企业会计内部控制的问题及对策

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导语：在会计内部限制中，会计核算监督是其中的一个关键环节，能够使企业会计核算变得更加精确、更加完整。

在企业的经营管理过程中，企业会计内部限制在其中意义重大，是企业的自动维护以及预警系统，做好企业会计内部限制工作，对于加强会计监督、提升企业的管理效率等具有着特别关键的作用。但是，当前我国很多企业的会计内部限制还存在着较多的问题。本文主要围绕企业会计内部限制，就其所存在的问题进行简要的分析，并提出解决对策。

前言

所谓企业会计内部限制，指的是企业为了进一步的提升会计信息质量，使企业资产的平安性得到保障，企业内部针对会计管理方面制定一些限制措施或者是限制方法的总称。随着我国社会经济的不断发展，市场竞争也更加激烈，在这种环境背景下，做好企业会计内部限制就变得尤为关键。然而，当前我国大多数企业在这方面还存在着较多的问题，须要得到刚好的解决。

一、实行会计内部限制的主要意义

1.能够最大程度的爱护企业的资产平安

在企业经营管理过程中，实施会计内部限制一方面能过对企业的财产、物资进行有效的保管，防止出现奢侈、等问题的发生，另一方面也可以使企业的财务工作变得更加有章可循，是企业的财务管理变得更加科学，防止企业的资产随意流失，从源头上杜绝犯罪的事情发生。

2.使会计信息的质量有着极大的提升

在企业经营管理过程中，实施会计内部限制，使会计资料的产生变得更加透亮，继而防止错误的发生，使企业在经营决策中，有了特别精确并且牢靠的会计信息。

3.对企业的经营目标的实现起到了促进的作用

在企业内部中，实行会计内部限制能够使企业各部门进行相互协调、相互分工，使企业各部门的工作人员都能够履行自己的职责，能够明确自己的目标，从而使企业的生产经营活动变得更加高效、更有有序的进行。4.对国家实行宏观调控有着重要的帮助在企业经营管理过程中，其建立会计内部限制制度，能够很好的进行自我约束，使企业能够在会计准则的要求下，能够供应一个正确的会计信息，使企业能够遵守国家的法律法规，进而有助于国家实现宏观调控。

二、存在的主要问题

1.会计内部限制制度还有待进一步完善

企业在经营管理过程中，财务会常常出现舞弊的问题，而这恰恰是因为制度不够完善的缘由所引起的，而在企业会计内部限制制度中，其制度不够完善主要表现在以下几点：

(1)没有深刻相识到制度的重要性在企业内部，实行会计内部限制制度有着重要的作用。一方面，对企业会计信息的精确性起着监督的作用;另一方面，扮演者评估企业风险的重要角色，对企业的战略制定也有着关键的影响。但是大多数企业没有相识到这一点，没有认清会计内部限制制度的重要性。

(2)制度的执行不够坚决在我国，制定了很多有关会计内部限制制度的法律，而且随着时代的发展也对其进行了相应的.完善。但是，当前大多数企业在会计内部限制制度中，仍旧存在着肯定的漏洞。

例如，在企业经济活动中，限制的内容设计不够全面;在会计内部限制制度中，没有对企业各部门或者是各部门工作人员的职责、权限等进行确定等。因为制度的不够完善，使得企业在经济活动中，会出现决策失误的现象，会出现一些管理混乱的现象发生。有一些企业虽然依据相关的法律法规，在企业内部建立了一套完善的会计内部限制制度，但是却没有进行强有力的实施，使制度形同虚设。

2.缺乏有效的监督

在我国大多数企业中，其会计核算监督的力度不足，导致一些不规范的会计核算行为频繁发生，主要表现在以下几点：(1)在企业经营过程中，存在着违法违纪的现象、(2)企业的资金流失、(3)成本费用支出失控等。有些企业的管理人员会与财会人员相互串通，利用会计内部限制中所存在的一些漏洞，虚开发票，对企业的资金进行非法占据，或者是私自挪用企业款项。还有些企业没有对开支额度进行具体的规定，也没有规定业务费用所运用的范围、项目，都是任由部门经理去自行限制，这样就很简单导致肆意挥霍企业资金的现象发生。此外，还有一些企业对经济来往的账目不进行审查监督，在商品选购 、销售等环节上，没有进行强有力的监控，使企业蒙受了巨大的经济损失。

3.会计内部限制环境须要得到进一步的加强

(1)管理者的意识有待加强我国大多数企业的管理者都没有深刻相识到会计内部限制的重要性，对这方面的学问也不够了解。(2)组织结构不够合理在对企业的组织结构进行设置时，有些企业没有考虑到结构的是否合理，对纵向层级之间的权利关系更为关注，没有切实相识到横向层级之间须要进行相互协调，使企业的会计信息沟通不够顺畅。另外，在企业当中，存在着管理层次较多的现象，还存在着机构设置特别繁杂等现象。(3)内部限制工作人员须要进一步提升自己的综合素养由于会计人员缺乏专业的素养，没有刚好更新自己的学问结构，导致难以与时代改变相适应，从而难以满意会计内部限制的要求。而这也会对企业的经营管理存在着重要的影响。

三、解决措施

1.对会计内部限制制度进行不断的完善

第一，对各种经济业务的处理程序进行明确的规律，对处理各种业务的职责分工进行明确规定。财务部门的日常管理业务主要为以下几种：(1)资金管理、(2)资产管理、(3)财务报销管理、(4)票据管理、(5)预算管理。在财务管理中，所存在的主要风险点主要有以下几种：(1)出现现金收入的坐支状况，这也就使的企业资金的、挪用等行为产生;(2)大额资金支付没有依据审批的流程去执行，这也就使企业的经济受到了较大的损失。(3)因为财务各岗位的设置不够合理、分工也不够明确，这就很简单导致舞弊的现象发生。(4)资金的平安防范没有实行有效的措施，使企业资金的财产受到了损失。针对上述风险，企业要建立会计部门限制制度，要做到以下几点：

(1)对企业的财务管理制度进行不断的完善，对各项业务的流程要进行科学合理的制定，并且在执行过程中要严格依据制度或者是流程来执行。

(2)对财务各岗位进行明确的分工，要使每一个员工都明确自己的职责，并且对岗位进行定期的轮换，防止出现舞弊的现象。

(3)要以企业的生产经营安排为基础，制定与企业实际相符合的财务预算，然后依据预算去严格执行，要促使企业的资金运用效率得到进一步的提升，对企业各项费用的开支进行有效的限制。

(4)对库存现金或者是企业固定的资产进行定期的盘点，对资产加强管理。

(5)对报销的原始单据进行细致的审核，防止出现假的发票。(6)对各种会计资料进行妥当的保管。其次，在企业经营管理过程中，要实行奖惩措施，使企业的每一位员工的工作主动性得到提升，能够尽职尽责的完成企业的工作。第三，要对内部审计机构的工作职责进行明确，以便其能够发挥监督职能，能够全方位的对企业经营管理活动进行监控。

2.对会计核算监督工作进一步加强

在会计内部限制中，会计核算监督是其中的一个关键环节，能够使企业会计核算变得更加精确、更加完整。会计核算监督主要包括以下几部分内容：

(1)对原始凭证的真实性、合法性进行审核监督对那些与相关规定不符合的原始凭证要拒绝受理，并且扣留这些凭证，刚好将事情报告给企业管理层，进而追究相关人员的责任。对一些有错误的凭证要予以退回处理，并让相关人员进行更正、补充再来进行办理。

(2)对财务会计报告进行监督企业会计人员要对以下几种行为进行防范，第一，会计账簿的伪造、其次，财务会计报告的篡改、假如发觉这类问题，会计工作人员要对这种行为予以制止，并且实行相应补救措施，假如难以自己去进行处理，就须要马上报告给上级部门。

(3)对企业的款项的完整性进行监督企业在经营管理过程中，是实施财产清查制度，对于款项与企业账簿核对中出现了不一样的状况，要依据相关的法律法规进行刚好的处理。

(4)对企业财务收支事项进行严格