上海市从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案(七)

上海市从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案（七）＞单选题-1甲企业于2008年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%,期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%,企业准备持有至到期。则2008年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。584588556650【答案】B【解析】［解析］该持有至到期投资的摊余成本=600-40+24+4=588（万元）。＞单选题-2下列不属于会计工作岗位的是（）oA.基金核算B.出纳C.财产物资核算D.商场收费【答案】D【解析】［解析］本题考核会计工作岗位的设置。档案管理部门管理会计档案、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员、单位内部审计、社会审计、政府审计都不属于会计工作岗位。＞单选题-3B公司于2014年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30Et该股票市价为每股8.25元，2014年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为()万元。-322.552.5-18.75D.3.75【答案】A【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=处置时的价款-可供出售金融资产的入账价值=150x7-(150x9+22.5)=322.5(万元)。 3月20日借:可供出售金融资产一一成本(150x9+22.5)1372.5贷：银行存款1372.5 6月30日借：其他综合收益(1372.5-150x8.25)135 贷:可供出售金融资产一一公允价值变动135 8月30日借:银行存款1050 可供出售金融资产一一公允价值变动135 投资收益187.5 贷;可供出售金融资产一一成本1372.5 借：投资收益135贷：其他综合收益135＞单选题-4如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是（）oA.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计算D.定额比例法【答案】B【解析】［解析］交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一，其特点是辅助生产费用通过两次分配完成；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。＞单选题-5下列有关成本费用的叙述，错误的是（）oA.按会计核算要求分为单位产品成本和总成本费用B.按成本与产量关系分为固定成本和可变成本C.按财务评价的特定要求有经营成本D.成本费用估算应注意成本费用与收入的计算【答案】A【解析】［解析］P172-P173成本与费用的概念与种类。成本费用按其计算范围可分为单位产品成本和总成本费用；按成本与产量的关系可分为固定成本和可变成本；按会计核算的要求有制造成本或生产成本；按财务评价的特定要求有经营成本，成本费用估算应注意成本费用与收入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或低估漏算。＞单选题-6长江股份有限公司（以下简称"长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元）,考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%）,董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：长江公司2010年12月31日“递延所得税资产”账户的余额为（）万元。A.借方A.7B.借方9.2C.借方26.7D.借方36.7【答案】D【解析】［解析］2010年12月31日固定资产账面价值=200-200x40%-120x40%-72x40%=43.2（万元），计税基础=200-200+5x3=80（万元），可抵扣暂时性差异=80-43.2=36.8（万元），2010年12月31日递延所得税资产借方余额=36.8x25%+10x25%+（1000-900）x25%=36.7（万元）。＞单选题-7甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批，价款总计200000元（假设没有现金折扣事项）。增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元（假设不作为计税基数）。甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%,期限为3个月。2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息。则甲公司应编制的会计分录（假定2002年1月份的应计利息未确认）为（）□A.借：应收账款240000贷：应收票据240000B.借：应收账款244800贷：应收票据240000财务费用4800C.借:应收账款244800贷：应收票据243200财务费用1600D.借：应收账款243200贷：应收票据243200【答案】C【解析】带息应收票据到期时的账务处理。见教材第186-194页。＞单选题-82008年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司2008年实现净利润800万元，A在2008年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对A公司2008年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。180280100D.200【答案】B【解析】［解析］2008年1月1日初始投资的账务处理：＞单选题-9A企业甲产品的单位成本为2000元，其中，直接材料1160元，直接人工440元，制造费用400元。则甲产品的直接材料成本比率为（）。60%58%50%33%【答案】B【解析】［解析］直接材料成本比率=直接材料成本+产品成本xl00%=1160/2000xl00%=58%。＞单选题-10某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%,营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为）万元。A.1.671.870.71.6【答案】B【解析】［解析］非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中：按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额+（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）x经税务机关核定的利润率。该非居民企业2011年度应纳税所得额=28-（1-20%-5%）x20%=7.47（万元），应纳所得税额=7.47x25%=1.87（万元）选题-11某机械厂为一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：⑴10日开出专用发票销售甲产品50台，单价8000元。⑵将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，无同类产品售价。⑶基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元。（4）本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，本月发生购进货物的全部进项税额为7万元。购销货物税率17%,成本利润率为10%。根据以上资料回答下列问题：本月发生销项税额合计（）o6.8万元88400元10400元D.以上均不正确【答案】C【解析】暂无解析＞单选题-12（请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入）下列各项关于A公司对持有债券分类的表述中，不正确的是（）□A.取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资B.因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产C.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产D.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产【答案】C【解析】暂无解析＞单选题-13已知某企业营运资金600万元，流动比率（流动资产/流动负债）为2,则该企业的流动资产为（）万元。2003006001200【答案】D【解析】［解析］本题考核营运资金和流动比率之间的换算关系。设流动负债为x,则在流动资产/流动负债为2的情况下，流动资产为2x。由于营运资金为600万元，则2x-x=600,即x=600万元，流动资产=2x=1200万元。＞单选题-14㈣甲公司20x1年度涉及所得税有关的交易或事项如下：⑴甲公司20x1年初A设备的账面余额为1000万元，该设备已使用3年，尚可使用2年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。20x0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元，以前A设备未发生减值。20x1年末，甲公司经过测试，发现A设备的可收回金额为80万元。(2)20x1年5月10日，甲公司增发100万股，每股市场价格10元，支付券商手续费20万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。20x1年度，甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。12月31日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。⑶20x1年9月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的5%,对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。12月31日，丙公司股票的市场价格为每股16元。(4)20x1年12月1日，甲公司向丁公司销售5000件B产品，单位销售价格100元，单位成本60元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元。协议约定，丁公司应于20x2年4月1日之前支付货款，在20x2年5月1日之前有权退还B产品。B产品已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。甲公司适用的所得税税率为25%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司20x1年度所得税的会计处理表述中，正确的是()。A.甲公司因A设备期末账面价值和计税基础的差异需要增加的所得税费用为28.5万元B.甲公司因吸收合并乙公司取得的存货期末账面价值和计税基础的差异减少所得税费用5万元C.甲公司因持有丙公司股票期末账面价值和计税基础的差异减少的所得税费用为50万元D.甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债增加的所得税费用为1万元【答案】A【解析】［解析］甲公司A设备20x0年末的账面价值为166万元，计税基础为400万元，可抵扣暂时性差异的余额为234万元，20x1年末的账面价值为80万元，计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异的余额为120万元，因此转回可抵扣暂时性差异114万元，导致所得税费用增加114x25%=28.95（万元）。甲公司吸收合并乙公司取得的存货期末在未计提存货跌价准备的情况下账面价值和计税基础是一致的，不会产生暂时性差异。甲公司持有丙公司股票作为可供出售金融资产核算，期末账面价值和计税基础的差异计入所有者权益中的资本公积一一其他资本公积。甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债账面价值和计税基础的差异属于可抵扣暂时性差异，在发生时会减少所得税费用，金额为5000x20%x（100-60）x25%=10000（元）。＞单选题-15（二）2010年1月1日大运公司以银行存款9000万元取得了天马公司60%的股权，当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值相同）。2010年年末天马公司实现净利润7500万元。天马公司于2011年3月1日宣告分派2010年度的现金股利2000万元。2011年12月6日，大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资的1/3对外出售，于当日办理完毕股权划转手续，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，天马公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。大运公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售1/3的股权后，大运公司对天马公司的持股比例为40%,虽然在天马公司董事会中派有代表，但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。下列有关大运公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是（）。A.对天马公司的初始投资成本为9000万元B.在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整C.在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动D.在收回投资后，对天马公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算【答案】B【解析】［解析］选项B,在收回投资后，对天马公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算,并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。＞多选题-16下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（）oA.坏账准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.固定资产减值准备【答案】A,B【解析】［解析］企业已提取的无形资产减值准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备等,今后均不得转回。选项A、B均可以转回。因此，本题的正确答案为A、B。＞多选题-17下列关于金融资产的减值说法不正确的有（）oA.交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失B,持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益C.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回E.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回【答案】A,D【解析】［解析］选项A,交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，不计提减值损失；选项D,对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间应通过损益转回。＞多选题-18下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积【答案】B,C,D【解析】［解析］同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时,不转入当期损益。＞多选题-19下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有（）oA.所有者权益审计就是对资本投入的审查B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在【答案】B,C,D,E【解析】［大纲要求］掌握［真题解析］本题考查重点是对“所有者权益审计的相关知识”的掌握。所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等部分组成。所以，选项A的说法不正确。详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。因为实收资本账户业务量不大，有时在年度内没有变动，所以可采用全面详细的审查方法。所以，选项B的说法正确。审查实收资本业务的内容包括：①编制或取得实收资本明细表；②审查实收资本的真实性；③实收资本账户记录完整性的审查；④实收资本业务揭示充分性的审查；⑤实收资本业务合法性的审查；⑥实收资本业务账务处理正确性的审查。所以，选项C的说法正确。对以外币出资的投资者，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，所以，审计人员应检查其折算汇率是否符合相关规定，选项D的说法正确。投资者以机器设备、原材料等实物投资时，应查阅原始发票、投资协议，确定该类实物资产的所有权。通过现场观察、实物盘点、核对投资清单，查明此类实物投资的存在性。所以，选项E的说法正确。因此，本题的正确答案为BCDE。＞多选题-20会计报表的分析方法有（）oA.比率分析法B.趋势分析法C.平均年限法D.因素分析法E.实际利率法【答案】A,B,D【解析】［解析］会计报表分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法。平均年限法是计算固定资产折旧的方法之一；实际利率法是反映金融资产或金融负债的账面价值，切实提高会计信息的可靠性和相关性，不属于会计报表的分析方法。＞多选题-21下列属于内部会计监督制度的基本要求有（）0A.重人经济事项的决策和执行程序应当明确B.建立会计档案管理制度C.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确D.会计事项相关人员的职责权限应明确【答案】A,C,D【解析】【解析】单位内部会计监督制度的基本要求:记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并相互监督、相互制约；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。＞简答题-22甲公司于20x5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%,市场实际利率为6%,甲公司以4789.38万元购入（含相关交易费用）。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。要求：（1）编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；⑵按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额（填入下表），并编制20x5年和20x9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。单位：万元年份年初摊余成本实际利息票面利息年末摊余成本当期摊销的利息调整金额20x520x620x720x820x9合计【答案】(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。【解析】［解析］分类为持有至到期投资的金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。＞简答题-23A股份有限公司(本题下称"A公司")为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0o⑵2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存人银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售,A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给c公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。(9)其他有关资料如下：®A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%;@A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；@A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10%O要求：（1）编制A公司进行债务重组的相关会计分录；⑵分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；⑶计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；⑷计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；（5）编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；⑹根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以"'表示,调减数以“，表示）。资产负债表项目调整金额（万元）应收账款递延所得税资产应交税费盈余公积未分配利润利润表项目调整金额（万元）资产减值损失所得税费用净利润【答案】编制A公司进行债务重组的相关会计分录：【解析】暂无解析＞简答题-24锦江股份有限公司（以下简称锦江公司）为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下:（1）锦江公司2007年发生如下经济业务:①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%,采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。®2007年5月16日，A公司实际分配股利。⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用的所得税税率为33%。@A公司2007年度实现净利润为458万元。⑵锦江公司2008年发生如下经济业务：①锦江公司2008年1月1日将一台大型设备和库存商品一批转让给丙公司,作为获取丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生对该设备的评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利350万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。®2008年4月20日，A公司实际分配股利。要求：(1)编制2007年1月1日锦江公司对A公司投资的会计分录。(2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。⑷编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值。(6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。(7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。(不要求写明细科目)【答案】编制会计分录【解析】暂无解析＞简答题-25甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20x6年至20x9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：（1）20x6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付,该股权协议生效日为20x6年12月31日。该股权转让协议于20x6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）20x7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元卜项目账面原价累计折旧公允价值存货300-500固定资产1000500600小公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20x7年对外出售80%,剩余20%于20x8年全部对外售出。⑶20x7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)20x7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20x6年度的现金股利100万元。(5)20x7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20x6年度现金股利。(6)20x7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。(7)20x7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(8)20x7年度，丙公司实现净利润400万元。(9)20x8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20x8年3月1日提出的20x7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(10)20x8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(11)20x8年，丙公司发生净亏损600万元。(12)20x8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。(13)20x9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。要求：编制甲公司20x8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；【答案】编制甲公司20x8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；【解析】暂无解析＞简答题-26A公司的生产能力是平均月产20000个单位产品。近年来公司每年生产销售10000单位产品。正常的市场价格是每单位15元。原材料的单位可变成本是4元，劳动力的单位可变成本是2元。固定成本是每年30000元。如果有一家我国台湾企业愿意以每单位10元的价格向公司采购20000个单位产品，A公司是否应接受这批订单【答案】【解析】暂无解析＞简答题-27新兴公司生产某产品本月完工产品产量为1000件，在产品数量为200件，完工程度按平均40%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。该产品本月耗用直接材料共计96000元，直接人工共计64800元，制造费用32400元。要求：在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。【答案】在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。【解析】暂无解析＞简答题-28某建设项目计算期10年，其中建设期2年。项目建设投资（不含建设期贷款利息）1200万元，第1年投入500万元，全部为投资方自有资金；第2年投入700万元，其中500万元为银行贷款，贷款年利率6%。贷款偿还方式为：第3年不还本付息，以第3年末的本息和为基准，从第4年开始，分4年等额还本，当年还清当年利息。项目流动资金投资400万元，在第3年和第4年等额投入，其中仅第3年投入的100万元为投资方自有资金，其余均为银行贷款，贷款年利率8%,贷款本金在计算期最后一年偿还，当年还清当年利息。项目第3年的总成本费用（含贷款利息偿还）为900万元，第4年至第10年的总成本费用均为1500万元，其中，第3年至第10年的折旧费均为100万元。（除特殊要求外，计算结果均保留两位小数）［问题］项目的投资额、单位产品价格和年经营成本在初始值的基础上分别变动±10%时，对应的财务净现值的计算结果见表4-1。根据该表的数据列式计算各因素的敏感系数，并对3个因素的敏感性进行排序。表4-1单因素变动情况下的财务净现值表 单位：万元项目」0%010%投资额141013001190单位产品价格32013002280年经营成本20501300550【答案】计算各因素的敏感系数。【解析】暂无解析＞简答题-29北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2012年2月27日，审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：⑴2011年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4%。、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%,两年期。2011年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2012年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。(3)2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%0乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2011年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额)，销售成本为1200万元。乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题，于2012年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。（5）2011年度，乙公司以1600万元的售价（不含增值税额）将100000千克的a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东M公司，已确认为2011年度的营业收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，由出纳填制"库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的，且报表不存在其他重大错报，最终评估报表的重要性水平为100万元，注册会计师应该怎样处理？【答案】由于账面成本比实际成本多计18万元，而最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会