基础班-07讲全-讲义sfjcyq

第九章本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法重点难点最多的一章，是会计师执业中3－415-20第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】纳税义务人与征税对在中民境内的企业和其他取得收入的组织【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、、账务、等实施实质性全面管理和3.转让所6.【例题·多选题】（2012年）地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。【知识点2】税税率第二节【知识点1】收入总9一、一般收入的确认——9全年取得产品销售收入总额68000万元，……全年实现会计利润5400缴纳企业所得税1350 影响销售税金及附加（＋）＝（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3＋2%可能分配H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得【】免入规定 权益和债权（）。投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为重组损益，分别计入当期应纳税租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期赠企业代为支付的，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。税注明金额30万元、进项税额5.1万元，直接计入了“资本公积”账户核算。，10万元1.7万元企业另支付含税费用0.888万元取得业2016，可以抵扣的＝1.7＋0.088＝1.788（万元）确实无法付的应款项、作坏账失处理又回的应收项、重组收、补贴入、违 所得 转让技术所 免 二、特殊收入的确认（了解与纳税义务发生时间联系，如分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确入用于职工或福】】区分处置与移送他人 确认企业所得税应入的是（）。『答案解析』选项B、C、D属于移送，没有改变资属，不属于视同销售8001000-对外投资5年内转让在转让股或投资回当年企业所税年度算缴时，计算纳企业得税；业在一次调整到位。5：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企转让收入的15%六、企业接收和股东划入资产所得税处（1）（2）产入预收款发出商品时确认收入。宣传媒介的。应在相关的或商业行为费。为特定客户开发的，应根据许权费，在交付资产或转移资产所时确认收入除财政、税务主管部门另有规定外，按照5.人应用的日期确认收入的实现年度，且提前支付，可对上述已确认的6.收务新让—4012060【知识点2】不征入和免一、不征【解析1】财政性，指企业取得的来源于及有关部门的财政、补贴、贴息，【解析2】财政性，会计的“营业外收入——收入”,区分征税、不征税，不征业的不入于支出形成的用不得在计应纳税得额时除企业的入用支出所成的资，其计的折旧摊不得在计应纳税得额时除。政500万元，已取得财政部门正式文件，并从中支出400万元。 二、免企业从者直接投资的国债持有至到期，其从者取得的国债利息收入，全额企到期前转让国债或从非者投的国债持有间尚未付的国利尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其国债成本，并扣除其持有期间尚未兑面值72万元，期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。15%；取得到期的国债（6%）90除《中民企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他收入，【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免入的有（） 入【知识点3】扣除项523二、扣除项目的范围——共5【例题·计算题】某自营出口的生产企业为一般，出口货物的征税率为17%，退售货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合200万元；营业成本210万元税会计处理规定》（财会[2016]22）等有关规定：自行计算实现年度利润总额1100万元。聘请会计师进行审核，发现问题：万元，成新度折扣率5成。已知生产企业采用简易计税方法。 范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让损失，呆账损失，坏账损失，自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。三、扣除项目及其标准——共23薪金制度规定实际给员工的工资薪金。①对股权激励计划实行后立即可以行权：差价确定为当年上市公司工资薪金支出，依照税（）（不得扣除。③在股权激励计划可行权后，企业方可计算确定作为当年企业工资薪金支出，依照税定进年度汇算清缴企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除法代扣代缴了个人所得税，符合公告（2015）34号第一条规定。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除除财政务主管门另有定外企业发生职工教经费支出不超工资薪金总额2.5%部分准扣除，过部准予结转以纳税年度扣除——后年度时税调减。2】核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电厂成本税前扣除。1000（50）0福利费＜工会经费>0教育经费＜企业投资者者职工付的充养老保费补充医疗保费在财政务企业参保险按照规缴纳的险准予扣除企为投资或者职支付。出、企业批准债券的息支出据实扣除。非金融业向金融企借款的息支出不超过按金融企业同期同类利率算【例题·201640250元所支付的年利息20万元（当年金融企业的年利率为5.8%）。5：1；2：1。1480020005%（银行）、6%（关联方）银行支付了3个季度的借款22.5该厂1031日竣工并投入使用，1120算纳税调减折旧费（17.54－10）②有合法票据的，实际发生额的60%3年摊销【例题·单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）72038 （2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与的差额债权人不再追要。清偿时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；35税法限额税前扣除——一般不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；例举4000×15%＝600（万元）80公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过12%的部分民公益事业捐赠定的公益事业的捐赠。【解析2】年度利润总额，是指企业依照国家会计制度的规定计算的年度会计利润——综【例题·计算题——捐款】某制药公司为一般，2016年主营业务收入5500万元4003002800300设备市场售价为140万元（不含）。当年会计利润1000万元。非居民企业境内设立的机构、场所，就其中国总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、、分配依据和方法等证明文件，并合理由其提供清查盘存资料经主管）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业万元（其中含运费18.6万元）需要转出的未作处理。业发生生产经有关续费及金出超过以规定计限额以的部①保险企业：企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额，保险按15%计算限额、人身10%计算限额。代表人等）5%计算限额。特行业从事服务主营业收入手续费佣的企业取得该收入实发（），涉农和中小企业（对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业）损失，应先融企业予当年前扣除损准金＝本年准予提损准备金产余额×1－截至年末已税前和的失备金的余额2.3.4.出金【知识点4】不得扣除的项企业所得税【例题·单选题】居民企业发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）企业内营业机构之间支付的【知识点5】亏损弥可以逐年延续弥补，但最长5。 2010201120122013201420152016---发生年度计算扣除，追补期5。第三节【知识点1】固定资产的税务处 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超100对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本费【例题·单选题】（2015）201511得税应纳税所得额时，可以计入成本费用扣除的有（）。 打『答案解析』对所有行业企业2014年11日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价入使用用于企业的业务经营管理取得机动车销售上注明价款40万元6.8万元12.8（45%）。年底，会计师调减应纳税所得额＝52.8×（1－5%）÷4÷12×2＝2.09（万元）【知识点2】投资资产的税务处5【考题·单选题】（2012年）甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。A.0 （万元）【知识点3】其他资产、所得的税务处【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）自创商誉修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%修理后固定资产的使用年限延长2年3除的是（）。五、税定与会计规定差异的处六、所得的所得税处所得形 息所得即相当从被企业累未配利润和计盈余积中应分得的分免入；第四节例如：人逾期3年以上未清偿，且有确凿证明已无力清偿的 被投资方财务状况严重，累计发生亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因3资不抵债在企业向主管提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已做损属于实际资产损失，追补至损失发生年度扣除，追补期不超过5年第五节企业重组的所得税处理【知识点1】企业重组及一般性税务处【考情分析】税务处理原则：一方按转让所得纳税，另一方按公允价值接收资产。如果一方的股权支付在业重组换取产的方支付的价中以企业或控股企的股权、为支付形式。资产以及承担等作为支付的形式。企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等人组织，或将登记地转移至中民共和国（包括台地区）——视同企业进行、分配，股东重新投资成立新企业。 方法时，下列处理正确的有（）。【知识点2】企业重组的特殊性税务处一、适用特殊性税务处理的5个条企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权的有（）。85%。））2.（1的股（收购的资产85%非股权支付＝础3.4.85%；分立资产占全部资产的比例5.85%；9648072050【考题·综合题节选】某摩托车生产企业合并一家小型公司，公司全部资产公允价值业给公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家的最长期限的国债年利率为6%）。＝（5700－200×%＝5（万元620《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题》财税〔2014〕109号，2014年1月1日100%直接控制100%接控制按账面净值划转股权或资产。合的条凡具合理商目的以少免除者推迟纳主要目股12且划出方企业和划入。第六节【知识点1】普遍适用税率式：税率等；【考题·单选题】（2014）企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（） 3333说明：企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税》规定条件和标准的公共基凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”：居民企业转让技术所所得不超过500万元的部分免征企业所得税超过500万元的部分，【提示1】技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物新品种、5年以上非独占使用权等。【提示2】技术转让所得＝技术转让收入入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊销期间用【提示3】不得享受此情形：如100%关联方之间技术转让所得 （一）国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%的所得税税率征收企业所得税认定取得高新技术企业并正在享受企业所得税15%税率的企业，其来源于的所得（一）减按20%的所得税税率征收企业所得税微利企业的条件：年应纳税所得额不超过30万100300080100020151012017123150%计入应纳税所得额，20%的税率缴纳企业所得税。50%加计扣除150%摊销。【提示2现在执行的是财〔2015119《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策，75）1066201411新购进单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法4201511取加速折旧的方法：轻工、纺织、机械、汽车。6＋4201511100计入收入总额企业购置并实际使用《》规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该专设备投资额（取得普通，设备投资额为普通上价款）。【提示3】企业购置上述设备在5年内转让、出租的，停止享受企业所得税，并补缴已经10%的所得税税率征收企业所得税。经批准的其他所得十、地方债券利息所【例题·多选题】（2014）下列利息所得中，免征企业所得税的有（） 得的利息所得；（2）国际金融组织向中国和居民企业提供取得的利息所得；（3经批准的其他所得。【知识点2】特殊行业二、鼓励产业和集成电路产业发展的政定期减免：获利年度起2免3减半（25%的法定税率减半）定期减免：获利年度起55减半的税率三、关于鼓励投资基金发展的政策——3不征收企业所得税对投资基金从市场中取得的收入，包括、债券的差价收入，股权的股息、四、节能服务公司的政策：3免3减33五、电网企业电网新建项目：3免3减定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，享受3免3减半的政策。第七节【知识点1】居民企业查账征收税额计、、1000010006000（1）费支出8000万元万元，该持有8个月后卖出400计算向门捐赠应调整的应纳税所得额2＝350×60%＝210（万元）90060二、房地产开发企业所得税预缴的处（【知识点2】居民企业所得已纳税额扣一、所得抵扣税额原理抵免限额＝境内所得依照企业所得税法和条例规定计算的