《税法》第8章：特点目的税法

1单击此处添加文字内容二增值税法单击此处添加文字内容三消费税法单击此处添加文字内容七资源和环境税法单击此处添加文字内容六个人所得税法单击此处添加文字内容四关税法单击此处添加文字内容九财产和行为税法单击此处添加文字内容五企业所得税法单击此处添加文字内容八特定目的税法单击此处添加文字内容一税法总论《税法》课程目录2第八章特定目的税法一城市维护建设税法二教育费附加和地方教育附加三车辆购置税法四耕地占用税法五

烟叶税法3第一节城市维护建设税4《中华人民共和国城市维护建设税法》于（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过，自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。5

城市维护建设税城市维护建设税是一个附加税。在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。从2010.12.1起，城建税适用于外商投资企业、外国企业和外籍个人。6

城市维护建设税总原则：一切随同主税（纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限）。税率：市区（包括撤县建市）税率7%；县城、镇，5%；其他地区，1%。7

计税依据的注意点1.城建税只针对正税税额，违反“两税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。对纳税人偷逃的城建税要进行补税和罚款。2.城建税以“两税”为税基，如果要免征或减征“两税”，也要同时免征或减征城建税；城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征。3.对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税可以同时退库。4.对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。（进口不征，出口不退）☆教材P279～2838

计算题

某公司地处城市市区，为增值税一般纳税人，2023年10月应依法缴纳增值税63万元、消费税27万元。增值税已按时缴纳，消费税滞纳15天，请计算该公司应缴纳城市维护建设税和城市维护建设税滞纳金数额。9

计算题某公司地处城市市区，为增值税一般纳税人，2023年10月应依法缴纳增值税63万元、消费税27万元。增值税已按时缴纳，消费税滞纳15天，请计算该公司应缴纳城市维护建设税和城市维护建设税滞纳金数额。解：

（1）应缴城市维护建设税＝（63＋27）×7%＝6.3（万元）（2）应缴城市维护建设税滞纳金

＝270000×7%×0.5‰×15＝141.75（元）10第二节教育费附加和地方教育费附加11

教育费附加教育费附加的总原则：一切比照城建税。教育费的计征比率：3%，地方附加2%，不再区分地域。☆教材P283～28412第三节车辆购置税法13

车辆购置税《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》自2001年1月起施行；新的《中华人民共和国车辆购置税法》自2019年7月1日起施行。车辆购置税是对在中国境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式，如拍卖、抵债、发明等取得并自用）车辆（包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车）的单位和个人，按计税价格（不含增值税价）征收10％的比例税率。☆教材P285～29414第四节耕地占用税法15《中华人民共和国耕地占用税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。16

耕地占用税耕地占用税是对在我国占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为征收的一种税。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。17

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

☆教材P294～30018

第五节烟叶税法19《中华人民共和国烟叶税法》于2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，自2018年7月1日起施行。2006年4月28日国务院公布的《中华人民共和国烟叶税暂行条例》同时废止。20

烟叶税在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶（包括烤烟叶、晾晒烟叶）的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本法规定缴纳烟叶税。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率20%计算。纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。☆教材P300～30221第八章《特定目的税法》练习题22单选题1、下列对城市维护建设税的表述中不正确的是（）。A.城市维护建设税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公用设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业应缴纳城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城市维护建设税【答案】D【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。23单选题2、下列表述中，不正确的是（）。A.纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据B.纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款C.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税【答案】C【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。24单选题3、城市维护建设税与教育费附加的计税依据是（）。A.增值税、消费税的计税依据B.印花税、增值税的计税依据C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和D.纳税人实际缴纳的增值税、车船税税额之和【答案】C【解析】选项C，城市维护建设税没有独立的税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”征收而征收，本质上属于附加税。25单选题4、2023年7月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，相关凭证上载明不含税成交价60000元，另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元（原车主取得了完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（）元。

A.6000B.5000C.11000D.0【答案】A【解析】通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿车再次购进使用并取得完税证明就不需要再缴纳车辆购置税。

甲企业应纳车辆购置税＝60000×10%＝6000（元）26单选题5、依据车辆购置税法的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.车辆购置税实行定额税率B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C.需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.不需要办理车辆登记注册手续的单位纳税人，向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳【答案】A【解析】车辆购置税实行比例税率。27单选题6、根据耕地占用税法的有关规定，下列各项不属于耕地的是（）。A.种植经济作物的农田B.园地C.田间道路D.企业废弃仓库所占土地【答案】D【解析】耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。28单选题7、占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按（）征收耕地占用税。A.150%

B.175%

C.200%

D.250%【答案】A29单选题8、烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率（）计算。

A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C30多选题1、下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的有（）。

A.实际缴纳增值税的私营企业

B.实际缴纳增值税的合资企业C.实际缴纳消费税的国有企业

D.实际缴纳消费税的个体工商户【答案】ABCD31多选题2、城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了地区差别比例税率，包括（）。A.1%

B.3%

C.5%

D.7%【答案】ACD32多选题3、下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.进口高档小汽车自用的外贸企业B.购进农用运输车自用的农民C.购买汽车自用的外商投资企业D.获奖取得小汽车自用的运动员【答案】ABCD多选题4、下列占用农村土地的行为，需要计算缴纳耕地占用税的有（）。A.占用菜地开发果园

B.占用花圃开发茶园C.占用鱼塘建设公路

D.占用苗圃建设住房【答案】CD【解析】选项A、B，占用耕地开发果园、茶园不属于纳税人为建设建筑物、构筑物或从事非农业建设而占用耕地，所以选项A、B不属于耕地占用税的征税范围。多选题5、下列占用土地的行为中，不征收或免征耕地占用税的有（）。A.农田水利占用耕地的B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的C.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的D.农村居民占用耕地新建住宅【答案】ABC【解析】选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。35多选题6、用于计算烟叶税的“纳税人收购烟叶实际支付的价款总额”包括（）。A.纳税人支付给烟叶销售单位和个人的增值税B.纳税人支付给烟叶销售单位和个人的烟叶金额C.纳税人支付给烟叶销售单位和个人的烟叶收购价款D.纳税人支付给烟叶销售单位和个人的价外补贴【答案】CD【解析】纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。36判断题1、进口货物征收增值税和消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税和消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（）【答案】√37判断题2、教育费附加的纳税义务发生时间和纳税期限与增值税和消费税一致。（）【答案】√【解析】城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税有关规定办理。38判断题3、纳税