西华大学文经管艺体类实验报告

12/12实验报告(文经管艺体类)课程名称:会计学Ⅱ课程代码:学院（直属系）：管理学院年级/专业/班:2007级会计学（2）班学生姓名:学号:实验总成绩:任课教师:郑劬开课学院:治理学院实验中心名称：治理信息实验中心第组第组开课学院及实验室：治理学院治理信息实验中心实验时刻：2009年11月学生姓名王冰学号412007620203325成绩学生所在学院治理学院年级/专业/班2007级会计学（2）班课程名称会计学Ⅱ课程代码指导教师郑劬实验学分一、实验目的本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的差不多程序和具体方法，加强学生对会计差不多理论的理解和对会计差不多技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业推断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。二、使用工具、材料1．账、证、表（以组为单位）表1账证表领用表名称数量记账凭证300页现金日记账账页10页银行存款日记账账页10页总账账页100页数量金额式账页50页多栏式账页30页三栏式账页100页增值税明细账页5页账簿启用及交接纪录表5页资产负债表3页利润表3页2．其他用具表2实验用具表名称数量账夹5对（1大4小）口启纸3张算盘6把（自备）直尺1个（自备）工业企业会计科目章6套复写纸蓝、红各1盒双色印台2盒大头针或回形针2盒红色钢笔或签字笔6只（自备）黑色钢笔或签字笔6只（自备）铅笔6只（自备）美工刀2把（自备）3．辅助工具书（可选）企业会计制度和企业会计准则各一套。三、实验过程记录在实训过程中我们组的要紧过程如下：由于这次是模拟会计实训，原始凭证是由我们实验室事先预备好的，也就省略了填制和审核原始凭证以及原始凭证错误或不规范引起的更正操作。由于我们采纳的是科目汇总表账务处理程序，因此我们的整个实训过程大致如下：建帐.第一天我们进行建账，依照四川鼎天机械有限公司企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。我们的第一期期的会计岗位进行抽签决定并分配相应的会计工作。制单.接下来我们依照审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。在编制收、付、转账凭证的同时也对记账凭证进行编号，已弄好的原始凭证附在所属收、付、转账凭证与原始凭证后面并粘好。此同时，对已填制好的收、付、转账凭证与原始凭证进行核对，查看金额是否有误，内容是否不符。审核.制单人员将自己核对后认为没有错误就能够把该记账凭证传递给审核人员进行审核，审核(1)内容是否真实,(2)项目是否齐全,(3)科目是否正确,(4)金额是否正确,(5)书写是否正确。登账.进行以上的审核工作后，审核人员就能够将记账凭证传递给记账人员进行记账工作了，以收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记，做到每日终了应分不计算现金的收入和付出的合计数，结出余额，同时与库存现金核对，即“日清”，月终同样要计算现金收，付和结存的合计数，通常称“月结”。以收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记，要做到日清月结。并以转帐凭证登记相应的明细帐。并对以记账的收、付、转账凭证上做好已记账的标志并签字。编科目汇总表.编制科目汇总表（5日一次汇总）并据以登记总账并能够达到试算平衡检查准确性。结账与对账.月末结清各种损益类帐户,并据以计算确定本期的利润,结清各资产、负债和所有者权益帐户,分不结出本期发生额合计和余额。对不需要按月结计本期发生额的帐户月末在最后一笔经济业务事项下通栏划单红线，不需要再结计一次余额，需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时应在“本月合计”行下结出自年初至本月麽止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。并做好结账工作做到帐证核对，账账核对，帐实核对，确保会计资料的完整与准确。编制制报表.年终，依照总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，依照有关账户的发生额编制利润表。最后将有关凭证以及财务报表装订成册形成会计资料归档进行治理。具体来讲，本次会计模拟实习是分组进行的，一组两个成员，进行轮岗做账。我们这组是分为以下六个岗位进行会计工作的开展，会计主管：负责总账登记、会计凭证的审核、查漏补缺等业务：出纳：要紧负责办理有关现金，银行存款日记帐的登记工作：存货核算会计：要紧负责存货明细账，财产物资明细帐和所有者权益明细账的登记工作。成本、费用会计：要紧负责所有期间费用明细帐薄、成本计算以及登记各项成本费用明细账。往来账项会计：要紧负责应收应付款项往来帐，填制记账凭证及往来帐。销售会计：要紧负责涉及到有销售收入，有关税金的有关账簿。“往来帐项会计”工作。具体操作步骤：（1）依照该企业本月我负责期间所发生的经济业务的经审核的原始凭证编制记账凭证，依照经济业务的内容和性质确定填列的收款凭证、付款凭证和转账凭证。凡是涉及到现金或银行存款增加业务，填“收”字，凡是涉及到现金和银行存款减少业务，填“付”子；关于同时涉及到现金和银行存款之间的收、付业务，统一用“付”字填制；其他的填写“转”字。正确编制收、付、转记账凭证。依照本企业有关经济业务资料和审核无误的原始凭证做出正确的分录，然后填制到相关的记账凭证上。并在摘要栏清晰明了的反映事项的大概。并填好记账凭证的编号，并在制单出签章，接下来交给审核。由于本期我是往来会计，我还要负责登记往来账项讲涉及的“应收账款”、“应付账款”“预付账款”等帐户的登记工作。首先我要按接到的应收应付的会计凭证登记入相应的三栏式帐中，并在我涉及并登记的凭证的记账标识栏打上“ν”并在记账处签字。“销售会计”，在本期我的职责是：负责涉及到有销售收入、有关税金的有关账簿。具体来讲：增值税明细账的登记工作确实是在借方涉及到增值税的进项税的在进项税栏填列，涉及到进项转出与退税栏填列相应金额。在贷方涉及到增值税销项税的在销项栏填列，涉及到销转出的在相应栏下填列等。并在余额栏用贷方减去借方的余额填列。如过余额在贷方表示应缴的增值税，余额在借方表示多缴的增值税以后等待抵减。“成本、费用会计”。本期我的职责是：期间费用明细账簿，成本的计算及登记各项成本费用明细账的工作。要紧包括三大期间费用的多栏式账簿的“治理费用”，“销售费用”，“财务费用”的登记。以及其他的如“主营业务成本”，“其他业务成本”，等成本的三栏式的登记。由于我们采纳的是“月末一次加权平均法”来计算成本，因此在我负责的期间可不能涉及到成本的计算。“出纳”工作。在本期间我要紧负责登记“现金日记账”与“银行存款日记账”的登记工作。依据经审核的记账凭证进行登记并逐日结余额，并把现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。关于银行存款的余额要先进行余额调节表进行调节后进行核对。“会计主管”的工作。本期我的职责是负责会计凭证的审核，总帐的登记其他的查漏补缺等业务。具体来讲我确实是把制单人员的记账凭证拿来审核包括：(1）内容是否真实：（2）项目是否齐全：（3）科目是否正确：（4）金额是否正确：（5）书写是否正确。此外审核出纳人员办理收款付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”，“付讫”的戳记，以幸免重收重付。并依照本期的记账凭证依照“五天一汇总”的方法写科目汇总表，把属于我这五天的凭证按照不同的科目进行汇总。假如科目汇总表的借贷双方相等就能够据此登记总账了。“存货核算会计”的工作。在本期我的职责是登记各项存货的数量金额式明细账等财产物资明细帐以及所有者权益的三栏式明细账。具体包括：登记“原材料”，“库存商品”，“发出托付代销商品”、“所有者权益”、“低值易耗品”等的会计项目的登记工作。由于我们采纳的的是“月末一次加权平均”的方法进行核算因此涉及库存商品以及原材料等的发出核算之登记数量不计金额，等到月末进行成本的归集后算出的单价填列。最后由全组人员共同完成进行成本费用的结转，月末结账，对总分类账进行试算平衡，资产负债表的编制以及利润表的编制，还有装订凭证等工作。关于成本的归集结转我们的流程大致如下：由于四川鼎天机械有限公司公司只设有一个差不多生产车间，期间费用财务费用、治理费用、销售费用在发生时计入相应的明细账中计入当期的损益，制造费用多栏式账簿分设各个明细,月末将其结转入差不多生产成本账户的制造费用中，并按照相应的方法如（生产工时，月当产量，定额工时等等）在在产品和产成品之间进行分配，四、实验结果及分析短期偿债能力分析1．流淌比率=流淌资产/流淌负债=0.37流淌比率分析：一般情况下，流淌比率越高企业偿还短期债务的能力越强，但对企业而言，并不是流淌比率越高越好，因为，流淌比率越高表明企业流淌性资产上的资金占用较多，流淌字长周转速度减慢，流淌资产盈利性降低，可能是存货积压滞销，应收账款增加，也可能是有较多货币资金的闲置。一般认为流淌比率为2：1比较合适。而本企业的为0.4，（0.4<2）流淌比率较低，存货积压，现金不足，企业资金过多滞留在流淌资产形态上，未能参加生产经营运转，偿债能力低。2． 速动比率=速动资产/流淌负债=0.29速动比率分析：与流淌比率相比，速动比率更能反应偿还流淌负债的安全性户稳定性。依照一般经验，一般认为速动比率为1：1是合适的。而结合本企业速动比率（0.26<1），讲明企业支付能力不足。3． 现金比率=（货币资金+短期债券）/流淌负债=0.35现金比率分析：现金比率是企业现金类资产与流淌负债的比率，反映了企业直接偿付的能力。现金类资产包括企业所拥有的货币资金及交易性金融资产。现金比率反应企业的直接支付能力的指标。结合本企业，现金比率过低，讲明现金类资产在流淌资产中所占比例专门小，应急能力较低可能发生支付困难。长期偿债能力分析1． 资产负债率=负债总额/资产总额=0.45资产负债率分析：资产负债率是负债总额与资产总额的比值，表明了每1元的企业资产对企业全部负债的保障程度。它反映了企业总资产中有多少比例的资金是通过负债的形式进行筹集的，同时也反应了企业资本结构的状况及财务风险的大小。世界公认资产负债率一般不应超过50%，警戒线为60%。结合本企业该指标反映企业偿债的综合能力，表明该企业的资产有48%是来源于举债，讲明偿债能力较好。2． 股东权益比率=股东权益总额/资产总额=0.541股东权益分析：该指标反映企业资产中有52%是所有者投入的，能从不同的侧面来反映企业长期财务状况，该比率讲明股东权益比率大，财务风险小，偿还长期债务的能力强。3． 产权比率=负债总额/股东权益总额=0.93产权比率分析：产权比率是负债总额与所有着权益之间的比值，又称负债与股东权益比率。它反映了债权人及股东对企业资本的相对贡献，这种比例关系也显示了企业的差不多资本（财务）结构，合理的资本结构将为企业带来一定的财务杠杆作用。那个指标的评价标准应小于1，结合本企业产权比率（0.93<1），讲明企业长期偿债能力强，债券人有安全感。营运能力分析1． 存货周转率=主营业务成本/平均存货=4.23分析：该指标过低讲明库存治理不力，销售状况不行，造成存货积压，应采取积极的销售策略。2． 流淌资产周转率=销售收入/流淌资产平均余额=9.3流淌资产周转率分析：流淌资产周转率是指销售收入与同期流淌资产平均余额之间的比率。该比率反映了在某个会计期间，企业流淌的营运能力、变现速度及治理效率。该指标是分析流淌资产周转情况的一个综合指标，流淌资产周转得快，能够节约流淌资金，提高资产利用效率。3． 总资产周转率=销售收入/资产平均总额=3.65总资产周转率分析：该指标较低讲明企业利用资产进行经营的效率较差，会阻碍企业的获利能力，企业应积极采取措施提高销售收入或处理资产以提高总资产利用率。获利能力分析1． 资产酬劳率=净资产/资产平均总额=0.198资产酬劳率分析：资产酬劳率又称资产收益率或投资酬劳率，是指企业在一定时期里的净利润与资产平均总额的比率。资产酬劳率是企业对资源进行配置和治理的效益的差不多衡量指标，它反映了企业股东与债权人共同提供资金所产生的利润率，该比率越高，讲明企业资产的获利能力越高，反之则越低。资产酬劳率要紧来衡量企业利用资产获利的能力，它反映了企业总资产的利用效率，该企业的资产酬劳率为0.2讲明每100元的资产能够赚取20元的净利润，表明企业获利能力一般。2． 股东权益酬劳率=净利润/股东权益平均总额=0.40股东权益酬劳率分析：股东权益酬劳率是企业一定时期的净利润与股东权益平均总额的比率。它反映了每1元的股东权益所猎取的投资收益水平的高低。结合本企业该指标反映了企业股东猎取投资酬劳的高低，讲明企业的获利能力一般。综合以上分析可见，该企业短期偿债能力较低，存货较多，应加强治理，净利润尽管增长，但不够迅速，要努力做好增收节支工作，尤其加强主营业务治理，操纵多种期间费用。五、总结会计学的模拟实训在忙碌而充实中落下帷幕了。，通过对会计岗位的实际的操作我感触颇多，也深深体会到了到相应的会计岗位在整个会计领域所起的作用，以及整个会计工作的各个岗位的会计人员的相互的配合以及职责与权限。。我们以每组两人个人的进行模拟实训工作的分工，通过对不同岗位的做账，我接触到相应岗位的实际工作。通过建帐、填制记账凭证、审核记账凭证、登帐、编制科目汇总表、编财务报表的过程我经历了专门多但遇到的问题也专门多，比如在我做成本会计的期间，我登期间费用的财务费用的时候，由于该企业存在分期付款的方式销售产品，就涉及到当每期收到的款项按照顾收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。而三栏式的账簿不存在贷方，我觉得应该用红字进行登记，并在摘要栏注明此事项。最后经问老师确认后确实如此。还有在做成本会计的时候，由于我们采纳的