第10章主要经济业务事项账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价的收付第二节物资的收发、增减和使用第三节债权、的发生和结算第六节财务成果的计算答疑第一节款项和有价的收二、其他货币货币是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币。（现金资产=款项）答疑一、现金和银行存库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币，是企业货币的重要组成部分。（核库存现金、银行存款收付业务由出纳专职办理，设置库存现金账和银行存款账分答疑（一）【例题·5500借：库存现 5贷：银行存 5答疑借： 贷：库存现 答疑【例题·400044答疑【例题·分录题】甲公司职工出差预借差旅费1500元，以库存现金支付。编制会计分录借：其他应收款——1贷：库存现 1答疑用11答疑（二）【例题·400000400400答疑【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40万元，6.8万元，存入银行。借：银行存 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 答疑【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200000元，为34000元，（进项税额234答疑二、其他货币其他货币包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存款（一）答疑：NODE00【例题·（1）甲公司将款项55000元汇往开立采购物资专户5555答疑（2）甲公司在采购原材料，材料价款40000元，6800元，材料已经验收入库（进项税额 46答疑（3）甲公司将多余的外埠存款（55000－46800）转回银行借：银行存 8贷：其他货币——外埠存 8答疑（二）【例题·18000借：其他货币——银行汇票存 18贷：银行存 18答疑【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10000元，为1700元，借：原材 10应交税费——应交（进项税额）1贷：其他货币——银行汇票存 11答疑（三）【例题·2340借：其他货币——银行本票存 340贷：银行存 340答疑【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2000元，为340元，材料已经借：原材 000应交税费——应交（进项税额 贷：其他货币——银行本票存 340答疑（四）存出投资款是指企业已经存入公司但是尚未进行投资的长江将银行存款3000000元存入公司，以备有价借：其他货币——存出投资30003000（2）30000003000贷：其他货币——存出投资3000（五）存款与信用证存答疑三、交易性金融资从二级市场购入的、债券、基金等。答疑（一）借：交易性金融资产——（公允价值）投资收益（交易费用）贷：其他货币（实际支付的金额交易费用：支付给机构、咨询公司、券商等续费和佣金及其他必要支出；发生的相关答疑：NODE00【例题·分录题】甲公司于2013年1月1日委托公司从A上市公司购入100000股，并将其划分为交易性金融资产。该每股面值1元，每价2元。另支付相关交易费用为121万元。购入时该公司应编制会计分录如下：【答案】（以万元为单位借：交易性金融资产——成 贷：其他货币——存出投资 借：投资收 贷：其他货币——存出投资 答疑（二）【例题·分录题】2013年3月5日，A公司分派现金股利，每股分派1元；4月10日收到借：应收股 贷：投资收 借：其他货币——存出投资 贷：应收股 答疑（三）答疑：NODE00【例题·分录题】假定2013年6月30日，该笔的市价为5元；2013年12月31日，该笔4（1）2013630借：交易性金融资产——（2）20131231贷：交易性金融资产——答疑（四）借：其他货币——存出投资款（扣除交易费用）投资收益（差额）答疑【例题·分录题】2014年1月15日，出售了所持有的A公司，售价为45万元存入户。借：其他货币——存出投资 贷：交易性金融资产————5答疑“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、投资、答疑【例题·计算题】B公司于2013年4月10日在交易所购入A公司200000股，每股格10元，另支付交易费用2000元，将该划分为交易性金融资产。2013年7月10日，B公出售了所持有A公司，每股成交价12.9元，另支付交易费用3000元（1）B公司2013年4月10日购进时，涉及的账户有（）【答案】答疑公司2013年7月10日出售时，编制的分录是（）25802000580257720005772580199858225771998579【答案】答疑答疑

第二节物资的收发、增减和使答疑一、存货的概念及（一）答疑（二）答疑答疑【例题·多选题】下列物资中，属于存货的有 ）【答案】答疑二、存货的初始计答疑答疑【例题·单选题】企业为一般，购入材料一批，上标明的价款为25万元，为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。【答案】【解析】该批材料的采购成本=25+2=27（万元答疑三、发出存货的计价方（一）答疑（二）行计价的法。月日511答疑154002（）A.10【答案】【解析】2=（400-300）×10=11000（元）（三）月末一次平均月日515答疑=（1500＋5500）÷（150＋400）≈12.727（元）发出成本=400×12.727=5090.8（元）库存成本=1500＋5500－5090.8=1909.2（元答疑1102254002（）【答案】 ）×106=10600（元）答疑（四）移动平均月日51226312答疑四、原材料和库存（一）产成 外购商答疑（二）答疑答疑基本采购分录（付款入库借：原材 应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 答疑【例题·分录题】甲公司购入A材料一批，上记载的货款为250000元，增值42500500 250应交税费——应交（进项税额 42贷：银行存 293答疑【例题·分录题】甲公司持银行汇票937000元购入B材料一批，上记载的货款为800000元，额136000元，对方代垫包装费1000元，材料已验收入库。 801应交税费——应交（进项税额 136贷：其他货币——银行汇票存 937答疑【例题·分录题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，及账单已收到，上记载的货款为10000元，额1700元。支付保险费500元，材料尚未到达。（进项税额11210答疑【例题·分录题】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批上记载的货款为250000元，额42500，对方代垫包装费500元，银行转来的结算凭证已到，款项未支付，材料已验收入库。 250应交税费——应交（进项税额 42贷：应付账 293答：原材料——H15答疑生产车间生产产品领用生产成本生产车间管理部门领用制造费用行政管理部 工程领 在建工销售部门耗 销售费 答疑：NODE00B40005490005用4贷：原材料——B549答疑【例题·500（）D.借：【答案】答疑五、固定资（一）答疑：NODE00（二）答疑：NODE00按所分自有固定资产，是指企业拥有所，可支配使用的固定资产租入固定资产，是指企业采用融资租赁方式租入的固定资产。该固定资产的所仍属答疑答疑（三）答疑成本＝买价＋相关税费＋装卸费＋费＋安装费＋专业服务费等：一般购入的生产经营用的动产（如机器设备等）支付的进项税额是可以答疑“固定资产”“固定资产”科目核算企业固定资产的。借方：登记企业增加的固定资产贷方：登记企业减少的固定资产期末借方余额：反映企业期末固定资产的账面。答疑：NODE00，上注明的设备买价为20000元税额为3400元，另支付的运杂费为100元，包装费，固定资产的＝20000＋100＋200＝20300（元） 20300应交税费——应交（进项税额 3贷：银行存 237答疑10万2030“在建工程”答疑：NODE001000在建工程科目金额＝10000＋100＋200＝10300（元10应交税费——（进项税额11211固定资产入账价值＝10＝11300（元1111答疑【例题·分录题】甲公司（公司）收到乙公司作为资本投入的仓库一间，原值1002800060000借：固定资 60贷：实收资 60答疑：NODE00（四）答疑答疑：NODE00答疑：NODE00可使用计提折旧。答疑答疑年限平均法又称直，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用内的答疑4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：月折旧额＝720000×0.4%＝2880（元）答疑：NODE00工作量法是根据固定资产的实际工作量计提固定资产折旧的法。【例题·4000002000005%5000单位里程折旧额＝400000×（1－5%）÷200000＝1.9（元/千米）本月折旧额＝5000×1.9＝9500（元）答疑定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直折旧率计算固定资产折旧的法。年折旧率＝2÷预计使用（年）×100%答疑：NODE00【例题·计算题】某企业一项固定资产的为1000000元，预计使用年限为5年，预计净4000答疑【例题·计算题】固定资产的为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元第一年：（100-0.4）×（5/15）=33.2第二年：（100-0.4）×（4/15）=26.56第三年：（100-0.4）×（3/15）=19.92第四年：（100-0.4）×（2/15）=13.28第五年：（100-0.4）×（1/15）=6.64答疑答疑“累计折旧”答疑：NODE003000000600000借：制造费用——一车 1500——二车 2400——三车 3000 600贷：累计折 7500答疑（五）答疑答疑：NODE00借方余额——不管是生产经营期间正常的处理损失还是自然等原因造成的损失都计入“营业外出答疑答疑：NODE00【例题·分录题】某企业出售一厂房，1000000元，累计已计提折旧400000元，计提减100000100006000005%5004001001000答疑1010（3）计算应交纳的营业税（600000×5%＝30000）： 30000贷：应交税费——应交营业 30借：银行存 600贷：固定资产清 600答疑 60000贷：营业外收 60“固定资产清理”答疑【例题·分录题】某企业出售设备，1000000元，累计已计提折旧500000元，支付清理用10000元，开具的注明价款为600000元，额为102000元，款项存银行5005005001000 借：固定资产清 1010702600答应交税费——应交（销项税额 102借：固定资产清 90贷：营业外收 90答疑答疑：NODE00（一）答疑：NODE00（二）答疑第三节债权的发生和结答疑一、应付及预收款答疑（一）答疑答疑【例题·300000（销项税额66答疑357357答疑税税率为17%，为方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万【答案】答疑：NODE005.1（10%商业折扣）借：应收账 贷：主营业务收 答疑5.1（2/10,1/20,n/30）借：应收账 贷：主营业务收 应交税费——应交（销项税额 借：银行存 答疑：NODE0010060答疑：NODE00（二）答疑答疑答疑公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为117000元，税率为17%100（销项税额17答疑【例题·分录题】201261117117答疑【例题·分录题】201261借：应收账 117贷：应收票 117应交税费——应交（进项税额）答疑（三）贷方：登记收到货物时按金额冲销的预付账款和因预付款项多余而退回的款项答疑【例题·500010元/00050%借：预付账款——乙公 25贷：银行存 25答疑000元，额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元50应交税费——（进项税额8贷：预付账款——58借：预付账款——3333答疑：NODE00（四）（原则：不是货款（五）答疑答疑（初次计提、发生坏账、坏账收回、再次计提借：资产减值损 贷：坏账准 借：坏账准 贷：应收账 答疑答疑100000010%计提坏账准备，0。2011100100答疑【例题·2012630000元。借：坏账准 30贷：应收账 30答疑【例题·20121200000元，经减值测试，甲公司10%计提坏账准备。“坏账准备”应有的贷方余额=120000（1200000×10%）元；“坏账准备”科目的实际贷方余额=70000（100000-30000）元；本年末应计提的坏账准备金额=50000（120000-70000）元。借：资产减值损 50贷：坏账准 50答疑【例题·2013420201120000元，已存入银行。20202020答疑答疑转销时，应编制的会计分录是（）。借记“资产减值损失”“坏账准备”借记“用”科目贷记“应收账款”科借记“坏账准备”“应收账款”借记“坏账准备”“资产减值损失”【答案】应付账款是指企业因材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项（一）款100000元，17000元，付款条件为2/10,1/20，n/30。假设计算现金折扣时不考虑增税，材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），39借：原材 应交税费——应交（进项税额 117享受的现金折扣＝100000×2%＝2000（元借：应付账款——乙公 1152答疑【例题·480003200016000借：制造费 32 16贷：应付账款——××供水公 48答疑（二）【例题·分录题】20121231400044答疑贷方：登记材料、接受劳务供应而未付的款项答疑三、应付职工薪（一）职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的以及其他相关支出以及病、产假、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和险费等社会保险费（包括商业保险答疑集体福利机构工资、职工生非货币将产品或外购商品作为福利给职工无偿提供服务：医疗答疑D.非货币【答案】答疑：NODE00【例题·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）D.为职工无偿提供的医疗服【答案】答疑：NODE00（二）答疑：NODE00 【生产车间生产】 【车间管理】 在建工 劳务成 答疑【例题·462000A销售工资为11600元借：生产成本——A产 320制造费 70 60销售费 11贷：应付职工薪酬——工 462答疑【例题·462000中代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属费2000元，实发工资420000元（2）工资，支付现2费2答疑【例题·单选题】甲公司结算并支付本月管理部门的应付职工工资共250000元，代扣部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是 ） 250贷：应付职工薪 250 15 【答案】（三）答疑自产产品给职【例题·200170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理。2012年1月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的率为17%。用贷：应付职工薪酬——非货币利 234000生产成本＝170×1000×17%＋170×1000＝198900（元）用＝30×1000×17%＋30×1000＝35100（元）应付职工薪酬＝200×1000＋200×1000×17%＝234000（元）答疑：NODE00（2）（确认销售抵债借：应付职工薪酬——非货币 234贷：主营业务收 200应交税费——应交（销项税额 34借：主营业务成 180贷：库存商品——电暖 180答疑【例题·单选题】某饮料生产企业为一般，年末将本企业生产的一批饮料给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含），适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。【答案】答疑答疑借：用贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利租入资产：（支付）借：用贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币利答疑：NODE00答疑（一）应交税费与应交答疑：NODE00应交（2）：一般和小规模一般（抵扣）：10001703000510元销项税额答疑：NODE00（二）【例题·分录题】某企业为一般纳税企业，购入原材料一批，上注明货款50000元，税额8500元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本借：在途物 50应交税费——应交（进项税额 8贷：银行存 58答疑【例题·分录题】某企业购入一台不需要安装的设备，价款为200000元，注明的额为34000元，款项尚未支付（进项税额）234答疑【例题·分录题】某企业行政部门修理一辆轿车，对方开来的上注明修理费用10元，税额1700元，款项已用银行存款支付借： 10应交税费——应交（进项税额 1贷：银行存 11答疑借：应收账 702贷：主营业务收 600应交税费——应交（销项税额 102答疑17%，加工完成，款项已收到并存入银行。（销项税额5答疑【例题·分录题】某企业以银行存款交纳本月60000元。该企业有关的会计分录如下借：应交税费——应交（已交税金 60贷：银行存 60答疑【例题·960002730060000该企业本月“应交税费——应交”科目的余额为96000-27300-60000=8700（元该金额在贷方，表示企业尚未交纳8700元。答疑【例题·】为了核算应交的计算与缴纳，应该设置（）专栏【答案】答疑应交税费---应交明细科目设置10借1051借61借借7585贷96贷15答疑【例题·单选题】企业“应交税费”科目的借方余额反映的是（）【答案】答疑（三）小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的直接计小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的征收率计算交纳。销售货物或提供应税劳务时只能开具普通，不能开具。小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交”明细科目，不需要在“应交答疑51003535答疑为51500元，征收率为3%，款项已存入银行。借：银行存 51贷：主营业务收 50应交税费——应交1500不含税销售额=51500÷（1+3%）=50000（元）应纳=50000×3%=1500（元）答疑【例题·分录题】承【上例】该小规模纳税企业月末以银行存款上缴1500元，分录如借：应交税费——应交1贷：银行存 1【例题·判断题】小规模购进货物支付的直接计入有关货物的成本。（答疑（四）对象：提供应税劳务、转让无形资产（所或使用权）或销售不动产应交营业税=500000×3%=15000（元借：营业税金及附 15贷：应交税费——应交营业 15答疑【例题·32000040000010000050005%320000×5%=16000（元1616答疑（五）【例题】某企业本期实际应上交400000元，消费税241000元，营业税159000元。城市建设税税率为7%，教育费附加率3%。城建税=（400 ）×7%=56000（元附加=（400000 ）×3%=24000（元） 80000贷：应交税费——应交城市建设 56——应交教育费附 242.借：应交税费——应交城市建设答疑五、借答疑（一）答疑借：银行存 120贷：短期借 120 贷：应付利 本月应计提的利息金额＝120000×4%÷12＝400（元答疑：NODE00（3）31 120000贷：银行存 120答疑4%，利息到期直接支付，不预提。有关的会计分录如下：答疑（二）答疑用答疑【例题·分录题】A企业为一般，于2009年11月30日从银行借入400000038.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日不需安装的生产用设备一台，价款3000000元，税额510000元（可以抵扣），另支付运杂费及保险等费用100000元，设备已于当日投入使用借：银行存 4000借：固定资 应交税费——应交（进项税额贷：银行存 3610答疑借：财务费 28贷：应付利 2820091231＝4000000×8.4%÷12＝28000（元45008答疑第四节资本的增答疑一、实收资本与所有者权答疑注意：公司设置“股本”账答疑借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产——贷：资本公 答疑【例题·分录题】甲公司（公司）收到A公司投资350000元，款项存入银行借：银行存 350贷：实收资本——A公 350答疑值税），60000（假设设备价值是公允的且不产生溢价）。借：固定资 60贷：实收资本—— 60答疑料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的进项税额部分）为10万元，进项税额为1.7万元。B公司已开具了。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允借：原材 应交税费——应交（进项税额 贷：实收资本——B公司 【例题·分录题】丙公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非80000贷：实收资本——A60——B80答疑三、资本增减变300000500答疑答疑第五节收入、成本和答疑：NODE00（一）答疑答疑本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第或客户代收的款项。如向购货方收取的销项税额、代收利息等。？企业当期销售商品应收的全部款项就是当期的收入额。（错答疑：NODE00对行权益性投资（取得现金股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的答疑（二）【例题·分录题】甲公司于2012年10月1日销售一批商品，开出的上注明价为600000元，税额为102000元；商品已经发出，款项已收到存入银行；该批商品的420000（销项税额答疑答疑：NODE00向乙公司销售某商品2000件，每件标价1000元（售价中不含额），鉴于乙公司的数量较多，甲公司给予10%的商业折扣，已开出，商品已交付给乙公司，款项已经收借：银行存 2106贷：主营业务收 1800应交税费——应交（销项税额 306答疑予的条件，即购货方可从应付货款总额中扣除一定比例的金额。答疑向乙公司销售某商品1000件，每件标价1800元（售价中不含额），已开出发n/30。假定计算现金折扣不考虑。答疑借：应收账 2106贷：主营业务收 1800应交税费——应交（销项税额 3063836000：（1800207036210631918000：（18002210632921062106答疑对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让时（除资产负债表日后事项外），答疑明的售价为100000元，税额为17000元。该批商品的成本为70000元（红字）借：应收账 117贷：主营业务收 100应交税费——应交（销项税额 17借：主营业务成 70贷：库存商 70 5000（100000×5%） 贷：应收账 5借：银行存 111贷：应收账 111答疑答疑，【例题·分录题】甲公司2012年3月20日销售A商品一批上注明售价为，000元，税额是59500元，该批商品成本为182000元。A商品发出，款项存入银行350（销项税额59182（销项税额409182答疑 与关答疑【例题·单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含），适用的税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑。2008815（）元。【答案】【答案解析】该企业收款金额＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）。（三）答疑【例题·分录题】大华公司将一批生产用的原材料销售给兴达公司，列明价10000元，额1700元，共计11700元，材料已经发出，同时收到兴达公司开出并承兑8000（销项税额188答疑二、费答疑（一）答疑：NODE00（二）销售费用---费、销售运费、销售部门费用---业务招待费、税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿答疑：NODE00（三）答疑：NODE00（四）【例题·分录题】公司为宣传新产品发生费60000元，均用银行存款支付借：销售费 60贷：银行存 60答疑借： 贷：库存现 答疑【例题·2600借： 2贷：累计折 2答疑【例题·500借：财务费 贷：银行存 答疑【例题·多选题《企业会计准则规定企业在计提下列税费时应计入用的（C.【答案】答疑【例题·单选题】销售费用不包括 ）C.【答案】（一）4100+10（二）答疑（三）30000100002000010000借：生产成本——A产 30——B产 30制造费 10 20销售费 10贷：原材 100答疑元，车间管理工资80000元，厂部管理工资20000元，销售工资10000元借：生产成本——A产 75——B产 75用260【例题·分录题】甲企业为生产A、B两种产品于2012年9月份购入一项生产设备，借：制造费 10000（1200贷：累计折 10答疑借：制造费 20贷：银行存 20答疑【例题·分录题】某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生制造费用12万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，要A、B制造费用分配率＝借：生产成本——A产 48——B产 72贷：制造费 120答疑（四）153000借：库存商品——A产 153贷：生产成本——A产 153答疑第六节财务成果的计答疑一、利润核（一）答疑答疑（二）－销售费用－用－财务费＋投资收益（减损失＋公允价值变动收益（减损失答疑：NODE00结账前余额（元60007001506005040004008