2016年9月12建设项目审计(成都)

2016年9月12建设项目审计(成都)第一页，共231页。2022/9/132关键环节第1节：前期审计第2节：招标审计第3节：合同审计第4节：财务审计第5节：造价审计第6节：绩效审计审计重举，明画深图第二页，共231页。2022/9/133第1节：前期审计一、审计依据二、程序审计三、发包审计四、跟踪审计第三页，共231页。2022/9/134一、审计依据1.2006年《审计法》22条：政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。是否包含国有企业投资项目、PPP项目？

PPP审计几点看法1.合伙人选择(ISSAI:“最高审计机关对整个合作关系存续期间的腐败和洗钱可能性应始终保持高度警惕”)2.建设成本是审计难点、重点3.风险与收益如何分配，决定可持续4.采用跟踪审计方式5.出台《基本建设ＰＰＰ政府审计实务指南》6.政府审计：BT、BOT核减，TOT核增第四页，共231页。2022/9/1352.2010年审投发173号《政府投资项目审计规定》重点审计11个方面。（1）履行基本建设程序情况；（2）投资控制和资金管理使用情况；（3）项目建设管理情况；（4）有关政策措施执行和规划实施情况；（5）工程质量情况；（6）设备、物资和材料采购情况；（7）土地利用和征地拆迁情况；（8）环境保护情况；（9）工程造价情况；（10）投资绩效情况；（11）其他需要重点审计的内容。

第五页，共231页。审计内容真实性合法性效益性经济效益社会效益环境效益工程财务审计工程造价审计工程管理审计工程效益审计第六页，共231页。2022/9/1373.2014年10月9日国发22条《国务院关于加强审计工作的意见》4.2014年10月23日十八届四中全会决定《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》5.2015年12月8日中办、国办《关于实行审计全覆盖的实施意见》亮点：“全覆盖（凡工程必审计、由造价审计向关键环节全覆盖）、独立性、职业化、促整改、助落实（治理）”第七页，共231页。2022/9/13812010年6月2010年第20号361622011年1月2011年第2号281032011年6月2011年第29号391942012年1月2012年第2号30552012年6月2012年第27号27562012年12月2012年第35号38772013年6月2013年第26号38682013年10月2013年第30号15292014年1月2014年第2号194102014年6月2014年第8号3510合计27.5%305起84（1）工程案件审计移送第八页，共231页。2022/9/139（2）质量安全审计第九页，共231页。2022/9/1310第十页，共231页。2022/9/1311第十一页，共231页。2022/9/1312第十二页，共231页。2022/9/1313工程重大安全事故罪《刑法》第137条：建设单位、设计单位、施工单位、工程监理单位违反国家规定，降低工程质量标准，造成重大安全事故的，对直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；后果特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第十三页，共231页。2022/9/1314世行评估，“七五”到“九五”，投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。某国际机场、燃机电厂、支线铁路、“拉链工程”（3）损失浪费定性？中国30年、英国132年、美国74年第十四页，共231页。2022/9/1315《刑法》第397条渎职罪：国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。认定标准（2005年12月29日最高人民检察院第十届检察委员会第四十九次会议通过）涉嫌下列情形之一的，应予立案。4.造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上，或者直接经济损失不满20万元，但间接经济损失100万元以上的；第十五页，共231页。2022/9/1316乌东德

宜昌重庆宜宾（4）环境审计第十六页，共231页。【重大环境污染事故罪】《刑法》338条

违反国家规定，排放、倾倒或者处置有放射性的废物、含传染病病原体的废物、有毒物质或者其他有害物质，严重污染环境的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；并处或者单处罚金；后果特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。第十七页，共231页。2022/9/13186.须更新的知识体系2013版《工程量清单计价规范》2013版《施工合同范本》2015版《建设工程造价咨询规范》2016财税36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》2016年财政部81号令《基本建设财务规则》）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号）2016年7月《国务院关于深化投融资体制改革的意见

》PPP审计第十八页，共231页。2022/9/1319二.前期程序审计

“在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）第十九页，共231页。2022/9/1320审计案例

某工程关键标段2014年4月18日施工签订闭口总价合同XX亿。2015年审计时根据竣工图工程量、合同单价与取费，审核价为XX亿。开工-合同-招标-核准-设计中标条件：特级资质、海拔2000、项目经理B1驾照00年招投标法18条：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。12年实施条例：32条：招标人不得“以特定行业的业绩作为中标条件”。建市【2014】92号：控制招标人设置明显高于实际需要和脱离市场实际的不合理条件。第二十页，共231页。8.3.1采用工程量清单方式招标形成的总价合同，其工程量应按照本规范第8.2节的规定计算。8.2.2施工中进行工程计量，当发现招标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。

8.3.2采用经审定批准的施工图纸及其预算方式发包形成的总价合同，除按照工程变更规定的工程量增减外，总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算的最终工程量。第二十一页，共231页。2022/9/1322问：甲供、乙供、甲控乙供材如何审计？甲供花岗岩栏杆发票金额20万，暂估价26万，工程产值82万，甲供材如何退款？1号2号3号第二十二页，共231页。2022/9/1323营改增对甲供材料（设备）影响？1.【13清规】6.2.5材料、工程设备暂估价应按招标工程量清单中列出的单价计入综合单价；2.【13清规】3.2.1承包人投标时，甲供材料单价应计入相应项目的综合单价中，签约后，发包人应按合同约定扣除甲供材料款，不予支付。（建议：按除税发票价调整综合单价及相应取费，按发票除税金额退款。）3.《实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》苏建价〔2016〕154号：“甲供材料和甲供设备费用应在计取甲供材料和甲供设备的现场保管费后，在税前扣除。”第二十三页，共231页。序号费用名称计算公式一分部分项工程费清单工程量×除税综合单价其中1.人工费人工消耗量×人工单价2.材料费材料消耗量×除税材料单价3.施工机具使用费机械消耗量×除税机械单价4.管理费(1+3)×费率或(1)×费率5.利润(1+3)×费率或(1)×费率二措施项目费其中单价措施项目费清单工程量×除税综合单价总价措施项目费（分部分项工程费+单价措施项目费－除税工程设备费）×费率或以项计费三其它项目费四规费其中1.工程排污费(一+二+三－除税工程设备费)×费率2.社会保险费3.住房公积金五税金[一+二+三+四-(除税甲供材料费+除税甲供设备费)/1.01]×费率六工程造价一+二+三+四－（除税甲供材料费+除税甲供设备费）/1.01+五第二十四页，共231页。《招投标条例》第29条

招标人可以依法对工程以及与工程建设有关的货物、服务全部或者部分实行总承包招标。以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标。前款所称暂估价，是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服务的金额。暂估价是否需要二次招标？第二十五页，共231页。2022/9/1326暂估价的专业工程如何招标？《13清规

（1）承包人不参加投标的专业工程发包招标，应由承包人作为招标人，但拟定的招标文件、评标工作、评标结果应报送发包人批准。与组织招标工作有关的费用应当被认为已经包括在承包人的签约合同价（投标总报价）中。（2）承包人参加投标的专业工程发包招标，应由发包人作为招标人，与组织招标工作有关的费用由发包人承担。同等条件下，应优先选择承包人中标。第二十六页，共231页。2022/9/1327乙供材：造价信息差额调整法C20商品混凝土基准单价（投标截止日前28天

）310元/m3，中标单价308元/m3，施工时采购327元/m3。差额调整法，求结算单价？327÷310-1=5.45%投标单价低于基准价，按基准价算，已超过约定风险系数，应予调整：308+310×0.45%=308+1.495=309.50（元）第二十七页，共231页。2022/9/1328乙供材：价格指数调整法第二十八页，共231页。第二十九页，共231页。甲控材询价与核价很重要！1.官方信息价2.向厂家、销售商等询价3.通过电商询价（京东、淘宝等）5.发票证明法

7.成本分解法

第三十页，共231页。2022/9/13312010年4月财政部《企业内部控制应用指引》第7号——采购业务

2010年5月财政部《企业内部控制应用指引》第11号》——工程项目（1）可研-------项目失败（2）招标-------人员涉案（3）造价-------投资失控（4）采购-------质量低劣（5）验收-------重大隐患第三十一页，共231页。2022/9/1332三、发包方式审计1.平行发包：设计-招标-施工（DBB）2.工程总承包：设计-采购-施工（EPC）总包/交钥匙；设备-设计-施工（P&D+B）3.施工总承包（GeneralContracting）4.管理型承包（PMT+PMC+EPC）5.伙伴型承包（PPP+总承包EPC/GC)第三十二页，共231页。风险1：总承包（合同价？）转包认定1.不得将工程总承包项目中设计和施工业务一并或者分别分包给其他单位。2.工程总承包企业自行实施设计的，不得将工程总承包项目工程主体部分的设计业务分包给其他单位。3.工程总承包企业自行实施施工的，不得将工程总承包项目工程主体结构的施工业务分包给其他单位。2016年5月20日住建部《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》建市[2016]93号第三十三页，共231页。2022/9/1334风险2：建设单位违法发包

2014年10月1日施行住建部《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）》第五条1.建设单位将工程发包给个人的；2.建设单位将工程发包给不具有相应资质或安全生产许可的施工单位的；3.未履行法定发包程序，包括应当依法进行招标未招标，应当申请直接发包未申请或申请未核准的；4.建设单位设置不合理的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人的；第三十四页，共231页。2022/9/13355.建设单位将一个单位工程的施工分解成若干部分发包给不同的施工总承包或专业承包单位的；6.建设单位将施工合同范围内的单位工程或分部分项工程又另行发包的；7.建设单位违反施工合同约定，通过各种形式要求承包单位选择其指定分包单位的；8.法律法规规定的其他违法发包行为。第三十五页，共231页。风险3：施工单位非法转包2014年8月住建部《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）》第七条存在下列情形之一的，属于转包1.施工单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；2.施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；第三十六页，共231页。3.施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；4.施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的；5.劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费”之外的全部工程价款的；第三十七页，共231页。6.施工总承包单位或专业承包单位通过采取合作、联营、个人承包等形式或名义，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；7.法律法规规定的其他转包行为。

《建筑法》第67条和《建设工程质量管理条例》第62条：没收施工单位违法所得，并处工程合同价款0.5％以上1％以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。第三十八页，共231页。2022/9/1339风险4：施工单位违法分包*2014年8月住建部《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）》第九条存在下列情形之一的，属于违法分包：1.施工单位将工程分包给个人的；2.施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的；3.施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的；第三十九页，共231页。2022/9/13404.施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；5.专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的；6.劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；7.劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用的；8.法律法规规定的其他违法分包行为。第四十页，共231页。风险5：施工单位挂靠2014年8月住建部《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）》第十一条存在下列情形之一的，属于挂靠1.没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程的；2.有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，包括资质等级低的借用资质等级高的，资质等级高的借用资质等级低的，相同资质等级相互借用的；第四十一页，共231页。3.专业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的，但建设单位依约作为发包单位的除外；4.劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的；5.施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的；第四十二页，共231页。6.实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间没有工程款收付关系，或者工程款支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的承包单位不一致，又不能进行合理解释并提供材料证明的；7.合同约定由施工总承包单位或专业承包单位负责采购或租赁的主要建筑材料、构配件及工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单位或个人采购、租赁，或者施工单位不能提供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不能进行合理解释并提供材料证明的；8.法律法规规定的其他挂靠行为。第四十三页，共231页。2022/9/1344四.关于跟踪审计510篇期刊文献第四十四页，共231页。2022/9/134510.26万平方公里

第四十五页，共231页。2022/9/1346第四十六页，共231页。2022/9/1347定期跟踪审计“3000万开工前审计1次。工期５年以上（含５年）的建设项目，在建设期间一般实施一次审计；对工期在５年以上的，可以在建设期间实施两次以上（含两次）审计。”南京奥林匹克体育中心审计现场①定期跟踪，去几次？第四十七页，共231页。2022/9/1348不定期跟踪结合关键节点？苏通大桥审计现场第四十八页，共231页。2022/9/1349驻场跟踪（造价咨询人员常驻项目现场，且每周不少于3天，另加常驻场费率5.8‰~2‰）地铁审计现场第四十九页，共231页。2022/9/1350②同步还是阶段后？跟踪审计是指审计事项发生后，审计机构依法对投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。第五十页，共231页。2022/9/1351

省厅在对苏通大桥、沪宁高速公路（扩建）和南京奥体中心等3个合计近200亿投资的项目跟踪审计中，迄今为止未发现一起经济案件。③如何考核？第五十一页，共231页。2022/9/1352④混业还是分业？咨询、确认企业内部控制应用指引第11号——工程项目第四条企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离。第五十二页，共231页。2022/9/1353⑤跟踪审计收费标准？江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服【2014】383号）*采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。第五十三页，共231页。2022/9/1354⑥有直接法律依据吗？（1）宪法

:91条,109条（2）审计法:22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（3）审计法实施条例：第15条经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。第五十四页，共231页。2022/9/1355小结审计违规做一半关注后果与原因轮岗控制与审计保护辛苦好同志第五十五页，共231页。2022/9/1356第2节：招投标审计

一.招标政策解读二.招标风险识别三.审计典型案例第五十六页，共231页。2022/9/1357一、招投标政策解读1.招标法与采购法？*必须招标：1）施工单项合同估算价200万元人民币以上的；2）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；3）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；4）单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。（邀请招标）指标：未招标合同或金额/应招标合同或金额49条：必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。第五十七页，共231页。2022/9/1358*可以不招标招投标法66条（涉及国家安、国家秘密、抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈、需要使用农民工等特殊情况

）《条例》9条：有下列情形之一，可以不进行招标1.需要采用不可替代的专利或者专有技术；

2.采购人依法能够自行建设、生产或者提供；

3.已通过招标方式选定的特许经营项目投资人依法能够自行建设、生产或者提供；

4.需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则将影响施工或者功能配套要求；

5.国家规定的其他特殊情形。第五十八页，共231页。2022/9/1359*可以改为邀请招标《条例》8条：下列情形之一（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。问：PPP项目施工、EPC分包要招标吗？第五十九页，共231页。1、接受投标文件2、确定中标单位3、投标单位资格审查4、成立招标工作小组5、开标、评标6、现场踏勘与答疑7、编制招标文件8、发售招标文件9、签订合同10、发出中标通知书11、编制招标控制价12、发布招标公告（招标法没有规定次序）13、清标清标在哪个环节？第六十页，共231页。2015《建设工程造价咨询规范》清标工作应包括下列内容：1对招标文件的实质性响应；2错漏项分析；3分部分项工程量清单项目综合单价的合理性分析；4措施项目清单的完整性和合理性分析，以及其中不可竞争性费用正确性分析；5其他项目清单项目完整性和合理性分析；6不平衡报价分析；7暂列金额、暂估价正确性复核；8总价与合价的算术性复核及修正建议；9其他应分析和澄清的问题。第六十一页，共231页。关于废标的认定依据：2001年七部委第12号令《评标委员会和评标方法暂行规定》25条（评标办法）2001年建设部89号令《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》35条（房屋建筑）2003年七部委30号令《工程建设项目施工招标投标办法》49条（工程施工）2003八部委2号令《工程建设项目勘察设计招标投标办法》36条（勘察设计）2004年商务部《机电产品国际招标投标实施办法》36条（机电进口）2005年七部委27号令《工程建设项目货物招标投标办法》41条(工程货物)第六十二页，共231页。2.中标价与合同价？3.是否有“串通投标”，成功的审计案例？

“围标、陪标”招标法及条例是没有的，条例39条、40条、41条是“串通投标”。举例：某工程4个标段第六十三页，共231页。2022/9/1364第39条禁止投标人相互串通投标。有下列情形之一的，属于投标人相互串通投标：

（一）投标人之间协商投标报价等投标文件的实质性内容；

（二）投标人之间约定中标人；

（三）投标人之间约定部分投标人放弃投标或者中标；

（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标；

（五）投标人之间为谋取中标或者排斥特定投标人而采取的其他联合行动。第六十四页，共231页。2022/9/1365第40条有下列情形之一，视为投标人相互串通投标：（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；

（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；

（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；

（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；

（五）不同投标人的投标文件相互混装；

（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。

第六十五页，共231页。2022/9/1366第41条禁止招标人与投标人串通投标。

有下列情形之一的，属于招标人与投标人串通投标：

（一）招标人在开标前开启投标文件并将有关信息泄露给其他投标人;

（二）招标人直接或者间接向投标人泄露标底、评标委员会成员等信息；

（三）招标人明示或者暗示投标人压低或者抬高投标报价；

（四）招标人授意投标人撤换、修改投标文件；

（五）招标人明示或者暗示投标人为特定投标人中标提供方便；

（六）招标人与投标人为谋求特定投标人中标而采取的其他串通行为第六十六页，共231页。除第一项外全部一致第六十七页，共231页。“16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发票1297张入账，金额合计3.24亿元”第六十八页，共231页。第六十九页，共231页。第七十页，共231页。【串通投标罪】《刑法》第223条投标人相互串通投标报价，损害招标人或者其他投标人利益，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

投标人与招标人串通投标，损害国家、集体、公民的合法利益的，依照前款的规定处罚。第七十一页，共231页。《刑法》第280条：伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关的公文、证件、印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。第七十二页，共231页。4.对投标人有哪些限制？

《招投标条例》第34条

与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的法人、其他组织或者个人，不得参加投标。单位负责人为同一人或者存在控股、管理关系的不同单位，不得参加同一招标项目投标。违反前两款规定的，相关投标均无效。39条（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标。《工程建设项目施工招标投标办法》（七部委2003年30号令

第35条投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。招标人的任何不具独立法人资格的附属机构（单位），或者为招标项目的前期准备或者监理工作提供设计、咨询服务的任何法人及其任何附属机构（单位），都无资格参加该招标项目的投标。第七十三页，共231页。2022/9/1374二.招投标风险识别第七十四页，共231页。2022/9/1375案例：A技术差，报价高558万为什么中标?A

BCDEF32.934.627.235.732.530.4投标ABCDEF标底报价13656111081430313098132411412513790第七十五页，共231页。2022/9/1376基准价=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=13660各投标单位商务标得分：

A：60-（13660-13656)/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.20第七十六页，共231页。2022/9/1377各投标单位综合得分A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60问题：A单位能中标吗？

招标人与前3名谈判可以吗？第七十七页，共231页。2022/9/1378六个风险点1.招标门槛设置2.基准价的确定3.商务标与技术标比例4.资质、业绩加分5.评委资格、人数与纪律要求6.评标方法选择：综合评标、最低有效报价第七十八页，共231页。2022/9/1379三.审计典型案例1.招标代理费涨价了吗？2.一次性打包招标代理费怎么算？3个幼儿园，260万*3=780万，代理费是1次性算还是分开3个算？3.EPC工程代理费？EPC合同2.7亿(设备1.2亿.工程1.4亿.服务0.1亿)，相应计取招标代理费163万元。问:招标代理费支付是否妥当?163.5942-83.06285=80.53万元4.代理费可以浮动吗？14条：招标人应当与被委托的招标代理机构签订书面委托合同，合同约定的收费标准应当符合国家有关规定。5.发改价格[2015]299号：建设项目前期工作咨询费、工程勘察设计费、招标代理费、工程监理费、环境影响咨询费实行市场调节价。第七十九页，共231页。2022/9/1380费率(万元)货物招标服务招标工程招标100以下1.5%1.5%1.0%100-5001.1%0.8%0.7%500-10000.8%0.45%0.55%1000-50000.5%0.25%0.35%5000-100000.25%0.1%0.2%10000-1000000.05%0.05%0.05%1000000以上0.01%0.01%0.01%招标代理费差额定率累进法

534号文：1980文不含工程量清单、工程标底或工程招标控制价的编制费用。第八十页，共231页。2022/9/1381国家计委《招标代理服务收费管理暂行办法》计价格[2002]1980发改价格[2011]534号《降低部分建设项目收费标准的通知》第八十一页，共231页。2022/9/1382相关取费审计1.监理收费标准(发改价格〔2007〕670号)2.可研收费标准(计投资〔1999〕1283号)

3.勘察设计收费标准(计价格〔2002〕10号)4.环境评价收费标准(计价格〔2002〕125号)5.工程造价审核审计费：各地规定，例如苏价服（2004）483号）第八十二页，共231页。2022/9/1383问*投标保证金如何确定？“26条招标人在招标文件中要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过招标项目估算价的2%。投标保证金有效期应当与投标有效期一致。以现金或者支票形式提交的投标保证金应当从其基本账户转出。招标人不得挪用投标保证金。”第八十三页，共231页。关于各类保证金：《招标投标法》第四十六条：招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交。说明履约保证不强制，如果招标文件里没有要求，承包商可以不提供履约保证。

2016年6月国务院办公厅日前印发《关于清理规范工程建设领域保证金的通知》对建筑业企业在工程建设中需缴纳的保证金，除依法依规设立的投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金外，其他保证金一律取消。对取消的保证金，自通知下发之日起，一律停止收取。第八十四页，共231页。2000年1月《建设工程质量管理条例》40条：在正常使用条件下，建设工程的最低保修期限为（一）基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限；（二）屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为５年；（三）供热与供冷系统，为２个采暖期、供冷期；（四）电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为２年。其他项目的保修期限由发包方与承包方约定。建设工程的保修期，自竣工验收合格之日起计算。第八十五页，共231页。2022/9/13866.程序合规性审计（1）10月11日招标人向5家投标发售招标文件，开标前修改招标文件，2009年后做同类工程1个合同加2分。

（2）A投标单位开标前对投标报价进行修订，开标后可以撤回投标文件？（3）评标过程中，D提出书面降价申请，评委会一致同意。第八十六页，共231页。2022/9/1387（4）审计人员参与评标，5个投标人综合得分从高到低依次DACBE，通过谈判确定B中标。（5）11月1日发出中标通知书后，招标人和B就合同价进行多次谈判，最终低于中标价，12月30日签定书面合同。（6）延伸审计发现各标段均有“中标服务费”转给同一人控制的不同公司。第八十七页，共231页。第三节合同审计一、问题讨论1.以审计结论为准，还是以合同为准？审减200多万被审单位施工单位第八十八页，共231页。2022/9/13891.1最高院2001年4月2日给河南省高院电话答复：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”第八十九页，共231页。1.2以行政审计结论作为工程款结算依据，必须有当事人明确的合意。黑龙江四海园建筑工程公司与哈五院建设工程施工合同纠纷二审民事判决书，（2015）民一终字第94号。合同约定：“（工程款结算）报送至发包人委托的造价咨询审核公司，造价咨询审核公司5日内审核完毕后送至发包人。剩余工程款待审计部门审计后付95%”。中标价与概算价均为1.4亿，造价公司审定：3.2亿；哈市审计局审定：2.5亿。“哈五院主张应以哈尔滨市审计局《审计报告征求意见稿》确定的252，693，277.43元为案涉工程造价，证据不充分”。第九十页，共231页。1.3《最高人民法院全国民事审判工作会议纪要》〔2011〕442号

25.当事人以审计机关作出的审计报告、财政评审机构作出的评审结论，主张变更有效的建设工程施工合同约定的工程价款数额的，不予支持。【13清规】发包人或承包人对复核结果认为有误的，无异议部分按照本条第l款规定办理不完全竣工结算。第九十一页，共231页。1.4审计争议拖欠工程款怎么办？①13《清规条文说明：发包人按合同约定应向承包人支付而未支付的工程款视为拖欠工程款。②法释〔2004〕14号，17条当事人对欠付工程价款利息计付标准有约定的，按照约定处理；没有约定的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款利率计息。③《合同法》286条：发包人逾期不支付的，除按照建设工程的性质不宜折价、拍卖的以外，承包人可以与发包人协议将该工程折价，也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。第九十二页，共231页。2.招标文件与投标文件；招标文件与合同；合同与补充协议之间矛盾怎么办？第九十三页，共231页。国内施工合同通用条件解释顺序

1、建设部《施工合同示范文本》GF-1999-0201（1）本合同协议书；（2）中标通知书；（3）投标书及其附件；（4）合同专用条款；（5）合同通用条款；（6）标准、规范及有关技术文件；（7）图纸；（8）工程量清单；（9）工程报价单或预算书。2、9部委《标准施工招标文件》（2007版）（1）合同协议书；（2）中标通知书；（3）投标函及投标函附录；（4）专用合同条款；（5）通用合同条款；（6）技术标准和要求；（7）图纸；（8）已标价工程量清单；（9）其他合同文件。（注：《水利水电工程标准施工招标文件》（2009版）、《公路工程标准施工招标文件》（2009版）和《房屋建筑和市政基础设施工程标准施工招标文件》（2010版）同9部委《标准施工招标文件》）

3、《建设项目工程总承包合同》GF-2011-0216

（1）本合同协议书；（2）本合同专用条款；（3）中标通知书；（4）招投标文件及其附件；（4）本合同通用条款；（5）合同附件；（6）标准、规范及有关技术文件；（7）设计文件、资料和图纸；（8）双方约定构成合同组成部分的其它文件。第九十四页，共231页。4、住建部《施工合同示范文本》GF-2012-0201

（1）合同协议书及合同附件；（2）中标通知书；（3）投标函及投标函附录；（4）合同专用条款；（5）合同通用条款；（6）技术标准和要求；（7）图纸；（8）已标价工程量清单；（9）其他合同文件。5、住建部工商总局《建设工程施工合同》GF-2013-0201

（1）合同协议书；（2）中标通知书（如果有）；（3）投标函及其附录（如果有）；（4）专用合同条款及其附件；（5）通用合同条款；（6）技术标准和要求；（7）图纸；（8）已标价工程量清单或预算书；（9）其他合同文件。第九十五页，共231页。FIDIC合同解释顺序1、FIDIC银皮书：《设计采购施工（EPC）/交钥匙工程合同条件》

（1）合同协议书；（2）专用条件；（3）通用条件；（4）雇主要求；（5）投标书和构成合同组成部分的其他文件。2、FIDIC黄皮书：《生产设备和设计—施工合同条件》

（1）合同协议书（如果有）；（2）中标函；（3）投标函；（4）专用条件；（5）通用条件；（6）雇主要求；（7）资料表；（8）承包商建议书和构成合同部分的任何其他文件。

3、FIDIC红皮书：《施工合同条件》

（1）合同协议书（如果有）；（2）中标函；（3）投标函；（4）专用条件；（5）通用条件；（6）规范；（7）图纸；（8）资料表和构成合同组成部分的其他文件。4、FIDIC桔皮书：《设计—建造与交钥匙工程合同条件》

（1）合同协议书；（2）中标函；（3）雇主的要求；（4）投标书；（5）合同条件第二部分；（6）合同条件第一部分；（7）资料表；（8）承包商的建议书。5、FIDIC金皮书：《设计—建造和运营（DBO）项目合同条件》

（1）合同协议书；（2）中标函；（3）投标函；（4）专用条件A部分；（5）专用条件B部分；（6）通用条件；（7）雇主要求；（8）资料表；（9）承包商建议书和构成合同部分的任何其他文件。第九十六页，共231页。世行采购合同解释顺序

《世界银行货物采购标准招标文件》（2005版）《世界银行货物采购标准招标文件》（2007版）（1）合同协议书；（2）合同专用条款；（3）合同通用条款；（4）技术要求（包括要求一览表和技术规范）；（5）投标人提交的投标书和投标报价表；（6）买方的中标通知书；（7）其他文件。第九十七页，共231页。2022/9/13983.合同与定额站、造价站、建设局文件、13清规；与法律、行政法规矛盾带来冲突？承包人应承担的风险：【13清规条文说明～4根据我国工程建设特点，投标人应完全承担的风险是技术风险和管理风险，如管理费和利润；应有限承担的是市场风险，如材料价格、施工机械使用费等的风险；应完全不承担的是法律、法规、规章和政策变化的风险。材料、工程设备5%；机械台班费10%；工程量15%以内。第九十八页，共231页。2022/9/1399发包人应承担的风险：【13清规】3.4.2由于下列因素出现，影响合同价款调整的，应由发包人承担：１国家法律、法规、规章和政策发生变化；２省级或行业建设主管部门发布的人工费调整，但承包人对人工费或人工单价的报价高于发布的除外；３由政府定价或政府指导价管理的原材料等价格进行了调整。材料、工程设备5%；机械台班费10%；工程量15%以外。第九十九页，共231页。【13清规】

2.0.8综合单价：完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。【13清规】

3.4.1建设工程发承包，必须在招标文件、合同中明确计价中的风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险或类似语句规定计价中的风险内容及范围。

第一百页，共231页。问：当单价亏损时，还量增价减吗？控制价×（1-报价下浮率）×（1-15%）（条件：高价调低）4.标外增加工程单价确定（相同、类似、新增加）？1000棵小樟树，招标工程量3000棵。第一百零一页，共231页。举例：沥青混凝土路面，原设计4CM厚，中标单价80元/M2，总价下浮率20%。现设计变更为5CM厚，类似单价：1.中标单价换算：5/4×80=100元/M22.定额单价：定额预算单价120元/M23.加权定价：80+120/5=104元/M24.定额单价下浮：120×0.8=96元/M25.变更部分下浮：80+20×0.8，96元/m26.中标单价下浮：100×0.8=80元/M2第一百零二页，共231页。举例：某停车场设计植草砖地面，中标单价10元/m2，招标控制价90元/m2。甲方要求变更为水泥地面，变更工程量超过15%，水泥地面报价382元/m2，定额价182元/m2，总价下浮率41%

，问如何审计？第一百零三页，共231页。例：屋面PE防水招标控制价841万，中标价797万，求报价浮动率L

?屋面防水采用PE高分子防水卷材(1.5mm)，无类似项目，造价管理机构发布该卷材单价18元/m2，查项目所在地该项目定额人工费3.78元，其他材料费0.65元，管理费和利润为1.13元。求该项目综合单价?解:（1)L=(1-797/841)×100%=(1-0.9476)×

100%=5.24%；(2)该项目综合单价=(3.78+18+0.65+1.13)×(1-5.24%)=23.56×94.76%=22.32

元/m2第一百零四页，共231页。二、工程合同审计第一百零五页，共231页。合同价格构成=竞争性+不可竞争--------增值税第一百零六页，共231页。第一百零七页，共231页。《协议书》施工合同示范文本《通用条款》《专用条款》第一百零八页，共231页。《建设工程价款结算暂行办法》财建(2004)369号第七条《13清规

发包人承包人应当在合同条款中对涉及工程价款结算的下列事项进行约定：

(一)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；

(二)工程进度款的支付方式、数额及时限；

(三)工程施工中发生变更时，工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式；

(四)发生工程价款纠纷的解决方法；(五)约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法；(六)工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限；(七)工程质量保证(保修)金的数额、预扣方式及时限；(八)安全措施和意外伤害保险费用；(九)工期及工期提前或延后的奖惩办法；(十)与履行合同、支付价款相关的担保事项。第一百零九页，共231页。1、单价合同：工程量没有合同约束力，单价有合同约束力，工程量风险由发包人承担。全面审计。第一百一十页，共231页。承包人：单价合同工程量风险应由发包人承担，应按4800.3×525.36=252.19万元计算。发包人：工程量予以认可，要求单价按市场价重新核定。审计：480.03×1.15×525.36+（4800.3-480.03×1.15）×260（市场价信息价）=139.46核减252.19-139.46=112.73万，甲乙均认可。第一百一十一页，共231页。问：“三限工程”是按固定总价还是按单价结算?合同关于工程价款结算约定：在S市投资评审中心预算评审报告所限定的工程项目、工程量、定额单价范围内，按照有关规定由发包方与承包方共同计量合格的实际完成工程量和施工图纸、2005《H省建筑工程综合定额》、2000年《安装工程预算基价本》、2000年《H省建设工程费用定额》、2005年《H工程造价信息》、《S地区建设工程主要材料信息价格》同期指导价，中标下浮系数和合同价款调整方法的约定进行结算。第一百一十二页，共231页。2、总价合同：工程量风险由发包人承担。重点审计调整的方面。（工程量偏差、通货膨胀、设计变更、政策性调整约定清楚）8.3.1采用工程量清单方式招标形成的总价合同，其工程量应按照本规范第8.2节的规定计算8.2.2施工中进行工程计量，当发现招标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。

8.3.2采用经审定批准的施工图纸及其预算方式发包形成的总价合同，除按照工程变更规定的工程量增减外，总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算的最终工程量。第一百一十三页，共231页。3.总价包干合同审减带来冲突？南通二建上诉：“双方签订固定总价合同，东台市人民医院应自行承担因编标误差形成的70台配电箱价格差错风险，东台市审计局和原审法院扣除70台配电箱的费用没有依据。综上，请求改判东台市人民医院在原审判决的基础上再给付70套配电箱价款667078元和施工安装费31026.23元，合计698104.23元。”问：能否审减甲供326-256=70台配电箱？如果是乙供呢？第一百一十四页，共231页。4.生产要素价格变化与合理调价带来冲突案例：2008年4月，济南某公司与中建六局签订厂房、办公楼施工合同，固定总价包干1966万元。随后，中建六局通过其子公司第二建筑工程有限公司（中建六局二公司）和其山东分公司，将该工程交给刘女士。

钢筋投标价3000多元/吨，2008年7月进货时，6800元/吨。合同总的包干价是1966万元，到2008年12月停工时，工程实际造价已达3000万。不得已，刘女士开始垫款，前后垫了几百万，一直到2008年12月不得已停工。第一百一十五页，共231页。最高人民法院有关《合同法》的司法解释二法释2009（5号）情势变更条件:

第26条①合同成立以后②客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的③不属于商业风险的重大变化，④继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除。第一百一十六页，共231页。什么是商业风险呢？

商业风险属于从事商业活动的固有风险，诸如尚未达到异常变动程度的供求关系变化、价格涨跌等。情势变更是当事人在缔约时无法预见的非市场系统固有的风险。人民法院在判断某种重大客观变化是否属于情势变更时，应当注意衡量风险类型是否属于社会一般观念上的事先无法预见、风险程度是否远远超出正常人的合理预期、风险是否可以防范和控、交易性质是否属于通常的“高风险高收益”范围等因素，并结合市场的具体情况，在个案中识别情势变更和商业风险《最高人民法院关于当前形势下审理民商事合同纠纷案件若干问题的指导意见》[2009]40号第一百一十七页，共231页。2022/9/131185.石枫桥合同石枫桥按施工图工程量183万包干价，桥长39米，完工后由于地形和地质原因桥梁长度只有31米。合同工期8个月，开工后业主原因停工1个月，按计划完工发现质量有问题，返工2个月。问：桥身的造价可否审减？工期的认定？第一百一十八页，共231页。

工期的认定《司法解释》第14条规定，当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别处理：（1）建设工程经竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期；（2）承包人已经提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期；（3）建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期。第一百一十九页，共231页。（二）设备材料采购合同审计设备供应商是否有生产销售代理销售相应资质。是否有关联交易。设备及工器具购置费：从产地到项目所在地全部费用。买辅助设备配套主要设备，还包含安装、技术服务。进口、国产；标准、非标准；需要、不需要安装。三流审计：资金流（对账）、信息流（合同）、标的流（货物）第一百二十页，共231页。合同主体资格，履约能力审查全国企业信用信息网http://全国组织机构代码网http://证监会指定信息披露网http://全国法院被执行人信息查询http://判决文书网http://中国土地市场网（三）技术服务合同审计三流审计：资金流（对账）、信息流（合同）、标的流（服务）问：工程审计外包由工程部还是审计部招标？第一百二十一页，共231页。三、合同争议审计案例：某开发区市政道路，中标价345万，结算价1500万，施工时间6、7、8三个月雨季，道路基础土方潮湿易碎，承包商余土外运，另取土回填。招标文件要求投标时将此因素考虑到投标报价里。问：施工方案变更索赔?雨季施工费索赔是否成立？【13清规】13合同价款争议的解决：监理或造价工程师暂定-管理机构的解释或认定-协商和解-调解-仲裁、诉讼。《民法通则》111条：当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定条件的，另一方有权要求履行或者采取补救措施，并有权要求赔偿损失。第一百二十二页，共231页。雨季施工费是指在雨季施工中采取的必要防雨、排除雨水、临时道路维修等措施费和由于在雨季施工中劳动效率降低所增加的人工费和机械费。第一百二十三页，共231页。1.问是否属于不利物质条件、异常恶劣的气候条件、不可抗力？索赔是否成立？7.6不利物质条件（13版施工合同范本）不利物质条件是指有经验的承包人在施工现场遇到的不可预见的自然物质条件、非自然的物质障碍和污染物，包括地表以下物质条件和水文条件以及专用合同条款约定的其他情形，但不包括气候条件。第一百二十四页，共231页。承包人遇到不利物质条件时，应采取克服不利物质条件的合理措施继续施工，并及时通知发包人和监理人。通知应载明不利物质条件的内容以及承包人认为不可预见的理由。监理人经发包人同意后应当及时发出指示，指示构成变更的，按第10条〔变更〕约定执行。承包人因采取合理措施而增加的费用和（或）延误的工期由发包人承担。

第一百二十五页，共231页。2.什么叫异常恶劣的气候条件？如何索赔？7.7异常恶劣的气候条件（13版施工合同范本）异常恶劣的气候条件是指在施工过程中遇到的，有经验的承包人在签订合同时不可预见的，对合同履行造成实质性影响的，但尚未构成不可抗力事件的恶劣气候条件。合同当事人可以在专用合同条款中约定异常恶劣的气候条件的具体情形。承包人应采取克服异常恶劣的气候条件的合理措施继续施工，并及时通知发包人和监理人。监理人经发包人同意后应当及时发出指示，指示构成变更的，按第10条〔变更〕约定办理。承包人因采取合理措施而增加的费用和（或）延误的工期由发包人承担。第一百二十六页，共231页。《建设工程施工合同条文解释与应用指南》主编何伯洲宿辉【13版合同范本专用条件】7.7异常恶劣的气候条件（专用条款）发包人和承包人同意以下情形视为异常恶劣的气候条件：（1）5年一遇强度的降水；（2）6级以上大风；（3）连续3天40摄氏度以上的高温。例如：北京市建设工程合同中异常恶劣的气候条件界定：

6小时内降雨量将达50毫米以上，或者已达50毫米以上且降雨可能持续。第一百二十七页，共231页。3.什么叫不可抗力？17.1不可抗力的确认（13版施工合同范本）

不可抗力是指合同当事人在签订合同时不可预见，在合同履行过程中不可避免且不能克服的自然灾害和社会性突发事件，如地震、海啸、瘟疫、骚乱、戒严、暴动、战争和专用合同条款中约定的其他情形。第一百二十八页，共231页。4.不可抗力如何索赔？17.3.2不可抗力由合同当事人按以下原则承担（2013版）（1）永久工程、已运至施工现场的材料和工程设备的损坏，以及因工程损坏造成的第三人人员伤亡和财产损失由发包人承担（2）承包人施工设备的损坏由承包人承担（3）发包人和承包人承担各自人员伤亡和财产的损失第一百二十九页，共231页。（4）因不可抗力影响承包人履行合同约定的义务，已经引起或将引起工期延误的，应当顺延工期，由此导致承包人停工的费用损失由发包人和承包人合理分担，停工期间必须支付的工人工资由发包人承担；（5）因不可抗力引起或将引起工期延误，发包人要求赶工的，由此增加的赶工费用由发包人承担；（6）承包人在停工期间按照发包人要求照管、清理和修复工程的费用由发包人承担。第一百三十页，共231页。2022/9/13131四、无效合同认定《合同法》第五十二条（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定第五十三条合同中的下列免责条款无效：造成对方人身伤害的；因故意或者重大过失造成对方财产损失的。第一百三十一页，共231页。2022/9/13132第1条建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。第二条建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。第一百三十二页，共231页。2022/9/131331、企业基建工程执行《企业会计准则》，如有财政资金应同时执行《基本建设财务规则》503,504号文，会计科目：1604在建工程、1605工程物资等。2、行政事业单位执行《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务规则》81号令、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号）第4节：财务审计案例第一百三十三页，共231页。2022/9/13134案例一：交通工程审计案例第一百三十四页，共231页。问：什么叫建设管理费？发个人奖励？①项目建设管理费是指项目建设单位从建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费（含软件）、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支（共12项）。项目建设单位应当严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》严格控制项目建设管理费。《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号）②是否可以发放绩效奖励、伙食补助、交通补贴？《刑法》第396条私分国有资产罪：立案标准：涉嫌私分国有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案第一百三十五页，共231页。XX年８月至XXX年底，XX公司正式职工的人均月收入由5358元猛增至18210元，而领导班子人均月收入由8626元增至34515元。关于规范国有企业职工持股、投资的意见[2008]139号，审计方法与薪金收入分析第一百三十六页，共231页。关于奖励甲方给乙方的奖励：必须提前在合同中约定（赶工措施费是奖励？）【13版施工合同范本】7.9.2发包人要求承包人提前竣工，或承包人提出提前竣工的建议能够给发包人带来效益的，合同当事人可以在专用合同条款中约定提前竣工的奖励。【13版施工合同范本】10.5合理化建议降低了合同价格或者提高了工程经济效益的，发包人可对承包人给予奖励，奖励的方法和金额在专用合同条款中约定。甲方工程奖励：全部取消。（完成项目代建任务、工程质量优良、项目投资控制在批准概算总投资范围3个条件的，代建单位利润或奖励资金一般不得超过代建管理费的10%

）第一百三十七页，共231页。关于代建管理费的标准？第八条

政府设立（或授权）、政府招标产生的代建制项目，代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求，按照不高于本规定项目建设管理费标准核定，计入项目建设成本。实行代建制管理的项目，一般不得同时列支代建管理费和项目建设管理费，确需同时发生的，两项费用之和不得高于本规定的项目建设管理费限额。《基本建设项目建设成本管理规定》的通知

财建[2016]504号第一百三十八页，共231页。《基本建设财务规则》2016年9月1日起施行第二十二条项目建设单位应当严格控制建设成本的范围、标准和支出责任，以下支出不得列入项目建设成本：（一）超过批准建设内容发生的支出；（二）不符合合同协议的支出；（三）非法收费和摊派；（四）无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出；（五）因设计单位、施工单位、供货单位等原因造成的工程报废等损失，以及未按照规定报经批准的损失；（六）项目符合规定的验收条件之日起3个月后发生的支出；（七）其他不属于本项目应当负担的支出。第一百三十九页，共231页。2022/9/13140项目业务招待费不得超过建管费5%第一百四十页，共231页。突击施工单位盘点与查账（1）看收入，有无挂往来（2）看工商登记，有无利益方投资（3）看成本，有无假票套现、偷税漏税（4）看资金往来，有无串标和转分包（5）看花名册，有无个人挂靠（6）看与甲方资金往来，有无行贿受贿（7）看与主管部门，有无利益输送第一百四十一页，共231页。受贿罪认定标准：是指国家工作人员，索取他人财物的（以借为名），或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。最高人民法院最高人民检察院关于办理受贿刑事案件适用法律若干问题的意见（法发〔2007〕22号）提出：一、以交易形式收受贿赂二、以收受干股形式收受贿赂三、以开办公司等合作投资名义收受贿赂

四、以委托请托人投资证券、期货或者其他委托理财的名义收受贿赂五、以赌博形式收受贿赂

六、特定关系人“挂名”领取薪酬七、由特定关系人收受贿赂

八、收受贿赂物品未办理权属变更九、在被查处收受财物后退还或者上交不影响定性

十、关于在职时为请托人谋利，离职后收受财物问题

十一、关于“特定关系人”

：是指与国家工作人员有近亲属、情妇（夫）以及其他共同利益关系的人。第一百四十二页，共231页。2022/9/13143案例二：企业工程审计案例“110,110！我们是审计人员，正在某建设单位盘点，会计科长众目睽睽之下携巨款夺门而逃，已不知去向。请设法追捕！”110：“请保护现场，我们马上派人前往！”第一百四十三页，共231页。2022/9/13144

在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑汇票的复印件和，抽查5万、100万、500万，发现均未入账。问：1.建设专项资金在银行进行对公理财吗？收益冲减建设成本？2.见义勇为基金（银行存款、投资国债及其他有价证券、委托有资格的金融机构理财等。不得从事法律所禁止的借贷业务。）、税务局