国有企业财务报告管理制度

国有企业财务报告管理制度第一章总那么第一条为了科学、有序地编制财务报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，根据国家有关法律、法规和《公司内部控制基本规范》及应用指引，结合公司的实际情况制定本制度。第二条本制度所指财务报告，是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第三条本制度适用于公司本部及其分子公司。第二章财务报告的管理职责第四条公司财务部是财务报告编制的责任部门，主要负责按照《公司会计准那么》的规定，进行财务会计核算，编制和报送财务报告，进行财务分析，及时、准确地提供财务会计信息。第五条其他业务部门的职责是健全和完善各种原始记录，按照内部管理要求及时填报各种表单和报表，做好各项基础工作，及时上报有关财务信息。第六条公司负责人（法定代表人或其授权人）对财务报告的真实性、准确性、完整性负责。产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。②取得投资收益收到的现金本工程反映公司因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本工程中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本工程中反映。本工程可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本工程反映公司出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比拟接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数,那么应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本工程可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本工程反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本工程可以根据有关科目的记录分析填列。公司处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的局部，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”工程中。⑤收到的其他与投资活动有关的现金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列工程反映。本工程可以根据有关科目的记录分析填列。⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本工程反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”工程中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程中反映，不在本工程中反映。本工程可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑦投资支付的现金本工程反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。公司购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”工程中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”工程中反映。本工程可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本工程反映公司取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的局部，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本工程可以根据有关科目的记录分析填列。整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一局部以实物清偿。同时，公司购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的局部减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”工程中反映。⑨支付的其他与投资活动有关的现金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列工程反映。本工程可以根据有关科目的记录分析填列。（3）筹资活动产生的现金流量有关工程的编制①吸收投资收到的现金本工程反映公司以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程中反映;工程可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。②借款收到的现金本工程反映公司举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本工程可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。③收到的其他与筹资活动有关的现金本工程反映公司除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列工程反映。本工程可根据有关科目的记录分析填列。④归还债务所支付的现金本工程反映公司以现金归还债务的本金，包括：归还金融公司的借款本金、偿付公司到期的债券本金等。公司归还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”工程中反映。本工程可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金本工程反映公司实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本工程中反映。本工程可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑥支付的其他与筹资活动有关的现金本工程反映公司除上述各工程外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列工程反映。本工程可以根据有关科目的记录分析填列。(4)汇率变动对现金的影响现金流量表准那么规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节工程，在现金流量表中单独列报。汇率变动对现金的影响，指公司外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”工程中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。2、现金流量表补充资料的编制(1)将净利润调节为经营活动现金流量的编制①资产减值准备这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。本工程可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。②固定资产折旧根据本期计提的固定资产折旧分析填列。③无形资产摊销和长期待摊费用摊销根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列,净收益以“一”号填列。⑤固定资产报废损失根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。⑥公允价值变动损失根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。⑦财务费用根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“一”号填列。⑧投资损失（减：收益）根据利润表中“投资收益”工程的数字填列；如为投资收益，以“一”号填列。递延所得税资产减少（减：增加）⑨根据资产负债表”递延所得税资产”工程期初、期末余额分析填列。⑩递延所得税负债增加（减：减少）根据资产负债表“递延所得税负债”工程期初、期末余额分析填列。⑪存货的减少（减：增加）根据资产负债表中“存货”工程的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“一”号填列。如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。⑥经营性应收工程的减少（减：增加）经营性应收工程包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中，与经营活动有关的局部，以及应收的增值税销项税额等。根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“一”号填列。。经营性应付工程的增加（减：减少）经营性应付工程包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的局部，以及应付的增值税进项税额等。根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“一”号填列。（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露公司应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响公司财务状况或在未来可能影响公司现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括：（1）债务转为资本，反映公司本期转为资本的债务金额；（2）一年内到期的可转换公司债券，反映公司一年内到期的可转换公司债券的本息；（3）融资租入固定资产；反映公司本期融资租入的固定资产。第十一条季度财务报表编制说明季度财务报表编制的编制要求和基本方法参见月度财务报告。第十二条年度财务报表编制说明（一）编制前准备工作1、公司及其分子公司编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、债务核实和减值测试。主要包括以下内容：（1）各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。（2）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认和计量。各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。（3）资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准那么。其他方面。2、财产清查后，如发生盘盈或盘亏及毁损等情形，应及时进行账务处理，确保账实相符。3、财务部会计核算人员将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部负责人，必要时上报公司董事会。（二）编制说明1、资产负债表、利润表和现金流量表的编制要求和基本方法参见月度财务报告。2、所有者权益变动表“上年年末余额”工程，反映公司上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。“会计政策变更”和“前期过失更正”工程，分别反映公司采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计过失更正的累积影响金额。为了表达会计政策变更和前期过失更正的影响，公司应当在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初所有者权益,根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。“本年增减变动额”工程分别反映如下内容：“净禾U润”工程，反映公司当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。“其他综合收益”工程，反映公司当年根据公司会计准那么规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，并对应列在“资本公积”栏。“净利润”和“其他综合收益”小计工程，反映公司当年实现的净利润（或净亏损）金额和当年直接计入其他综合收益金额的合计额。”所有者投入和减少资本”工程，反映公司当年所有者投入的资本和减少的资本其中：“所有者投入资本”工程，反映公司接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。“股份支付计入所有者权益的金额”工程，反映公司处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积”栏。“利润分配”下各工程，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中：“提取盈余公积”工程，反映公司按照规定提取的盈余公积。“对所有者（或股东）的分配”工程，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。“所有者权益内部结转”下各工程，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成局部之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。为了全面反映所有者权益各组成局部的增减变动情况，所有者权益内部结转也是所有者权益变动表的重要组成局部，主要指不影响所有者权益总额、所有者权益的各组成局部当期的增减变动。其中：“资本公积转增资本（或股本）”工程，反映公司以资本公积转增资本或股本的金额。“盈余公积转增资本（或股本）”工程，反映公司以盈余公积转增资本或股本的金额。“盈余公积弥补亏损”工程，反映公司以盈余公积弥补亏损的金额。（7）上年金额栏的列报方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个工程的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各工程的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。（8）本年金额栏的列报方法所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。公司的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成局部，不需要单独设置润分配表列示。3、财务报表附注财务报表附注应当按照如下顺序披露有关内容：（1）公司的基本情况①公司注册地、组织形式和总部地址。②公司的业务性质和主要经营活动，如公司所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。③母公司以及集团最终母公司的名称。④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。⑤财务报表的编制基础。(2)遵循公司会计准那么的声明公司应当声明编制的财务报表符合公司会计准那么的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确公司编制财务报表所依据的制度基础。如果公司编制的财务报表只是局部地遵循了公司会计准那么，附注中不得做出这种表述。(3)重要会计政策和会计估计(4)会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明公司应当按照《公司会计准那么第28号一一会计政策、会计估计变更和过失更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及过失更正的有关情况。(5)报表重要工程的说明公司应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要工程的构成或当期增减变动情况，并且报表重要工程的明细金额合计，应当与报表工程金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其工程列示的顺序。(6)其他需要说明的重要事项这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准那么的规定，分别参见相关章节的内容。第十三条单体财务报表附注的编制须符合监管部门的编报要求和公司制定的《公司财务管理制度》。第十四条单体财务分析报告的编制(一)财务分析报告的编制要求：1、财务分析报告必须以书面形式提交。2、财务分析报告的格式包括概况、正文（主要是对各种经济指标进行分析，分析结果必须要有数据说明，并提出建议）。3、财务分析的主要内容包括财务状况分析、现金流量分析、营运能力分析、发展能力分析等相关内容。（二）财务分析的基本方法财务分析的方法主要采用比拟分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法等。第十五条公司及其分子公司应按照公司统一财务报表的格式、要求编制财务报表，并附送财务报表附注和财务分析报告。第三节合并财务报告编制第十六条合并财务报表的编制公司除编制其单体财务报表外，还应当编制合并财务报表，以反映公司整体财务状况、经营成果和现金流量。公司财务部按月编制合并报表，每月向公司管理层报送，每季度、半年度和年度向外提供；如符合编制合并财务报表条件的子公司，也应按本规定编制合并财务报表。（一）编制前准备工作1、关联方对账每月结账前，公司及分子公司财务部门应相互核对内部关联交易及往来，核对一致后编制上报《内部交易及往来对账情况表》，年度关联交易及对账表需加盖相关单位公章。2、分子公司财务报表上报分子公司均需根据公司的财务管理要求，按照统一的报表格式报送财务报表。财务报表分为主表和附表，具体编号、种类详见附件一。（二）编制合并财务报表的基本要求：1、合并内容（1）根据《公司会计制度》的规定和公司管理层的要求，按季和月报送的合并财务报表包括：第三章财务报告的内容第七条财务报告主要包括财务报表、附注及财务分析报告。（一）财务报表分为年度、半年度、季度和月度财务报表。财务报表至少应当包括以下组成局部：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、所有者权益变动表；5、其他附表。（二）财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原那么和方法及主要工程等所作的解释。年度、半年度财务报告须提供报表附注。财务报表附注应当包括以下内容：1、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；2、或有事项和资产负债表日后事项的说明；3、关联方关系及其交易的说明；4、重要资产转让及其出售情况；5、公司合并、分立；6、重大投资、融资活动；7、财务报表中重要工程的明细资料；8、有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。（三）财务分析报告应对以下情况做出说明：1、收入、费用的构成及其增减变动情况，营业利润、利润总额和净利润的增减变动情况，以及增减变化的原因和未来开展趋势等；2、资产的分布、负债的水平，偿债及营运能力的分析；应收账款增减变化、回收风险；预收账款增减变化情况；3、揭示对本期以及下期对财务状况有重大影响的事项，主要是或有负债、或有损失、重大的抵押、担保；4、对现金流量的变动情况进行分析；①合并资产负债表；②合并利润表；③合并现金流量表。(2)按年度和半年度报送的合并报表包括：①合并资产负债表；②合并利润表；③合并现金流量表；④合并股东权益变动表。2、合并范围根据《公司会计准那么》及公司的会计制度与实际情况，公司的合并范围为：⑴合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个公司能够决定另一个公司的财务和经营政策，并能据以从另一个公司的经营活动中获取利益的权力。⑵母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，说明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据说明母公司不能控制被投资单位的除外。⑶母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据说明母公司不能控制被投资单位的除外：①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权;②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；④在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。(4)在确定能否控制被投资单位时，应当考虑公司和其他公司持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。(5)母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。3、合并程序(1)公司财务部应首先将公司会计主体内的各独立核算分公司的财务报表合并，按上报的财务报表和内部营业收入、应收应付往来款项，进行内部抵消，取得正确反映公司会计主体的财务状况及经营成果的财务报表；（2）境外子公司应报送以人民币为计量单位的财务报表，如境外子公司设定的会计年度不是始于公历1月1日，应按中国的会计年度报送调整后的报表；（3）属公司合并财务报表范围的子公司按时向公司财务部报送财务报表及相关附表；符合编制合并财务报表的子公司，还应按时报送合并财务报表；（4）编制合并工作底稿；（5）将公司与纳入合并范围的子公司的合并财务报表各工程数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿进行各会计工程数据的加总；（6）编制抵消分录，将公司与子公司、子公司与子公司相互之间发生的经济业务对应财务报表有关工程进行抵消；（7）计算合并财务报表各工程的合并数额；（8）填列合并财务报表。第十七条合并财务报表附注的编制（一）合并财务报表附注应包含的内容：1、纳入合并财务报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例；2、纳入合并财务报表范围的子公司增减变动情况；3、未纳入合并财务报表合并范围的子公司的情况（包括名称、持股比例）、未纳入合并财务报表合并范围的原因及其财务状况和经营成果的情况，以及在合并财务报表中对未纳入合并范围的子公司投资的处理方法；4、纳入合并财务报表合并范围的具有实际控制权的公司的有关情况，包括名称、母公司持股比例以及纳入合并财务报表的原因；5、子公司与母公司会计政策不一致时，在未进行调整直接编制合并财务报表时，应在附注中说明其处理方法；6、纳入合并财务报表范围，经营业务与母公司业务不同的子公司的情况说明等；需要在合并财务报表附注中说明的其他事项。（二）年度、半年度合并财务报告须提供合并财务报表附注。（三）合并财务报表附注的编制须符合公司制定的《公司财务管理制度》。第十八条合并财务分析报告的编制合并财务分析报告的编制要求和基本方法参见单体财务分析报告。第四节重大财务事项报告第十九条公司及其分子公司财务部在编制财务报告时，应当识别、和归纳当期发生和续存的重大财务事项。如识别出当期重大财务事项，那么须对当期的重大财务事项进行测算、分析、提出初步处理意见，编制重大财务事项处理报告。第二十条重大财务事项主要包括以下内容（一）重大会计调整（金额重大：通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项金额的10%及以上那么视为重大）。（二）其他对公司财务状况和经营结果产生重大影响的重要财务事项，如股票及债券发行、关联方及关联交易重大变动、金融衍生业务、重大投、融资、重大资金活动、重大担保、捐赠、资产损失核销等。第二十一条重大财务事项处理报告内容主要包括：重大财务事项的内容描述、重大财务事项的会计处理、对公司的财务影响等。第二十二条重大财务事项处理报告的审批流程（一）分子公司财务部提交报告，经其管理层审批后提交公司财务部备案。（二）公司财务部在结合分子公司提交报告的基础上，编制合并范围内的重大财务事项处理报告，经财务部负责人、分管财务领导、公司负责人审批后，提交上级单位。第五章财务报告的披露第二十三条对内披露公司及其分子公司应当每月向公司管理层和上级单位提交财务报告:（一）分子公司每月5日前，向公司提交财务月报；每月8日前，向公司提交月度财务分析报告。半年度、年度需提交已加盖公章的书面财务报告。（二）公司每月7日前向上级单位提交财务月报；每月13日前，向上级单位提交月度财务分析报告。半年度、年度需提交已加盖公章的书面财务报告。第二十四条对外披露（一）公司及其分子公司应当依照法律法规和国家统一的会计制度有关财务报告提供期限的规定，及时对外提供财务报告。对外提供的财务报告应依次编定页数,加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司标识或分子公司标识、公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的公司，还应由总会计师签名并盖章。（二）定期财务报告须经公司董事会审批通过后对外披露，正式对外披露前，应对其内容保密。（三）财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。（四）公司对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。第六章财务报告的分析利用第二十五条公司及其分子公司应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析公司的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。第二十六条公司及其分子公司定期的财务分析报告是构成司财务报告的重要组成局部。财务分析报告的内容及编制参照本制度中的相关规定执行，财务分析报告结果应当及时传递给公司内部有关管理层级，充分发挥财务报告在公司生产经营管理中的重要作用。

第七章附那么第二十七条第二十七条第二十七条本制度由公司财务部制定并负责解释和修改。第二十八条本制度自第二十七条本制度由公司财务部制定并负责解释和修改。第二十八条本制度自公布之日起执行。第二十九条附件：（一）附件一：分子公司财务上报报表一览表（二）附件二：分子公司财务上报管理报表一览表

报告类型编报部门报表名称格式上报形式上报人报送时间月报财务部门资产负债表国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内利润表国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内现金流量表国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内管理报表公司规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内财务分析报告集团规定邮件+打印报表财务经理次月8个工作日内季报财务部门资产负债表国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内利润表国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内现金“IL里仑国家规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内管理报表公司规定邮件+打印报表财务经理次月5个工作日内财务分析报告公司规定邮件+打印报表财务经理次月8个工作日内年报财务部门资产负债表国家规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后5个工作日内利润表国家规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后5个工作日内现金流量表国家规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后5个工作日内管理报表公司规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后5个工作日内所有者权益变动表国家规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后5个工作日内财务报表附注国家规定邮件+打印报表财务经理次年度升始后5个工作日内财务分析报告公司规定邮件+打印报表财务经理次年度开始后10个工作日内国资决算报表国家规定邮件+打印报表财务经理根据国资决算安排财政决算报表国家规定邮件+打印报表财务经理根据财政决算安排统计决算报表国家规定邮件+打印报表财务经理根据统计决算安排编号财务报表名称编号财务报表名称1主要指标预算执行情况表14本钱费用明细预算执行表2货币资金明细表15财务风险预警指标表3主要税金应交明细表16重大事项报告-对外投资明细表4公司月度收支汇总表17重大事项报告一股权转让明细表5公司主营业务情况表18重大事项报告-外设机构明细表6资产减值损失明细表19重大事项报告-对外融资明细表7本钱费用明细表20重大事项报告-担保业务明细表8本钱费用分析表21重大事项报告一重大资产采购明细表9人工本钱费用明细表22重大事项报告-重大资产转让明细表10应收账款账龄表23重大事项报告-大额资金往来明细表11国资公司快报24重大事项报告-公司改制资产处置明细表12资产负债预算执行情况表25重大事项报告一公司诉讼情况明细表13利润预算执行情况表265、对目前财务状况存在问题，提出措施建议;6、其他财务相关事项。第四章财务报告的编制第一节财务报告编制原那么及要求第八条财务报告编制原那么（-）客观性原那么。财务报告应当内容真实、数字准确、资料可靠，报告的结果与公司实际财务状况和经营成果相一致,对于经济业务的记录和报告不偏不倚，以客观的事实为依据,防止错误并减少偏差。（二）及时性原那么。要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工处理、及时传递会计信息，以满足各方面会计信息使用者的决策需要。（三）谨慎性原那么。财务报告的编制应当保持必要的谨慎，充分估计风险和损失，不高估资产或收益也不低估负债或费用。预计会发生的损失应计算入账，没有足够把握取得的收益那么不预计入账。（四）可比性原那么。财务报告按规定格式要求编制，处理方法、指标口径应当一致、相互可比。第九条财务报告编制要求（-）公司及其分子公司的年度结账日为每年的12月31日，不得提前或延迟。半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一个工作日。（二）公司及其分子公司应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项,按照本制度的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。当以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。（三）财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1、会计准那么要求改变财务报表工程的列报的；2、公司经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表工程的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息的。（四）性质或功能不同的工程，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的工程除外。性质或功能类似的工程，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。（五）财务报表中的资产类工程和负债类工程的金额、收益类工程和费用支出类工程的金额不得相互抵销，但本制度及会计准那么另有规定的除外。资产类工程按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。（六）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报工程上一可比会计期间的比较数据。（七）应当在财务报表的显著位置至少披露以下各项：1、编报公司的名称；2、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3、人民币金额单位。第二节单体财务报告编制第十条月度财务报表编制说明（一）资产负债表本表“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。1、根据总账科目的余额填列。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等工程，应根据有关总账科目的余额填列。“货币资金”工程，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列；“其他非流动资产”、“其他流动资产”工程，应根据有关科目的期末余额分析填列。2、根据明细账科目的余额计算填列。“开发支出”工程，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”工程，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列;“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”工程，应根据有关非流动资产或负债工程的明细科目余额分析填列；“长期借款”、“应付债券”工程，应分别根据“长期借款”、“应付债券”科目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”工程中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。3、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。“长期借款”工程，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且公司不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长期待摊费用”工程，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；“其他非流动负债”工程，应根据有关科目的期末月减去将于一年内（含一年）到期归还数后的金额填列。4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”工程，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”工程，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；“长期应收款”工程，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资费用”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”工程，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。5、综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”工程，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”工程，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;“预付款项”工程，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”工程，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产本钱”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划本钱核算，以及库存商品采用计划本钱核算或售价核算的公司，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额填列。6、资产负债表“年初余额”栏的填列方法本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关工程的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。公司在首次执行新准那么当年的“年初余额”栏及相关工程进行调整；以后期间，如果公司发生了会计政策变更、前期过失更正，应当对“年初余额”栏中的有关工程进行相应调整。此外，如果公司上年度资产负债表规定的工程名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。（二）利润表利润表“本期金额”栏和“上期金额”栏的填列方法本表中的栏目分为“本期金额”栏和“上期金额”栏。“本期金额”栏根据“营业收入”、“营业本钱”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益类科目的发生额分析填列。其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”工程根据本表中相关工程计算填列。本表中的“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内说列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个工程的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各工程的名称和数字按本期的规定进行调整，填入“上期金额”栏。（三）现金流量表1、直接法（1）经营活动产生的现金流量有关工程的编制①销售商品、提供劳务收到的现金本工程反映公司销