2022年安徽省注册会计师《会计》考试题库汇总

年安徽省注册会计师《会计》考试题库汇总

第1题【单选题】2011年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得该建筑物的含税价款为111万元（适用的增值税税率11%），款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（）。A、100万元B、117万元C、117.5万元D、100.5万元【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：外购投资性房地产的确认和初始计量；外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用，为投资性房地产直接发生的相关税费，比如契税、维修基金等才能计入投资性房地产成本，增值税可以抵扣，不计入投资性房地产成本，所以入账价值=111÷（1＋11%）=100（万元）。第2题【单选题】田某因农业生产而急需用钱，但又求借无门。薛某知道后表示愿借给田某3000元，但半年后须加倍偿还，否则以田某的两头耕牛代偿，万般无奈下，田某表示同意。根据法律规定，田某与薛某之间的借款合同属于（）。A、因存在欺诈而可撤销B、因存在欺诈而无效C、因存在显失公平而无效D、因存在显失公平而可撤销【答案】D【解析】一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使民事法律行为成立时显失公平的，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。第3题第4题【多选题】甲公司向乙银行借款，丙和丁提供保证担保，但都没有与银行约定担保的方式和份额，下列说法正确的有()。A、丙和丁提供的是一般保证B、丙和丁提供的是连带保证C、丙和丁各承担一半的保证责任D、丙和丁是连带共同保证人第5题【单选题】海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格是（）。A、以相同货物成交价格方法B、类似货物成交价格方法C、倒扣价格方法D、境内生产的货物在境内的销售价格【正确答案】D【答案解析】海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥最低限价或武断虚构的价格。第6题【多选题】集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（）。A、组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项B、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述C、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的知识点是与集团管理层和治理层的沟通。除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。第7题【单选题】M公司对其发出存货采用月末一次加权平均法核算。2×13年6月30日，M公司库存A原材料500万件，账面余额5000万元；7月1日为生产A产品领用原材料250万件。7月15日，购进A原材料700万件，入账价值为10000万元。7月20日，领用A原材料900万件。2×13年7月末，剩余A原材料的数量及其账面成本为（）。A、50万件；14375万元B、100万件；1250万元C、150万件；714.29万元D、50万件；625万元【正确答案】D【答案解析】采用月末一次加权平均法计算的存货单位成本＝（5000＋10000）/（500＋700）＝12.5（元/件）；发出存货总数量＝250＋900＝1150（万件）；剩余存货的数量＝500＋700－1150＝50（万件）；发出存货的总成本＝1150×12.5＝14375（万元）；剩余存货的成本＝5000＋10000－14375＝625（万元）。第8题【多选题】利用布莱克-斯科尔斯期权定价模型估算期权价值时，下列表述正确的有（）。A、在标的股票派发股利的情况下对期权估价时，要从估价中扣除期权未来所派发的全部股利的现值B、在标的股票派发股利的情况下对期权估价时，要从估价中扣除期权到期日前所派发的全部股利的现值C、模型中的无风险报酬率应采用国库券按连续复利计算的到期报酬率D、美式期权的价值低于欧式期权【正确答案】BC【答案解析】在标的股票派发股利的情况下对期权估价时，要从估价中扣除期权到期日前所派发的全部股利的现值。所以选项A是错误的，选项B是正确的。模型中的无风险报酬率应采用国库券按连续复利计算的到期报酬率。选项B是正确的。美式期权的价值至少应当等于相应欧式期权的价值，在某种情况下比欧式期权的价值更大。所以选项D是错误的。第9题【单选题】下列关于数据分析的说法中，错误的是（）。A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据B、数据分析工具可以用于风险分析C、数据分析为判断提供支撑并提供见解D、数据分析工具可以提高审计质量【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是数据分析。数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。第10题【单选题】某企业生产甲、乙两种产品，甲产品的单位消耗定额为1.6千克，乙产品的单位消耗定额为1.8千克。本年共领用原材料2240千克，单价为13元，分别投产甲产品300件，乙产品200件，则原材料成本分配率为（）元/千克。A、4.48B、34.67C、2.67D、44.67【答案】B【解析】分配率＝2240×13/（1.6×300＋200×1.8）＝34.67（元/千克）第11题【单选题】采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当（）。A、重新编制以前年度会计报表B、调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C、调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字D、只需在报表附注中说明其累积影响金额【答案】B【解析】追溯调整法通常由以下步骤构成：（1）计算会计政策变更的累积影响数；（2）编制相关项目的调整分录；（3）调整列报前期财务报表相关项目及其金额；（4）附注说明。不需要重新编制以前年度会计报表，选项A不正确；不需要调整未来期间会计报表相关项目的数字，选项C不正确；对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计政策变更的性质、内容和原因；（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额；（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D不正确。第12题【多选题】2017年10月1日，甲有一批货物正在由北京运往上海准备销售的途中，10月5日，甲与上海的乙就这批货物洽谈并签订了买卖合同，约定甲将货物卖给乙。签订合同时该标的物仍在运输途中，此时关于标的物的风险的承担表述正确的有（）。A、标的物的风险自合同成立时由买受人乙承担B、标的物的风险在实际交付买受人乙之前是出卖人甲承担C、如果甲在10月5日已知该批货物毁损但未告知乙，则应当是甲承担货物毁损的风险D、如果甲在10月5日已知该批货物毁损但未告知乙，则仍应是乙承担货物毁损的风险【正确答案】AC【答案解析】本题考核买卖合同风险的转移。出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的以外，毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。但如果出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道或者应当知道标的物已经毁损、灭失却未告知买受人，买受人主张出卖人负担标的物毁损、灭失的风险的，人民法院应予支持。（应试指南P117）第13题【单选题】根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中不正确的是（）。A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除B、企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除C、工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费D、企业转让固定资产发生的费用，允许扣除【正确答案】A【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但是，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。第14题【单选题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。A、解决累进临界点税负不合理问题B、使计算更准确C、减缓税率累进的速度D、简化计算【正确答案】D【答案解析】超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。第15题【单选题】以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的是（）。A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。【答案】A【解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。第16题【多选题】在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有（）。A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。第17题【多选题】技术进出口合同中不得含有的限制性条款有（）。A、要求受让人接受并非技术进口必不可少的附带条件B、不合理地限制受让人产品的生产数量、品种或者销售价格C、限制受让人改进让与人提供的技术D、不合理地限制受让人购买原材料、零部件、产品或者设备的渠道或者来源【正确答案】ABCD【答案解析】四个选项都是正确的。第18题【单选题】政府单位按规定经批准无偿调出非现金资产时，对调出资产过程中发生的归属于调出方的相关费用，财务会计中借记的会计科目是（）。A、资金结存B、无偿调拨净资产C、累计盈余D、资产处置费用【答案】D【解析】政府单位按规定经批准无偿调出非现金资产时，对调出资产过程中发生的归属于调出方的相关费用，财务会计中应编制如下分录：借：资产处置费用贷：零余额账户用款额度/银行存款同时，在预算会计中编制如下分录：借：其他支出贷：资金结存第19题【单选题】某企业在生产经营的淡季占用100万元的流动资产和500万元的长期资产。在生产经营的高峰期，额外增加200万元的季节性存货需求。如果企业的股东权益为340万元，长期负债为320万元，自发性负债为40万元。则下列说法不正确的是（）。A、企业实行的是保守型筹资政策B、营业高峰期易变现率为67%C、营业低谷期易变现率为200%D、该企业的收益和风险均较高【正确答案】D【答案解析】本题考核营运资本筹资政策。该企业的长期性资产＝稳定性流动资产100＋长期资产500＝600（万元），股东权益＋长期负债＋自发性负债＝340＋320＋40＝700（万元）高于长期性资产，由此可知，企业实行的是保守型筹资政策，所以，选项A的说法正确。营业高峰期易变现率＝（长期资金来源－长期资产）/营业高峰经营流动资产＝（700－500）/（100＋200）×100%＝67%，所以，选项B的说法正确。营业低谷期易变现率＝（长期资金来源－长期资产）/营业低谷经营流动资产＝（700－500）/100×100%＝200%，所以，选项C的说法正确。保守型筹资政策是风险和收益均较低的营运资本筹资政策，所以，选项D的说法不正确。第20题【多选题】纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容包括（）。A、省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积B、政府部门核发的土地使用证书确认的面积C、纳税人申报的面积D、税务机关核定的面积【正确答案】ABC【答案解析】选项A、B、C都可以作为土地使用税计税依据，但没有以税务机关核定面积为计税依据的。【本题选自经典题解245页】第21题【单选题】下列协议中，不适用《中华人民共和国合同法》的是（）。A、收养协议B、政府采购协议C、专利转让协议D、股权转让协议【正确答案】A【答案解析】本题考核《合同法》的适用范围。合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不适用《合同法》的调整，适用其他法律的规定。（应试指南P111）第22题【单选题】以募集方式设立股份有限公司的，应当于创立大会结束后一定期限内向公司登记机关申请设立登记。该期限是（）。A、10日B、20日C、30日D、60日【正确答案】C【答案解析】以募集方式设立股份有限公司的，应当于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记。第23题【单选题】2×10年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×10年累计发生建造支出1800万元；2×11年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×11年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）。A、1.5万元B、3万元C、4.5万元D、7.5万元【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是：一般借款利息资本化金额的确定。专门借款共2000万元，2×10年累计支出1800万元，2×11年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元。所以一般借款累计支出加权平均数＝100×90/90＝100（万元），2×11年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用＝100×6%×3/12＝1.5（万元）。第24题【单选题】下列各项中，属于融资租赁目的的是（）。A、取得拥有长期资产所需要的资本B、取得经营活动需要的短期使用的资产C、获得长期资产的购置权D、获得较低的资本成本【正确答案】A【答案解析】融资租赁的目的是取得拥有长期资产所需要的资本。第25题【多选题】下列项目免征增值税的有（）。A、个人转让著作权B、个人销售自建自用住房C、金融同业往来利息收入D、择校费【正确答案】ABC【答案解析】选项D，从事学历教育的学校提供的教育服务免税，其中不包括赞助费、择校费等。【本题选自经典题解69页】第26题【多选题】对于零售环节征税的陈述，下列正确的有（）。A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B、零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税【正确答案】ABCD【答案解析】以上说法均正确。第27题【单选题】甲有限责任公司的董事A违反公司章程的规定进行的行为损害了公司股东B的利益，那么B（）。A、可以直接向法院提起诉讼B、必须通过董事会提起诉讼C、必须通过监事会提起诉讼D、必须通过股东会提起诉讼【正确答案】A【答案解析】本题考核股东直接诉讼的规定。根据规定，公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。第28题【单选题】下列各项中不属于政府补助形式的是（）。A、财政拨款B、财政贴息C、税收返还D、政府的资本性投入【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是：政府补助的主要形式。选项D本身不属于政府补助，因为政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入是需要从企业获得宣告分派的现金股利或利润的，是有偿的。第29题【单选题】管理层设置的采购与付款循环交易的下列控制中，错误的是（）。A、预防性控制经常在交易初期实施B、预防性控制经常在记录过程中实施C、检查性控制通常在交易初期实施D、检查性控制通常在记录过程之后实施【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。检查性控制通常在交易执行和记录过程之后实施。第30题【多选题】下列有关法律对国家出资企业管理者的兼职限制的说法中，正确的有（）。A、未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业的高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职B、未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事不得在其他企业兼职C、未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事不得在任何单位兼职D、未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理【正确答案】BD【答案解析】根据规定，未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。董事、高级管理人员不得兼任监事。第31题【多选题】证券类金融工具一般可分为（）。A、固定收益证券B、变动收益证券C、权益证券D、衍生证券【正确答案】ACD【答案解析】证券类金融工具一般可分为以下三类：（1）固定收益证券；（2）权益证券；（3）衍生证券。第32题【多选题】在确定存货可变现净值时，应当考虑的因素有（）。A、持有存货的目的B、存货的市场销售价格C、存货的采购成本D、资产负债表日后事项【答案】ABCD【解析】企业在确定存货的可变现净值时，应考虑的因素包括：（1）确定存货的可变现净值应当以取得确凿证据为基础。具体包括：①存货成本的确凿证据。存货采购成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存货的成本，应当以取得外来原始凭证、生产成本账簿记录等作为确凿证据。②存货可变现净值的确凿证据。存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货可变现净值有直接影响的确凿证明，如产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。（2）确定存货的可变现净值应当考虑持有存货的目的。（3）确定存货的可变现净值应当考虑资产负债表日后事项等影响。企业在确定存货的可变现净值时，应考虑的因素包括：（1）确定存货的可变现净值应当以取得确凿证据为基础。具体包括：①存货成本的确凿证据。存货采购成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存货的成本，应当以取得外来原始凭证、生产成本账簿记录等作为确凿证据。②存货可变现净值的确凿证据。存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货可变现净值有直接影响的确凿证明，如产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。（2）确定存货的可变现净值应当考虑持有存货的目的。（3）确定存货的可变现净值应当考虑资产负债表日后事项等影响。第33题【多选题】根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业对其财产拥有的权利有（）。A、支配和控制B、进行运用，以发挥财产的使用价值C、通过占有、使用，取得经济效益D、转让、赠与他人【答案】ABCD【解析】国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利。第34题【单选题】某企业20×9年和2×10年归属于普通股股东的净利润分别为1600万元和2000万元，20×9年1月1日发行在外的普通股为800万股，20×9年4月1日按市价新发行普通股160万股，2×10年1月1日分派股票股利，以20×9年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。2×10年度比较利润表中2×10年和20×9年基本每股收益分别为（）。A、1.99元/股和1.92元/股B、1.60元/股和1.92元/股C、1.60元/股和1.34元/股D、1.99元/股和1.34元/股【答案】C【解析】2×10年度发行在外普通股加权平均数＝（800＋160）×1.3×12/12＝1248（万股），1.3是代表“以20×9年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股”，所以当发放股票股利后，新股数＝原股数+原股数/10×3＝原股数×1.3。2×10年度基本每股收益＝2000/1248＝1.60（元/股）。20×9年度发行在外普通股加权平均数＝800×12/12＋160×9/12＝920（万股），考虑股票股利后，在2×10年度比较利润表中20×9年基本每股收益＝1600/（920×1.3）＝1.34（元/股）。在2×10年计算每股收益时需要考虑分配的股票股利，但是20×9年的每股收益计算没有考虑，为了体现前后每股收益具有可比性，需要重新计算20×9年的每股收益。第35题【单选题】甲公司针对2007年金融危机爆发后的全球经济环境，重新确定未来五年以教育培训、房地产、酒店经营三大业务为核心的发展规划，并根据这三大业务的发展状况明确了企业人财物的配置。甲公司的战略属于（）。A、竞争战略B、总体战略C、职能战略D、业务单位战略【答案】B【解析】本题考核公司战略的层次。总体战略是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。甲公司确定未来发展的三大业务规划，并且明确了人财物的配置，属于总体战略。第36题【单选题】化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价80万元。门市部零售取得含增值税的销售收入70万元。该企业应纳消费税为（）万元。（消费税税率为30%）A、20.51B、22.32C、31.98D、17.95【正确答案】D【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=70÷（1+17%）×30%=17.95（万元）。第37题【多选题】下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A、以非现金资产偿债，债权人应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让的金融资产以外的资产B、债务人以长期股权投资（权益法）抵偿债务的，债权人应该以长期股权投资（权益法）的公允价值进行初始计量C、以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D、债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量【答案】ACD【解析】选项B，债务人以长期股权投资（权益法）抵偿债务的，债权人应该以放弃债权的公允价值加上相关税费，作为长期股权投资的入账价值。【提示】长期股权投资不属于金融工具准则规范的金融资产，不能以其自身的公允价值进行初始计量，而应按照放弃债权的公允价值为基础进行初始计量。第38题【单选题】2020年1月,某国际贸易公司员工，因工作需要乘坐国际航班去美国出差取得航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价22800元，燃油附加费100元。这张行程单可以抵扣的进项税为（）元。A、0B、1890.82C、1882.56D、2061【答案】A【解析】自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，可以计算抵扣进项税额，而购入国际旅客运输服务的不可以计算抵扣的。第39题【单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。A、家庭生活用电支出B、直接向某灾区小学的捐赠C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D、代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。第40题【单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A、加工企业对来料加工后又复出口的货物B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【正确答案】B【答案解析】本题考核增值税出口政策的知识点。选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项D因为取得普通发票，不得申请退税。第41题【单选题】下列关于收费的说法中，错误的是（）。A、在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B、除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C、注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D、收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是收费。收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。第42题注册会计师《会计》【多选题】以下关于合并资产负债表相关项目抵销的理解，正确的有（）。A、母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉B、同一控制下的企业合并中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司享有子公司针对集团最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额应当相互抵销C、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备D、非同一控制下的企业合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示【答案】BCD【解析】选项A，这种情况下产生的借方差额计入合并利润表中的投资收益项目，产生的贷方差额计入合并利润表中的财务费用项目。可以结合下面的例题理解：A与C是母子公司关系，2×18年1月1日，A公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，债券利息在次年1月3日支付，年票面利率为6%。2×18年1月10日C公司从证券市场购入A公司发行的全部债券，购入后根据公司管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。假定C公司购买债券时的年市场利率为5%，C公司实际支付价格为1043.27万元。从A公司个别报表角度考虑，应确认应付债券为1000万元，5年累计应确认的利息费用为1000×6%×5＝300（万元）；但是从C公司角度考虑，该债权投资金额为1043.27万元，确认的投资收益总额＝1000×6%×5－43.27＝256.73（万元），此时说明总的利息费用大于总的利息收益金额，每年C公司确认的利息收益会小于A公司确认的利息费用，因此如果出现借方差额需要冲减投资收益，同样的，如果是出现贷方差额是计入财务费用的。选项B，其相关的分录为：借：子公司相对于最终控制方而言所有者权益账面价值商誉（原购买日确认的商誉金额）贷：长期股权投资少数股东权益选项C，如果是应收账款，可以这样编制分录：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：信用减值损失选项D，相关分录为：借：子公司可辨认净资产公允价值商誉（企业合并成本－子公司可辨认净资产公允价值×持股比例）贷：长期股权投资少数股东权益选项A，这种情况下产生的借方差额计入合并利润表中的投资收益项目，产生的贷方差额计入合并利润表中的财务费用项目。可以结合下面的例题理解：A与C是母子公司关系，2×18年1月1日，A公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，债券利息在次年1月3日支付，年票面利率为6%。2×18年1月10日C公司从证券市场购入A公司发行的全部债券，购入后根据公司管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。假定C公司购买债券时的年市场利率为5%，C公司实际支付价格为1043.27万元。从A公司个别报表角度考虑，应确认应付债券为1000万元，5年累计应确认的利息费用为1000×6%×5＝300（万元）；但是从C公司角度考虑，该债权投资金额为1043.27万元，确认的投资收益总额＝1000×6%×5－43.27＝256.73（万元），此时说明总的利息费用大于总的利息收益金额，每年C公司确认的利息收益会小于A公司确认的利息费用，因此如果出现借方差额需要冲减投资收益，同样的，如果是出现贷方差额是计入财务费用的。选项B，其相关的分录为：借：子公司相对于最终控制方而言所有者权益账面价值商誉（原购买日确认的商誉金额）贷：长期股权投资少数股东权益选项C，如果是应收账款，可以这样编制分录：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：信用减值损失选项D，相关分录为：借：子公司可辨认净资产公允价值商誉（企业合并成本－子公司可辨认净资产公允价值×持股比例）贷：长期股权投资少数股东权益第43题【单选题】甲公司2012年初预计负债余额30万元，系销售商品确认的质量保修费用，按照销售收入的2%确认，当年实现收入1750万元，实际发生维修费用28万元，则当年末因该项业务导致的预计负债余额为（）。A、0B、37万元C、65万元D、35万元【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点：预计负责的计算。预计负债余额＝30＋1750×2%－28＝37（万元）第44题【多选题】下列关于用益物权的设立的说法正确的是（）。A.土地承包经营权自土地承包经营合同生效时设立B.设立建设用地使用权的，应当向登记机构申请建设用地使用权登记C.地役权自地役权合同生效时设立D.建设用地使用权自合同生效时设立【正确答案】ABC【答案解析】本题考核用益物权的设立。根据规定，建设用地使用权自“登记时”设立。第45题【多选题】下列事项中，可能会影响每股收益计算的有（）。A、派发股票股利B、资本公积转增资本C、发行可转换公司债券D、回购企业股票【答案】ABCD【解析】派发股票股利、资本公积转增资本以及回购企业股票都会增加或减少其发行在外普通股数量，从而影响每股收益的计算；发行可转换公司债券，如果其发生的利息费用不符合资本化条件，会影响净利润的金额，从而影响基本每股收益的计算，另外，如果其增量股的每股收益小于基本每股收益，说明可转换公司债券具有稀释作用，从而影响稀释每股收益的计算，因此，选项ABCD均正确。第46题【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2016年的财务报告于2017年4月30日经批准对外报出。2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。2017年4月30日前发生下列事项：（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2017年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2017年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2016年年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2016年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2016年年末确认预计负债400万元。（4）2016年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2017年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有（）。A、对于债务担保事项，应在2016年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元B、对于借款展期事项，应在2016年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债C、对于诉讼事项，应在2016年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元D、对于应收C公司款项，应在2016年资产负债表中调减应收账款900万元，同时调增递延所得税资产225万元【正确答案】ABD【答案解析】选项A，在2016年资产负债表中应调减预计负债1800万元，同时确认其他应付款2000万元，不调整递延所得税。【提示】税法规定债务担保责任不得税前扣除，形成的是非暂时性差异，不应确认递延所得税，相应的调整分录如下：借：预计负债1800以前年度损益调整——调整营业外支出200贷：其他应付款200选项B，虽然可以自主对该借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未确定是否展期，即使2017年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项，应列示为流动负债；选项D，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。第47题【多选题】公司的资本来源具有多样性，最常见的有（）。A、债务B、优先股C、吸收直接投资D、普通股【正确答案】ABD【答案解析】本题考核公司资本来源，公司可能有不止一种资本来源，普通股、优先股和债务是常见的三种来源。第48题【多选题】甲公司股东有重大分歧，长期无法作出有效股东会决议。采取的下列不违反规定的解决措施中，法院应予支持的有（）。A、公司回购部分股东股份B、其他股东受让部分股东股份C、公司减资D、公司分立【答案】ABCD【解析】当事人协商一致以下列方式解决分歧，且不违反法律、行政法规的强制性规定的，人民法院应予支持：（1）公司回购部分股东股份；（2）其他股东受让部分股东股份；（3）他人受让部分股东股份；（4）公司减资；（5）公司分立；（6）其他能够解决分歧，恢复公司正常经营，避免公司解散的方式。第49题【多选题】张某与李某因一套房屋产权发生争议，房屋登记在张某名下，法院判决房屋归李某所有。判决生效后，李某未办理产权转移手续。后张某持房产证，擅自将该房屋以市场价卖给不知情的丁某，双方已经办理了房屋产权过户登记手续，但丁某尚未付清全部价款。李某得知后要求丁某返还房屋。根据物权法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A、李某并未取得房屋所有权，因为没有办理过户登记B、丁某善意取得该房屋所有权C、丁某不能善意取得该房屋所有权，因为丁某尚未付清全部价款D、张某与丁某之间的买卖合同有效【正确答案】BD【答案解析】丁某是善意第三人，且办理了房屋过户手续，对房屋享有所有权。第50题【多选题】关于一人有限责任公司的说法，符合《公司法》规定的有（）。A、一人有限责任公司只能由自然人出资设立B、公司章程中可规定一人有限责任公司注册资本为人民币3万元C、股东可以在2年内分期缴足公司章程规定的出资额D、一人有限责任公司的股东应当对公司债务承担连带责任【答案】BC【解析】一人有限责任公司可以由法人出资设立，也可以由自然人出资设立，选项A错误。注册资本已经没有法定最低限制了，所以可以由公司章程约定，选项B正确。股东正常情况下是承担有限责任的，只有财产混同的时候才承担连带责任，选项D错误。第51题【单选题】将租赁分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁的分类标准是（）。A、租赁是否可以随时解除B、全部租赁费是否超过资产的成本C、当事人之间的关系D、出租人是否负责租赁资产的维护【正确答案】B【答案解析】本题考核租赁的分类。依据当事人之间的关系，租赁分为直接租赁、杠杆租赁和售后租回；依据全部租赁费是否超过资产的成本，租赁分为不完全补偿租赁和完全补偿租赁；依据租赁是否可以随时解除，租赁分为可撤销租赁和不可撤销租赁；依据出租人是否负责资产的维护，租赁分为毛租赁和净租赁。第52题【多选题】下列情形下，汇票不能背书转让的有（）。A、出票人在汇票上记载“不得转让”的B、背书人在汇票上记载“不得转让”的C、商业汇票尚未承兑的D、现金银行汇票【正确答案】AD【答案解析】出票人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。第53题【单选题】企业所得税税收优惠中，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按专用设备投资额的（）。A、10%抵免应纳税额B、15%抵减收入C、70%享受加速折旧优惠D、90%享受加计扣除优惠【答案】A【解析】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。第54题【单选题】长期计划的起点是（）。A、销售预测B、战略计划C、财务预测D、财务计划【正确答案】B【答案解析】长期计划是指一年以上的计划，一般以战略计划为起点。第55题【多选题】关于独立董事提名与任期的说法正确的是（）。A、上市公司1/3的董事可以提出独立董事的人选B、独立董事每届任期不超过3年C、独立董事的任命应当经全体董事的过半数通过D、独立董事连选可以连任，连任时间不得超过6年【正确答案】BD【答案解析】上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。选项AC错误。第56题甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。A、145B、150C、155D、170【答案】C【解析】预计一季度期初产成品存货＝150×10%＝15（件），一季度期末产成品存货＝200×10%＝20（件），一季度的预计生产量＝150＋20－15＝155（件）。第57题【单选题】甲公司是全国股转系统挂牌公司，下列投资者中，不能参与甲公司股票公开转让的有（）。A、注册资本为200万元的A公司B、注册资本为1200万元的B公司C、实缴出资总额600万元的C普通合伙企业D、甲公司监事刘某持有部分公司挂牌前的股份，本人名下前一交易日日终证券类资产市值300万元【正确答案】A【答案解析】（1）选项AB：注册资本500万元人民币以上的法人机构，可以参与全国股转系统挂牌公司股票公开转让；（2）选项CD：实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业（不论普通合伙企业，还是有限合伙企业），可以参与全国股转系统挂牌公司股票公开转让。（3）公司挂牌前的股东，如不符合参与挂牌公司股票公开转让条件，只能买卖其持有或曾持有的挂牌公司股票。第58题【单选题】甲公司、乙公司均经营旅游业务，甲公司购买了乙公司55%的股权，则该行为属于（）。A、单向集中B、横向集中C、纵向集中D、混合集中【正确答案】B【答案解析】横向集中，是指因生产或销售同类产品，或者提供同种服务而具有相互直接竞争关系的经营者之间的集中。本题属于横向集中。第59题【多选题】甲公司2007年曾欠乙公司100万元的货款，债务履行期限届满日为2008年5月1日，但乙公司由于人事变动频繁，管理混乱，一直未要求甲公司偿还，也未采取其他的索债措施。2010年6月1日，甲公司向乙公司出售一批货物，价值100万元，付款时间为2010年7月1日，乙公司相关人员在查看往来账项时发现甲公司所欠100万元的货款的情况，于是乙公司要求甲公司将此次交易的100万元货款抵销，关于该债务抵销的情况，下列说法正确的有（）。A、由于甲公司和乙公司互负债务并均已届清偿期，因此双方均可以提出抵销的要求B、乙公司的债权属于被动抵销债权，甲公司的债权属于主动抵销债权C、乙公司可以向甲公司提出债权债务抵销D、由于乙公司对甲公司的债权已经超过了诉讼时效，因此债务抵销只能由甲公司提出【正确答案】BD【答案解析】效力不完全的债权不能作为主动债权而主张抵销，如诉讼时效完成后的债权，债权人不得主张抵销，但作为被动债权，对方以其债权主张抵销的，应当允许。本题中，甲公司对乙公司的债权是主动债权，乙公司对甲公司的债权由于超过了诉讼时效而成为被动债权，甲公司要求抵销的，应当允许。第60题【多选题】下列各项中，当会计估计涉及未决诉讼或索赔时，注册会计师可以考虑的事项有（）。A、与诉讼或索赔相关的损失的可估计性B、导致与诉讼或索赔相关的损失无法估计的事项或情况C、考虑重大假设相对于整体减值分析的敏感性D、根据管理层减少损失的努力和法律上的策略，未来需要发生的解决费用【答案】ABD【解析】选项C是涉及未来现金流量预测的会计估计时，注册会计师通常考虑的事项。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。第61题【单选题】根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为3000万元，利息抵税可以为公司带来200万元的额外收益现值，财务困境成本现值为100万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和40万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债的企业价值为（）万元。A、3160B、3080C、3100D、3200【正确答案】C【答案解析】根据权衡理论，有负债的企业价值＝无负债的企业价值＋利息抵税的现值－财务困境成本的现值＝3000＋200－100＝3100（万元）。第62题【多选题】能够同时影响债券价值和债券到期收益率的因素有（）。A、债券价格B、必要报酬率C、票面利率D、债券面值【正确答案】CD【答案解析】债券价值等于债券未来现金流入量按照必要报酬率折现的现值。债券的到期收益率是使未来现金流入量现值等于债券购入价格的折现率。债券价格影响到期收益率但不影响价值；必要报酬率影响债券价值但不影响到期收益率。票面利率和债券面值影响债券未来的现金流量，因此，既影响债券价值又影响债券的到期收益率。第63题【多选题】甲企业是一家生产制造型企业，采购环节是其供应链系统中非常关键的一个环节。根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，该公司在采购过程中需要关注的主要风险包括（）。A、市场变化趋势预测不准确，造成库存积压B、采购验收不规范，导致采购物资不符合公司的质量要求C、供应商选择不当，定价机制不科学，导致采购的物资质次价高D、采购授权审批制度不规范，导致出现舞弊现象【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。采购业务需关注的主要风险：（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。第64题【单选题】从管理会计的角度，长期来看，产品销售定价的基本规则是（）。A、销售收入必须足以弥补全部的生产成本B、销售收入必须足以弥补全部的生产、行政管理和营销成本C、销售收入必须足以弥补全部的生产成本，并为投资者提供合理的利润D、销售收入必须足以弥补全部的生产、行政管理和营销成本，并为投资者提供合理的利润【答案】D【解析】从管理会计的角度，产品销售定价的基本规则是：从长期来看，销售收入必须足以弥补全部的生产、行政管理和营销成本，并为投资者提供合理的利润，以维持企业的生存和发展。第65题【多选题】（2016年试题根据考生回忆）甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税税额204万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额34万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额68万元。该改造工程于2×16年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（）。A、4000万元B、5200万元C、5700万元D、5506万元【正确答案】B【答案解析】甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原账面价值（3500）－拆除原冷却装置账面价值（500）＋新的冷却装置价值（1200）＋资本化利息（80）＋人工费用（320）＋原材料（200）＋工程物资（400）＝5200（万元）。第66题【单选题】某国有独资公司拟改制为国有资本控股公司，涉及重新安置企业职工。对此，下列说法错误的是（）。A、职工安置方案由原企业与投资者制订B、改制后企业与留用的职工重新签订劳动合同C、留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限D、原企业不用向继续留用的职工支付经济补偿金【正确答案】B【答案解析】本题考核企业改制。改制为国有控股企业的，改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同。第67题【单选题】某投资人觉得单独投资股票风险很大，但是又看好股价的上涨趋势，此时该投资人最适合采用的投资策略是()。A、保护性看跌期权B、抛补性看涨期权C、多头对敲D、空头对敲【答案】A【解析】单独投资于股票风险很大，同时增加一份看跌期权，情况就会有变化，可以降低投资的风险。股票加看跌期权组合，称为保护性看跌期权。单独投资于股票风险很大，同时增加一份看跌期权，情况就会有变化，可以降低投资的风险。股票加看跌期权组合，称为保护性看跌期权。第68题【单选题】甲公司是一家粮食生产加工企业，生产的产品差异化程度很小，主要是通过大规模生产，形成规模经济，从而取得一定的竞争优势。该企业采用的略竞争战是（）。A、成本领先战略B、差异化战略C、集中化战略D、集中成本领先战略【答案】A【解析】该公司采用的是大规模生产，形成规模经济，也就是尽量地降低成本，取得竞争优势，所以采用的是成本领先战略。第69题【多选题】计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括（）。A、5年以上的借款利息B、境外借款利息C、超过国家规定的上浮幅度的利息部分D、超过贷款期限的罚息【正确答案】CD【答案解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。第70题【多选题】收入交易和余额通常存在的风险可能包括（）。A、收入确认的舞弊风险B、管理层错报负债费用支出的偏好和动机C、收入复杂性可能导致的错误D、应收账款坏账的计提不准确【答案】ACD【解析】选项B属于采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险。第71题【多选题】产品成本按其计入成本对象的方式分为直接成本和间接成本，下列说法中不正确的有（）。A、与成本对象存在直接关系的成本属于直接成本B、与成本对象直接相关的成本属于直接成本C、间接成本是指与成本对象相关联的成本中不能追溯到成本对象的那一部分产品成本D、一项成本，要么是直接成本，要么是间接成本【正确答案】ABCD【答案解析】一种成本是否属于直接成本，取决于它与成本对象是否存在直接关系，并且是否便于直接计入。因此，选项A的说法不正确。直接成本是与成本对象直接相关的成本中可以用经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分成本，所以，选项B的说法不正确。间接成本是指与成本对象相关联的成本中不能用一种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分产品成本，所以，选项C的说法不正确。一项成本可能是直接成本，也可能是间接成本，要根据成本对象的选择而定。所以，选项D的说法不正确。第72题【单选题】下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）。A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B、职业怀疑要求对相互矛盾的审计证据保持警觉C、职业怀疑要求假设管理层是不诚信的D、职业怀疑是保证审计质量的关键要素【答案】C【解析】职业怀疑要求客观评价管理层，不应假设管理层是诚信的，但也不能把管理层当作罪犯看待，一切凭证据说话。关于职业怀疑的相关内容，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号—职业怀疑》。第73题【单选题】下列有关一般控制和应用控制的描述中，不正确的是（）。A、应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B、信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献C、如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证D、所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应【答案】B【解析】选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。第74题【单选题】A公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税率为25%，年税后营业收入为575万元，税后付现营业费用为450万元，税后经营净利润80万元。那么，该项目年营业现金净流量为()万元。A.140B.125C.48.75D.185根据“税后经营净利润=税后收入-税后付现营业费用-非付现成本×(1-所得税率)”有：575-450-非付现成本×(1-25%)=80，由此得出：非付现成本=60(万元);年营业现金净流量=税后经营净利润+非付现成本=80+60=140(万元)。第75题【单选题】担保物权的设立目的就是担保债权的实现，故担保物权具有从属性。下列不属于担保物权的从属性的是（）。A、发生上的从属性B、移转上的从属性C、消灭上的从属性D、效力上的从属性【正确答案】D【答案解析】本题考核担保物权的从属性。担保物权的从属性体现在以下三个方面：（1）发生上的从属性。（2）移转上的从属性。（3）消灭上的从属性。第76题【单选题】二叉树期权定价模型建立的假设，不包括（）。A、市场投资没有交易成本B、投资者都是价格的接受者C、允许以市场利率借入或贷出款项D、未来股票的价格将是两种可能值中的一个【正确答案】C【答案解析】本题考核二叉树期权定价模型的假设。二叉树期权定价模型的假设包括：（1）市场投资没有交易成本；（2）投资者都是价格的接受者；（3）允许完全使用卖空所得款项；（4）允许以无风险利率借入或贷出款项；（5）未来股票的价格将是两种可能值中的一个。第77题【单选题】根据我国《合伙企业法》的规定：“合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。”下列关于该法律规范逻辑结构的表述中，错误的是（）。A、“合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的”是法律规范中的假定B、“须经其他合伙人一致同意”是法律规范中的假定C、“须经其他合伙人一致同意”是法律规范中的模式D、“未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任”是法律规范中的后果【答案】B【解析】学理一般认为法律规范由假定、模式和后果三个部分构成。假定是法律规范所规定的适用法律规范的条件和情况，包括行为发生的时空、各种条件等积极状态的预设。模式是法律规范所规定的行为规则，包括规定人们可以做什么、应当做什么或禁止做什么。后果是法律规范所规定的行为应当承担的法律后果部分，表达法律规范对主体具有法律意义的行为的态度。第78题【多选题】下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，符合规定的有（）。A、扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的B、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除C、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后无偿移交给政府的，其成本、费用不可以扣除D、开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额【正确答案】ABD【答案解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。第79题【单选题】甲上市公司2013年度的利润分配方案是每10股派发现金股利12元，预计公司股利可以10%的速度稳定增长，股东要求的收益率为12%。于股权登记日，甲公司股票的预期价格为（）元。A、60B、61.2C、66D、67.2【正确答案】D【答案解析】2013年的每股股利＝12/10＝1.2（元），预计2014年的每股股利＝1.2×（1＋10%），由于在股权登记日2013年的股利还未支付，所以，股权登记日甲公司股票的预期价格＝1.2＋1.2×（1＋10%）/（12%－10%）＝67.2（元）。第80题【单选题】甲、乙、丙设立了一家普通合伙企业。经营期间，外国人丁提出加入该合伙企业。下列说法正确的是（）。A、丁不能以劳务出资B、丁可以以依法获得的人民币出资C、丁入伙后，不能执行企业事务D、丁入伙后，该合伙企业应当变更为有限合伙企业【答案】B【解析】外国企业或者个人用于出资的货币应当是可自由兑换的外币，也可以是依法获得的人民币。其他选项的说法没有依据。第81题【单选题】下列说法不符合法律优位原则的是（）。A、税收法律与税收行政法规具有同等的效力B、税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力C、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】A【解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力。第82题【多选题】甲公司是一家集团企业，一直采用增量预算的方式进行管理。2017年下半年，该公司通过并购将一家肉联厂纳入公司旗下，并进行重组。在编制2018年预算时，下列关于该肉联厂应编制的预算优点表述错误的是（）。A、可以使用实际业绩作为基础编制B、相对容易操作和理解C、能够促进更为有效的资源分配D、没有降低成本的动力【答案】ABD【解析】编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。增量预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。该肉联厂进行了重组，因此编制预算时属于零基预算。预算类型含义优点缺点增量预算新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；（2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；（3）系统相对容易操作和理解；（4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突；（5）容易实现协调预算。（1）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；（2）不能拥有启发新观点的动力；（3）没有降低成本的动力；（4）它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；（5）它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。零基预算在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。（1）能够识别和去除不充分或者过时的行动；（2）能够促进更为有效的资源分配；（3）需要广泛的参与；（4）能够应对环境的变化；（5）鼓励管理层寻找替代方法。（1）它是一个复杂的耗费时间的过程；（2）它可能强调短期利益而忽视长期目标；（3）管理团队可能缺乏必要的技能。第83题【单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险【答案】C【解析】选项C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。第84题第85题【单选题】甲公司是一家提供软件研发设计服务的网络公司，乙公司是一家电子商务公司。2018年，甲公司和乙公司达成战略合作，双方交换10%的股份，在软件的运营推广服务方面进行合作。同时双方就合作的履行，订立了协议。关于甲和乙结成的战略联盟管控，下列说法中不正确的是（）。A、应准确评估联盟各方的资产与资本投入B、联盟协议应明确联盟双方必须相互信任C、联盟协议中需对联盟变更或解除条款加以规定D、更有利于企业的长久合作，但是灵活性差【答案】D【解析】股权式战略联盟更利于企业的长久合作，但是灵活性差，但不属于战略联盟管控的内容，选项D不正确。第86题【多选题】甲公司是一家生产空调的民营企业。公司创办人经过分析后，决定进军汽车制造业。甲公司在决定是否选择该战略时，可以考虑的最终战略选择方法是（）。A、根据企业目标选择战略B、提交上级管理部门审批C、聘请外部机构D、提请职工大会讨论【正确答案】AC【答案解析】最终的战略选择可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略。（2）提交上级管理部门审批。（3）聘请外部机构。甲公司是一家民营企业，无上级主管部门一说，因此选项AC为正确答案。第87题【多选题】下列关于取得同一控制下的企业合并的长期股权投资初始计量说法中，正确的有（）。A、合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入当期损益B、以发行权益性工具作为合并对价，为发行权益性工具而发生的手续费，冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润C、以发行债务性工具作为合并对价，为发行债务性工具而发生的手续费，应当计入债务性工具的初始确认金额D、如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并日长期股权投资的初始投资成本还应包含相关商誉金额【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查知识点：同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资的确认和初始计量；选项A，应当计入管理费用；选项B，会计处理为：借：长期股权投资贷：股本资本公积——股本溢价支付手续费借：资本公积——股本溢价贷：银行存款选项C，借：长期股权投资贷：应付债券——面值——利息调整支付手续费借：应付债券——利息调整贷：银行存款选项D，同一控制下企业合并，对于被合并方所有者权益账面价值应按照相对于最终控制方而言的账面价值来计算，被合并方所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值＝自购买日开始持续计算的被合并方可辨认净资产公允价值×所占份额＋商誉。第88题【单选题】中国的A公司与香港B电脑公司，达成战略联盟，充分利用A公司的资金和技术，B公司的市场信息优势，从而两家公司很快拥有了开拓海外市场的能力。通过上述案例可以判断，AB公司形成战略联盟的原因是（）。A、促进技术创新B、避免经营风险C、避免或减少竞争D、实现资源互补【正确答案】D【答案解析】本题考核企业战略联盟——企业战略联盟的基本特征。资源在企业之间的配置总是不均衡的，在资源方面或拥有某种优势，或存在某种不足，通过战略联盟可以达到资源共享、优势互补的效果。AB公司达成战略联盟的原因是实现资源互补。第89题【多选题】下列有关无形资产的表述中，正确的有（）。A、任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零B、如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计残