借款合同印花税新政策

借款合同印花税新政策印花税新政策

近日，财政部和国家税务总局联合公布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2023]78号)，鼓舞金融机构对小微型企业供应金融支持，在金融贷款方面明确了印花税优待政策。

《通知》规定，自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

我国印花税概况

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税是世界各国普遍征收的一个税种，最早始于1624年的荷兰。旧中国于1913年首次开征。1927年政府公布了印花税条例。新中国成立后，中心人民政府政务院于1950年1月公布《全国税政实施要则》，规定印花税为全国统一开征的14个税种之一。1958年简化税制时，被并入工商统一税，不单独征收。为了在税收上适应不断变化的客观经济状况，广泛筹集财政资金，维护经济凭证书立、领受人的合法权益，1988年8月国务院制订并公布了《印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收印花税。

在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当根据规定缴纳印花税。详细有：立合同人，立据人，立账簿人，领受人，使用人。

印花税的计算有两种方式

第一种为按比例税率计算应纳税额，应纳税额=计税金额适用税率;其次种为按定额税率计算应纳税额，应纳税额=凭证数量单位税额。

印花税实行由纳税人依据规定自行计算应纳税额，购置并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳方法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，实行以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的方法。

印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。

印花税征税范围和税率

我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多，数量巨大，现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为5类，即经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

印花税税目中的合同比照我国原《经济合同法》对经济合同的分类，在税目税率表中列举了10大类合同。分别是：购销合同、加工承揽合同、建立工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

产权转移书据包括财产全部权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同根据产权转移书据征收印花税。

营业账簿依据反映的内容不同，在税目中分为记载资金的.账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采纳按金额计税和按件计税两种计税方法。

权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

我国现行印花税采纳比例税率和定额税率两种。

比例税率分为1、0.5、0.3、0.05四档。按比例税率征收的应税工程包括：各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。

适用定额税率的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，实行按件征收固定税额，单位税额均为每件5元。

2023印花税申报问题

根据国家税务总局关于金税三期上线的统一部署，2023年8月份的申报征期调整为8月8日至8月26日。

有许多印花税按期汇总缴纳和电子应税凭证缴纳的纳税人来电、来信询问，他们很担忧，原本就到10号的征期在8月份会更加紧急。在这里，小编要让您放宽心!

印花税按期汇总缴纳和电子应税凭证缴纳的征期也调整为8月8日至8月26日。为大家留出了充裕的申报时间。

在这里给您提个醒：金税三期系统上线初期，业务量增大、业务办理集中，建议办税人员错峰申报哦!

2023年印花税税目税率表

印花税常见问答

1.缴纳印花税的纳税单位均应对哪些单位实行印花税纳税申报?

应纳税凭证进展印花税纳税申报;

个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。

2.哪些凭证进展印花税纳税申报?

(1)合同或者具有合同性质的凭证:

购销合同、货物运输合同;

加工承揽合同、仓储保管合同;

建筑工程勘察设计合同、借款合同;