小微企业企业所得税优惠政策解析新 诸宁扬课件

小微企业企业所得税优惠政策解析小微企业企业所得税优惠政策解析1目01

小微企业介绍录02

2021年政策变化03

纳税申报基本操作目01小微企业介绍录022021年政策变化2小微企业介绍一✓

判定标准✓

优惠政策✓

常见问题小微企业介绍一✓判定标准3小微企业判定标准从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日小微企业判定标准从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳4优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额≤100万元应纳税额=应纳税所得额*25%*20%100万元<应纳税所得额≤300万元应纳税额=100万元*25%*20%+（应纳税所得额-100万元）*50%*20%--《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，5热点问题⚫

1.适用范围查账征收企业和核定征收企业都适用⚫

2.小型微利企业预缴纳税期限统一实行按季预缴。在当年4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判定符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期调整为按季申报。（一经调整，当年度内不得变更。）热点问题⚫1.适用范围查账征收企业和核定征收企业都适用⚫6热点问题⚫

3.小型微利企业适用所得税优惠政策备案的问题符合规定的小型微利企业自行申报享受减免政策，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，不需要进行备案。⚫

4.小型微利企业预缴时享受了减免政策，但年度申报时超过规定标准税款处理的问题企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税优惠政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。政策依据：《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）《国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策有关问题的公告》（税〔2019〕2号）热点问题⚫3.小型微利企业适用所得税优惠政策备案的问题符合7举例【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2020年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么：A企业实际应纳所得税额=50×25%×20%=2.5万元。减免税额=50×25%-2.5=10万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么：A

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）×50%×20%=5+5=10万元。减免税额=150×25%-10=27.5万元。举例【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2020年第82021年政策变化二✓

判定条件无变化✓

优惠政策有变化2021年政策变化二✓判定条件无变化92021年政策变化对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。--财政部

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

（财政部

税务总局公告2021年第12号）本通知执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日2021年政策变化对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万10热点问题⚫

1.税收优惠政策的适用范围自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业不区分征收方式，均可享受减半政策。⚫

2.享受税收优惠政策的程序小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案

，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表中该项政策的预填服务。热点问题⚫1.税收优惠政策的适用范围自2021年1月1日至11热点问题⚫

3.小型微利企业的判断标准有没有变化小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执行。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。⚫

4.小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。热点问题⚫3.小型微利企业的判断标准有没有变化小型微利企业12举例【例2】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么：A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么：A

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）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。举例【例2】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第13纳税申报基本操作三✓

报表填写✓

税额计算✓

税款缴纳✓

更正申报✓

退税纳税申报基本操作三✓报表填写✓税款缴纳✓更正申报14申报办理方式（两种任选一种）：1.

网上办理：登陆安徽省电子税务局自行申报2.

上门申报：去办税大厅申报（需携带报表和公章）办理时限：对应所属期申报期限内申报办理方式（两种任选一种）：1.网上办理：登陆安徽省电子15申报进入安徽省电子税务局，选择“我要办税”申报进入安徽省电子税务局，选择“我要办税”16申报登陆方式可以选择企业户登陆和扫码登陆申报登陆方式可以选择企业户登陆和扫码登陆17申报1.申报期内，直接在“我的待办”模块下选择要申报的报表进行申报2.在“税费申报及缴纳”模块下进行申报3.在搜索框里输入“企业所得税”搜索申报模块进行申报申报1.申报期内，直接在“我的待办”模块下选择要申报的报表进18申报进入申报界面申报进入申报界面19申报输入从业人数，资产总额，选择是否为国家限制或禁止行业，系统自动判定是否符合小型微利企业条件。申报输入从业人数，资产总额，选择是否为国家限制或禁止行业，系20申报输入营业收入，营业成本和利润总额等相关信息，系统自动计算应纳税所得额在13行点击“增行”，下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免所得税”这一项，系统自动计算减免税额申报输入营业收入，营业成本和利润总额等相关信息，系统自动计算21申报实际应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元。减免税额=100×25%-2.5=22.5万元。申报实际应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元22申报企业所得税季度预缴纳税申报表申报企业所得税季度预缴纳税申报表23申报实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+100*50%*20%=12.5万元。减免税额=200×25%-12.5=37.5万元。申报实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+100*524申报申报完成后，点击“保存”按钮进行保存申报申报完成后，点击“保存”按钮进行保存25申报申报产生的税款缴纳方式：1.网上缴纳：登陆安徽省电子税务局缴纳，可以选择三方协议，网银等缴费方式2.上门缴纳：去办税大厅缴纳，可以选择现金，刷卡，支付宝，微信等缴费方式申报申报产生的税款缴纳方式：1.网上缴纳：登陆安徽省电子税务26申报完税证明开具：1.网上打印2.上门打印（两者具有同等法律效力）申报完税证明开具：2.上门打印（两者具有同等法律效力）27申报错误更正1.通过

申报错误更正

模块进行“更正”或“作废”2.来大厅前台进行更正（需携带报表和公章）重要提醒：1.如需更正往期申报表，但当期已申报，则需作废当期申报表才能更正往期申报表。2.如当期税款已缴纳，则报表无法作废，往期无法更正，那么可在年度汇算清缴时进行更正，在企业所得税年报中填报正确的数字即可。申报错误更正1.通过申报错误更正模块进行“更正”或“作废28举例【例3】A企业已经申报过2021年第一季度和第二季度企业所得税季报表，现在需要更正第一季度企业所得税报表，那么：1.A企业首先要作废第二季度企业所得税申报表，然后更正第一季度，更正完成后再重新申报第二季度企业所得税报表。2.如果A企业第二季度企业所得税税款已缴纳，则第二季度报表无法作废，那么A企业可选择在企业所得税年度汇算清缴时进行更正，在年报中填写正确数字即可。举例【例3】A企业已经申报过2021年第一季度和第二季度企业29退税申报完成后，如需要进行退税，请携带退税申请表、完税证明以及公章至大厅办理（所有资料一式三份）。退税申报完成后，如需要进行退税，请携带退税申请表、完税证明以30感谢聆听

2021年感谢聆听2021年31小微企业企业所得税优惠政策解析小微企业企业所得税优惠政策解析32目01

小微企业介绍录02

2021年政策变化03

纳税申报基本操作目01小微企业介绍录022021年政策变化33小微企业介绍一✓

判定标准✓

优惠政策✓

常见问题小微企业介绍一✓判定标准34小微企业判定标准从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日小微企业判定标准从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳35优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额≤100万元应纳税额=应纳税所得额*25%*20%100万元<应纳税所得额≤300万元应纳税额=100万元*25%*20%+（应纳税所得额-100万元）*50%*20%--《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，36热点问题⚫

1.适用范围查账征收企业和核定征收企业都适用⚫

2.小型微利企业预缴纳税期限统一实行按季预缴。在当年4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判定符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期调整为按季申报。（一经调整，当年度内不得变更。）热点问题⚫1.适用范围查账征收企业和核定征收企业都适用⚫37热点问题⚫

3.小型微利企业适用所得税优惠政策备案的问题符合规定的小型微利企业自行申报享受减免政策，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，不需要进行备案。⚫

4.小型微利企业预缴时享受了减免政策，但年度申报时超过规定标准税款处理的问题企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税优惠政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。政策依据：《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）《国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策有关问题的公告》（税〔2019〕2号）热点问题⚫3.小型微利企业适用所得税优惠政策备案的问题符合38举例【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2020年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么：A企业实际应纳所得税额=50×25%×20%=2.5万元。减免税额=50×25%-2.5=10万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么：A

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）×50%×20%=5+5=10万元。减免税额=150×25%-10=27.5万元。举例【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2020年第392021年政策变化二✓

判定条件无变化✓

优惠政策有变化2021年政策变化二✓判定条件无变化402021年政策变化对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。--财政部

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

（财政部

税务总局公告2021年第12号）本通知执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日2021年政策变化对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万41热点问题⚫

1.税收优惠政策的适用范围自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业不区分征收方式，均可享受减半政策。⚫

2.享受税收优惠政策的程序小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案

，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表中该项政策的预填服务。热点问题⚫1.税收优惠政策的适用范围自2021年1月1日至42热点问题⚫

3.小型微利企业的判断标准有没有变化小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）有关规定执行。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。⚫

4.小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。热点问题⚫3.小型微利企业的判断标准有没有变化小型微利企业43举例【例2】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么：A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么：A

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）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。举例【例2】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第44纳税申报基本操作三✓

报表填写✓

税额计算✓

税款缴纳✓

更正申报✓

退税纳税申报基本操作三✓报表填写✓税款缴纳✓更正申报45申报办理方式（两种任选一种）：1.

网上办理：登陆安徽省电子税务局自行申报2.

上门申报：去办税大厅申报（需携带报表和公章）办理时限：对应所属期申报期限内申报办理方式（两种任选一种）：1.网上办理：登陆安徽省电子46申报进入安徽省电子税务局，选择“我要办税”申报进入安徽省电子税务局，选择“我要办税”47申报登陆方式可以选择企业户登陆和扫码登陆申报登陆方式可以选择企业户登陆和扫码登陆48申报1.申报期内，直接在“我的待办”模块下选择要申报的报表进行申报2.在“税费申报及缴纳”模块下进行申报3.在搜索框里输入“企业所得税”搜索申报模块进行申报申报1.申报期内，直接在“我的待办”模块下选择要申报的报表进49申报进入申报界面申报进入申报界面50申报输入从业人数，资产总额，选择是否为国家限制或禁止行业，系统自动判定是否符合小型微利企业条件。申报输入从业人数，资产总额，选择是否为国家限制或禁止行业，系51申报输入营业收入，营业成本和利润总额等相关信息，系统自动计算应纳税所得额在13行点击“增行”，下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免所得税”这一项，系统自动计算减免税额申报输入营业收入，营业成本和利润总额等相关信息，系统自动计算52申报实际应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元。减免税额=100×25%-2.5=22.5万元。申报实际应纳所得税额=