2022年中级经济师《经济基础》讲义13-14章

2022年中级经济师《经济根底》第十三章讲第十三章 政府预算一、政府预算的职能与原那么(一)政府预算的含义(掌握)从技看从技看〔1〕在形式上，政府预算是政府的财政收支方案，是政府的工作方案。是财政部门按法定程序管理财政资金的活动2.从政治方面看，政府预算是重大的政治行为3.从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的表达，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。，政府预算是新兴资产阶级同封建****统治进行斗争的产物。政府预算制度最早出现在英国。【例题1单项选择题】从本质上看，政府预算是( )A.反映了支出上的优先权B.国家和政府意志的表达C.重大的政治行为D.表达了政府的年度工作重点和方向『正确答案』B『答案解析』从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的表达。【例题2单项选择题】(2022年)政府理财的主导和根本环节是( )A.信贷方案政府预算国民经济开展方案年度投资方案『正确答案』B『答案解析』政府理财的主导和根本环节是政府预算。(二)政府预算的职能(熟悉)反映政府部门的活动监督政府部门收支运作情况的功能控制政府部门的支出政府预算由各级人民代表大会审议、批准，预算调整须经同级人大常委会审议、批准。(三)政府预算的原那么(掌握)世界上大多数国家接受的预算原那么主要有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。1.完整性原那么政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映政府的财政活动。2.统一性原那么3.可靠性原那么也称为谨慎性原那么。预算的编制要真实、可靠4.合法性原那么政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准5.公开性原那么6.年度性原那么世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。1多项选择题】世界上绝大多数国家所接受的预算原那么有()。A.完整性B.C.D.E.灵活性『正确答案』ACD『答案解析』世界上绝大多数国家所接受的预算原那么有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。【例题2单项选择题】(2022年)编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的()原那么要求。B.C.D.『正确答案』D【例题3单项选择题】我国预算年度的起止时间是每年的( )。11231B.4月1日至次年的3月31日C.7月1日至次年的6月30151D.10月1日至次年的9月30日『正确答案』A111231(四)政府预算的分类(熟悉)分类标准分类结果1.按预算编制形式单式预算复式预算入来源，以经济建设工程为支出对象。2.按预算编制依据的内容和方法分类增量预算：也称为基数预算，是指新预算年度的财政收支方案零基预算：新预算年度财政收支方案指标确实定，不考虑以预算形势。3.按预算作用时间长短分类年度预算：预算有效期为一年的政府预算。多年预算：也称中期预算，是指预算有效期为几年〔多为三年至五年4.按预算收支平衡状况分类平衡预算差额预算：包括盈余预算和赤字预算。5.按预算工程是否直接反映经济效益分类投入预算：用来控制各项支出用途和金额的预算。绩效预算：先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职规划工程预算：确定总体目标――拟定最优决策，以利于国家经济资源合理配置的一种预算制度。6.按预算管理层级分类中央预算地方预算我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。【例题1多项选择题】按照预算编制形式分类，政府预算分为( )A.绩效预算C.D.复式预算E.规划工程预算『正确答案』BD『答案解析』按照预算编制形式分类，政府预算分为单式预算、复式预算。【例题2多项选择题(2022年)根据政府预算编制依据的内容和方法可将政府预算分为( )。B.C.D.E.『正确答案』AB『答案解析』根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为增量预算、零基预算。【例题3单项选择题】可以保持各项财政收支指标连续性的是( )A.年度预算C.D.『正确答案』C『答案解析』可以保持各项财政收支指标连续性是增量预算。【例题4单项选择题】我国的政府预算由( )组成A.中央和地方两级预算中央、省、市三级预算中央、省、市、县四级预算中央、省、市、县、乡五级预算『正确答案』D『答案解析』我国的政府预算由中央、省、市、县、乡五级预算组成。【例题5多项选择题】(2022年)以下关于政府预算的表述中，正确的有( )A.政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能生效B.政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间作出的选择C.政府预算表达了政府年度工作重点和方向我国的预算年度实行跨年制政府预算按照编制形式分类，分为增量预算和零基预算『正确答案』ABC『答案解析』我国预算年度实行历年制，按预算编制依据的内容和方法分类分为增量预算和零基预算。因此答案为ABC。二、我国政府预算职权划分预算管理职权是指国家预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权;政府预决算的编制和审批权;预算执行、调整和监督权。1.立法机关的预算管理职权审批本级预算调整方案2.各级人民政府的预算管理职权各级人民政府是预算管理的国家行政机关，决定本级政府预备费的动用3.各级财政部门的预算管理职权是预算管理的职能部门4.各级政府业务主管部门的预算管理职权编制本部门预、决算草案，组织和监督本部门预算的执行5.各单位的预算管理职权组织本单位预算的执行，编制本单位预、决算草案【例题1单项选择题】批准中央预算正式成立的机关是( )A.财政部B.C.D.全国人民代表大会『正确答案』D『答案解析』批准中央预算正式成立的机关是全国人民代表大会。【例题2多项选择题】(2022年)根据《预算法》，各级人民政府的预算管理职权有( )A.审批本级预算调整方案组织编制本级预算草案D.编制本级预算调整方案E.组织编制本级决算草案『正确答案』BCDE『答案解析』此题考查《预算法》的相关规定。选项A属于各级人民代表大会常务委员会的职权。三、我国政府预算体系我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。1.公共财政预算〔一般预算〕政府凭借国家政治权力，以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生，维持国家行政职能正常运转，保障国家平安等方面的收支预算。目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。2.政府性基金预算各级人民政府及其所属部门依法或有关文件的规定，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。政府性基金工程由财政部审批，重要的政府性基金工程须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，按法定程序接受人大审查和监督政府性基金预算与公共财政预算的相同之处：同属政府预算的范畴不同：资金的管理方式不同。政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征；政府性基金支出，主要是按照专款专用原那么，与基金预算收入一一对应。政府性基金预算的管理原那么：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。3.国有资本经营预算国有资本经营预算：是国家以国有资产所有者身份取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。编制原那么：统筹兼顾，适度集中；相互独立，相互衔接；分级编制，逐步实施国有资本经营预算的收支范围：收入――从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权〔股权〕转让收入、清算收入等；支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革本钱等从2022年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。〔1〕指导思想和原那么原那么：①依法建立，标准统一；②统筹编制，明确责任；③专项基金，专款专用――不得挤占，挪作他用；④相对独立，有机衔接――社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金4.社会保障预算⑤收支平衡，留有结余〔2〕编制范围社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工根本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工根本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等编制方法编报和审批全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告〔5〕执行和调整社会保险基金预算不得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，应编制社会保险基金预算调整方案〔6〕决算〔同预算〕全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。四、我国政府预算编制和执行制度政府预算制度是财政制度的核心。(一)预算编制制度建立部门预算制度部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的根本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。部门收入预算采用标准收入预算法部门支出预算编制采用零基预算法根本支出预算实行定员定额管理目在此根底上编制具有综合财政预算特点的部门预算部门预算编制采取自下而上的编制方式，编制程序实行“两下两上〞的根本流程。了解建立部门预算制度的重要意义(105页)2.将预算外资金纳入预算管理202211(1)预算管理方式自2022年1月1日起①中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行②中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安(2)收入预算级次和支出安排原那么预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变(3)将预算外资金纳入预算管理的重要意义(二)预算执行制度预算执行制度是政府预算制度的重要组成局部，是预算实施的关键环节。1.建立国库集中收付制度我国从2001年开始，正式实施国库管理制度改革。主要内容是：取消各部门在商业银行标准财政性资金收缴方式，对政府财政收入分别实行直接缴库和集中汇缴制度，取消改变财政资金分散拨付方式，由财政部门根据不同支付主体，对不同类型的支出分别采取财政直接支付和财政授权支付等方式了解建立国库集中收付制度的意义2.实行政府采购制度政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅;公开招标与非公开招标相结合;委托采购与自行采购相结合。【例题1多项选择题】在国库单一账户体系下，所有收入通过代理银行直接缴入( )A.国库B.财政专户C.各单位账户D.执收单位账户E.过度账户『正确答案』AB『答案解析』在国库单一账户体系下，所有收入通过代理银行直接缴入国库、财政专户。【例题2单项选择题】我国政府采购运行实行( )的机制A.分散为主，集中为辅集中为主，分散为辅集中为主分散为主『正确答案』B『答案解析』我国政府采购运行实行集中为主，分散为辅的机制。2022年中级经济师《经济根底》第十四章讲义第十四章财政管理体制一、财政管理体制内容与类型财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。(二)财政管理体制的内容(掌握)1.财政分配和管理机构的设置目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。2.政府间事权及支出责任的划分〔根据公共产品和效劳的受益范围来划分政府间事权。全国性公共产品和效劳――――地方政府〔根据产品的配置效率来确定事权的归属〔根据公共产品和效劳的区域性来划分政府间事权〔根据公共产品和效劳的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。市场经济成熟国家一般遵循以下几个原那么：〔1〕集权原那么将收入份额较大的主体税种划归中央政府〔2〕效率原那么将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；将一些流动性不强的收入，划归地方政府〔3〕恰当原那么将一些调控功能较强的税种和表达国家主权的收入作为中央政府收入〔4〕收益与负担对等原那么对于收益和负担能够直接对应的收入〔如使用费〕，作为地方政府收入根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的根本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排――即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分那么以地方政府为主。政府间财政转移支付制度政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。1多项选择题】(2022A.受益原那么B.C.D.E.『正确答案』ABCD『答案解析』此题考查政府间事权及支出责任的划分。各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原那么有受益原那么、效率原那么、区域原那么和技术原那么。【例题2多项选择题】财政管理体制的内容主要有( )A.政府间财政转移支付制度实行政府采购制度D.政府间财政收入的划分E.财政分配和管理机构的设置『正确答案』ACDE『答案解析』财政管理体制的内容：(1)财政分配和管理机构的设置。(2)政府间事权及支出责任的划分。(3)政府间财政收入的划分。(4)政府间财政转移支付制度。类型特征代表国家类型特征代表国家邦制模式在宪法和相关法律确定的各级政府独立事权的根底自求平衡，自行管理，自成一体的体制模式。在这种体制下：中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现美国、加拿大、德国、澳大利亚俄罗斯、墨西哥印度等一制模式中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财力财权划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。在这种模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小法国、英国、日本、韩国、意大利等、、改革开放后我国财政管理体制的变化(熟悉)新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制。1980年至1993年历经了三次大的改革，这三次体制改革可以概括为是“包干型〞财政管理体制1980-19841985-19871988-1993了解包干型的优缺点1994年实行分税制财政管理体制。(四)财政管理体制的作用(了解)保证各级政府和财政职能的有效履行调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡二、分税制财政管理体制分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。合理调节地区间财力分配。正确处理政府与企业间的财力分配关系。坚持统一政策与分级管理相结合的原那么。1994年改革近年来的调整完善确定支出范围111页收入划分〔2〕依据财权事权相统一的原那么，合理划分中央与地方收消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入〔营业税、所得税、利润和城市维护建设税〕、中央企业上缴利润等收入。证券交易印花税：现在中央分享97%3%调整金融保险业营业税税率：5%――8%――5%将新批转为非农建设用地的局部收入上缴中央财政。打破隶属关营业税〔不含属于中央营业税的局部〕、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税〔不含铁道、各银税种划分中央和地方收入

中央与地方共享

行总行、保险总公司等部门集中缴纳的局部〕、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。增值税：〔不含进口环节由海关代

入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。中央因改革所得税收入分享方法收入：将同经济发征的局部〕：中央75%；地方25%；而增加的收入全部〔3〕按统

资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；证券交易印花税：各50%。

用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。2003实退指标为基数，超基数局部现在中央、地方负担比例92.5：7.5。

以1993年为基期年核定。1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在19931：0.3系数确定。19941993减税收返还额。。〔4〔5〕确立了新的预算编制和资金调度规那么。【例题1单项选择题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原那么是()。A.事权和财权相结合B.事权和收入相结合C.分级管理D.一级政府一级预算『正确答案』A『答案解析』依据财权事权相统一的原那么，合理划分中央与地方收入。【例题2单项选择题(2022年)以下税种中从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是( )。A.B.C.D.资源税『正确答案』B『答案解析』所得税从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税。【例题3单项选择题】(2007年)按照我国的分税制财政体制，以下选项中( )不属于中央定收入。铁路运输部缴纳的房产税收入C.国家邮政局上缴的利润D.省属企业缴纳的消费税收入『正确答案』A『答案解析』房产税属于地方固定收入，不属于中央固定收入。4单项选择题】(2022A.中央税B.C.D.地方税『正确答案』A『答案解析』按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于中央税。5单项选择题】(2022)2022500所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个