41税法基础班讲义

第四节土地纳税义务人与征税范土地是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物，取得增值收入增加国家财政收入为经济建设积累。土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内企业、行政事业单位、中外籍个人等。二、征税范围（掌握（一）土地的基本征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产。土地的基本征税范围不仅仅限于土地交易土地的征税范围具有“国有”、“转让”两个关键特征（二）具体情况的判定（掌握属于土地的征税范围的情况（应征不属于土地的征税范围的情况（不征免征土地的情况（免征或暂免征收【例题·单选题】下列各项中，应当征收土地的是 A.公司与公司之间互换【答案】【例题·单选题】根据土地征税范围的规定,下列行为应当征收土地的 ）父母的由继承所有人将房屋赠与承担直接赡养义务人 抵押期满后将房屋转让给方【答案】第五节土地税率、应入与扣除项目（掌握一、税土地采用四级超率累进税率 土地的税率表。 转让房地产取得的应入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。非货币收入要折货币金额计入收入总额。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家规定交纳的有关费（二）房地产开发成本（适用新建房转让（三）房地产开发费用（适用新建房转让上述利息最高过按商业银行同类同期利率计算的金额。超期利息、利息及使用自有的无借款的情况）。土 时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算成本为6000万元；向金融机构借入发生利息支出400万元（能提供证明且可以合理分【答案及解析】该企业允许扣除的房地产开发费用=（400- （万元）（四）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让【例题·单选题】房地产开发企业在确定土地的扣除项目时,允许单独扣除的税金 建设 建设 建设【答案】（五）财政部规定的其他扣除项目（适用从事房地产开发的新建房转让从事房地产开发的可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本此项加计扣除仅对从事房地产开发的有效，非房地产开发的不享受此项取得土地使用权后开发就转让的，不得加计扣除规定，计征土地时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；与转让该商品房有关的税金为200万（不含印花税计算转让该商品房项目缴纳的土地时，（六）旧房及建筑物的评估价格（适用存量房地产转让 例如，某企业转让一幢使用过多年的办公楼，经认定的重置成本价为12000万元，转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房的，经当地税务部门确认,可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房所载日期起至售房开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但加计5%的基数。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房的，地方可以根据《征管法》第35条的规定，实行核定征收。原购房注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加5.5万元，缴纳印花税