企业纳税岗位实务实用教程各项目职业基础能力训练 职业拓展训练 参考答案

参考答案项目1[职业基础能力训练]一、单选题1—5BCDBA6—12BBAAABB二、判断题1×2√3×4×5×6√7√8√9√10×三、多选题1ABC2ABC3ABD4BCD5ABCD6ABCD7ABCDE8ABCDE9CD10AC11ABCD12BCD[职业技能专项训练]略项目2[职业基础能力训练]1、【标准答案】：B【试题解析】：.由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。2、【标准答案】：C【试题解析】：.选项ABD：适用13%的基本税率；适用9%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。3、【标准答案】：D【试题解析】：.农业生产者销售的自产农产品免征增值税。4、【标准答案】：B【试题解析】：.选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。5、【标准答案】：C【试题解析】：.ABD采用的比率税率城镇土地使用税采用的是定额税率征收。6、【标准答案】：A【试题解析】：.选项B：按照“销售不动产”计缴增值税；选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。7、【标准答案】：B【试题解析】：.养老机构提供的养老服务；婚姻介绍服务；托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。8、【标准答案】：D【试题解析】：.选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税；选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。9、【标准答案】：B【试题解析】：.将外购货物用于个人消费不应视同销售货物征收增值税。10、【标准答案】：B【试题解析】：.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。11、【标准答案】：E【试题解析】：纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：“涉农”：粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气；“涉民”：自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品，食用盐；“涉文”：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；二甲醚。【标准答案】12～20：12D13C14D15C16D17B18D19B20A二、多选题1ACD2AC3ABD4ABCD5ABC6ABC7ABCD8ABD9ABCD10AD11BD12ABCD13AB14ABD15BC三、判断题1×2√3×4×5×6√7×8√9√10√[职业技能专项训练]单项任务训练1．解析销项税额=（300+80）×13%=49.4（万元）注：折扣销售仅限于价格折扣，不包括实物折扣，实物折扣要按“视同销售货物”处理。2．解析销项税额=20×13%=2.6(万元)3．解析销项税额=100×9000×13%=11700（元）金银首饰以旧换新，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。4．解析彩电厂的销项税=2000×2000÷(1+13%）×13%=460177(元)没有开票不能抵扣进项税额，但销项税额应照算。5.解析16×（1+10%）×13%=2.288(万元)或：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）+消费税税额（消费税产品成本利润率不同）二、综合任务训练：参考答案1．解析(1)购货取得了专用发票，允许抵扣。支付运费也取得了专用发票，允许抵扣。进项税额=20000×13%+1000×9%=2600+90=2690（元）（2）取得普通发票不得进项税额抵扣(3)收购农产品抵扣9%，支付运费，取得了专用发票，允许抵扣9%。进项税额=30000×9%+1100×9%=2700+99=2799（元）(4)销售货物销项税额13000元。销货支付运费，取得了专用发票，允许抵扣9%。销项税额=100000×13%=13000（元）进项税额=2000×9%=180（元）(5)销项税额=20000×13%+2200×9%=2600+198=2798（元）一般纳税人销售货物，无论开出专用发票还是普通发票，适用税率都一样。故销项税额2600元。价外收取运费属于价外费用，因已分别核算，分别开票，故适用9%税率，计算销项税额。当期进项税额=2690+2799+180=5669（元）当期销项税额=13000+2798=15798（元）应纳税额=15798-5669=10129（元）本题考查考生对增值税应纳税额的计算。考核点为：（1）增值税进项税额申报抵扣的时间；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发了货物并办妥托收手续的当天；（3）采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。2、解析：北京A项目应纳税额计算如下：销项税额=450（万元）进项税额=90+260=350（万元）应纳税额=450-350=100（万元）（2）石家庄B项目因异地施工，应在石家庄预缴税款2%，回北京再向机构所在地申报。因分包款专用发票备注栏已注明项目名称及地点，故预缴税款时可以减除分包款。预缴税款=（3000-500）×2%=50（万元）应缴税款=270-50-45=175（万元）3、解析：（1）单位人员出差住宿收入，允许开增值税专用发票，也能作为进项税额抵扣。饭店销项税额为30万元。（2）餐饮服务，不得开具专用发票，只能开具普通发票。销项税额为6万元。（3）从菜市场购进蔬菜，不能取得发票，也没有允许抵扣的进项税额。（4）服务员统一着装为经营所需，取得专用发票，允许抵扣进项税额0.13万元。（5）购进床单和被罩，取得专用发票，允许抵扣进项税额0.85万元。当期销项税额=30+6=36（万元）当期进项税额=0.13+0.65=0.78（万元）应纳税额=36-0.78=35.22（万元）4、考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应纳纳增值税12-9.6×(1+10%)=1.44万元，其会计处理为：取得收入：借：银行存款

212

贷：主营业务收入

200

应交税费-应交增值税（销项税额）

12取得进项：借：固定资产-办公楼

100

应交税费-应交增值税（进项税额）

9

贷：银行存款

109借：管理费用

10

应交税费-应交增值税（进项税额）

0.6

贷：银行存款

10.6加计抵减：借：应交税费-应交增值税（减免税款）

0.96

贷：其他收ru

0.06

固定资产-办公楼

0.9同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。月末结转：借：应交税费-应交增值税（转出未交）

1.44

贷：应交税费-未交增值税

1.44次月缴纳：借：应交税费-未交增值税

1.44

贷：银行存款

1.44纳税申报略5、解析：(1)购货取得了专用发票，允许抵扣。支付运费也取得了专用发票，允许抵扣。进项税额=0.36+4.68=5.04（万元）（2）销售货物采用委托收款方式，办妥托收，实现销售，销项税额=50×13%=6.5（万元）(3)一般纳税人销售货物，无论开出专用发票还是普通发票，适用税率都一样。故销项税额=（30+2）/（1+13%）×13%=4.16/（1+13%）=3.68（万元）（4）以旧换新销售货物，不得扣减旧货销售额，故销项税额=6500×20/（1+13%）×13%=1.496（万元）(5)进项税额=11300/(1+13%)×13%=0.13（万元）(6)进项税额=300000×13%+10000×9%=26000+900=3.99（万元）(7)进项税额=5.3/(1+6%)×6%=0.3（万元）当期进项税额=5.04+0.13+3.99+0.3=9.46（万元）当期销项税额=6.5+3.68+1.496=11.676（万元）应纳税额=11.676-9.46-1.2756=0.9404（万元）会计分录、纳税申报略项目3参考答案[职业基础能力训练]一、单选题1D2B3C4A5C6D7C8A9B10A11A12A（5000/1.13×5%）二、多选题1ABD2ABCD3ABC4ABD5AB6AB7AD8ABCD三、判断题1×2√3√4√5√6×7×8×9×10×[职业技能专项训练]一、单项任务训练1解析（1）应纳消费税：

从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元）

从价税＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）

应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）

（2）应纳增值税＝[0.2×35000×（1＋10%）+200]÷（1－20%）×13% 2解析准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）

应纳消费税＝250000×15%－270003解析应纳消费税＝20×220＝4400（元）

应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×13%4解析（1）进口散装高档化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-15％）×15％＝185294.12（元）

（2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-15％）×15％＝12352.94（元）

（3）（4）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×15％＝88200（元）

（5）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×15％＋510000/（1+13％）×15％－185294.12×80％（元）

二、项目综合实训湖南华宁有限公司2019年7月应纳消费税计算如下：（1）5日销售白酒业务应纳消费税＝30×20%＋20×2000×0.5÷10000＝8（万元）＝4（万元）（1－20%）×20%＋3×2000×0.5÷10000＝0.585（万元）（4）0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5÷10000＝9.125（万元）（5）销售B牌卷烟应纳消费税B牌卷烟单条价格＝800÷（200×250÷10000）＝160（元）注：单条B牌卷烟价格大于70元，适用消费税税率为56%。销售B牌卷烟应纳消费税＝800×56%＋200×150÷10000＝451（万元）生产领用烟丝可抵扣消费税＝（30＋400－50）×30%＝114（万元）消费税的会计处理如下：1．于月5日确认收入时借：银行存款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000计提消费税税金时借：税金及附加80000贷：应交税费——应交消费税800002．于10日确认收入时借：银行存款169500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）19500计提消费税税金时借：税金及附加40000贷：应交税费——应交消费税400003．于11日确认收入时借：应付职工薪酬16103贷：主营业务收入14250应交税费——应交增值税（销项税额）1853计提消费税税金时借：税金及附加5850贷：应交税费——应交消费税58504．于15日收回委托加工产品，支付消费税时借：委托加工物资——消费税91250贷：银行存款等912505．领用烟丝可予抵扣消费税（1）借：生产成本2660000应交税额——应交消费税1140000贷：原材料3800000（2）销售B牌卷烟借：银行存款9040000贷：主营业务收入8000000应交税费——应交增值税（销项税额）1040000同时，借：税金及附加4510000贷：应交税费——应交消费税4510000应交税费——应交消费税明细账第页2018年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号6承前页0略略略80000略40000略5850略1140000略4510000贷3495850注：受托加工消费税（大华代缴）91250元已计入委托加工成本。烟类应税消费品纳税申报表税款所属期：2019年7月1日至2019年7月31日×××××××××××××××纳税人名称（公章）：湖南华宁有限公司纳税人识别号填表日期：2018年6月8日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支56%1000万支8000000.004510000.00卷烟30元/万支36%雪茄烟——36%烟丝——30%合计————————4510000.00本期准予扣除税额：1140000.00声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：略财务负责人（签章）：略联系电话：本期减（免）税额：期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：3370000.00期末未缴税额：3370000.00以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：2019年7月1日至2019年7月31日×××××××××××××××纳税人名称（公章）：湖南华宁有限公司纳税人识别号填表日期：2019年8月8日金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率粮食白酒0.5元/斤20%60000斤450000.00120000.00薯类白酒0.5元/斤20%6000斤14250.005850.00啤酒250元/吨——啤酒220元/吨——黄酒240元/吨——其他酒——10%酒精——5%合计————————125850.00声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：略财务负责人（签章）：略联系电话：本期准予抵减税额：本期减（免）税额：期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：125850.00期末未缴税额：125850.00以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：

项目4参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A10.B二、判断题1.×2×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD四、业务题1．每吨关税完税价格=2000+1000=3000(美元)应纳关税=3000×6.8×500×10%=1020000(元)借:在途物资11220000贷:应交税金-----应交关税1020000银行存款102000002．关税完税价格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.65(万元)应纳关税=511.65×20%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)×13%=79.8174(万元)借:在途物资6139800贷:应交税金-----应交关税1023300银行存款5116500借:应交税金----应交关税1023300应交税金----应交增值税(进项税额)798174贷:银行存款18214743．应纳出口关税=450÷(1+50%)×50%=150(万元)借:银行存款4500000贷:主营业务收入4500000借:税金及附加1500000贷:应交税金----应交关税15000004．应纳关税=(40+60)×10%=10(万元)借:固定资产100000贷:银行存款1000005．(1)应纳关税=20×(20+2)×20%=88(万元)应纳进口增值税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×13%=722526(元)应纳消费税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×5%=277895(元)借:在途物资5557895贷:应交税费----应交关税880000----应交消费税277895银行存款4400000借:库存商品5557895贷:在途物资5557895缴纳进口关税\增值税\消费税借:应交税费----应交消费税277895-----应交关税880000-----应交增值税722526贷:银行存款1880421(2)运费抵扣增值税额=50000×13%=6500(元)借:营业费用56500应交税金---应交增值税(进项税)6500贷:银行存款50000销项税额=73.9×16÷(1+13%)×13%=1360000(元)借:银行存款9040000贷:主营业务收入8000000应交税费----应交增值税(销项税)1040000将幼儿园自用小车的增值税进项税额转出借:固定资产----小车628042.10贷:库存商品555789.50应交税费---应交增值税(进项税额转出)72252.610月份应纳的增值税=1360000-722526-6500+72252.6=703226.60(元)6.解：（1）出口货物免税（2）不得免征和抵扣的税额=600×（13%-11%）=12万元（3）应纳税额=200×13%-（400×13%-12）=-14万元（4）退税限额=600×11%=66万元（5）应退税额=14万元7.解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-11%）-0=4当期应纳税额=100×13%-（26-4）-3=-12免抵退税额=200×11%-0=22当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额22万元，所以，当期应退税额=当期期末留抵税额12万元。当期免抵税额=22-12=10万8解析：（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）－100×（13%－10%）＝100×（13%－10%）＝3（万元）；（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－3）－6＝13－23－6＝－16（万元）；（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×10%－100×10%＝100×10%＝10（万元）；（4）应退税额＝16（万元）；（5）当期免抵税额＝0（万元）；（6）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（16－10）万元。项目5[职业基础能力训练]参考答案：一、单选题1B2C3B4C5C6C7D8C9D(200-34-3.5=162.5100×25%×20%+62.5×50%×20%=11.25)10B

11D12C13C14D

二、多选题1ABcE

2ABdE

3acBdE

4bc

5ABE

6ABC

7Ab

8ACE

9ACD

10ABCe

11ABCDE12ABCde

13abc三、判断题1×2×3×4√5√6×7×8×9×10×11×12√[职业技能专项训练]一、单项任务训练1解析（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）2解析（1）存在的问题：①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条]②业务招待费扣除超规定标准。③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定5‰，扣除费用。（2）①不得税前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元②不得税前扣除业务招待费=250000－150000=100000元业务招待费扣除限额＝150000元（60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000）③不得税前扣除工会经费和教育经费＝24000＋38000＝62000元④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元⑤不得扣除坏账准备金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500元⑥应补缴企业所得税额＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×25%＝53750元二、项目综合实训二、项目综合实训（1）企业本度会计利润：会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256（万元）（2）企业本季度应预缴所得税金额：256×25%-50＝14（万元）（1）公司境内所得应纳税额的计算①会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256（万元）②广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75（万元）③业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6（万元）；2500×5‰=12.5（万元）＞9（万元）④技术研究开发费用调减所得额=40×75%=30（万元）⑤捐赠支出应调增所得额=30-256×12%<0（万元）⑥支付的税收滞纳金调增所得额=6（万元）⑦权益性投资收益调减所得额=34（万元）免税⑧职工福利费调增所得额=23-150×14%=2（万元）职工教育经费调增所得额=6-150×8%<0（万元）不要调整⑨境外税后所得在计算境内所得应纳税额时，予以调减28+24=52（万元）⑩应纳税所得额=256+75+6-30+6-34+2-52=229（万元）（境内）该公司2019年度应纳所得税额=229×25%=57.25（万元）（2）ABC公司境外所得应补缴税额的计算①境外所得换算为含税收入的所得：A国：28÷（1-30%）=40（万元）B国：24÷（1-20%）=30（万元）境外所得应纳所得税额=（40+30）×25%=17.5（万元）②抵扣限额：Ａ国的抵扣限额＝40×25％＝10（万元）Ｂ国的抵扣限额＝30×25％＝7.5（万元）在Ａ国实际缴纳所得税12万元，高于抵扣限额，只能抵扣10万元，超过限额的2万元当年不得抵扣。在Ｂ国实际缴纳所得税6万元，低于抵扣限额7.5万元，可全额抵扣。境外所得应补缴的所得税额=17.5-10-6=1.5（万元）注意：Ａ、Ｂ两国不能合并计算。（3）ABC公司2019年应补缴企业所得税额57.25+1.5-50=58.75-50=8.75（万元）申报表填写略项目6一、单选题：1.D2.B3.A4.B5.D6.C7.B8.C9.C10.B二、多选题：1.AD2.AC3.ABCD4.BC5.AB6.BD7.ABC8.ABCD9.BCD10.ABC11.ABD12.ABD13.ABC14.ABC15.ABCD三、判断题：1.√2.√3.√4.ⅹ5.ⅹ6.√7.ⅹ8.ⅹ9.ⅹ10.ⅹ四、计算题1.财产租赁:应纳税所得额:85000-2000-60000=5000应纳税额:5000*5%=250(元)2.财产转让:应纳税所得额:60000-38000-2500=19500应纳税额:19500*20%=3900(元)3.捐赠可抵扣限额:20000*30%=6000,4000小于6000可扣除应纳税额:(20000-4000)*20%=3200实际所得:20000-4000-3200=12800(元)4.工资薪金应预扣预缴:(69600-60000)*3%=288(元)特许权使用费应预扣预缴:30000*(1-20%)*20%=4800(元)稿费应预扣预缴:15000*(1-20%)*70%*20%=1680(元)5.(1)稿费纳税所得额:40000*(1-20%)*70%=24400公益捐赠限额:24400*30%=7320稿费应预扣预缴:(24400-7320)*20%=3416(元)(2)工资低于起征5000,不交税.(3)(25-10)*20%=3(万元)(4)35000*(1-20%)*30%-2000=6400(元)五、综合题(1)小说拍卖收入按特许权使用费应预扣预缴:100000*(1-20%)*20%=16000(元) (2)稿酬应预扣预缴:6000*(1-20%)*70%*20%=673(元)(3)劳务报酬应预扣预缴:(3000-800)*20%=440(元)(4)劳务报酬应预扣预缴:5000*(1-20%)*20%=800(元)(5)扣除费用总额:1500*12=18000工资总额:8000*12=96000工资\薪金应纳税额:(96000-18000-60000)*3%=54012月全年奖金应纳税额:24000/12=2000,适用3%税率.24000*3%=720(元)(6)股息收入:6400*20%=1280(元)(7)公益捐赠扣除限额:50000*30%=15000,捐赠10000可扣,应纳税(50000-10000)*20%=8000(元)(8)国外所得应纳税:5800*(1-20%)*20%=928,在国外已交720元,故应不交:928-720=208(元)项目7[职业基础能力训练]参考答案：一、单项选择题1—9BDCAB-BCBB、10【答案】C【解析】选项A：烟叶税的纳税人仅限于单位；选项B：烟叶税的征税对象是晾晒烟叶和烤烟叶；选项D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳、11.B二、多项选择题1、ABC2、CDE3、AD4、ABC5、ABC6、ABCD7、ABCD8、ABC9、ABD10、CD11、ACD12、BC13、ABC、14、BCD【解析】选项A，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人、15、ABC三、判断题1—5××√√√6—10×√√×√11—15√×√√√[职业技能专项训练]参考答案1、【分析】应缴城市维护建设税=(40000+30000+10000+5000)×5%=4250(元)应缴教育费附加=(40000+30000+10000+5000)×3%=2550(元)红蓝公司系公司作为烟叶税的纳税人，收购烤烟叶应缴烟叶税=（烟叶收购价款+价外补贴）×20%=（10000+10000×10%）×20%=2200（万元）。项目8[职业基础能力训练]1.（2018年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。

A.李某将商铺抵押

B.乙公司受让国有土地使用权

C.王某继承商铺

D.甲商场出租摊位【答案】B2.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.以房抵债而发生房地产产权转让的企业D.将办公楼用于出租的外国企业【正确答案】：D【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。3.某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。A.73.5B.150C.157.5D.300【正确答案】：C【答案解析】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200＋40＋35=1275（万元），增值额=1800-1275=525（万元），增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值额=525×30%=157.5（万元）。4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是（）。A.营业税B.教育费附加C.城市维护建设税D.印花税【正确答案】：D【答案解析】：转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。5.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（）的税务机关申报纳税。A.房地产坐落地所管辖B.机构所在地所管辖C.经营所在地所管辖D.房地产转让实现地【正确答案】：A【答案解析】：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。6.契税的纳税义务发生时间是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内【正确答案】：A【答案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。7.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税【正确答案】：A【答案解析】：选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。8.（2010年）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。

A.100×3%＝3（万元）

B.（100＋60）×3%＝4.8（万元）

C.（100＋70）×3%＝5.1（万元）

D.（100＋70＋60）×3%＝6.9（万元）【答案】A9.（2011年）周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。

A.周某应缴纳契税0.3万元

B.周某应缴纳契税2.7万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元【答案】C10.（2017年）2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（97＋10.67）×3%＝3.23（万元）

B.97÷（1－3%）×3%＝3（万元）

C.（97－10.67）×3%＝2.59（万元）

D.97×3%＝2.91（万元）【答案】D11.（2018年）甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.400×3%＝12（万元）

B.500×3%＝15（万元）

C.100×3%＝3（万元）

D.（400＋500）×3%＝27（万元）【答案】C12.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.获得住房奖励的个人B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户【标准答案】：A13.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库【标准答案】：B二、多选题1．房地产开发企业加扣20%费用的计算基数包括()。A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.地价款D.购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费1【正确答案】：ACD【答案解析】：房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。2．下列个人房地产项目中，属于土地增值税免税或者不征税范围的有()。A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.个人转让经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产2【正确答案】：ABD【答案解析】：个人转让经营性房产不属于免税的范围。3.（2015年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。

A.国家机关承受房屋用于办公

B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

C.军事单位承受土地用于军事设施

D.城镇居民购买商品房用于居住【答案】ABC4.（2016年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）。

A.农村集体土地承包经营权转移

B.土地使用权赠与

C.国有土地使用权出让

D.房屋交换【答案】BCD5.（2012年）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据【答案】ABD6.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.印花税B.消费税C.土地增值税D.资源税【标准答案】：ABCD7.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）。A.人保投资控股有限公司，房产税由产权所有人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税【正确答案】：ACD【答案解析】：B产权出典的，由承典人缴纳房产税。自2012年1月1日起，人保投资控股有限公司应按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的相关规定申报缴纳房产税。房产税由产权所有人缴纳。8.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有()。A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.中国银行的营业用地D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地【正确答案】：AD【答案解析】：名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。9.张三与李四互换房屋，张三的房屋价格为80万元，李四的房屋价格为100万元。成交后，张三支付李四20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为3%。下列项目中正确的是（）。A.张三是纳税人B.李四是纳税人C.应纳契税0.6万元D.应纳契税3万元【正确答案】：AC【答案解析】：当交换价格不等时，以多付钱物的一方为纳税人。其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。因此张三是纳税人，应纳契税=20×3%=0.6（万元）。10.甲企业将原值128万元的房产评估作价130万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以140万元价格售与丙企业，当地契税税率4%，则下列说法正确的（）。A.丙企业缴纳契税5.2万元B.丙企业缴纳契税5.6万元C.乙企业缴纳契税4.8万元D.乙企业缴纳契税5.2万元【正确答案】：BD【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税＝130×4%＝5.20（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝140×4%＝5.6（万元）。11.根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道【标准答案】：ABCD三、判断题：1.房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。（）【标准答案】：B2.（2018年）王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（）【答案】×3.房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。（）【标准答案】：A4.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（）【标准答案】：A5.甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）B.500×1.2%=6（万元）C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）【标准答案】：D【解析】：从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；房产原值，是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不需扣减折旧额。【解析】：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。6.（2018年）李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（）【答案】√[职业技能专项训练]1、甲企业2019年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20％。2019年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税。【答案解析】：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×(1－20%)×1.2%×6÷12＝4.8(万元)2.甲企业厂房原值2000万元，2019年11月对该厂房进行扩建，2019年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2019年应缴纳房产税税额正确的是（）。【解析】：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，本题房屋扩建后厂房的原值增值至2500万元；从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。=（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）3.王某购买一套住房，支付购房价款97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额。【解析】：本题的“购房价款97万元”即为不含增值税的成交价。应缴纳契税=97×3%=2.91（万元）4.2019年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2019年12月31日租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税。【解析】：126000÷（1+5%）×12%=14400（元）5.甲企业2019年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2019年甲企业上述房产应缴纳房产税。【解析】：甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12（即前面三个月按房产原值交房产税）+1×9×12%=3.18（万元）。（后面三个月按租金计算房产税）6.周某以150万元价格（不含增值税）出售自有住房一套，购进价格200万元（不含增值税）住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额。【解析】：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中：周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；周某购进住房应照章缴纳的契税=200×5%=10（万元）。7.企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额。【解析】：560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）8.甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。（上述金额均不含增值税），已知当地政府规定的契税税率4%，甲公司应缴纳契税税额。【解析】：260×4%=10.4（万元）项目91.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。（）2.纳税人临时占用耕地无须缴纳耕地占用税。（）3.农村居民经批准在户籍所在地按照标准占用耕地，建设自用住宅，可以免征耕地占用税。（）4.土地使用权共有的，共有各方为纳税人，有共有各方协商轮流缴纳城镇土地使用税。（Y5.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税。（Y）[职业技能专项训练]单选题1.A2.B3A4A5A6A7B8B9C10B11D12A13C14D15B将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。(1)销售原煤应纳资源税税额=20×4%=0.8(万元);(2)销售洗选煤应纳资源税税额=25×80%×4%=0.8(万元);(3)该煤矿8月份应纳资源税税额=0.8+0.8=1.6(万元)。16A17D18A19AB多选题1【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。2【正确答案】：CD【答案解析】：资源税采取从量定额和从价定率的办法计征，实施“级差调节”的原则，所以，选项A说法不正确。进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。3【正确答案】：ABC【答案解析】：城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的地区。4【正确答案】：ABC【答案解析】：尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。5【正确答案】：AD【答案解析】：名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。6、ABCD7、CD8\AB9ABC判断题：1V2X3X4X5V[职业技能专项训练]1.某油田8月份销售原油80000吨，查《资源税税目税额明细表》的规定，其适用的单位税额为8元/吨，试计算该油田本月应纳资源税税额。解：应纳税额=课税数量×单位税额=80000×8=640000(元)2.某铁矿9月销售铁矿石60000吨，另外自用入选铁精矿的铁矿石原矿80000吨。按规定该矿属于入选露天矿(重点矿山)，资源等级是4级。适用15元/吨的单位税额。试计算该铁矿本月应纳资源税税额。解：应纳税额=课税数量×单位税额=60000×15+80000×15=210000(元)3.某铜矿山8月份销售铜矿石原矿20000吨，移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于五等，按规定适用1.2元/吨的单位税额，对有色金属矿按规定税额的70%征收。试计算该矿山本月应纳资源税税额。解：(1)外销铜矿石原矿的应纳税额。应纳税额=课税数量×单位税额=20000×1.2×70%=16800(元)(2)按选矿比计算入选精矿的原矿数量，然后再计算应纳税额。耗用原矿数量=精矿数量×选矿比=5000÷20%=25000(吨)应纳税额=课税数量单位数额=25000×1.2×70%=21000(元)(3)合计应纳税额。应纳税额=原矿应纳税额+精矿应纳税额=16800+21000=37800(元)4.某市一家企业2018年已占用土地面积4000平方米，2019年12月因需扩建生产车间，新征用非耕地500平方米，该地区适用资源税单位税额10元/平方米。计算该企业2018年和2019年各应缴纳的土地使用税。解析：2018年应缴纳土地使用税=4000×10=40000(元)2019年应缴纳土地使用税=(4000+500)×10=45000(元)5.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又开发使用了2000平方米土地面积，并进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税。解析：应纳税额＝(23000＋2000)×2＝50000元项目10[职业基础能力训练]一单选1、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（）。A.省级人民政府B.省级税务机关C.市级人民政府D.县级税务机关1【正确答案】：A【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。2、某船舶公司2019拥有净吨位320.5吨的船舶12艘，300千瓦的拖船5艘，净吨位1200.6吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（）元。A.66000B.68000C.66372D.654122【正确答案】：C【答案解析】：拖船按照发动机功率每1千万折合净吨位0.67吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320.5×4×12+300×0.67×50%×5×4+1200.6×3×4+12×900×2=53401.20（元）3.（2018年）某汽车企业2017年5月进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。计算车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（60＋15）×10%＝7.5（万元）

B.（60＋25）×10%＝8.5（万元）

C.（60＋15＋25）×10%＝10（万元）

D.60×10%＝6（万元）【答案】C4、甲汽车专卖店购入小汽车(非新能源车辆)12辆,下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出【解析】(1)选项A:应当由购买方缴纳;(2)选项B:属于“购买并自用”,甲汽车专卖店应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税;(3)选项C:应当由受赠方缴纳;(4)选项D:购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行确定纳税人缴纳车辆购置税。【答案】B5根据车辆购置税法律制度的规定,下列不属于车辆购置税征税范围的是()。(2018年、2017年)A.三轮农用运输车B.电动自行车C.无轨电车D.挂车【答案】B6、根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆中,不属于车辆购置税免税项目的是()。A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车D.个人购买的经营用小汽车答案:D7、根据船舶吨税的规定，《吨税税目税率表》的调整，由（）决定。A.省级人民政府

B.全国人民代表大会

C.国家税务总局

D.国务院答案:D根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内缴纳税款。该期限是（）A.30日B.3日C.15日D.10日答案:C9、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是()。A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.军队专用船舶【答案】B【解析】(1)选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税;(2)选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税;(3)选项D：军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。10、（2018年）根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，免征车辆购置税的是（）。

A.外国使馆购买自用的汽车

B.个人购买自用的汽车

C.企业自产自用的汽车

D.个人受赠自用的摩托车【答案】A11.A12D13D14A二、多选1、根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。A.电车需缴纳车船税B.半挂牵引车不需缴纳车船税C.临时入境的外国车船不征收车船税D.非机动驳船按照船舶税额的70％计税1【正确答案】：AC【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50％计税。2、（2014年）下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A.购买应税货车并自用的某外商投资企业

B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司

C.获得奖励应税轿车并自用的李某

D.受赠应税小型客车并自用的某学校【答案】ABCD3、下列各项中，属于免税船舶吨税的船舶有（）A.应纳税额在人民币100元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.军队专用的船舶【解析】BCD选项A:应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征吨税。4、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。

A、船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收

B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

C、吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低

D、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照

【解析】BD5、AB6、BC7、ABCD8AD9CD10BCD[职业技能专项训练]1、2018年10月,王某从增值税一般纳税人处购买一辆轿车(非新能源车辆)供自己使用,支付含增值税的价款221000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元。已知车辆购置税适用10%的税率,增值税税率为13%,王某应当缴纳的车辆购置税=(221000+1000+4000）÷（1+13%)x10%（元）2、某人2019年1月份购买一辆小汽车自己使用，支付含增值税的购车款项113000元，另支付给销售厂商代收临时牌照费550元、代收保险费1000元（使用委托方的票据），支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费260元，请计算应纳车辆购置税。【正确答案】计税依据＝（113000＋2000＋260）÷（1＋13%）＝102000（元）应纳车购税＝102000×10%＝10200（元）项目11[职业基础能力训练]单项选择题1.依据《环境保护法》之规定，未依法进行环境影响评价的建设项目，不得（A）。A．开工建设B．竣工验收正式投产运行D.招聘劳动人员2.依据《环境保护法》之规定，企业事业单位应当按照国家有关规定制定突发环境事件应急预案，报（C）和有关部门备案。A.国务院B.地方政府C.环境保护主管部门D.省级人民政府3.排放污染物的企业事业单位和其他生产经营者，应当按照国家有关规定缴纳（C）。环境保护税B、经费C、排污费D、环境保护基金4.企业事业单位应当按照国家有关规定制定突发环境事件应急预案，报（C）和有关部门备案。国务院B、地方政府C、环境保护主管部门D、环境保护部5.公民、法人和其他组织依法享有获取环境信息、参与和（B）环境保护的权利A.评价B.监督C.落实D.执行6.公民应当增强环境保护意识，采取（A）的生活方式，自觉履行环境保护义务。A、低碳、节俭B、自给自足C、奢华、浪费D、自由、自主7．在下列关于印花税的论述中，正确的是()。A．印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税B．印花税最早始于法国C．印花税兼有财产税和行为税的性质D．印花税税负较重8．对于下列关于印花税纳税人的叙述中，错误的有()。A．书立各类经济合同时，以合同的当事人为纳税人B．所谓当事人，是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人、代理人等C．现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D．建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人9．税法出于简化纳税手续的考虑，规定了印花税可采取的一些特殊的缴纳方法，下列项目中，错误的是()。A．按期汇总缴纳 B．自行贴花C．以缴款书代替贴花D．以完税证代替贴花10．某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值8