重庆市从业资资格考试《初级会计实务》试题含答案(十六)

重庆市从业资资格考试《初级会计实务》试题含答案（十六）＞单选题ー1注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为（）〇0.080.050.040.044【答案】B【解析】［解析］在建工程领用原材料,不得计入生产成本;此错误已经影响到产成品、在产品库存和当期销售成本,所以应当合理分摊多级生产成本金额;分摊率=20000+（80000+120000+200000）=0.05。＞单选题ー2下列分配完工产品与在产品成本的方法中,适用范围最广的是（）〇A,不计算在产品成本法B.约当产量法C,在产品成本按年初数固定计算D.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算【答案】B【解析】［解析］选项A只适用于月末在产品数量很小的情况;选项C只适用于月末在产品数量较小,或者各月之间在产品数量变动不大的情况;选项D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大,而且是在生产开始时一次投入的情况;只有选项B在任何情况下都可以适用，只不过在某些特定情况下，使用别的方法可能会更加简便,故选项B的适用范围是最广的。＞单选题ー3企业的生产过程具有范围经济性是指。A,当某种产品全部由一家企业生产时,对全社会来说总成本最低B,企业产品的生产过程与消费过程不可分割C,企业联合生产多种产品时,总成本低于分别生产这些产品时的成本之和D,企业的单位产品成本随生产规模的扩大而降低【答案】C【解析】［解析］本题考查范围经济性的概念。范围经济性指的是当ー个企业从只生产ー种产品转而生产多种产品,也就是说,当企业的生产经营范围扩大的时候,平均成本下降这ー种经济现象。范围经济性研究的是企业生产多种产品的情况。＞单选题ー4甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产,2007年12月31日该基金净值为1.5元,2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分,每一份基金拆分为1.8份,2008年12月31日该基金净值为1.2元,甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为（）万元。125和165125和90125和200200和50【答案】A【解析】［解析］200?年末该基金账面价值为375万元,计入资本公积的利得=0.5x250=125（万元）。2008年拆分后甲公司拥有250x1.8=450份基金,计入资本公积的利得=1.2x450-375=165（万元）。＞单选题ー5长江股份有限公司（本题下称长江公司）为上市公司,20x7年1月1日递延所得税资产余额为396万元;递延所得税负债余额为990万元,适用的所得税税率为33%。根据20x7年颁布的新税法规定,自20x8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%〇该公司20x7年利润总额为5961.79万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)20x7年1月1日,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的ー项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20x9年12月31日。长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)20x6年12月15日,长江公司购入ー项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)20x7年6月20日,长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20x7年7月13日,长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股,每股价格15元,手续费3万元;初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至20x7年12月31日仍持有该股票,该股票当时的市价为16.03元。⑸20x7年9月12日,长江公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时ー并计入应纳税所得额。(6)20x7年10月10日,长江公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出,发生2200万元支出的可能性为80%,发生2000万元支出的可能性为20%〇税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。⑺其他有关资料如下:①长江公司预计20x7年1月1日存在的暂时性差异将在20x8年1月1日以后转回。②长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,回答下列问题:20x7年12月31日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是()〇A.借:资本公积ー其他资本公积25贷：递延所得税负债25B.借:所得税费用25贷:递延所得税负债25C.借:资本公积ー其他资本公积33贷:递延所得税负债33D.借:所得税费用33贷:递延所得税负债33【答案】A【解析】［解析］20x7年12月31日可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异=100x16.03—（100x15+3）=100（万元）,应确认递延所得税负债=100x25%=25（万元）,因可供出售金融资产公允价值上升记入"资本公积ー其他资本公积"科目,所以,递延所得税负债的对应科目也是“资本公积ー其他资本公积"。＞单选题ー6下列项目中,不属于分部费用的有（）〇A,营业成本B.销售费用C.营业税金及附加D.营业外支出【答案】D【解析】［解析］分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,下列项目一般不包括在内:（1）利息费用;⑵采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失;（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用⑷营业外支出;（5）所得税费用。＞单选题ー7以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是（）〇A,在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产D,持有伪证券投资基金或类似基金【答案】A【解析】［解析］企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项:⑴准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；⑵初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（4）因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产；（5）持有的证券投资基金或类似基金。＞单选题ー8企业计提的下列资产减值准备,按规定不得转回的是（）〇A.坏账准备B,固定资产减值准备C,持有至到期投资减值准备D.存货跌价准备【答案】B【解析】［解析］企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回。＞单选题ー9在资产负债表日,如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值,表明其已经发生减值。在会计处理时,对减值金额应借记的会计科目是（）A,投资收益B.财务费用C.资产减值损失D,公允价值变动损益【答案】C【解析】暂无解析＞多选题ー10在会计核算中款项是指作为支付手段货币资金,下列各项中属于款项的有()。A.现金B.银行存款C.信用证存款D.备用金【答案】A,B,C,D【解析】［解析］在会计核算中款项是指作为支付手段的货币资金,包括现金、银行存款、信用证存款、备用金等。＞多选题ー11下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有(hA.定额比例法B,在产品按固定成本计价法C.不计算在产品成本法D.在产品按所耗直接材料费用计价法【答案】A,B,C,D【解析】［解析］生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有:（1）不计算在产品成本法;⑵在产品按固定成本计价法;（3）在产品按所耗直接材料费用计价法;（4）约当产量比例法;（5）在产品按定额成本计价法;（6）定额比例法。＞多选题ー12在会计核算中款项是指作为支付手段货币资金,下列各项中属于款项的有（）〇A.现金B.银行存款C.信用证存款D.备用金【答案】A,B,C,D【解析】［解析］在会计核算中款项是指作为支付手段的货币资金,包括现金、银行存款、信用证存款、备用金等。＞多选题ー13商业银行贷款,应当遵守下列哪些资产负债比例管理的规定（）A.资本充足率不得低于百分之ハB.贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之二十五C,流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之七十五D.对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十E.对同一关系人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十【答案】A,D【解析】暂无解析＞多选题ー14下列账户属于负债类账户的是（）〇A.应付账款B,预付账款c.应付职エ薪酬D.所得税费用【答案】A,C【解析】应付账款和应付职エ薪酬都是由过去的业务引起的企业需要偿付的债务,而预付账款则属于资产,所得税费用属于费用。故选AC。＞多选题ー15下列有关可供出售金融资产,正确的处理方法有（）〇A,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为可供出售金融资产B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益C,支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的,应单独确认为应收项目D.可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利E.在符合一定条件下,可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资【答案】A,C,E【解析】［解析］B选项,可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;D选项,可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计人投资收益。＞多选题ー16非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）。A.换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号ーー收入》按其公允价值确认商品销售收人,同时结转商品销售成本B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入或冲减资产减值损失D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资本公积E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益【答案】A,B,E【解析】暂无解析＞多选题ー17基金管理公司的基本管理制度主要包括（）〇A.风险控制制度、投资管理制度B.基金会计制度、信息披露制度C.监察稽核制度、信息技术管理制度D.公司财务制度、资料档案管理制度【答案】A,B,C,D【解析】［解析］基金管理公司内部控制制度由内部控制大纲、基本管理制度、部门业务规章、业务操作手册等部分组成。其中,基本管理制度主要包括风险控制制度、投资管理制度、基金会计制度、信息披露制度、监察稽核制度、信息技术管理制度、公司财务制度、资料档案管理制度、业绩评估考核制度和紧急应变制度。＞多选题ー18下列可供出售金融资产的表述中,正确的有（）〇A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益【答案】A,D【解析】［解析］本题考核的是可供出售金融资产的核算问题。选项B应是计入资本公积:选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。＞多选题ー19资本公积增加的原因有（A,接受货币资金和实物捐赠B.资本溢价C,转增资本D,法定资产重估增值【答案】A,B【解析】［解析］本题考核点为资本公积核算的内容。资本公积通常是指投资者或者其他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。资本公积形成的来源主要包括:①资本（或股本）溢价,指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分,在股份有限公司称之为股本溢价。②接受捐赠的资产,指企业因接受非现金资产捐赠和现金资产捐赠而增加的资本公积。③股权投资准备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加资本公积,从而导致投资企业按其持股比例或投资比例计算而增加的资本公积。④拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。⑤外币资本折算差额，是指企业因接受外币投资所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。⑥关联交易差价,是指上市公司与关联方之间交易所形成的资本公积。⑦其他资本公积,是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积,以及从资本公积各准备项目转入的金额。＞多选题ー20下列交易或事项应计入当期损益的有（）〇A,期末可供出售金融资产公允价值上升B,持有至到期投资的处置损益C.取得持有至到期投资时的相关费用D,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额E.计提持有至到期投资减值准备【解析】［解析］选项AD,借记"可供出售金融资产"科目,贷记"资本公积”科目;选项C,相关费用计入持有至到期投资的成本,不影响损益。＞多选题ー212007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元（假定公允价值与账面价值相同）。2007年度乙公司实现净利润6000万元。乙公司一直未进行利润分配。2008年12月10日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业,出售取得价款6300万元,出售时的账面余额仍为7000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售30%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为30%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算（甲乙公司不具有关联关系）。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列关于2008年12月10日甲公司处置乙公司股权后的处理正确的有A.2008年12月10日甲公司处置乙公司股权所取得的收益为2800万元B.处置投资以后,对于剩余长期股权投资的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额700万元应对长期股权投资的成本进行调整C.处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为1800万元,应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整期初留存收益D.对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外还要考虑其他权益变动的调整E.对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外不需要考虑其他权益变动的调整【答案】A,B,C,E【解析】［解析］由于题目中给出"除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项",所以不需要考虑除净利润以外，其他权益变动的调整,所以选项D不正确。＞多选题ー22下列业务中,能够引起会计等式两边金额同时变动的有（）〇A.收到投资者的追加投资,存入银行B.用银行存款归还所欠货款C.以银行存款购入固定资产D,用银行借款直接偿还拖欠的货款【答案】A,B【解析】［解析］选项A资产和所有者权益同时增加;选项B资产和负债同时减少;选项C资产此增彼减；选项D负债此增彼减。＞多选题ー23下列各项税金中,应计入有关成本的有〇一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税一般纳税人购入生产用设备支付的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税【答案】A,C,D【解析】［解析］一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；一般纳税人购入生产用设备支付的增值税应作为进项税额抵扣,不计入成本；小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税应计入固定资产成本。＞多选题ー24下列各项资料中,应视同会计档案保管的有（）〇A,系统开发资料B,会计软件系统C.会计软件的全套文档资料D,会计软件程序【答案】A,B,C,D【解析】［考点］制定与实施会计电算化档案管理制度＞多选题ー25企业采用权益法核算时,下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）〇A.计提长期投资减值准备B.获得股份有限公司分派的股票股利C.摊销股权投资差额D.计算出的股权投资差额调整投资成本【答案】A,C【解析】［解析］计提长期投资减值准备和摊销股权投资差额会引起长期股权投资账面价值发生变化。＞多选题ー26下列项目中,应确认递延所得税负债的有（）〇A,固定资产账面价值大于其计税基础B.应付职エ薪酬账面价值大于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础E.预收账款账面价值大于其计税基础【答案】A,C【解析】［解析］资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额,应作为应纳税暂时性差异,确认为递延所得税负债。＞多选题ー27下列各项中,应确认投资收益的事项有（）〇A,持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C,交易性金融资产取得当期获得现金股利D,企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利E,交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额【答案】A,C,E【解析】［解析］选项B应计入资本公积,选项D应计入公允价值变动损益＞简答题ー28甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,听得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。资料ー:甲公司2012年全年累计实现的利润总额为!000万元。2012年发生以下业务:(1)2011年1-2月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10万元,折旧年限为10年,按双倍余额递减法计提折旧,2012年12月31日固定资产账面价值为160万元;税法按年限平均法计提折旧,折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致,2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债5.25万元。(2)2012年年初甲公司支付价款120万元购入ー项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。⑶2012年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款500万元.划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元,并相直的调增了“资本公积ー其他资本公积”的金额75万元,同时确认了递延所得税负债25万元。⑷2012年11月1日,甲公司支付价款800万元购入B股票10万股,占B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元,确认所得税费用25万元。⑸2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为100万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,因此确认了递延所得税资产25万元。(6)2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产,按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元,预计使用年限为50年,净残值为零,2012年年末该房地产公允价值为6000万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元,并确认了250万元的递延所得税负债。资料二:甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2010年6月30日,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元,且事实和环境在购买日已经存在,甲公司2010年进行了如下会计处理:借:递延所得税资产150贷:所得税费用150要求:根据资料一,判断甲公司的上述会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并写出正确的做法。【答案】针对资料ー:【解析】暂无解析＞简答题ー29A股份有限公司(以下简称A公司)于2007年1月1日以货币资金投资7100万元,取得B公司90%的股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率均为33%。A公司和B公司属于同一控制下的两个公司,均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如