会计学习题和答案 第六章习题

第六章负债和所有者权益一、名词解释1、流动负债2、短期借款3、应付票据4、应付账款5、增值税6、消费税7、营业税8、长期负债9、最低融资租赁付款额10、投入资本11、资本公积12、留存收益二、单选题1、企业缴纳的下列税款中，需要通过“主营业务税金及附加”科目核算的是（）A.增值税B.所得税C.印花税D.消费税2、A公司购买一台不需要安装的设备，买价50000元，增值税8500元，则固定资产入账价值应为（ ）500005850041500D.以上都不是3、企业无法支付的应付账款，经确认后，应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.资本公积D.待处理财产损益4、城建税的计税依据是（）oA.应缴纳所得税B.工资总额C.应缴纳流转税D.职工人数5、下列项目中，不属于职工薪酬的是（）A.医疗保险费B.非货币性福利C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.职工出差的交通费补贴6、企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（）A.转作短期借款B.转作应付账款C.不进行账务处理D.转作其他应付款7、所有者权益的总额应等于（）oA.资产总额B.资产总额减负债总额C.流动资产总额减流动负债总额D.长期资产总额减长期负债总额8、法定盈余公积累计额达到注册资本的（ ）比例时可以不再提取。20%30%50%60%9、下列各项中，不属于盈余公积用途的是（）。A.支付股利B.转增资本C.弥补亏损D.购建集体福利设施10、某有限责任公司由A,B,C三位股东各自出资150万元而设立，经过3年的经营，该公司的留存收益为200万元。如果D投资者愿意出资250万元而仅占有该公司25%的股份,则D股东投入资金中应计入“资本公积”科目的金额是（）万元。03050D.10011、A公司以融资租赁方式租入B设备，租赁开始日该设备的公允价值为5000万元，最低租赁付款额的现值为5100万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生印花税、手续费、律师费等合计为30万元。不考虑其他因素，A公司该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。513050005100503012、某股份有限公司于20x9年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%,实际利率为6%,发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20x9年度确认的利息费用为（）万元。9.73121011.68三、多选题1、以下属于流动负债的是（ ）A.短期借款B.1年内到期的长期借款C.应付账款D.应付债券E.应付职工薪酬2、按照规定，应缴纳营业税的收入项目有（ ）A.对外提供工业性劳务取得的收入B.销售不动产的收入C.代销产品的手续费收入D.出售无形资产的收入E.销售商品收入3、企业下列行为应视同销售，必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ）A,将货物对外投资B,委托他人保管货物C,工程项目领用本企业生产的产品D,对外捐赠E,销售代销货物4、关于职工薪酬，下列说法中正确的有（）A.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出B.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围C.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当按照职工提供服务的受益对象分别计入成本费用E.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用5、“长期应付款”科目核算的内容主要有（）oA.应付经营租入固定资产的租赁费B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款D.应付融资租入固定资产的租赁费E.分期销售产品发生的应收款6、企业弥补亏损的渠道有（ ）。A.用资本公积弥补B.用盈余公积弥补C用以后年度税前利润弥补D.用以后年度税后利润弥补E.用实收资本弥补7、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）oA.提取任意盈余公积B.盈余公积弥补亏损C.用盈余公积分配现金股利D.用未分配利润分配股票股利E.用未分配利润分配现金股利四、判断题TOC\o"1-5"\h\z1、在我国，商业汇票的付款期限最长为3个月，因而应付票据即短期应付票据。（ ）2、在企业不单设“预付账款”科目的情况下，对于预付账款可以通过“应付账款”科目进行核算。（ ）3、企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。（）4、小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务成本。（ ）5、在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为增值税的纳税义务人。TOC\o"1-5"\h\z6、如果本期应交增值税大于已交税金，则差额为本期未交增值税，应将其通过“应交增值税”明细账借方的“转出未交增值税''专栏转入“未交增值税”明细账的贷方。（ ）7、在融资租赁谈判和租赁合同签订过程中，承租人发生的可直接归属于租赁项目的初始直接费用，计入当期损益。（ ）8、盈余公积的用途主要是弥补亏损和增加资本。（ ）9、资本公积与实收资本一样，都是由投资者对企业直接投入而形成的。（ ）10、用盈余公积弥补亏损或转增资本，不会引起所有者权益总额的变动。（ ）五、简答1、简述应付职工薪酬的主要内容。2、简述增值税进项税不得从销项税中抵扣的几种情形。3、简述小规模纳税人缴纳增值税的相关规定。4、简述所有者权益与负债的区别。5、简述其他资本公积科目的核算内容。六、论述1、试述应付票据的会计处理。2、试述融资租赁的确认条件及会计处理。七、计算1、某企业2009年4月1日向银行借入短期借款3000000元，年利率为6%,借款期限为3个月，借款利息随本金到期时一并付清。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。2、A企业以本企业签发并承兑的、期限为90天、票面金额为35100元、年利率为8%的商业承兑汇票向某单位购进原材料一批，发票上记载的应计入采购成本的金额为30000元，增值税为5100元。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。3、某企业为一般纳税人，本月发生经济业务如下：（1）购进一批货物，取得增值税专用发票，不含税进价为1000万元，当月通过认证。当月将其中一半货物销售给百货公司，取得含税销售收入702万。（2）领用原材料自行建造机器设备，实际成本10万元，购进该批原材料时支付的进项税额已经抵扣；将自产的产品用于建造机器设备，账面成本为8万元，对外售价为10万元。（3）补交上月月末未交增值税20万元。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。4、A公司为金融保险企业，其营业税率为5%。该公司3月份实现收入500000元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。本月以银行存款全部缴纳上述税费。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。5、某企业通过银行转账方式发放职工工资447100元，结转代扣款75000元，结转代扣个人所得税7900元。月份终了，分配支付工资费用，其中生产工人工资350000元，车间管理人员工资90000元，厂部管理人员工资50000元，在建工程人员工资40000元。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。6、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3%,每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销,每年6月30日和12月31日计提利息。【要求】编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）7、甲企业2007年初以融资租赁方式租入固定资产，固定资产价值1000万元，分三年付清，2007年末付500万元，2008年末付300万元，2009年末付200万元，假定银行三年期借款利率为6%,租赁期满后，该设备的所有权归承租方。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。8、某企业发生下列经济业务：某国有企业收到国家追加的投资100万元，存入银行。某企业收到联营单位的投资，其中原材料协议价值80000元，进项税额13600元，低值易耗品协议价值20000元，进项税额3400元，该批财产已验收入库。某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值为1元，发行价格为L5元。按发行价格的3%向证券公司支付手续费。股票发行已完成，股款已全部存入银行。某有限责任公司由A,B,C三位投资者组建，股权比例为2：1：1,资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得1/5的股权比例。某企业决定用资本公积15万元、盈余公积8万元转增资本。【要求】根据上述经济业务编制会计分录。八、综合案例题1、乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2009年1月至4月发生的有关经济业务如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资210.6万元。(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。(4)应付工程人员职工薪酬114万元。(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。【要求】根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年至2009年度有关业务资料如下：2008年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股,每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。2008年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2009年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按2008年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以2008年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计400