最新建筑业营改增全面准备与应对策略讲义

建筑安装业营改增全面准备与应对策略2016-2-18建筑业营改增的新动态2015年12月28日财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上说，2016年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着营改增剩余几个领域的改革，将在“十三五”开局之年收官。2016年1月22日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。建筑业营改增的新动态2016年1月5日中国建筑业协会、中国建设会计学会联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》的通知关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见回顾营改增的进程2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。相关营改增政策财税【2011】110号《营业税改征增值税试点方案》(已被【2013】106号覆盖作废）财税【2013】106号《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》公告2013年第39号《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》国家税务总局2015年第19号《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》建筑业营改增政策前瞻：1、营改增前要做好充分学习、准备；2、企业全员参与。特别是项目经理；3、建筑业税率11%；一般计税方法；税负一定上升。房地产及建筑安装企业关注的营改增九大问题.doc4、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、税企沟通一定要集团统一操作；5、甲供材、挂靠、分包、BT、EPC等模式。6、发票！发票！今后经营成败必将靠发票！！！从政策上确保建筑业营改增健康发展.doc之前中国建筑协会的政策建议。1，应尽量推后建筑施工企业的税改试点。2，在全国全行业上下游统一进行税改。3，请求降低11%的增值税率到8%。4，统一按小规模纳税人征收，先试行3~5年。5，“营改增”后，增加的税负即征即退的办法。6，应尽快修订建设工程造价标准和招投标计价、结算方式、提高造价，以适应增值税是价外税、由消费者来承担的政策目标。总承包外地某建设项目，项目部所在地税务局提出：1.项目部应在本地办理临时税务登记；2.项目部应在本地缴纳增值税；3.项目部应在本地缴纳营业税；4.项目部应在本地预缴所得税。项目部是否应在项目所在地办理临时税务登记，并在本地缴纳增值税、营业税，预缴所得税呢？第一部分：建筑安装企业营改增前必须面对的工作事项1、专票和普票无票的税负比较.doc2、清包工、包工包料怎样开票？开票资格？3、外出施工证明？分支机构还是直管项目部？财务处理合理性。4、工程已完工，款没到，账务怎么处理（销项何时报）？5、签订工程施工合同，材料采购合同，机械租赁合同等业务，在签订合同注意什么？如何约定发票条款？一、建筑安装企业面临营改增八项准备1.增值税抵扣链条的断裂风险防范2.建筑施工建材合同发票的处理。3.甲方供应大宗设备和材料的税制设计衔接4.人工成本占25%左右无发票抵扣的解决思路5.设备的折旧、设备设施租赁的利用。6.挂靠与分包业务的准备与衔接。7.应对建筑业劳务发生地的税收管理模式8.跨期合同与发票收款时间的衔接。二、营改改增税收收政策解解读及对对建筑业业影响分分析营业税改增增值税建建筑业发展展遇到了新新考验.docx1、营改增对施施工企业的的经营模式式影响？2、营改增对对企业财务务指标及绩绩效评价的的影响？3，营业税改改增值税后后对会计核核算的影响响4，营改增对对施工企业业经营预算算工作的影影响？5、营改增对对施工企业业资金管理理的要求？？三、企业如如何避免在在营改增实实施过程中中多交冤枉枉税？①资金是否否结算完毕毕？②是否已全全部申报营营业税？③发票是否否开具？④对方索要要增值税专专用发票是是否可以延延迟开具？？⑤发票缴销销后后续事事项如何处处理？增值税纳税税义务发生生时间.doc进项税抵扣扣时间风险险防范《国家税务总总局关于调调整增值税税扣税凭证证抵扣期限限有关问题题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，，增值税一一般纳税人人取得2010年1月1日以后开具具的增值税税专用发票票、公路内内河货物运运输业统一一发票和机机动车销售售统一发票票，应在开开具之日起起180日内到税务务机关办理理认证，并并在认证通通过的次月月申报期内内，向主管管税务机关关申报抵扣扣进项税额额。2011年49、50号、78号公告四、营改增增前后与供供应商的博博弈梳理采购业业务，确定定可抵扣范范围首先要列出出各种成本本费用明细细，核对规规定或者咨咨询税局，看哪些些可以抵扣扣，一一记记下，做成成成本费用用、购置资资产、工程程建设抵扣扣情况清单单。需要注意的的是，已有有采购业务务要梳理，，以前未发发生、即将将发生的采采购业务也也要梳理，，经常更新新清单。五、营改增增前后与客客户的谈判判将自家的营营改增情况况通知供应应商和客户户，并约定定已签订未未执行完毕毕的合同如如何履行应有律师出出面拟统一一的函，措措辞温和，，言简意赅赅，说理清清晰，叙述述清楚为何何原来提供供服务发票票的合同改改给增值税税票了，感谢客户户的支持等等等。如果客户也也在营改增增范围内，，他们拿到到新的增值值税专用发发票是可以以抵扣的，，影响下一一单合同的的价格谈判判的。六、怎样提提高可抵扣扣进项税额额合同中规定定发票条款款即是防范范风险也是是一种节税税策略.doc修改销售、、采购内控控流程，体体现增值税税了解客户是是否也营改改增，发票票在报价中中考虑。批准权限的的级别也要要改变，是是否含税价价？必须在在公司内部部流程中描描述清楚，，否则会引引起不必要要的歧义。。供应商清单单要梳理。。设置供应应商入围门门槛逐一联络供供应商，询询问是否能能提供专用用发票，如果不能，，也行，降降价或不买买。七、进项税税额构成要要件：1、必须取得得增值税专专用发票，，普通发票票没用2、增值税专专用发票必必须通过税税务局认证证3、必须及时时申报抵扣扣4、必须用于于生产经营营，集体福福利和个人人消费除外外，特别注注意非正常常损失建筑业增值值税进项分分析.ppt八、建筑业企业业集团营改改增全面准准备工作方方案（2015）.docx成立应对小小组1、成立平台台公司：供供应链（电电子商务））、劳务派派遣2、重新审阅阅合同版本本3、梳理集团团各项目运运营情况4、核实供应应商纳税资资质5、梳理甲方方直接采购购抵扣应对对方案6、提前规划划各项目成成本结算工工作安排7、梳理各项项目甲方项项目业主信信息第二部分：：建筑安装装业营改增增制度设计计与影响展展望一、营改增增税率、时时间、征管管、协调1、企业税负负挑战2、企业管理理模式的挑挑战3、建筑成本本增加的挑挑战4、新旧制度度衔接阶段段的不确定定因素挑战战5、加强对承承包人和分分公司经营营管理6、选择具有有增值税纳纳税人资格格的合作商商7、加强税法法培训，做做好相应报报价调整二、建筑业业的调研工工作2012年初110号文件原则则性规定建建筑业增值值税税率为为11%2012年7月住建部部营改增调调研，重点点关注税率率2013年初住建建部调研结结束并向财财政部的调调研报告建建筑施施工安装企企业借鉴国际经经验尽量量适用一般般增值税原原则，增强强税收政策策的普适性性听取行行业意见见确保税税收、收入入稳定、便便于执行征征管、减小小经济影响响改革平稳稳三、营改增增前后建筑筑业价值链链中主要关关系处理政府材料设备供应商分包挂靠施施工企业各类金融机机构勘察设计广广告法律及及其他服务务商劳务派遣四、营改增增需协调众众多相关方方利益协调调收入和成本本费用、利利润变化，，对业务影影响；.进项税是影影响现金流流、成本的的主要因素素；.销项税是否否可以转嫁嫁？决定业业绩；.协调相关各各方在同一一价值链上上利益分配配；.如何协调集集团内部各各公司利益益；.过渡期的处处理非常重重要；.如何落实营营改增带来来的益处，，如何避免免营改增带带来的不利利影响，如如何做到合合规；五、协调相相关各方及及集团内的的利益，在在同一价值值链上进行行合理利益益分配1，建筑如无无法转嫁销销项税，可可能会涨价价或成本压压缩、质量量监控；2，其他供应应商也存在在类似情况况，如融资资？3.营改增供应应商、甲方方大部分会会提出价格格变更需求求4，区别各种种情况进行行处理，逐逐个谈判5.工商业、写写字楼、房房地产开发发、政府工工程项目等等均会受到到营改增影影响，须综综合考虑营营改增影响响。六、后营改增时时代虚开增增值税专用用发票的风风险与挑战战.doc货物流、资资金流、发发票流一致致，否则可可能是虚开开刑法起刑点点过低、处处罚过重。。（1）内控制度度要健全（2）人员培训训要到位（3）采购与销销售是重点点（4）规避关联联交易风险险（5）风险早处处置，雷区区不能碰2.9万买913万发票会计计和司机皆皆获刑.doc湖南省地税税局曝光8起涉税违法法案件.doc刑法二百一一十条;明知是伪造造的发票而而持有，数数量较大的的（100份以上或40万以上），处二年以下下有期徒刑刑、拘役或或者管制，，并处罚金金；数量巨大的的（1000份以上），，处二年以以上七年以以下有期徒徒刑，并处处罚金。单位犯前款款罪的，对对单位判处处罚金，并并对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，依照前前款的规定定处罚。七、虚开增值税税专用发票票的稽查处处理.doc财税[2013]112号关于防范范税收风险险若干增值值税政策的的通知.doc为他人虚开开专用发票票、让他人人为自己虚虚开专用发发票、介绍绍他人虚开开专用发票票等形式。。界定虚开标标准：货物物流、发票票流、资金金流一致。。受票方的常常见问题：：有货多多开、无货货虚开、从从小厂购货货无发票虚虚开开票方防范范风险措施施--防止“票货货分离”受票方防范范风险措施施--票、货、款款一致；关于全面推推行增值税税发票系统统升级版有有关问题的的公告19号.doc八、票据入入账的实战战操作要点点1、财务人员员如何规避避发票风险险？2、会计凭证证、票据丢丢失如何处处理最佳？？3、跨期费用用发票的六六种情况税税务处理4、原始凭证入入账前要处处理的14个要点.docx5、企业收到到发票后要要注意要哪哪些事项6、没有发票票，在什么么情况下可可以被税务务认可？如如何提供正正当理由？？九、近期发发票稽查案案件借鉴与与风险管控控1、关于为他人人代开发票票案例.doc2、被告人刘美美霞虚开增增值税专用用发票一案案.docx3、五个关于发发票的经典典问题与解解答.doc4、深圳福田某某大型商场场开具发票票把关不严严被处罚.doc5、哈尔滨市阿阿城区国家家税务局税税务事项通通知书.doc6、扬州31户餐饮企业业用非法设设备虚开发发票1078张.doc7、先开发票后后付款法律律风险要规规避.doc介绍他人虚虚开发票构构成犯罪罪获刑七年年.docx关于纳税人人对外开具具增值税专专用发票有有关问题的的公告的解解读.doc安徽省高程程电子科技技有限公司司善意取得得发票行政政判决书.docx十、开具增值税税发票必须须关注的九九大要点.docx财务人员须须知发票相相关实务的的几大问题题.docx从报销发票票的防伪性性能来鉴别别发票真假假开具的发票票是否必须须加盖发票票专用章企业本月未未开发票的的抄税问题题先付费后取取发票财务务上应如何何处理财务人员开开发票要要注意“发发票抬头””发票所有的联联次都需要盖盖章吗发生退款应重重新开具发票票真假发票并用用做假账挨重重罚.doc营改增后的发发票开具与接接受原则1，开票原则：：尽量把发票票开给跟我签签合同的人2，受票原则：：给谁付款就就管谁要发票票3，发票流、资金金流、货物流流一致，否则则可能是虚开开。4，供应商审核核：学中石油油：合同发票票帐户章5，如何应对小小规模的认定定--多办执照。6、尽量通过银银行账户划拨拨货款。7、加强员工专专业知识的培培训。建筑业应对营营业税改增值值税的准备小小结一、成立相应应的应对部门门。整理相关关的增值税法法规，分析策策变化，增值值税的思维；；二、销售、供供应链、结算算、发票、会会计处理、内内控、流程、、计算机系统统风险点，提提出改进建议议；三、分析营改改增后税负和和毛利率变化化；四、对财务和和其他相关人人员的培训和和储备。五、编制公司司增值税处理理业务指南。。包括政策，，会计核算，，发票及申报报、定价策略略等。罗牛山税务管管理制度.pdf罗牛山税务管管理制度.pdf第三部分、可可预见的建筑筑安装业营改改增主要税务务问题及应对对策略国家推行“营营改增”改革革试点究竟是是为了什么？？“营改增”的的改革脚步已已经走到哪儿儿了？建筑业何时推推行“营改增增”？2016？营改增对建筑筑施工企业的的影响究竟有有多大？营改增的会增增加企业税务务稽查风险吗吗？营改增之后企企业该如何实实施筹划？发票变革会让让建筑业雪上上加霜吗？1，税制如何设设定？一般计计税方式还是是简易征收？？认定标准，一一个增加；500征税范围，两两个扩展；生生产、生活扣税凭证，三三个变化；通通用、运输、、代开。税率档次，两两个变四”6、11、13、17。关于简并增值值税征收率政政策的通知财税〔2014〕〕57号将6%和4%的增值税征收收率统一调整整为3%。涉及（财税〔2009〕〕9号）（财税〔2008〕〕170号）服务简易计税税方法：财税税【2013】】106号。不能开专用发发票，对方不可以抵抵扣。1.一般纳税人提提供的公共交交通运输服务务，2.试点实施之日日前购进或者者自制的有形形动产为标的的物提供的经经营租赁服务务。3.被认定为动漫漫企业的试点点纳税人中的的一般纳税人人4.电影放映服务务、仓储服务务、装卸搬运运服务和收派派服务。5.试点纳税人中中的一般纳税税人兼有销售售货物、提供供加工修理修修配劳务的，，凡未规定可可以选择按照照简易计税方方法计算缴纳纳增值税的，，其全部销售售额应一并按按照一般计税税方法计算缴缴纳增值税。。销售简易办法法：财税（2014）57号，统一增值值税征收率，，增值税征收收率统一调整整为3%。对方可抵扣一般纳税人销销售自产货物物，可选择按按照简易办法：1.县级及县级以以下小型水力力发电单位生生产的电力。。2.建筑用用和生生产建建筑材材料所所用的的砂、、土、、石料料。3.以自己己采掘掘的砂砂、土土、石石料或或其他他矿物物连续续生产产的砖砖、瓦瓦、石石灰(不含粘粘土实实心砖砖、瓦瓦)。4.用微生生物、、血液液或组组织等等制成成的生生物制制品。。5.自来水水。6.商品混混凝土土(仅限于于以水水泥为为原料料生产产的水水泥混混凝土土)。一一般般纳税税人选选择简简易办办法计计算缴缴纳增增值税税后，，36个月内内不得得变更更。2，营改改增改改革之之前取取得的的材料料、固固定资资产等等有可可能不不再被被允许许抵扣扣，如如何解解决？？参考：：实施施之日日前签签订的的尚未未执行行完毕毕的租租赁合合同，，在合合同到到期日日之前前继续续按照照现行行营业业税政政策规规定缴缴纳营营业税税。实施之之日前前已缴缴纳营营业税税，本本地区区试点点实施施之日日（含含）后后因发发生退退款减减除营营业额额的，，应当当向原原主管管地税税机关关申请请退还还已缴缴纳的的营业业税。。实施之之日前前提供供的应应税服服务，，因税税收检检查等等原因因需要要补缴缴税款款的，，应按按照现现行营营业税税政策策规定定补缴缴营业业税。。3，施工工项目目在营营改增增开始始后取取得发发票，，增值值税如如何处处理？？项目划划断？？营改增增前立立项办办登记记的低低税率率。之后为为正常常税率率？销售对对象为为非增增值税税纳税税人可可以选选择简简易计计税方方法。。合同未未到期期的继继续缴缴纳营营业税税。4，营改改增时时已始始施工工项目目如何何处理理？同同一项项目下下是否否缴纳纳不同同类型型的流流转税税？增值税税纳税税人分分为一一般纳纳税人人和小小规模模。一般纳纳税人人适用用一般般计税税方法法计税税，可可抵扣扣进项项税。。小规模模适用用简易易计税税方法法，不不得抵抵扣进进项税税小规模模纳税税人可可以申申请成成为一一般纳纳税人人。不不能反反向。。一般纳纳税人人提供供财政政部和和国家家税务务总局局规定定的特特定应应税服服务，，可以以选择择适用用简易易计税税方法法计税税，但但一经经选择择，36个月内内不得得变更更。5，长期期合同同如多多年完完成总总包合合同如如何处处理？？试点纳纳税人人在本本地区区试点点实施施之日日前签签订的的尚未未执行行完毕毕的租租赁合合同，，在合合同到到期日日之前前继续续按照照现行行营业业税政政策规规定缴缴纳营营业税税。营改改增增开开始始前前，，开开发发商商与与各各服服务务方方已已经经签签订订的的长长期期合合同同（（如如与与总总承承包包商商签签订订的的建建筑筑合合同同））在在合合同同有有效效的的项项目目期期内内，，营营业业税税还还是是简简易易征征收收增增值值税税？？是否否合合适适的的？？6、资资金金成成本本利利息息方方面面如如何何抵抵扣扣进进项项税税？？银行行贷贷款款利利息息方方面面，，银银行行是是否否会会开开具具增增值值税税专专用用发发票票以以抵抵扣扣进进项项税税？？小额额贷贷款款公公司司、、典典当当行行、、信信托托公公司司、、委委托托贷贷款款、、民民间间借借贷贷。。发票票怎怎样样取取得得？？个人人收收取取利利息息可可以以开开增增值值税税发发票票吗吗？？7、无无偿偿为为政政府府建建设设是是否否视视同同销销售售？？财税税【2013】】106号十十一一条条：：单单位位和和个个体体工工商商户户的的下下列列情情形形，，视视同同提提供供应应税税服服务务：：（一一））向向其其他他单单位位或或者者个个人人无无偿偿提提供供交交通通运运输输业业和和部部分分现现代代服服务务业业服服务务，，但但以以公公益益活活动动为为目目的的或或者者以以社社会会公公众众为为对对象象的的除除外外。。（二）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形下列属于于视同销销售行为为？④将自产产、委托托加工的的货物用用于非应应税项目目；⑤将自产产、委托托加工或或购买的的货物作作为投资资，提供供给其他他单位或或个体经经营者；；⑥将自产产、委托托加工或或购买的的货物用用于分配配给股东东或投资资者；⑦将自产产、委托托加工的的货物用用于集体体福利或或个人消消费；⑧将自产、、委托加加工或购购买的货货物无偿偿赠送他他人。如果随后后又进行行出售，，销项税税和进项项税又如如何处理理？8，是否收收到预收收款时即即产生销销项税？？施工对象象不同，，是否有有不同增增值税处处理？收齐款项项并缴纳纳增值税税后，该该项目所所发生的的后续进进项税如如何抵扣扣（在没没有后续续销项税税的情况况下）？？是否收到到预售款款时即产产生销项项税？收收到定金金是否产产生纳税税义务？？质保期结结束后，，剩余的的工程款款（质量量保证金金）才支支付，开开增值税税专业发发票时是是否已完完成销售售，没有有相应的的进项税税抵扣怎怎么办？？9，建筑业营营改增纳纳税地点点如何确确定.doc财税【2013】74号总分机机构增值值税计算算缴纳办办法.doc总机构所所在地？？项目所在在地？省市县区区？一项目一一登记？？项目部预预缴1%、2%、3%？总部汇缴缴？多退退少补。。开具建筑筑业发票票时为什什么还加加收个人人所得税税.doc10，签订工工程合同同时，对对预付工工程款支支付是否否立刻开开具增值值税专用用发票？？开发单位位同施工工单位之之间如何何进行合合适的重重新安排排？签订工程程合同时时（如：：建筑安安装合同同、总承承包合同同、基础础设施合合同等）），对预预付工程程款支付付是否立立刻开具具增值税税专用发发票？对于支付付工程款款（进度度款）时时，是否否立刻开开具增值值税专业业发票？？建筑业劳劳务纳税税时间可可能影响响建设单单位开具具发票的的时点。。11，施工企企业按照照完工百百分比法法确认会会计收入入，增值值税纳税税义务发发生时间间如何确确定？（一）纳纳税人提提供应税税服务并并收讫销销售款项项或者取取得索取取销售款款项凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。（二）纳纳税人提提供有形形动产租租赁服务务采取预预收款方方式的，，其纳税税义务发发生时间间为收到到预收款款的当天天。（三）纳税人人发生本办法法第十一条视视同提供应税税服务的，其其纳税义务发发生时间为应应税服务完成成的当天。12，注册地和项项目所在地不不同时如何处处理？取得发发票如何抵扣扣？在哪里开开具发票？领购增值税专专业发票有限限额，如何处处理？建筑业税率提提高至11%，是否转嫁销销项税给开发发公司？增值税申报是是否在项目所所在地申报？？注册地和项项目所在地不不同时如何处处理？取得发发票如何抵扣扣？在哪里开开具发票？建筑业反映存存在难以取得得可以抵扣进进项税的增值值税专用发票票的情况，对对于部分难以以取得增值税税专用发票的的成本，是否否有特殊的处处理方式？13、建筑安装企企业挂靠的处处理方法总包1000万。总价的2%管理费挂靠，，相关税费由由挂靠人负担担，以总包公公司名义缴纳纳。转包：营业税重复缴缴纳。分包方式：总总包100%建安票给甲方方，挂靠人开开98%票给总包。如如分包无资质质，可能无法法开建筑发票票总包开2%票，挂靠开98%的票给甲方。。实际行不通总包开100%。成本由挂靠靠人开增值税税票。隐患巨大挂靠个人所得得税风险大。。挂靠企业所得得税重复风险险建筑安装业挂挂靠营业税改改增值税后经经营税务风险险营改增后增值值税专用发票票据实抵扣同时符合“以被挂靠人人的名义对外外经营、由被被挂靠人承担担相关的法律律责任”这两两个条件的，，以被挂靠方方为纳税人；；否则，以挂挂靠人为纳税税人。建筑安装业一一般不允许个个人经营，个个人必须挂靠靠建筑企业。。营改增后，以以被挂靠方为为纳税人，至至少缴纳3%、11%的税。14、承包经营纳纳税人的确认认承包建筑业劳劳务，凡同时时具备以下条条件的，以出出包企业为企企业所得税纳纳税人：（1）以出包企业业的名义对外外经营，由出出包企业承担担相应的法律律责任；（2）承包工程的的经营核算全全部纳入出包包企业的财务务会计核算；；（3）施工人员工工资由出包企企业直接支付付；由第三方方提供施工劳劳务人员的，，由出包企业业与第三方签签订劳务用工工合同。违法代开发票票增加。.“营改增”前，，建安业核定定征收，代开开的发票按5.56%纳税。“营改增”后后，对外开票票11%增值税。建筑安装业进进项税不容易易取得。建筑材料、人人工开发票困困难。设备更更新还有一段段时间。营改增后挂靠靠承包怎么办办？挂靠的项目经经理要按照规规矩建章立制制合同管理不严严，合法票据据抵扣，管理理制度包括公公章、合同章章、财务专用用章、企业证证照、法人委委托书等使用用都必须从严严建章立制企业必须做准准备。如：内部经营营结构和核算算单位的调整整，核算项目目和记账科目目设置的细化化，资产设备备购置计划的的变更，以至至于内部控制制制度的修订订等。挂靠的经营模模式降低税负负方法：[1]、要求挂靠人人的成本费用用提供合法正正规的增值税税专用发票；；[2]、若无法提供供的，税负直直接转嫁给挂挂靠人；[3]、经营过程发发生的材料费费、成本费用用等由贵公司司统一结算，，最后与挂靠靠人进行清算算，发票开具具给贵公司专专用发票。15、建筑安装业业合同应注意意的问题1，签订建设工程程施工合同的的注意事项.doc2，签订产品购销销合同应当注注意事项.doc提供何种发票票、什么时间间付款对我方方有利、以什什么方式付款款（不同的付付款方式有哪哪些利弊）租赁业的发票票：合同签订订、发票取得得，无资质的的如何取得发发票；运输业的发票票：合同的签签订、发票的的取得，个人人的车辆如何何开具发票，，如何账务处处理；16，材料发票取取得方面氧气乙炔、混混凝土、砂子子、碎石、水水泥无法取得得增值税专用用发票；现场材料发生生报损，是否否可以正常列列支抵扣；厂家同意提供供发票，但到到结款时无法法提供发票如如何处理，产品质量问题题损失，退货货换货发票如如何处理；营改增之前签签订的合同已已经收到材料料，但未提供供发票，已经经实施增值税税的时候，提提供发票，如如何处理？17，人工发票取取得方面施工队伍：无无施工资质的的队伍，如何何取得合格发发票；临时工：项目目直接雇佣的的临时工、农农民工，如何何取得发票支支付工资，包包含长期雇佣佣和短期雇佣佣；长期临时工的的工资，如何何进行账务处处理，签订劳动合同同如何做，不不签订合同如如何做；临时从劳务市市场雇佣的力力工；装卸工工；食堂的核算：：食堂购买买的大部分东东西，都无法法取得发票，，应当如何处处理；18，费用发票的的取得：在施工地租用用的房子，宿宿舍、办公的的房间，水电电费、网费如如何取得发票票，房租如何何取得发票抵抵扣；施工地临时雇雇佣的车辆，，几百元的，，如何进行账账务处理，例例如：吊装费费；资产的加速折折旧：5000元以内的资产产，是否可以以一次性进费费用，有哪些些不合理性吗吗？公司园区内的的绿化工程如如何签订合同同、如何取得得发票、如何何入账；两个公司，无无偿使用房产产，如何进行行账务处理？？视同销售？？第四部分、建建筑安装业增增值税政策解解析与风险点点管控1、一般计税方法法的基本方法法讲解第十五条一一般纳税人提提供应税服务务适用一般计计税方法计税税。一般纳税人提提供财政部和和国家税务总总局规定的特特定应税服务务，可以选择择适用简易计计税方法计税税，但一经选选择，36个月内不得变变更。一般计税方法法一般计税方法法的应纳税额额，是指当期期销项税额抵抵扣当期进项项税额后的余余额。应纳税税额计算公式式：应纳税额=当期销项税额额－当期进项项税额当期销项税额额小于当期进进项税额不足足抵扣时，其其不足部分可可以结转下期期继续抵扣。。营改增后进进项税额并并非均可抵抵扣（图））2、简易计税税方法的基基本方法讲讲解第十六条小小规模纳纳税人提供供应税服务务适用简易易计税方法法计税。第三十一条条简易计计税方法的的销售额不不包括其应应纳税额，，纳税人采采用销售额额和应纳税税额合并定定价方法的的，按照下下列公式计计算销售额额：销售额＝含含税销售额额÷（1＋征收率））3、企业如何何充分利用用进项抵扣扣政策减轻轻企业税负负【1】．一般纳税税人取得的的增值税专专用发票上上注明的增增值税额为为进项税额额，准予从从销项税额额中抵扣。。【2】.原增值税一一般纳税人人自用的应应征消费税税的摩托车车、汽车、、游艇，其其进项税额额准予从销销项税额中中抵扣。【3】．一般纳税税人扣缴增增值税的，，准予抵扣扣的进项税税额。【4】．一般纳税税人不属于于《增值税暂行行条例》第十条所称称的用于非非增值税应应税项目，，其进项税税额准予从从销项税额额中抵扣。。4、一般纳税税人购进货货物取得的的进项满足足以下条件件可以抵扣扣：【1】、增值税暂暂行条例第第十条规定定不能抵扣扣的部分不不能抵扣，，除此以外外的其他进进项都属于于可以抵扣扣的进项。。【2】、取得进项项发票填写写开具符合合规定；【3】、在规定期期限内申报报抵扣；开开具之日起起180日内到税务务机关认证证，否则不不予抵扣进进项税额。。【4】、正常损耗耗可以【5】、混合销售售或兼营行行为中用于于应税劳务务的购进货货物或者应应税劳务的的进项税额额可以抵扣扣【6】、抵扣时限限不再与材材料进仓、、商品付款款挂钩；【7】、由于对方方填写不规规范造成不不能抵扣的的，可以退退回对方重重新填写开开具；【8】、进项发票票遗失也不不影响抵扣扣：【9】、购进(按3%征收率开具具专票)予以抵扣。。【10】、水、电总总表纳税人人向分表纳纳税人单独独收取分摊摊水、电费费的，应照照章缴纳增增值税；5、不准抵扣扣的进项税税额主要原原因进项税不能能抵扣的原原因包括：：【1】、属于增值值税暂行条条例列举的的不能抵扣扣的情形；；【2】、取得发票票不符合规规定；【3】】、超超越越抵抵扣扣规规定定的的时时限限；；【4】】、抵抵扣扣手手续续不不符符合合规规定定。。进项项税税额额转转出出的的主主要要原原因因包包括括：：【1】】、将将不不能能抵抵扣扣的的部部分分计计入入抵抵扣扣金金额额内内；；【2】】、改改变变用用途途，，原原来来可可以以抵抵扣扣变变为为不不能能抵抵扣扣；；【3】】、按按比比列列分分摊摊计计算算、、划划分分可可以以抵抵扣扣与与不不能能抵抵扣扣的的部部分分；；【4】】、发发生生财财产产的的非非正正常常损损失失。。进项项税税抵抵扣扣政政策策小小结结1、尽尽量量多多取取得得增增值值税税专专用用发发票票2、按按规规定定保保管管增增值值税税专专用用发发票票；；3、业业务务人人员员在在取取得得发发票票时时应应初初步步判判断断；；4、在在规规定定的的时时间间及及时时办办理理抵抵扣扣手手续续；；5、抵抵扣扣时时按按规规定定报报送送完完整整的的抵抵扣扣资资料料；；6、当当存存在在疑疑问问的的时时候候及及时时询询问问。。6、合合理理安安排排固固定定资资产产购购进进时时间间及及方方式式避避免免税税负负提提高高2013年8月1日日日后后购购买买汽汽车车可可以以抵抵扣扣。。营业业税税改改增增值值税税后后购购买买设设备备可可以以抵抵扣扣目前前租租赁赁设设备备或或分分包包。。7、混混业业经经营营、、混混合合销销售售、、兼兼营营征征税税方方法法试点点纳纳税税人人应应当当分分别别核核算算适适用用不不同同税税率率或或征征收收率率的的销销售售额额，，未未分分别别核核算算销销售售额额的的：：1.兼有有不不同同税税率率的的，，从从高高适适用用税税率率。。2.兼有有不不同同征征收收率率的的，，从从高高适适用用征征收收率率。。3.兼有有不不同同税税率率和和征征收收率率的的，，从从高高适适用用税税率率。。4.纳税税人人兼兼营营营营业业税税应应税税项项目目的的，，应应当当分分别别核核算算应应税税服服务务的的销销售售额额和和营营业业税税应应税税项项目目的的营营业业额额；；未未分分别别核核算算的的，，由由主主管管税税务务机机关关核核定定应应税税服服务务的的销销售售额额。。5.纳税税人人兼兼营营免免税税、、减减税税项项目目的的，，应应当当分分别别核核算算免免税税、、减减税税项项目目的的销销售售额额；；未未分分别别核核算算的的，，不不得得免免税税、、减减税税。。8、增增值值税税发发票票超超期期未未认认证证、、认认证证未未申申报报、、留留抵抵税税额额抵抵欠欠税税处处理理方方法法未认认证证但但已已过过期期国国税税不不给给开开具具红红字字发发票票账账务务及及纳纳税税申申报报该该如如何何处处理理.doc经主主管管税税务务机机关关审审核核、、逐逐级级上上报报，，由由国国家家税税务务总总局局同同意意，，允允许许抵抵扣扣进进项项税税额额.一般般纳纳税税人人增增值值税税扣扣税税凭凭证证已已认认证证未未申申报报抵抵扣扣处处理理方方法法.doc认证证未未抵抵扣扣的的进进项项税税额额应应该该同同购购入入的的货货物物价价款款一一并并计计入入货货物物成成本本。。石油油销销售售巨巨额额进进项项税税晚晚到到引引发发怎样用留抵税税额抵缴欠税税.doc（国税发〔2004〕〕112号）规定，对对纳税人因销销项税额小于于进项税额而而产生期末留留抵税额的，，应以期末留留抵税额抵减减增值税欠税税。9、用滞留票避税税后果.doc滞留票产生原原因，税务关关注要点，滞滞留票解决方方案国美电器滞留留票税案启示示：商场先开销项项后索进取的的怪圈，发票票时间有问题题商场按销售额额提取扣点，剩剩余部分返还还商家。商场销售货物物时开具发票票给消费者，，收取商家增增值税专用发发票用于抵扣扣，相应的增增值额申报缴缴纳增值税。。先开发票后付付款法律风险险要规避.doc10、如何有效执执行过渡期政政策借鉴1.试点纳税人实实施之日前签签订的尚未执执行完毕的租租赁合同，在在合同到期日日之前继续按按照现行营业业税政策规定定缴纳营业税税。2.试点纳税人提提供应税服务务，差额征收收营业税未扣扣除的部分，，应当向原主主管地税机关关申请退还营营业税。试点纳税人按按照本条第（（八）项中第第1点规定继续缴缴纳营业税的的有形动产租租赁服务，不不适用本项规规定。3.试点纳税人提提供应税服务务在本地区试试点实施之日日前已缴纳营营业税，本地地区试点实施施之日（含））后因发生退退款减除营业业额的，应当当向主管税务务机关申请退退还已缴纳的的营业税。4.试点纳税人本本地区试点实实施之日前提提供的应税服服务，因税收收检查等原因因需要补缴税税款的，应按按照现行营业业税政策规定定补缴营业税税。11、纳税业务发发生时间：（一）纳税人人提供应税服服务并收讫销销售款项或者者取得索取销销售款项凭据据的当天；先先开具发票的的，为开具发发票的当天。。收讫销售款项项，是指纳税税人提供应税税服务过程中中或者完成后后收到款项。。取得索取销售售款项凭据的的当天，是指指书面合同确确定的付款日日期；未签订订书面合同或或者书面合同同未确定付款款日期的，为为应税服务完完成的当天。。（二）纳税人人提供有形动动产租赁服务务采取预收款款方式的，其其纳税义务发发生时间为收收到预收款的的当天。（三）纳税人人发生本办法法第十一条视视同提供应税税服务的，其其纳税义务发发生时间为应应税服务完成成的当天。（四）增值税税扣缴义务发发生时间为纳纳税人增值税税纳税义务发发生的当天。。12、增值税纳税税地点：（一））固定定业户户应当当向其其机构构所在在地或或者居居住地地主管管税务务机关关申报报纳税税。总总机构构和分分支机机构不不在同同一县县（市市）的的，应应当分分别向向各自自所在在地的的主管管税务务机关关申报报纳税税；经经财政政部和和国家家税务务总局局或者者其授授权的的财政政和税税务机机关批批准，，可以以由总总机构构合并并向总总机构构所在在地的的主管管税务务机关关申报报纳税税。（二））非固固定业业户应应当向向应税税服务务发生生地主主管税税务机机关申申报纳纳税；；未申申报纳纳税的的，由由其机机构所所在地地或者者居住住地主主管税税务机机关补补征税税款。。（三））扣缴缴义务务人应应当向向其机机构所所在地地或者者居住住地主主管税税务机机关申申报缴缴纳其其扣缴缴的税税款。。13、增值值税的的纳税税期限限分别为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或或者1个季度度。纳纳税人人的具具体纳纳税期期限，，由主主管税税务机机关根根据纳纳税人人应纳纳税额额的大大小分分别核核定。。纳税人人以1个月或或者1个季度度为1个纳税税期的的，自自期满满之日日起15日内申申报纳纳税。。扣缴义义务人人解缴缴税款款的期期限，，按照照前两两款规规定执执行。。14、建安安企业业营业业税改改增值值税后后怎么么交？？一般计计税方方法的的应纳纳税额额，是是指当当期销销项税税额抵抵扣当当期进进项税税额后后的余余额。。应纳纳税额额计算算公式式：应纳税税额=当期销销项税税额－－当期期进项项税额额当期销销项税税额小小于当当期进进项税税额不不足抵抵扣时时，其其不足足部分分可以以结转转下期期继续续抵扣扣。营改增增之后后税款款计算算案例：：某建建筑公公司取取得建建筑业业务收收入20万元，，其它它服务务业务务收入入4万元，，仓储储业务务收入入3万元，，计算算该公公司12月应纳纳增值值税。。1.建筑业业务按按11%的税率率缴纳纳增值值税。。应纳纳税额额＝20/(1+11%）×11%＝1.982.其它服服务业业务收收入，，仓储储业务务收入入按6%税率纳纳税，，应纳纳税额额＝（（4+3)/(1+6%）×6%＝0.39615、甲供供材料料营改改增如如何处处理？？取得得发票票、减减少产产值甲供材材料税税收困困境与与争议议处理理（新新）.doc1，关于于甲方方供材材料合合法性性的分分析2、甲供供材料料营业业税计计税依依据问问题3、甲供供料的的会计计处理理问题题4、甲供供材的的税款款承担担问题题5、包工工包料料合同同的处处理问问题。。6、自产产货物物同时时提供供建筑筑业劳劳务计计税依依据问问题。。营业税税改增增值税税对建建筑业业的影影响小小结建筑企企业无无法承承受11%的增值值税税税率。。调研研过程程中各各种不不同类类型企企业测测算结结果表表明，，所有有的企企业都都将大大幅增增加税税负BT、BOT大项目目，建建筑施施工企企业融融资量量大幅幅增加加，垫垫资施施工量量大幅幅增加加。大大量的的BT项目长长期没没有收收入，，不知知如何何缴纳纳增值值税。。长时间间的大大量垫垫资，，建筑筑企业业不堪堪重负负。政府项项目、、甲方方不需需要专专用发发票增增值税税第五部部分、、建筑筑业营营改增增税前前后合合理税税收筹筹划一、营营改增增前夕夕，纳纳税人人需要要做好好营改增增不重重新办办税务务登记记，国国税要要录税税种1.自身经经营范范围的的评估估；2.营改增增后的的税负负变化化；3.财务核核算方方式的的改变变；4.发票的的领购购、开开具、、纳税税申报报的改改变；；5.上下游游供应应链的的影响响；6.可能带带来的的潜在在的发发展机机遇等等。二、操操作层层面的的内部部全方方位准准备工工作1，全面面对营营改增增政策策及监监管动动向进进行前前瞻性性预判判，全全面梳梳理内内部管管理流流程2.全方位位地评评估和和分析析“营营改增增”可可能为为企业业带来来的潜潜在税税务影影响及及风险险，并并进行行税负负有效效性测测试。。3.探索税税务筹筹划机机会4.研究过过渡期期税务务筹划划（如如：经经营模模式的的转型型升级级、商商业合合同的的重新新安排排等）），提提出过过渡期期方案案5.针对增增值税税风险险，提提出管管理建建议6.为修改改增值值税管管理的的各项项流程程制度度及编编写各各项操操作手手册进进行准准备7.大规模模、全全方位位、由由浅入入深的的营改改增培培训8.提出系系统改改造需需求建建议，，包包括企企业系系统与与金税税系统统对接接的解解决方方案9.根据监监管要要求或或内部部管理理需要要，完完成营营改增增相关关的内内外部部研究究分析析报告告营改增增前财财务操操作层层面1.价格修修订2.过渡期期处理理3.现金流流同发发票流流无法法对应应4.发票取取得及