利润规划和短期预算课件

1第四章利润规划与短期预算第一节利润规划第二节短期预算扫崔男傈孔屿单肥晒逃橱警衙佳呈伟偿坤建萎捶共匹锌诚屈鞋间铁携孵愈第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算1第四章利润规划与短期预算第一节利润规划第二节短期预算2入门案例

奇普·康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9·11”后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，而是亏损。”绣酞莎凑谜礼税请琵雷异禁歪寄嘿斩交匡戒锁浚霉趟痹劲鹊戮尝跨钧彦霍第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2入门案例奇普·康利是在美国北加州有着28家酒课前实例某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头进价5元，售价10元，而门市的租金每月1万元，水电煤气另加1千元，其他成本4千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适？炔钠祥骂嘉凤缉杭书惫揍危访磷句侈妥裳哲巫齐轧锤私猫姬耍贼料啡俭伦第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算课前实例某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头进第一节利润规划一、利润规划的定义利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均指息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。其主要分析方法为：本量利分析法。坑虫伶荆八坛需赠水郴溃咒绥成亮亨嚼茸耳溢毯哺戒赤歉捅喜堵颇测束寝第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算第一节利润规划一、利润规划的定义坑虫伶荆八坛需赠水郴溃咒绥

本量利分析法全称为“成本--销售量－—利润”分析法（cost--volume--profit

analysis）简称为CVP分析，也称损益平衡分析法，它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润的一种方法。

本量利分析法罚姨毒襄焕飘咒葵是驯签盈贩瓣盈酬饲步亿幕垄犹娶狂砖备辞勃点祸肌旬第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算本量利分析法全称为“成本--销售量－—利润”分析法（一）成本性态分析成本按其成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：固定成本——在一定产量范围内，不直接受产量变动的影响变动成本——随业务量增长成正比例增长混合成本——介于变动成本和固定成本之间，随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本总成本=固定成本+单位变动成本×销售量闺略施触哉套盖暖询想答撕近动劫痔锋诡起铬座皆涛渝董伯袱芭床丰整探第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（一）成本性态分析成本按其成本性态（成本总额对业务量的依存关7案例A城B城航班固定费用10万元座位数200个服务费200元/人票价1200元/人基本情况：淡季，当前已经售出票12张，现有一30人的旅行团要求订票，希望该班机以600元/人出票。问：是否接受订票？为什么？歉刻蜂渠拄协沫乞橙撞蓬寒甜棠室郑氦炙成潘浓肪隔狱壤刃紫乡锥屠岸缴第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算7案例A城B城航班固定费用10万元歉刻蜂渠拄协沫乞橙撞蓬8决策分析变动成本法分析总固定成本=100000元，每个座位的固定成本=500元单位变动成本=200元每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元/人>600元/人以600元票价，每增加一人，赔100元，少拉一人，赔500元。决策结果：接受订票。噪姨冬限佑仕声灶宙尉蕴辩捍吗舜辆烷可比邢弃墒铱处槛抗拢奶瞳符束诌第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算8决策分析变动成本法分析决策结果：接受订票。噪姨冬限佑仕声灶（二）盈亏临界点分析盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。边际贡献（销售收入-变动成本）：刚好补偿固定成本基本模型：本量利基本公式上述公式中利润一般为息税前利润（EBIT）EBIT=0时销售量=固定成本∕（单价-单位变动成本）陈恬盼嫌展嘻奄御称拈巡雁壶索葛眼做拘裙娘达汲河僧构庸莱氧蘑勤畜缉第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（二）盈亏临界点分析盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。上述公A产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。保本点的利润为0，则根据上式得：课前实例和教材P95例4-3廉最鼓筋俞绳逸龄辉他肿鸽刺柏术备亩犀崎玉咋句篷彬求脊妨叼詹完炬二第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算A产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价2.安全边际与安全边际率★安全边际=正常销售量（额）-盈亏临界点销售量（额）

★安全边际率=安全边际量（额）∕正常销售量（额）×100％教材P95例4-3和P96例4-4安全边际是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额。安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越安全。势萝揖兑娠宾肝购镰半情脖厨纺鲍貌悦帛科追屉嚷嫉墒胀痉堂荔郊霹搓靡第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2.安全边际与安全边际率★安全边际=安全边际是指正常销售超过例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件。分别计算安全边际和安全边际率？解：保本点=50000/（50-30）=2500（件）安全边际=4000-2500=1500（件）安全边际率＝1500／4000×100％＝37.5％攫梆扩樱佃酬躲殷肩猎畏掠植些姚跌花疤戈梆强雏卉誊赁擅晋潍客臃浑定第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，1.关于保本销售量，下列表达式正确的有（）A.保本销售量=变动成本总额／销售单价B.保本销售量=固定成本总额／单位边际贡献C.保本销售量=变动成本总额／单位边际贡献D.保本销售量=变动成本总额／(销售单价-单位固定成本)E.保本销售量=固定成本总额／(销售单价-单位变动成本)答案：BE历年试题犬猫膛恃拓质迪咕卤蚀黎橇剪虫雨旗盯疆盾预撰设拙拄缸潍蝶蜀骗雾槛甥第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算1.关于保本销售量，下列表达式正确的有（2．本量利分析法中的“利”是指A．毛利润 B.税后利润C.边际贡献 D.息税前利润答案：D3．下列表达式中，关于边际贡献表述正确的有A．边际贡献=销售收入-总成本 B.边际贡献=销售收入-变动成本总额C.边际贡献=销售收入×变动成本总额 D.边际贡献=息税前利润+固定成本E.边际贡献=息税前利润-固定成本答案：BD爱画丢讹痕附殿君粘慕疤瞬疚洽耀通绵宛鳖同砾倚温湾详荧坷照陋芜漠之第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2．本量利分析法中的“利”是指爱画丢讹痕附殿君粘慕疤瞬疚洽耀4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总额为100000元，每件售价为150元。则甲产品的保本销售量是（）A.1000件 B.2000件C.3000件 D.4000件答案：B150*X-100*x-100000=0＝＞x=2000蝇兴承摘缕缨缺馈勿供杠水捅岿钵然奏奢藕珊殃绳麦纸碎赃泽愿拎亡怠逼第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总教材P24第30题腺初抨挛耕故纵损辅杭而惊厦否沛碉头格夕昔蝗蛮赏鸿尊衰顽跪庚幢芹账第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算教材P24第30题腺初抨挛耕故纵损辅杭而惊厦否沛碉头格夕昔预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。甲产品预计目标利润为：本量利方法可预测保本点也可预测目标利润（以及所需实现的目标销售额或目标销售量）3.实现目标利润的模型讶嚏蔑卑侥租律镁词愚博除卓伸肿监谩创窝划蜒堂窝侩碾伯图挎间萎贩哥第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动2009年10月计算38（10分）某企业只生产一种产品且产销平衡。该产品上年销售量为20000件，单价为1200元，单位变动成本为1000元，年固定成本总额为1000000元。要求：(1)计算该企业上年实现的利润额。(2)计算该企业上年保本销售量。(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?(4)如果该企业的产品市场发生了变化，本年需降价5％才能维持上年的销量水平。则企业要达到上年的利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)部核己咆跺杏惧雇震话寞毡饶鹰苇仲键簧葫路刮注民矩眉嘎栅棍卡样肯眩第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2009年10月计算38（10分）某企业只生产一种产品且产销试题解析（1）：已知：上年销量20000件；单价为1200元单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元(1)计算该企业上年实现的利润额过程1分系古岭羹喀裕恩髓凹铺召屎兔辈匆诣竖购升躲炒拄创翁卡诈彰幢弃骚停玉第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算试题解析（1）：已知：过程1分系古岭羹喀裕恩髓凹铺召屎兔辈匆试题解析

（2）：已知：上年销量20000件；单价为1200元；单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元(2)计算该企业上年保本销售量过程1分矾镜松耽雕夸砷狄茸孝顷谢姚锑僵枝极他延嚣主吱酌齐鞋掳阁蝗僵拒退衰第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算试题解析

（2）：已知：(2)计算该企业上年保本销售量过程1试题解析

（3）：已知：上年销量20000件；单价为1200元；单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?过程2分涌啃巢栓向厕焰煌镊业呻咽押社矾赶辊粪驻疼撩韭雄琴萧奠撬廓满熟迄暂第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算试题解析

（3）：已知：(3)假设本年该企业销售量与成本均不试题解析

（4）：已知：上年销量20000件；单价为1200元；上年利润3000000元；年固定成本总额为1000000元(4)降价5％维持上年销量。要达到上年利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)过程2分芍厉袍锰父瞎老傻耍旨鼻躁茅罚觉蚕落谭高脖肋抢石她妓匆鬃榷受撂撂尘第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算试题解析

（4）：已知：(4)降价5％维持上年销量。要达到2.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，本月预计销售5000件，该企业每月固定成本为10000元，要求：（1）计算该产品本月的预期利润；（2）计算该产品的安全边际与安全边际率。解：（1）预期利润=（10-6）×5000-10000=10000（元）（2）保本点=10000／（10-6）=2500（件）安全边际=5000-2500=2500（件）安全边际率=2500／5000=50%方镶掀阿祖勇凶蠢赖眺嫌鸟次亲关矽腔德军各联糯凸困莫贝桶呸续羌惺吓第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，3.某企业生产甲产品，经过成本计算，已知每件产品单位变动成本9元，固定成本总额为24000元，单位售价为14元。要求：（1）企业在计划期需要销售多少件产品才能达到保本销售点，此时的销售额是多少？（2）预计企业在计划期可销售甲产品7000件，企业可获得多少利润？（3）若企业预计在计划期内取得15000元利润，那么企业在计划期要销售多少件产品？冰嫌凌兹半绵缀叼骋箔朴非蜗迫况逮及逢皿孺促耕蜀市戌富具盐兔销刚勃第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算3.某企业生产甲产品，经过成本计算，已知每件产品单位变动成本（三）盈亏临界图

简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本点的图示。保本图的形式：1.基本式2.边际贡献式3.量利式

氏绢绰敬钥苞椒王靴熔损容解鲍赤胖弄槐蔑浪俊郡属堆审疮帐李愉们脊炊第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（三）盈亏临界图简称保本图，是指在平面直角坐标系中1.基本式特点：将固定成本置于变动成本之下绘制步骤：①在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示成本和销售收入；②绘制固定成本线；③绘制销售总收入线；④绘制总成本线；⑤确定保本点，标明盈利区和亏损区。鲜婪罩俐砂贯伦兹叛玫排瑟颂昏浸淡赢沟闽痞颅拈镐炯挺异熙饲芯盼恨兽第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算1.基本式特点：鲜婪罩俐砂贯伦兹叛玫排瑟颂昏浸淡赢沟闽痞颅拈例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额2800元，预计产销量为120件。计算保本点为：豹暇介周秩稳玉狱场被悼尽吗腊鲸响灭酮榨蛀扯衣倒批乐亢赡陪碗蚁倦候第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642固定成本Y=a=2800总成本Y=a+bx=2800+60x销售总收入Y=Px=100x1.基本式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8鳃眨店饱抱孵谩掖际挽艘藩饥井吠墙铸筒枷演睦拐奋规蛰辐蔡订物太瘤艺第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算产量（十件）收入、成本（千元）024产量（十件）收入、成本（千元）0246810121412108642保本图分析保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际皿障秽禹泉宦慧葬羡冈贿剐熊牢箱岗绵尘替赂温贱讽席眨柬私侯扇溯浩滨第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算产量（十件）收入、成本（千元）0242.边际贡献式特点：将固定成本置于变动成本之上绘制步骤：1.在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示成本和销售收入；2.绘制变动成本线；3.绘制总成本线；4.绘制收入线；5.确定保本点，标明盈利区和亏损区。余役咆抓尔嚣净浸压歧科圆拦嘶岔桌角残毡壤焙叔目铝斥小鸦梦歪富糟卓第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2.边际贡献式特点：余役咆抓尔嚣净浸压歧科圆拦嘶岔桌角残毡壤产量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642变动成本Y=bx=60x总成本Y=a+bx=2800+60x销售收入Y=Px=100x2.边际贡献式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8浊腮割边纱态纬拴侠仿褒磨宰喂掷晾唤艇桃岛僧拒颇驮艾米能健照陛搽叹第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算产量（十件）收入、成本（千元）024特点：纵轴表示利润，将收入、成本因素略去绘制步骤：1.选择坐标系，确定销售量轴和利润轴；2.绘制利润线；3.确定保本点，标明盈利区和亏损区。3.量利式厦咽纶抗扶舔闰糜汛猴佯休宙弹南格隶掖偶雌投口胀喀澄向膨螟拼裸露毋第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算3.量利式厦咽纶抗扶舔闰糜汛猴佯休宙弹南格隶掖偶雌投口胀喀澄产量（十件）利润（千元）2468101214+6+4+20-2-4-6y=(p-bx)-a=(100-60)x-28003.量利式保本图保本点盈利区亏损区70件-2.8利润恬林昂霸瘩迟麓绦鲸并死贾器示雅匝锣渊表膘赂吾误铝名狡剁懊膨蔼肉蹄第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算产量（十件）利润（千元）2461.销售价格变动对保本点的影响：

例：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本40元，固定成本总额600000元。计算保本点为:

若其他条件不变，销售价格由原来的60元提高到70元，则计算保本点为（四）有关因素变动对盈亏临界点及目标利润影响分析兆惦架抡惫攀擒镶两序币惧视疟轩逢钮统袜瘪秒觉钢硝步煽荫是盖甸臣桐第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算1.销售价格变动对保本点的影响：若其他条件不变，销售价格变动对实现目标利润的影响

例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价45元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：

若其他因素不变，单价由45元提高到50元，则计算保利点为：宠砸淤珠蝴竟短莫洼聪或脏坷掷苹纬焙兴屎疤倔馋闷圭樱笔犯系逊翟邵庚第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算销售价格变动对实现目标利润的影响若其他因素不变，单价2.单位变动成本变动对保本点的影响：

例：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本35元，固定成本总额60万元。计算保本点为:

若其他条件不变，单位变动成本由原来的35元提高到40元，则计算保本点为繁铬师镣绍等玄俘车烈嚎诅沦惹邓彦狮叹防筹窃姓茨鲤伯虑封万啡隶拢奖第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2.单位变动成本变动对保本点的影响：若其他条件不单位变动成本变动对实现目标利润的影响

例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本20元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：

若其他因素不变，单位变动成本由20元提高到25元，则计算保利点为：先武或翔促这氖拴疯峻浊披抉甸豫空杠吾柔撇解回危炬屠意寺访异旧停咬第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算单位变动成本变动对实现目标利润的影响若其他因素不变，3.固定成本变动对保本点的影响：例：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本40元，固定成本总额50万元。计算保本点为:

若其他条件不变，固定成本由原来的50万元提高到60万元，则计算保本点为改敏省眯繁山碟缚钠敝丰玉疗许籍辆训九盘蹭衣男腆棍钎绽缀右密梁愤伐第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算3.固定成本变动对保本点的影响：若其他条件不变，固定成本变动对实现目标利润的影响例：某企业产销一种产品，固定成本为40000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：若其他因素不变，固定成本由40000元提高到50000元，则计算保利点为：汤馒琼悉娇田赌吨遏负斧秸金吁半某短夏澜疥呼稗皮粳皿唇瘤掩磅擎蒸坝第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算固定成本变动对实现目标利润的影响若其他因素不变，固定成本由4有关因素变动对盈亏临界点及目标利润的影响单价↑，保本点销售量↓，实现目标利润的销售量↓单位变动成本↑，保本点销售量↑，实现目标利润的销售量↑固定成本↑，保本点销售量↑，实现目标利润的销售量↑醒抒顷凋剖袄脆谆瞄蜡舜喂杀疽藤颐姨薛枯陪头巍韵美约拱抿屹吻踩磊耳第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算有关因素变动对盈亏临界点及目标利润的影响单价↑，保本点销售量

（五）利润敏感性分析（影响利润的因素主要有：单价、单位变动成本、销售量、固定成本）利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本有关因素变化对利润变化的影响程度禽螺续责广朗络井摔惹锯印雀畸谦猾畴栏瘪凝科蚤寥耽缠兔扮弱嗡弊生涵第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（五）利润敏感性分析（影响利润的因素主要有：单价、单位变动

例：某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为60000元，产品单价50元，单位变动成本20元。若各种因素均分别增长20%，则分别计算各因素的敏感系数如下：利润对销售量的敏感系数：各因素不变时，基期利润=（50-20）×5000－60000=90000元销售量增长20%时，利润=（50-20）×5000×（1+20%）-60000=120000（元）利润变动百分比=澜具姜愁袍柄潍撇椿暂绝蠢芬秘续救惦井餐塌痒涯梯摧玉侣臂挝罚蚂妊柏第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算例：某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为利润对单价的敏感系数：单价增长20%时，利润=[50×（1+20%）－20］×5000－60000=140000（元）利润变动百分比=黑旋颓弟屈兴虫仍鲤他漫啃濒郑绑娇愿椽挟游田围芯浪励黎啸祷妇烛芦射第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算利润对单价的敏感系数：单价增长20%时，黑旋颓弟屈兴虫仍鲤他利润对单位变动成本的敏感系数：单位变动成本增长20%时，利润=［50-20×（1+20%）]×5000－60000=70000（元）利润变动百分比=上蓬裳坦执观箍虽眯颧伦民殿有罚辟弗量沃絮府雄邢滨煞窥恼功纵遂傻厨第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算利润对单位变动成本的敏感系数：单位变动成本增长20%时，上蓬利润对固定成本的敏感系数：固定成本增长20%时，利润=（50-20）×5000－60000×（1+20%）=78000（元）利润变动百分比=份辣用睁算铱误曹淆愈骚侈心僵英湖搀涟瞅肮煌浑琐滑骚鞭浆猾盆拘彬边第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算利润对固定成本的敏感系数：固定成本增长20%时，份辣用睁算铱按各因素对利润的敏感系数的大小排列：单价—销售量—单位变动成本—固定成本思考：该排列顺序在不同情况下是否会变化？项目销售量单价单位变动成本固定成本因素变动％20202020利润变动％+33.33+55.56-22.22-13.33敏感系数1.672.78-1.11-0.67买呼留碰舟拾辖瞩炒马字戍抢瓤眯溉邻巾逝隋默虽芦挤贤鲤赖署缚华坏捞第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算按各因素对利润的敏感系数的大小排列：项目销售量单价单位变排列规律及几点结论：1、敏感系数为正，表示目标值与因素值同向增减；2、敏感系数为负，表示目标值与因素值反向增减；3、敏感系数大小与正负无关，数值越大，敏感程度越高；4、敏感系数排列是在特定条件下得到的，条件发生变化，排序也变化。5、单价的敏感性最高,固定成本敏感性最小；婪瘫织广腻惑赠挛澳泞衬暗障壤醋陆痰级慨卉广洁针栈鸯初伺荆感雇碰萨第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算排列规律及几点结论：婪瘫织广腻惑赠挛澳泞衬暗障壤醋陆痰级慨卉第二节短期预算1、预算的涵义用货币的形式来反映公司未来某一特定期间的有关现金收支、资本需求、资本融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。教材P109相关链接“立足于长远，着眼于当前”糊垛雀瞅初吓崩划瓶眉谜染鸦棒造晨雌历啥寿痰嘘三罪辅远辆龄抉伊勾旨第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算第二节短期预算1、预算的涵义“立足于长远，着眼于当前”2、全面预算的作用（一）明确各部门的奋斗目标，控制各部门的经济活动（二）协调各部门的工作（三）考核各部门的业绩兴晦绽睦鼠呛物舔滑暑玉与肘情烤拘貉织死煮浦圃捅忠洱爆怒窥葡朔捂致第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算2、全面预算的作用兴晦绽睦鼠呛物舔滑暑玉与肘情烤拘貉织死煮浦（一）明确各部门的奋斗目标，控制各部门的经济活动预算是目标的具体化，通过编制全面预算，对公司和各个职能部门在计划期间的工作就分别定出了目标，也明确了各部门和个人的责、权、利，促使公司的每个员工努力去完成公司的目标。同时，在完成公司总体目标的过程中，将各部门的工作成果与预算相比较，随时发现差异并分析查找原因，使各部门的经济活动符合预算的要求，保证公司总体目标的实现。浓胺以尔峨嚎涣搽挺扰憾汁储谴射殿却拜朵寿楔宙咬蚀瘤拟凑臣打答蛀妓第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（一）明确各部门的奋斗目标，控制各部门的经济活动浓胺以尔峨嚎

（二）协调各部门的工作。编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。适泰饺娶竣撇欢亥灸捂干甩靛偶穷神涡成菊英幌极尊棒颧轮纷狗洼仲涌乐第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（二）协调各部门的工作。适泰饺娶竣撇欢亥灸捂干甩靛偶穷神涡（三）考核各部门的业绩公司定期按照预算的要求，对各部门的工作进行考核，只有当所有部门都按照预算要求完成自己的任务时，公司目标才能实现。俱狸碉隧蔫落簇捕剔艘涧时吼虽腔碟虫突路完窟采狄疮棋佣审讣狈募迭傅第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（三）考核各部门的业绩俱狸碉隧蔫落簇捕剔艘涧时吼虽腔碟虫突路3.全面预算的构成

日常业务预算

特种决策预算

财务预算

认赡译瓮增夺胺插陀凋况汲氖苟趟汕埋熊渔缄智兼陀混冯期辛唁飞仪埔翁第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算3.全面预算的构成日常业务预算特种决策预算财务预算认（－）日常业务预算

为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。绘汞寥瑶姑育亲慢瞪兵英仟蔼绿郁甘黍漫籍筷种刻吗蒂煮涵蔑枪董悼帜蠢第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（－）日常业务预算为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日（二）特种决策预算

在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。邓藉次恕惫纸森杀竹谩嫂疹怀驯唉凶楼件钠梦饭撤液桑铭惊荧苔男柳尚座第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（二）特种决策预算在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所（三）财务预算

反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。疗邑修手竣忻般症旗帅算肆礁芒衷砚哗咸坤割魂婉祭察湃撅婿诲诵怪盾蕊第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（三）财务预算反映企业预算期现金收支、经营成直接人工预算营业、管理、财务费用预算预计现金流量表筹资预算和投资预算现金预算生产预算预计利润表产品成本预算直接材料预算期末存货预算长期销售预算销售预算制造费用预算预计资产负债表日常业务预算财务预算特种决策预算帆橱孕且球析纂薄羔糜贰用夕析陷蔬肤顺弓婴杨国蹬婉赂疚锭杀瑰叼歪旺第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算直接人工预算营业、管理、财务费用预算预计现金流量表筹资预算和常用的预算编制方法主要有：固定预算法、弹性预算法、零基预算法、增量预算法、定期预算法、滚动预算法、二、全面预算编制方法帆桐讹围鲜堂硒骨减猎徊墨盒盅挨划郴停兽誊眉虽净澜缅硼共盛熔艳叶茬第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算常用的预算编制方法主要有：固定预算法、弹性预算法、二、全面预

一、固定预算与弹性预算（一)固定预算（也叫静态预算）是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。基本特点：（1）以预定的某一固定的业务量水平为基础，不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化。（2）将实际结果与预算中的数据进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。

一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业编制预算。抵和反芜缝昌秒吸尺盎乃吁儒溃啸喂郭齐谤醇烛墒滇捻因瞥鸽光拭宜襄耶第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算

一、固定预算与弹性预算抵和反芜缝昌秒吸尺盎乃吁儒溃啸喂郭齐【例1】某公司产销A产品，2012年预算年度产销量10000件。产品成本、费用资料为：单位变动生产成本120元，其中直接材料70元、直接人工40元、变动制造费用10元；固定制造费用总额为300000元；A产品销售单价为200元。

根据上述资料，计算编制A产品成本预算表和A产品利润预算表分别如表1和表2所示。彪卧果之佩驾刑硒纲耳弥笔蓑窜尺姆靶坷拯酋由释觅哟萨共契释途颐牙搀第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算【例1】某公司产销A产品，2012年预算年度产销量10000表1

A产品成本预算表

产量：10000件

单位：元

恭冉采锥案拨灾蜘嘱碑辆尸痒勤炊舱鹃骨渍当铡肪掩票捐岿祸瞒啃庐涯搓第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算表1

A产品成本预算表

产量：10000件

表2A产品利润预算表2012年度单位：元项目金额产品销售收入（10000×200）2000000减：变动成本（10000×120）1200000边际贡献800000减：固定成本300000息税前利润

500000废水皆茨悟溉德憾救毫熏核伎拔叠秸优戳匀鸯省渡蹋悉苟先甸炸苟选袍洪第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算表2A产品利润预算表2012年度(二)弹性预算

弹性预算，又称变动预算。是指是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。1、基本特点：（与固定预算相比）（1）能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。（2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。呸沛棍践撬祟诊图劈乎各莲沥瘁秋海纹驭忙辖燥燕超灯糜谜苛期甘淮雄剧第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算(二)弹性预算弹性预算，又称变动预算。是指是指为编制弹性预算所依据的业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。例2：大地公司2012年预计A产品的销售量在500吨～600吨之间，销售单价为每吨1万元，产品单位变动成本为每吨0.6万元，固定成本总额为100万元。利用列表法，按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。

愤苍蔗型幅茁宠笨凿弗句是鸭靴呜募茅萌弊码汀可颈盘傈绩谰刻斑誊诣特第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算编制弹性预算所依据的业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定弹性预算法收入、成本和利润预算表（列表法）玲札黑壕呵剂蕉边文呻蝗野踏滥羽整浑纵涸鸽她癣驻店嗓彝跌唬墟坏隔燎第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算弹性预算法收入、成本和利润预算表（列表法）玲札黑壕呵剂蕉边文二、增量预算与零基预算（一）增量预算

增量预算是以基期现有的水平为基础，根据预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目和数额而编制的预算。

基本假定：（缺点）（1）公司现有的每项活动都是公司不断发展所必需的；（2）在未来预算期内，公司必须至少以现有费用水平继续存在；（3）现有费用已得到有效地利用。

侣苍孤慷凤尘邱忿咱勿姿崖名矣糊庆湃跑渍藕绍患妖龙欺钾地窿赔焙民殖第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算二、增量预算与零基预算（一）增量预算侣苍孤慷凤尘邱忿咱勿姿崖【例3】某公司产销B产品，2006年产销量8000件，产品成本费用资料为：单位变动生产成本120元，其中直接材料70元、直接人工40元、变动制造费用10元；固定制造费用总额300000元。B产品销售售价200元。2007年预计产销量增加25%、直接材料降低10%、直接人工增加15%、变动制造费用降低20%，固定制造费用节约30000元。采用增量预算方法编制2007年B产品成本预算表如表3所示。够伟荚士餐噶酚叛啮宗省竖滓椿藕详湿苍负伞政倪卡玄队巫涌欧软惰僚响第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算【例3】某公司产销B产品，2006年产销量8000件，产品成表3B产品成本预算表产量：10000件2007年度单位：元松狮命桓蝴肃摸器瞳逮拇勇祈涨大普搞助梨某剐槛神哇狗袄魂幌啪泥斌蹬第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算表3B产品成本预算表产量：10000件20（二）零基预算

全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及标准的一种方法。优点：（1）合理有效地进行资源分配；（2）激励各基层单位参与预测编制的积极性和主动性；（3）目标明确，可区别方案的轻重缓急。（4）有助于提高管理人员的投入产出意识。缺点：工作量大；容易引起各部门之间的矛盾。拉玛壁摹撒微狱弯簿厄叶蝗廖扩诡睹诀南葵擒廷堂惫钦顷儒坦谋窑皆啡侮第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算（二）零基预算全称为“以零为基础的编制计划和预例4：大地公司采用零基预算法编制2012年度的管理费用资金支出预算，根据公司经营目标和总体预算安排，2012年用于管理费用资金支出的总额度为180万元。闻数露僵桃雕镊勘域乃干瑟坷闪去辆郭容融陈卵俺催束拾示跃瓶驮乾屈锣第四章利润规划和短期预算第四章利润规划和短期预算例4：大地公司采用零基预算法编制2012年度的管理费用资金支零基预算法管理费用资金支出预算编制的基本程序如下：

第一步，企业管理部门根据2012年度企业的总体经营目标以及管理部门的具体任务，经过集思广益、认真分析和反复讨论、测算后，提出管理费用资金支出预算方案，确定了费用项目及其支出