题的严重程度、是共性问题还是个性问题，以及审计对象应该承当的人员状况，为审计对象减员增效提供根据，便于党委和政府宏观决策时参考使用。另一方面，每年审计完毕后，应将被审单位的有关数据以及审计报告、审计决定等附加信息录入审计对象资料库，使资料库逐年更新完善，同时应注意统计部门审计对象普查工作情况，实现审计对象数据库管理与统计部门审计对象普查数据库的软件接口，从而根本保持审计对象数据新颖状态，相对实现了审计对象的动态管理。三是科学确定审计覆盖面。由于审计力量缺乏，不能实现每年对所有审计对象全部审计监视一遍。特别是我国审计正处于转型期，按照审计署“2022-2022五年规划”要求，要科学确定审计覆盖面，依现有力量，有方案安排审计不同重点行业和重点资金，针对财经违纪问题高发区域，要在一定时期内将全部审计对象审计一遍，根本掌握全部审计对象资产、资金管理和使用情况，发现宏观经济管理中的问题，为政府宏观决策提供根据。四是准确掌握审计资。审计资可分为人力资和设备资。要掌握目前审计队伍中知识构造、年龄构造、实际操作才能以及审计队伍的思想状况，认真分析^p审计队伍可分成多少个审计组、哪些人可以担任主审、哪些人原那么性和事业心比拟强等。同时也要掌握应用计算机进展审计操作技能情况，掌握目前计算机及辅助审计软件等配置情况，更好地确定每年审计工程方案数量和预期审计质量，到达量力而行、进步质量、防范风险的目的。五是加强“审计产品”应用和转化。制定审计工作方案和审计施行方案时，要明确审计完毕后应形成几个“审计产品”，解决哪些问题。制定审计工程方案时，要清楚审计工程完毕后，审计报告、审计决定如何应用，审计结果是否公开，运用哪种宣传载体宣传，是否把审计成果变成政府决策行为，促进政府及有关部门改善管理，完善政策法规，标准经济管理，进步经济效益。三、结合实际，制定合理的审计工程方案编制程序在现行经济体制下，制定审计工程方案应当遵循一定的编制程序，做到征求意见到位，保证方案的严肃性、科学性和完好性，防止随意性。一般情况下应当遵循“两下两上”原那么，下面以省级审计机关为例进展说明：〔一〕自上而下提出审计工作设想。根据国家经济工作中心、党委和政府工作重点、社会反映强烈的热点难点问题及审计对象情况和现有审计人力和设备资等情况，通过调查研究和科学测算，提出实在可行的下年度审计工作设想，使下级审计机关或本级各部门在编报下年度审计工程方案(草案)时有所遵循。〔二〕自下而上逐级编报审计工程方案草案。下级审计机关或本级各部门依设想内容和要求，参考上年工作情况，对重要工程进展分析^p、综合平衡，结合干部业务素质及审计对象、审计类型等情况，在科学测算的根底上，本着留有余地的原那么，详细编报出本地区年度审计工程方案草案，上报审计审计机关。〔三〕自上而下逐级下达年度审计工程方案指标。上级审计机关根据下级审计机关及本级各部门上报的审计工程方案草案，经充分讨论和综合平衡，征求财政、纪检、监察、组织、人事等部门意见后，制定本级审计工程方案草案，再征求政府主管省领导的意见，如：吉林省审计厅制定审计工程方案时需征求省长和各位副省长意见后，审计工程方案草案才变成审计工程方案下发。〔四〕自下而上上报完好、详细的审计工程方案备案。下级审计机关或本级各部门根据上级审计机关下达的审计工程方案指标，把审计工程和审计调查工程，受权审计工程的被审单位明细、方案完成时间、工程级次、审计内容等全部列入方案，形成正式文件，上报上级审计机关，作为年终检查考核评比的重要根据。四、精心组织、明确责任，确保审计质量制定全面完好的审计工程方案是为了采取有效措施组织施行。审计工程方案下达后，下级审计机关或本级各部门应及时采取会议传达、目的分解、信息宣传等方法贯彻落实。按工程方案明确要求，进展分解，将任务落实到审计组。要科学制定工作方案，依审计种类、任务繁简及有效工时，分配任务。审计组详细制定施行方案，确保审计工程方案完成质量。在审计工程方案施行过程中，要做好跟踪检查。做到月小结、季通报、年终考核。下级审计机关或本级各部门每月要上报一次方案进展情况，每季应进展一次小结，总结前一段工作情况，指出问题，明确下一步要求，确保审计方案全面完成。年终要对所有审计工程进展严格考核，实行末位诫勉谈话制度。上述“月小结、季通报、年终考核”的管理方式，待“审计工程管理软件”开发应用时，即可实现从“审计对象、审计人员、审计方案、工作方案、施行方案、审计日记、工作底稿、审计证据〔影像格式〕、相关法规、进展情况、审计报告、审计决定、审计信息、综合报告、统计报表、审计档案”等一条龙动态管理，供相关人员随时掌握审计工程动态情况。年度审计工程下达后，一般不应变动，确需调整的单位要提出申请，说明变动原因和详细户数及变动后被审单位名称等报上级审计机关。经上级审计机关研究后，下达方案变动通知书，作为年度考核根据，增强审计方案的严肃性、促进审计工作顺利完成。五、强化管理意识和宏观意识，不断完善审计方案管理制度审计工程管理是个广泛的概念，内涵和外延尚未界定，笔者认为该项工作不仅是方案管理人员〔方案处〕的事，应是审计全体人员共同的义务，广阔审计人员要树立管理意识和宏观意识。〔一〕制定审计工程方案要坚持三个原那么。一是要坚持依法审计、依法监视原那么。要按照有关法律法规，履行审计监视职责，加强审计监视，按照审计程序开展工作，做到程序标准，证据可靠，结果准确，既不渎职不作为，又不越权乱作为。二是坚持实事求是、客观公正原那么。要以事实为根据，以法律为准绳，客观公正评价处理违法违规问题。克制就事论事和“一刀切”的做法，以“三个有利于”分析^p处理问题。三是坚持一切为了开展的原那么。要正确认识和把握审计工作与经济社会开展的辩证关系，树立“围绕开展搞审计，搞好审计促开展”的指导思想，自觉把审计工作融入经济社会开展大环境中，找准审计监视与促进经济开展的最正确结合点和切入点，做到审计工作与经济建立同频共振，与党委、政府中心工作严密结合。〔二〕在方案执行过程中，对审计人员要强调两种责任意识。一是要强调责任意识。建立严格的审计质量责任追究制度，标准审计行为，确保审计质量，因失渎职等行为造成重大审计质量和审计风险问题的，要追究相关人员责任。确保问题不仅查出来，而且要报出去。二是要强调经济责任追究意识。要突出重点，注意发现大案要案线索，加强与纪检监察及司法部门联络，加大审计案件线索的移交力度。只有责任明确到人，才能改变违纪金额居高不下、重复违纪经常发生的不正常状况，才能充分发挥审计监视的威慑作用，才能不断进步审计的积极影响。〔三〕强化制度建立，不断完善审计工程方案管理。要建立总结反应制度。审计工程完毕后，一方面要对经济效益审计全过程情况进展总结，查找经历和教训；另一方面每个审计人员都要填报“三张表格”：其一是《对现行法律法规的建议表格》。包括：1.在审计过程中所发现的现行法律法规存在的明显破绽以及互相抵触、互相矛盾的条款；2.与兴旺国家有关法规或先进经历做法相比存在的差距和缺乏；3.对现行审计工作的影响；4.加强、改良和完善的意见和建议；其二是《对现行审计管理的建议表格》。包括：1.目前审计管理存在的问题，以及审计方面的法规规章与其它法规规章互相抵触、互相矛盾或者存在明显破绽等方面的问题2.我国的审计管理与兴旺国家审计或国际先进社会审计组织相比存在的差距和缺乏；3.对现行审计工作的影响；4.加强、改良和完善现行审计管理的意见和建议；其三是《对被审计单位建议表格》。包括：1.被审计单位经济管理中存在的问题；2.国内外先进企业经历和做法；3.对审计工作的影响；4.