通用特殊业务知识

EvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire.Docfor.NET.通用特殊业业务即征即退业业务纳税税申报例例1：纳纳税人提提供管道道运输服服务享受受增值税税即征即即退政策策（适用用于增值值税即征征即退服服务纳税税人）220166年5月月，一般般纳税人人A企业业提供管管道运输输服务取取得不含含税收入入10000000元并开开具增值值税专用用发票，该该纳税人人无上期期留抵税税额，本本期认证证一张税税率为111%内内容为运运费票面面不含税税金额为为500000元元的增值值税专用用发票取取得即征征即退进进项税额额为55500元元，收到到增值税税即征即即退税款款20000元。相相关政策策：关于全面推推开营业业税改征征增值税税试点的的通知（财税〔220166〕366号）附附件1：：营业税税改征增增值税试试点实施施办法第第十五条条第（二二）款规规定：纳纳税人提提供交通通运输、邮邮政、基基础电信信、建筑筑、不动动产租赁赁服务，销销售不动动产，转转让土地地使用权权，税率率为111%。关于全面推推开营业业税改征征增值税税试点的的通知（财税〔220166〕366号）附附件3：：营业税税改征增增值税试试点过渡渡政策的的规定第第二条第第（一）款款：一般般纳税人人提供管管道运输输服务，对对其增值值税实际际税负超超过3%%的部分分实行增增值税即即征即退退政策。案例例分析：：该案案例中一一般纳税税人A企企业提供供管道运运输服务务取得的的增值税税收入实实际税负负超过33%的部部分实行行增值税税即征即即退政策策。报表表填写：：（一一）填写写本期进进项税额额的申报报数据：：1..将本期期进项税税额的数数据填写写在增值值税纳税税申报表表附列资资料（二二）（本期进项项税额明明细）第第1行和和第2行行和第112行项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的增值税税专用发发票1=2+3315000005500其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣215000005500当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1111500000550022.填写写本期抵抵扣进项项税额结结构明细细表第11行、第第5行和和第6行行。本期抵扣进进项税额额结构明明细表税款所属时时间：年月月日至年月月日纳税人名称称：（公公章）金额单位：：元至角角分项目栏次金额税额合计1=2+44+5++11++16++18++27++29++30500000550011%税率率的进项项55000005500其中：：货物运运输服务务的进项项650000055003..填写主主表增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）进项税额12行即征即退数据项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额125500填写本期销销项税额额数据1..填写增增值税纳纳税申报报表附列列资料（一一）（本本期销售售情况明明细）第第4行和和第7行行数据22.填写写主表增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）第11行和第第11行行即征即即退项目目项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计（一）按适适用税率率计税销销售额11000000销项税额11110000三三、收到到即征即即退税款款时填写写11.填写写主表增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）第335行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计即征即退实实际退税税额35————2000例例2：增一税售行生软品117%税收税对值际超3%%分即退（适适用于增增值税即即征即退退货物纳纳税人）2016年年5月，一一般纳税税人B企企业售行生软品取得不不含税收收入10000000元并并开具增增值税专专用发票票，该纳纳税人无无上期留留抵税额额，本期期认证一一张税率率为111%内容容为运费费票面金金额为5500000元的的增值税税专用发发票取得得即征即即退进项项税额为为55000元，收收到增值值税即征征即退税税款20000元元相相关政策策：财财政部国务关件增政通财税税0]0号,值般人其开产件按%征值对值际超%分即退案析该该案例中中一般纳纳税人BB企业销自发的产按17%%征值3%。报报表填写写：（一一）填写写本期进进项税额额的申报报数据：：1.将本期期进项税税额的数数据填写写在增值值税纳税税申报表表附列资资料（二）（本本期进项项税额明明细）第第1行和和第2行行和第112行一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的增值税税专用发发票1=2+3315000005500其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣215000005500当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+111150000055002.填写本本期抵扣扣进项税税额结构构明细表表第1行行、第55行和第第6行本期抵扣进进项税额额结构明明细表税款所属时时间：年月月日至年月月日纳税人名称称：（公公章）金额单位：：元至角角分项目栏次金额税额合计1=2+44+5++11++16++18++27++29++30500000550011%税率率的进项项55000005500其中：：货物运运输服务务的进项项6500000550033.填写写主表增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）进项项税额112行即即征即退退数据项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额125500填写本期销销项税额额数据1..填写增增值税纳纳税申报报表附列列资料（一一）（本本期销售售情况明明细）第第1行和和第6行行数据2..填写主主表增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）第1行、第2行和第11行即征即退项目.项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计（一）按适适用税率率计税销销售额11000000其中：货物物销售额额2170000销项税额11170000三..收到即即征即退退税款时时填写11.填写写主表增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）第335行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计即征即退实实际退税税额35————2000不动产抵扣扣转出业业务纳税税申报例1：：20116年55月1日日增值税税一般纳纳税人AA企业购购进办公公大楼一一座，该该大楼用用于公司司办公，计计入固定定资产，并并于次月月开始计计提折旧旧。5月月10日日，该纳纳税人取取得该大大楼的增增值税专专用发票票并认证证相符，专专用发票票注明的的不含税税价款为为10000万元元，增值值税税额额为1110万元元。20020年年5月11日该公公司办公公大楼被被认定为为是违章章建筑被被行政部部门强制制拆除，220200年5月月该不动动产的残残值率为为50%%。相相关政策策国家税务总总局公告告20016年年第155号《不不动产进进项税额额分期抵抵扣暂行行办法》第七条规定已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵抵扣的进进项税额额＝（已已抵扣进进项税额额＋待抵抵扣进项项税额）××不动产产净值率率不动产产净值率率＝（不不动产净净值÷不不动产原原值）××1000%不得抵抵扣的进进项税额额小于或或等于该该不动产产已抵扣扣进项税税额的，应应于该不不动产改改变用途途的当期期，将不不得抵扣扣的进项项税额从从进项税税额中扣扣减。不得抵扣的的进项税税额大于于该不动动产已抵抵扣进项项税额的的，应于于该不动动产改变变用途的的当期，将将已抵扣扣进项税税额从进进项税额额中扣减减，并从从该不动动产待抵抵扣进项项税额中中扣减不不得抵扣扣进项税税额与已已抵扣进进项税额额的差额额。案案例分析析：该案案例中AA企业购购进的不不动产已已超过113个月月，不动动产的进进行税额额1100万元已已经全额额抵扣，企企业该不不动产已已经不再再有待抵抵扣税额额。不得抵扣的的进项税税额＝（已已抵扣进进项税额额＋待抵抵扣进项项税额）××不动产产净值率率该纳税人不不动产进进项税额额转出额额为1110000000*500%=55500000报报表填写写11.填写写在增值值税纳税税申报表表附列资资料（二二）（本本期进项项税额明明细）第第13行行和第116行二、进项税税额转出出额项目栏次税额本期进项税税额转出出额13=144至233之和5500000其中：免税税项目用用14集体福利、个个人消费费15非正常损失失16550000022.填写写主表增值税税纳税申申报表（一一般纳税税人适用用）第114行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额转转出145500000例例2：：20116年55月1日日增值税税一般纳纳税人BB企业购购进办公公大楼一一座，该该大楼用用于公司司办公，计计入固定定资产，并并于次月月开始计计提折旧旧。5月月10日日，该纳纳税人取取得该大大楼的增增值税专专用发票票并认证证相符，专专用发票票注明的的不含税税价款为为10000万元元，增值值税税额额为1110万元元。20016年年10月月1日该该公司办办公大楼楼转用于于增值税税免税项项目，220166年100月该不不动产的的残值率率为500%。相相关政策策国家税务总总局公告告20016年年第155号《不不动产进进项税额额分期抵抵扣暂行行办法》第七条规定已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵抵扣的进进项税额额＝（已已抵扣进进项税额额＋待抵抵扣进项项税额）××不动产产净值率率不动产产净值率率＝（不不动产净净值÷不不动产原原值）××1000%不得抵抵扣的进进项税额额小于或或等于该该不动产产已抵扣扣进项税税额的，应应于该不不动产改改变用途途的当期期，将不不得抵扣扣的进项项税额从从进项税税额中扣扣减。不得抵扣的的进项税税额大于于该不动动产已抵抵扣进项项税额的的，应于于该不动动产改变变用途的的当期，将将已抵扣扣进项税税额从进进项税额额中扣减减，并从从该不动动产待抵抵扣进项项税额中中扣减不不得抵扣扣进项税税额与已已抵扣进进项税额额的差额额。案案例分析析：该纳纳税人购购进固定定资产时时间不足足13个个月所以以只抵扣扣了600%的进进项税额额66000000元还还有400%待抵抵扣的进进项税额额44000000万元未未抵扣..该案列中BB企业不不得抵扣扣的进项项税额＝＝（66600000＋44000000）×500%=55500000因因为不得得抵扣的的进项税税额小于于已抵扣扣的进项项税额，所所以只要要将不得得抵扣的的进项税税额从进进项税额额中扣减减55000000即可。报表表填写11.填写写在增值值税纳税税申报表表附列资资料（二二）（本本期进项项税额明明细）第第13行行和第114行二、进项税税额转出出额项目栏次税额本期进项税税额转出出额13=144至233之和5500000其中：免税税项目用用145500000集体福利、个个人消费费15非正常常损失1622.填写写主表增值税税纳税申申报表（一一般纳税税人适用用）第114行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额转转出145500000例3：：20116年55月1日日增值税税一般纳纳税人CC企业购购进办公公大楼一一座，该该大楼用用于公司司办公，计计入固定定资产，并并于次月月开始计计提折旧旧。5月月10日日，该纳纳税人取取得该大大楼的增增值税专专用发票票并认证证相符，专专用发票票注明的的不含税税价款为为10000万元元，增值值税税额额为1110万元元。20016年年10月月1日该该公司办办公大楼楼被用于于集体福福利，220166年100月该不不动产的的残值率率为700%。相相关政策策国家税务总总局公告告20016年年第155号《不不动产进进项税额额分期抵抵扣暂行行办法》第七条规定已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵抵扣的进进项税额额＝（已已抵扣进进项税额额＋待抵抵扣进项项税额）××不动产产净值率率不动产产净值率率＝（不不动产净净值÷不不动产原原值）××1000%不得抵抵扣的进进项税额额小于或或等于该该不动产产已抵扣扣进项税税额的，应应于该不不动产改改变用途途的当期期，将不不得抵扣扣的进项项税额从从进项税税额中扣扣减。不得抵扣的的进项税税额大于于该不动动产已抵抵扣进项项税额的的，应于于该不动动产改变变用途的的当期，将将已抵扣扣进项税税额从进进项税额额中扣减减，并从从该不动动产待抵抵扣进项项税额中中扣减不不得抵扣扣进项税税额与已已抵扣进进项税额额的差额额。案案例分析析：该纳纳税人购购进固定定资产时时间不足足13个个月所以以只抵扣扣了600%的进进项税额额66000000元，还还有400%待抵抵扣的进进项税额额44000000万元未未抵扣该该案列中中B企业业不得抵抵扣的进进项税额额＝（66600000＋＋44000000）×700%=77700000该该纳税人人不得抵抵扣的进进项税额额77000000元大于于该不动动产已抵抵扣进项项税额的的66000000元，应应将已抵抵扣的进进项税额额66000000元进项项税额转转出，并并从待抵抵扣进项项税额44400000元元中扣减减11000000元。剩剩余的待待抵扣33300000元元在申报报取得不不动产113个月月后的增增值税申申报中抵抵扣。报报表填写写11.填写写增值税税纳税申申报表附附列资料料（五）（不不动产分分期抵扣扣计算表表）第11列、第第5列和和第6列列。增值税纳税税申报表表附列资资料（五五）（不动产分分期抵扣扣计算表表）税款所属时时间：年月日日至年月月日纳税人名称称：(公公章)金额单位：：元至角角分期初待抵扣扣不动产产进项税税额本期不动产产进项税税额增加加额本期可抵扣扣不动产产进项税税额本期转入的的待抵扣扣不动产产进项税税额本期转出的的待抵扣扣不动产产进项税税额期末待抵扣扣不动产产进项税税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5544000001100000330000022.填写写在增值值税纳税税申报表表附列资资料（二二）（本本期进项项税额明明细）第第13行行和第115行二、进项税税额转出出额项目栏次税额本期进项税税额转出出额13=144至233之和6600000其中：免税税项目用用14集体福利利、个人人消费156600000非正正常损失失163..填写主主表增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）第114行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额转转出146600000不动产抵扣扣转入业业务纳税税申报例1::20116年55月1日日增值税税一般纳纳税人AA企业购购进办公公大楼一一座，该该大楼用用于公司司办公，计计入固定定资产，并并于次月月开始计计提折旧旧。5月月10日日，该纳纳税人取取得该大大楼的增增值税专专用发票票并认证证相符，专专用发票票注明的的不含税税价款为为10000万元元，增值值税税额额为1110万元元。相相关政策策国家税务总总局公告告20016年年第155号《不不动产进进项税额额分期抵抵扣暂行行办法》第四条规定纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税税额中，660%的的部分于于取得扣扣税凭证证的当期期从销项项税额中中抵扣；；40%%的部分分为待抵抵扣进项项税额，于于取得扣扣税凭证证的当月月起第113个月月从销项项税额中中抵扣。案案例分析析：案例例中的纳纳税人220166年5月月购进进进项税额额为1110万的的不动产产应与220166年6月月增值税税申报期期申报抵抵扣666万的进进项税额额，444万的进进项税额额放在待待抵扣里里。20017年年6月增增值税申申报期将将44万万待抵扣扣的进项项税额在在当期增增值税申申报时进进行抵扣扣。报报表填写写：（一一）20016年年6月申申报表抵抵扣不动动产进项项税额660%的的填报说说明11.填写写本期进进项税额额的申报报数据（1）填填写附表表五增增值税纳纳税申报报表附列列资料（五五）（不不动产分分期抵扣扣计算表表）第22列、第第3列和和第6列列。增值税纳税税申报表表附列资资料（五五）（不动产分分期抵扣扣计算表表）税款所属时时间：年月日日至年月月日纳税人名称称：(公公章)金额单位：：元至角角分期初待抵扣扣不动产产进项税税额本期不动产产进项税税额增加加额本期可抵扣扣不动产产进项税税额本期转入的的待抵扣扣不动产产进项税税额本期转出的的待抵扣扣不动产产进项税税额期末待抵扣扣不动产产进项税税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5511000000660000044000004400000（22）将本本期进项项税额的的数据填填写在增增值税纳纳税申报报表附列列资料（二二）（本本期进项项税额明明细）第第1行、第第2行、第第9行、第第10行行和第112行..一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的增值税税专用发发票1=2+331100000000011000000其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣21100000000011000000（三）本期期用于购购建不动动产的扣扣税凭证证91100000000011000000（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————6600000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+111110000000006600000（33）填写写主表增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）第第12行行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额12660000022.20017年年6月申申报期抵抵扣剩余余40%%进项税税额填报报说明（取取得不动动产后的的第133个月）（11）填写写附表五五增值值税纳税税申报表表附列资资料（五五）（不不动产分分期抵扣扣计算表表）第11列、第第3列和和第6列列。增值税纳税税申报表表附列资资料（五五）（不动产分分期抵扣扣计算表表）税款所属时时间：年月日日至年月月日纳税人名称称：(公公章)金额单位：：元至角角分期初待抵扣扣不动产产进项税税额本期不动产产进项税税额增加加额本期可抵扣扣不动产产进项税税额本期转入的的待抵扣扣不动产产进项税税额本期转出的的待抵扣扣不动产产进项税税额期末待抵扣扣不动产产进项税税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-55440000044000000（22）将本本期进项项税额的的数据填填写在增增值税纳纳税申报报表附列列资料（二二）（本本期进项项税额明明细）第第10行行和第112行..一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————4400000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1114400000（33）填写写主表增值税税纳税申申报表（一一般纳税税人适用用）第112行项目栏次一般项目即征即退项项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额124400000购入材料直直接用于于固定资资产改造造业务纳纳税申报报例例1.一一次性购购入材料料直接用用于本企企业在建建工程220166年5月月10日日，某增增值税一一般纳税税人购进进钢材一一批，用用于计入入固定资资产的办办公楼改改造，该该办公楼楼原值110000万元，预预计改造造完成后后该办公公楼价值值20000万元元。5月月20日日，该纳纳税人取取得该批批钢材的的增值税税专用发发票并认认证相符符。专用用发票注注明的金金额为110000万元，增增值税税税额为1170万万元。（购购进的其其他材料料或与之之相关的的服务用用于在建建工程同同样适用用本方法法）业业务分析析：此企业于220166年5月月1日后后购进的的“货物钢材材”用于“不动产产--办办公楼”的改造造和修建建，增加加该不动动产原值值超过了了50%%，其购购进钢材材的进项项税额依依照相关关规定分分2年从从销项税税额中抵抵扣，第第一年抵抵扣比例例为购进进货物进进项税额额的600%并于于取得扣扣税凭证证的当期期从销项项税额中中抵扣，第第二年抵抵扣比例例为400%并于于取得扣扣税凭证证的当月月起第113个月月时从销销项税额额中抵扣扣。则则案例中中，该批批钢材所所涉及1170万万元进项项税额中中的600%于当当期（220166年5月月）抵扣扣，剩余余40%%于当期期之后的的第133个月抵抵扣（220177年5月月）。报报表填写写：((一）在在20116年66月申报报期申报报5月属属期增值值税时11.该批批钢材取取得的增增值税专专用发票票进项税税额1770万元元填入《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）第第1栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”以及作作为当期期不动产产扣税凭凭证填入入附列资资料（二二）第99栏“本期用用于购建建不动产产的扣税税凭证”（购建建是指购购进和自自建）。上述两步一一是能够够保证“一窗式式”比对相相符，二二是先将将不动产产进项税税额全额额扣减，通通过以下下后续步步骤实现现分期抵抵扣。22.计算算填报本本期应抵抵扣、待待抵扣进进项税额额：该批批钢材本本期应抵抵扣进项项税额为为：1770万元元×60%%＝1002万元元((1)本本期应抵抵扣的1102万万元填入入第100栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票11100000000017000000其中中：本期期认证相相符且本本期申报报抵扣21100000000017000000前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣3（二）其他他扣税凭凭证4=5+66+7++8其其中：海海关进口口增值税税专用缴缴款书5农农产品收收购发票票或者销销售发票票6代扣代代缴税收收缴款凭凭证7——其他他8（三）本期期用于购购建不动动产的扣扣税凭证证91100000000017000000（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————10200000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+11110200000((2)将将进项税税额1770万元元填入第第2栏“本期不不动产进进项税额额增加额额；本期期应抵扣扣的1002万元元填入第第3栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”；待抵抵扣进项项数额1170万万元×40%%=688万元填填入“期末待待抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5501700000010200000006800000((3)本本期应抵抵扣的1102万万元填入入”当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额“：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》固固定资产产表中项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票10200000海关进口增增值税专专用缴款款书合计10200000在20177年6月月申报期期申报55月增值值税时该批批钢材待待抵扣进进项税额额1700万元××40%%=688万元应应于当期期从销项项税额中中抵扣。待抵扣688万元填填入第11栏“期初待待抵扣不不动产进进项税额额”和第33栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-556800000068000000002.待抵扣扣的688万元填填入第110栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额”：《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————6800000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1116800000待抵扣的668万元元填入“当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》固固定资产产表项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票6800000海关进口增增值税专专用缴款款书合计6800000例例2、分分批购入入原材料料直接用用于企业业在建工工程2016年年5月110日，某某增值税税一般纳纳税人购购进钢材材一批，用用于计入入固定资资产的办办公楼改改造，该该办公楼楼原值110000万元，预预计改造造完成后后该办公公楼价值值20000万元元。5月月20日日，该纳纳税人取取得该批批钢材的的增值税税专用发发票并认认证相符符，注明明的金额额为2000万元元，增值值税税额额为344万元。66月200日，该该纳税人人同样取取得另外外一批钢钢材增值值税专用用发票并并认证相相符，注注明金额额8000万元，税税额1336万元元。两批批钢材用用于同一一座未完完工办公公楼的改改造。（购购进的其其他材料料或与之之相关的的服务用用于在建建工程同同样适用用本方法法）业务务分析::此企企业分两两批购进进的用于于“不动产产--办办公楼”的改造造“货物钢材材”，最终终使得办办公楼超超过不动动产原值值50%%，按照照相关规规定只有有超过原原值500%后才才允许分分2年抵抵扣进项项税额。则案例中，第第一批购购进钢材材取得的的34万万元进项项税额可可以在当当期全额额抵扣，在在第二期期申报抵抵扣时要要根据两两次购进进钢材取取得的进进项税额额总额1170万万元按照照相关规规定分22年进行行分期抵抵扣。报表表填写：：(一一）在220166年6月月申报期期申报55月属期期增值税税时11.第一一批钢材材取得的的增值税税专用发发票进项项税额334万元元填入第第1栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票11200000003400000其其中：本本期认证证相符且且本期申申报抵扣扣21200000003400000前期期认证相相符且本本期申报报抵扣32.本期抵抵扣的334万元元填入”当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额“：《增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）》固固定资产产表项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票3400000海关进口增增值税专专用缴款款书合计3400000本期抵扣的的34万万元填入入“用于购购建不动动产并一一次性抵抵扣的进进项”--税税额栏：：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》进进项结构构明细表表项目栏次金额税额二、按抵扣扣项目归归集的进进项用于购建不不动产并并一次性性抵扣的的进项29200000003400000通行费的进进项30（二二）在220166年7月月申报期期申报66月属期期增值税税时此此时购进进用于“不动产产--办办公楼”改造的的“货物钢材材”已经使使得办公公楼超过过原值550%。按按照分期期抵扣原原则（334万元元+1336万元元）×60%%=1002万元元，但由由于该企企业在上上月已抵抵扣344万元，则则在本期期实际抵抵扣1002万元元-344万元==68万万元，剩剩余1336万元元-688万元==68万万元转入入待抵扣扣进项税税额。11.本期期取得增增值税专专用发票票进项税税额1336万元元填入第第1栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”以及作作为当期期不动产产扣税凭凭证填入入第9栏栏“本期用用于购建建不动产产的扣税税凭证”（购建建是指购购进和自自建）；；本期实实际应抵抵扣的进进项税额额68万万元填入入第100栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额：增值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票118000000013600000其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣218000000013600000前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣3（二）其他他扣税凭凭证4=5+66+7++8其中：：海关进进口增值值税专用用缴款书书5农农产品收收购发票票或者销销售发票票6代扣代代缴税收收缴款凭凭证7——其他8（三）本期期用于购购建不动动产的扣扣税凭证证918000000013600000（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————6800000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+111680000022.本期期进项税税额全额额1366万元填填入第22栏“本期不不动产进进项税额额增加额额；本期期应抵扣扣的688万元填填入第33栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”待抵扣扣进项税税额1770万元元×40%%=688万元填填入“期末待待抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5501360000068000000068000003.本期抵抵扣的668万元元填入”当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额“：《增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）》固固定资产产表项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票6800000海关进口增增值税专专用缴款款书合计6800000在20177年7月月申报期期申报66月属期期增值税税时两批钢材的的待抵扣扣进项税税额（334万元元+1336万元元）×40%%=688万元应应于当期期从销项项税额中中抵扣。待抵扣688万元填填入第11栏“期初待待抵扣不不动产进进项税额额”和第33栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-556800000068000000002.待抵扣扣的688万元填填入第110栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额”：《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————6800000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1116800000待抵扣的668万元元填入“当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额”：《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》固固定资产产表项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票6800000海关进口增增值税专专用缴款款书合计6800000例例3:分分批购入入原材料料直接用用于企业业在建工工程2016年年5月110日，某某增值税税一般纳纳税人购购进钢材材一批，用用于计入入固定资资产的办办公楼改改造，该该办公楼楼原值110000万元，预预计改造造完成后后该办公公楼价值值16000万元元。5月月20日日，该纳纳税人取取得该批批钢材的的增值税税专用发发票并认认证相符符，注明明的金额额为4000万元元，增值值税税额额为688万元。66月200日，该该纳税人人同样取取得另外外一批钢钢材增值值税专用用发票并并认证相相符，注注明金额额2000万元，税税额344万元。两两批钢材材用于同同一座未未完工办办公楼的的改造。（购购进的其其他材料料或与之之相关的的服务用用于在建建工程同同样适用用本方法法）业务务分析：：此企业分两两批购进进的用于于“不动产产--办办公楼”的改造造“货物钢材材”，最终终使得办办公楼超超过不动动产原值值50%%，按照照相关规规定只有有超过原原值500%后才才允许分分2年抵抵扣进项项税额。则案例中，在在购进第第一批钢钢材时并并未超过过不动产产原值550%，进进项税额额68万万元可以以在当期期20116年55月全额额抵扣；；在第二二期购进进钢材时时已经超超过不动动产原值值50%%，按照照相关规规定两次次购进钢钢材取得得的进项项税额总总额1002万元元可以分分2年进进行分期期抵扣，则则20116年66月应抵抵扣进项项税额1102万万元×60%%=611.2万万元<668万元元，所以以要在本本期作进进项税额额转出668万元元-611.2万万元=66.8万万元并转转入本期期待抵扣扣不动产产进项税税额。报报表填写写：((一）在在20116年66月申报报期申报报5月属属期增值值税时11.第一一批钢材材取得的的增值税税专用发发票进项项税额668万元元填入第第1栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票11400000006800000其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣21400000006800000前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣322.本期期抵扣的的68万万元填入入”当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额“：《增值值税纳税税申报表表（一般般纳税人人适用）》固固定资产产表项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票6800000海关进口增增值税专专用缴款款书合计680000033.本期期抵扣的的68万万元填入入“用于购购建不动动产并一一次性抵抵扣的进进项”--税税额栏：：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》进进项结构构明细表表项目栏次金额税额二、按抵扣扣项目归归集的进进项用于购建不不动产并并一次性性抵扣的的进项29400000006800000通行费的进进项3040000000068000000（二）在220166年7月月申报期期申报66月属期期增值税税时11.此时时购进用用于“不动产产--办办公楼”改造的的“货物钢材材”已经使使得办公公楼超过过原值550%。按按照分期期抵扣原原则（668万元元+344万元）×60%=61.2万元，但由于该企业在上月已抵扣68万元，则在本期作进项税额转出68万元-61.2万元=6.8万元并转入本期待抵扣不动产进项税额。《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）上期抵扣,本期进项转出税额二、进项税税额转出出额上期抵扣,本期进项转出税额项目栏次税额本期进项税税额转出出额13=144至233之和680000其中：免税税项目用用14集体福福利、个个人消费费15非正正常损失失16简易计税税方法征征税项目目用17免抵退退税办法法不得抵抵扣的进进项税额额18纳税检检查调减减进项税税额19红字专用发发票信息息表注明明的进项项税额20上期留抵抵税额抵抵减欠税税21上期期留抵税税额退税税22其他应作进进项税额额转出的的情形2368000022.本期期取得增增值税专专用发票票进项税税额344万元填填入第11栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”以及作作为当期期不动产产扣税凭凭证填入入第9栏栏“本期用用于购建建不动产产的扣税税凭证”（购建建是指购购进和自自建）：：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票11200000003400000其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣21200000003400000前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣3（二）其他他扣税凭凭证4=5+66+7++8其中：：海关进进口增值值税专用用缴款书书5农农产品收收购发票票或者销销售发票票6代扣代代缴税收收缴款凭凭证7——其他8（三）本期期用于购购建不动动产的扣扣税凭证证91200000003400000（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+11122.本期期进项税税额全额额34万万元填入入第2栏栏“本期不不动产进进项税额额增加额额；本期期转入的的待抵扣扣不动产产进项税税额6..8万元元填入第第4栏，期期末待抵抵扣进项项税额334万元元+6..8万元元=400.8万万元填入入第6栏栏：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-550本期（2016年6月）取得的增值税进项发票税额3400000本期（2016年6月）取得的增值税进项发票税额上期（2016年5月）已抵扣但在当期进项税额转出的税额680000上期（2016年5月）已抵扣但在当期进项税额转出的税额04080000（三）在在20117年77月申报报期申报报6月属属期增值值税时两两批钢材材的待抵抵扣进项项税额（668万元元+344万元）×40%=40.8万元应于当期从销项税额中抵扣。1..待抵扣扣的400.8万万元填入入第1栏栏“期初待待抵扣不不动产进进项税额额”和第33栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-554080000040800000002..待抵扣扣的400.8万万元填入入第100栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额”：《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————4080000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1114080000待抵扣的440.88万元填填入“当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》固固定资产产表中项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票4080000海关进口增增值税专专用缴款款书合计4080000购入材料先先抵扣再再用于固固定资产产改造业业务纳税税申报例例：购入入材料先先抵扣再再用于在在建工程程基本案案例220166年5月月10日日，某增增值税一一般纳税税人购入入钢材一一批，取取得增值值税专用用发票并并认证相相符，专专用发票票上注明明的金额额6000万元，税税额为1102万万元；因因纳税人人购进该该批钢材材时未决决定是否否用于不不动产（可可能用于于销售），因因此在购购进的当当期全额额抵扣进进项税额额。20016年年7月110日，纳纳税人将将该批钢钢材用于于原值110000万元的的办公大大楼的改改造。业业务分析析：此企业在未未确定这这批钢材材的用途途时，按按照相关关规定，这这批钢材材涉及的的1022万元的的进项税税额在取取得专票票当期全全额认证证抵扣，在在后期用用作不动动产在建建工程时时，由于于这批钢钢材已经经使得不不动产原原值增加加超过550%，所所以该1102万万元进项项税额中中的400%部分分应在改改变用途途的当期期，作进进项税额额转出处处理并转转入本期期待抵扣扣不动产产进项税税额，于于改变用用途达当当月起第第13个个月从销销项税额额中扣减减。则案例中，在在改变用用途的当当期（220166年7月月）转出出进项税税额=1102万万元×40%%=400.8万万元，并并于当期期转入待待抵扣不不动产进进项税额额，在改改变用途途的当期期13个个月后从从销项税税额中抵抵扣（220177年7月月）。报报表填写写：（一一）在220166年6月月申报期期申报55月属期期增值税税时该企业此时时并未确确定这批批钢材用用途，按按照规定定可以全全额认证证抵扣，该批钢材取得的增值税专用发票进项税额102万元填入附表。（二二）第11栏“认证相相符的税税控增值值税专用用发票”、第22栏“本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的税控增增值税专专用发票票116000000010200000其中中：本期期认证相相符且本本期申报报抵扣216000000010200000前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣3（二）其他他扣税凭凭证4=5+66+7++8其其中：海海关进口口增值税税专用缴缴款书5农农产品收收购发票票或者销销售发票票6在20166年8月月申报期期申报77月属期期增值税税时1..该企业业在20016年年7月份份改变这这批钢材材用途转转用作不不动产在在建工程程，则在在改变用用途的当当期作进进项税额额转出处处理，并并转入“本期待待抵扣的的不动产产进项税税额”。1002万元元×40%%=400.8万万元填入入附表（二二）第223栏“其他应应作进项项税额转转出的情情形”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）二、进项税税额转出出额项目栏次税额本期进项税税额转出出额13=144至233之和4080000其中：免税税项目用用14集体福福利、个个人消费费15非正正常损失失16简易计税税方法征征税项目目用17免抵退退税办法法不得抵抵扣的进进项税额额18纳税检检查调减减进项税税额19红字专用发发票信息息表注明明的进项项税额20上期留抵抵税额抵抵减欠税税21上期期留抵税税额退税税22其他应作进进项税额额转出的的情形234080000转出的进项项税额440.88万元转转入“本期待待抵扣不不动产进进项税额额”，则本期转转入的待待抵扣不不动产进进项税额额40..8万元元填入第第4栏和和第6栏栏“期末待待抵扣不不动产进进项税额额。《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣本期（2016年7月）进项税额转出的税额不动产进项项税额本期（2016年7月）进项税额转出的税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-550040800004080000（三）在220177年8月月申报期期申报77月属期期增值税税时这批钢材转转做不动动产在建建工程部部分的进进项税额额40..8万元元于当期期从销项项税额中中抵扣。待抵扣400.8万万元填入入第1栏栏“期初待待抵扣不不动产进进项税额额”和第三三栏“本期可可抵扣不不动产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（五）期初待抵扣扣不动产进项项税额本期不动产产进项税额增增加额本期可抵扣扣不动产产进项税额本期转入的的待抵扣扣不动产进项项税额本期转出的的待抵扣扣不动产进项项税额期末待抵扣扣不动产产进项税额123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-554080000040800000002.待抵扣扣的400.8万万元填入入第100栏“本期不不动产允允许抵扣扣进项税税额”：《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（四）本期期不动产产允许抵抵扣进项项税额10————4080000（五）外贸贸企业进进项税额额抵扣证证明11————当期申报抵抵扣进项项税额合合计12=1++4-99+100+1114080000待抵扣的440.88万元填填入“当期申申报抵扣扣的固定定资产进进项税额额”：《增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》固固定资产产表中项目当期申报抵抵扣的固固定资产产进项税税额申报抵扣的的固定资资产进项项税额累累计增值税专用用发票4080000海关进口增增值税专专用缴款款书合计4080000农产品核定定扣除业业务纳税税申报例：20116年66月，某某一般纳纳税人餐餐饮企业业为日常常经营所所需购进进面粉等等农产品品并取得得增值税税普通发发票，纳纳入成本本法进行行核定扣扣除。220166年6月月当期营营业成本本900000元元，20015年年用于经经营的农农产品外外购金额额412250，220155年营业业成本55000000元元。相关政策：：自20155年100月1日日起，对对我市以以购进农农产品为为原料生生产销售售家具、食食品、药药品及其其他产品品并以农农产品收收购发票票或者销销售发票票抵扣进进项税额额的增值值税一般般纳税人人，纳入入农产品品增值税税进项税税额核定定扣除试试点范围围，其购购进农产产品的增增值税进进项税额额均按照照《关于于在部分分行业试试行农产产品增值值税进项项税额核核定扣除除方法的的通知》（财财税[220122]388号）的的规定抵抵扣。根根据《关关于免征征部分鲜鲜活肉蛋蛋产品流流通环节节增值税税政策的的通知》（财财税[220122]755号）和和《财政政部国国家税务务总局关关于免征征蔬菜流流通环节节增值税税有关问问题的通通知》（财财税[220111]1337号）的的文件规规定，鲜鲜活肉蛋蛋及蔬菜菜批发、零零售的纳纳税人享享受免税税政策后后开具的的普通发发票不得得作为计计算抵扣扣进项税税额的凭凭据。农农产品是是指《财财政部国国家税务务总局关关于印发发<农业业产品征征税范围围注释>>的通知知》（财财税字〔119955〕522号）规规定的初初级农产产品。注意：如果果一般纳纳税人购购进农产产品并以以农产品品收购发发票或者者销售发发票抵扣扣进项税税额的，适适用农产产品核定定扣除办办法；适适用农产产品核定定扣除办办法的纳纳税人如如果取得得增值税税专用发发票或海海关进口口增值税税专用缴缴款书，不不得选择择认证抵抵扣。如如果一般般纳税人人购进农农产品全全部取得得增值税税专用发发票或海海关进口口增值税税专用缴缴款书，可可以选择择认证抵抵扣，不不适用农农产品核核定扣除除办法。此此次营改改增企业业中，餐餐饮行业业、建筑筑行业等等增值税税一般纳纳税人购购进农业业生产者者自产农农产品，可可以使用用国税机机关监制制的农产产品收购购发票，按按照现行行规定计计算抵扣扣进项税税额，餐餐饮行业业扣除率率6%、建建筑行业业扣除率率11%%，核定定方法应应采用成成本法。报报表填写写：一一、数据据计算依依据试点点纳税人人年度会会计核算算资料，计计算确定定耗用农农产品的的外购金金额占生生产成本本的比例例（以下下称农产产品耗用用率）。当当期允许许抵扣农农产品增增值税进进项税额额依据当当期主营营业务成成本、农农产品耗耗用率以以及扣除除率计算算。按照下列公公式计算算：农产品耗用用率=上上年投入入生产的的农产品品外购金金额÷上年生生产成本本=412250÷÷50000000=0..08225当期期允许抵抵扣农产产品增值值税进项项税额==当期主主营业务务成本××农产品品耗用率率×扣除率率/（11＋扣除除率）==900000××0.008255×6%//（1＋＋6%）==4200.288元农产产品外购购金额指指含税价价格，不不包括不不构成货货物实体体的农产产品（包包括包装装物、辅辅助材料料、燃料料、低值值易耗品品等）和和在购进进农产品品之外单单独支付付的运费费、入库库前的整整理费用用。生产产成本中中不包括括其未耗耗用农产产品的产产品的成成本。“主营业务务成本”、“生产成成本”中不包包括其未未耗用农农产品的的产品的的成本。二二、填写写方法第第一步：：纳税人人先填写写《成本本法核定定农产品品增值税税进项税税额计算算表》，产产品名称称原则上上按照《财财政部国国家税务务总局关关于全面面推开营营业税改改征增值值税试点点的通知知》附件件1《销销售服务务、无形形资产、不不动产注注释》的的服务分分类填写写，扣除除率L11填写66%,LL2填写写当期主主营业务务成本9900000元，LL3填写写农产品品耗用率率0.008255，L44填写当当期允许许抵扣农农产品进进项税额额4200.288元。成本法核定定农产品品增值税税进项税税额计算算表序号产品名称扣除率（%%）当期主营业业务成本本（元）农产品耗用用率（%%）当期允许抵抵扣农产产品进项项税额（元元）L1L2L3L4=L22*L33*L11/（11+L11）1餐饮服务6%9000000.08225420.228第二步步：根据据《成本本法核定定农产品品增值税税进项税税额计算算表》LL4的数数据，填填写《农农产品核核定扣除除增值税税进项税税额计算算表》（汇汇总表）第第3行第第2列“以购进进农产品品为原料料生产货货物成本本法”一栏中中，“当期允允许抵扣扣农产品品增值税税进项税税额”4200.288元。农产品核定定扣除增增值税进进项税额额计算表表（汇总总表）序号核定方法当期允许抵抵扣农产产品增值值税进项项税额（元元）备注以购进农产产品为原原料生产产货物投入产出法法1成本法420.228第第三步：：根据《农农产品核核定扣除除增值税税进项税税额计算算表》（汇汇总表）中中当期允允许抵扣扣农产品品增值税税进项税税额的数数额，填填写增值值税纳税税申报表表附列资资料（二二），第第6栏“农产品品收购发发票或者者销售发发票”税额一一项4220.228元。增值税纳税税申报表表附列资资料（二二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的增值税税专用发发票1=2+33其其中：本本期认证证相符且且本期申申报抵扣扣2前期期认证相相符且本本期申报报抵扣3（二）其他他扣税凭凭证4=5+66+7++8420.88其中中：海关关进口增增值税专专用缴款款书5农产品品收购发发票或者者销售发发票6420.88代扣代代缴税收收缴款凭凭证7——其他8除金融融企业外外的总机机构纳税税申报例：：某酒店店为连锁锁酒店的的总机构构，已申申请汇总总缴纳。该该企业为为一般纳纳税人，220166年6月月发生如如下业务务：11.总公公司与分分公司共共取得提提供住宿宿服务收收入211.2万万元（含含税），其其中开具具增值税税专用发发票注明明销售额额合计115万元元（不含含税），票票面税额额合计00.9万万元；开开具增值值税普通通发票取取得收入入5.33万元（含含税）。2.总公司司与分公公司当月月总计购购进饮料料食品支支付价款款3.551万元元，其中中取得11张增值值税专用用发票注注明不含含税销售售额2万万元，税税额0..34万万元，并并已经全全部认证证相符；；取得增增值税普普通发票票注明的的含税销销售额11.177万元。注意：分支支机构不不需预缴缴税款的的连锁机机构，由由总机构构汇总分分支机构构的销售售收入进进行申报报纳税。报报表填写写：11.220166年6月月销项税税额处理理：取得收入根根据开具具发票类类型不同同对应填填入《增增值税纳纳税申报报表（一一般纳税税人适用用）》附附列资料料（一）相相关栏次次。第55行“全部征征税项目目：6%%税率”的第11列“开具增增值税专专用发票票：销售售额”填写开开具增值值税专用用发票金金额155万元，第第5行第第2列“开具增增值税专专用发票票：销项项（应纳纳）税额额”填写专专用发票票注明税税额0..9万元元；第55行第33列“开具其其他发票票：销售售额”填写开开具增值值税普通通发票取取得不含含税销售售额5万万元（55.3//1.006），第第5行第第4列“开具其其他发票票：销项项（应纳纳）税额额”填写普普通发票票税额00.3万万元。第第5行第第9列“合计：：销售额额”=第55行第11列+第第5栏第第3列==20万万元，第第5行第第10列列“合计：：销项（应应纳）税税额”=第55行第22列+第第5行第第4列==1.22万元，第第5栏第第11列列“价税合合计”填写221.22万元，第第5行第第13列列“含税（免免税）销销售额”填写221.22万元，第第5行第第14列列“销项（应应纳）税税额”填写11.2万万元。22．20016年年6月进进项税额额处理：：《增增值税纳纳税申报报表附列列资料（二二）》（本本期进项项税额明明细）第第1栏“认证相相符的增增值税专专用发票票”“份数数”填写11，“金额”填写115万元元，“税额”填写00.9万万元，以以及第22栏“其中：：本期认认证相符符且本期期申报抵抵扣”“份数数”填写11，“金额”填写115万元元，“税额”填写00.9万万元。增值税纳税税申报表表附列资资料（二二）一、申报抵抵扣的进进项税额额项目栏次份数金额税额（一）认证证相符的的增值税税专用发发票1=2+331150.9其中中：本期期认证相相符且本本期申报报抵扣21150.9前前期认证证相符且且本期申申报抵扣扣333.20016年年6月申申报表主主表处理理：第1栏栏“（一）按按适用税税率计税税销售额额”本栏栏“一般项项目”列“本月数数”＝《附附列资料料（一）》第第9列第第1行之之和200万元。第第3栏“应