学院会计基础工作规范

学院会计基础工作规范第一章总则第一条为切实加强我校会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，进一步提高会计工作水平，根据《会计法》和《会计基础工作规范》等有关法规以及我校财会工作实际，特制定本规范。第二条会计核算是会计基础性工作。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的径一致，相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止，会计核算以币作为记帐本位币。第二章会计凭证第四条会计人员在办理会计手续，进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。第五条学校各部门在发生经济业务时，要取得合法的原始凭证以证明某项经济业务已经发生或完成，在一周内将原始凭证送达至校财务处，以保证会计核算工作的顺利经行。第六条原始凭证必须具备的内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章，接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额，一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。第七条原始凭证所填列的经济业务内容必须如实反映，不得弄虚作假，不涂改，不挖补，不许含糊不清，不可缺漏项，不能简化名称，字迹要工整，不草、不乱，复写不串格、不串行、不模糊、不得积压、误时，更不得事后补制。外部取得的原始凭证必须加盖印章，实物的原始凭证必须有验收证明等。第八条会计人员应在审核无误的原始凭证的基础上，对其进行归类、整理，确定记载该项经济业务的帐户、方向及金额，即编制会计分录、填制记帐凭证。第九条记帐凭证所反映的经济业务，必须满足登记帐簿的需要，要有：填制凭证的日期、凭证的名称和编号、经济业务的摘要、应记会计科目、方向和金额、记帐符号、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记帐人员和会计主管人员（收、付凭证应有出纳员）的签名或印章。第十条记帐凭证填制可以根据每一张原始凭证填列，也可以若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上，编号应从每月1日编起，连续，按顺序编至月末。第十一条：填制会计凭证时，字迹必须清晰、工整，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，数字的高度占凭证横格高度二分之一为宜，数字的前面应当书写货币符号。汉字的书写一律用正楷或行书体书写。会计凭证传递详见附件二《XX学院会计凭证流程》第三章现金、支票、印签第十二条校财务处是学校现金管理部门，应指派专人对现金进行管理，校属各部门不得自行收支现金，严禁私设“小金库”。第十三条严格执行和学校所规定的现金使用范围的规定，凡超过现金结算起点以上的经济往来，一律使用转帐支付。严禁以“白条”抵现金，严禁“坐支”现象的发生。应支付给个人的一切支出，含工资、各种津贴、补贴、劳务报酬、报销的差旅费等均使用转帐支付，汇入个人工资卡或公务卡，应支付给学生的生活补贴、困难补助、勤工俭学补助等由财务处汇入学生的校园卡，应支付给学生的奖学金、医药费、助学金等汇入由财务处的银行卡。第十四条出纳员应根据现金收付的管理要求进行现金收付。现金收付的管理要求：单位现金收入应于当日送存开户银行，不得将单位现金收入按个人储蓄方式存人银行。单位支付现金应从核定的本单位库存现金限额中支付，或者开出现金支票，从开户行提取，不得从本单位现金收入中直接支付。结算起点以上的对外经济来往，必须通过转帐支付（依据银行《现金管理暂行条例》规定，结算起点为1000元）。建立健全现金日记帐，出纳员应根据复核过的收付款凭证办理现金收付，当天的收付要逐笔记入当天的帐目，做到日清月结，帐帐相符，帐款相符。现金的收付和保管由专职出纳员办理并负责登记现金和银行存款日记帐，不得记载其它帐目。外借现金应使用财务处统印制的借款单，经有关领导批准方能借出，办完事返回后15日内应及时到财务处结帐，还清借款，逾期不办理结帐手续者，将从本人工资中扣除（特殊情况经领导同意的除外），以提高资金使用效率。大额度现金的提取和存入应由两个以上财会人员一同办理，必要时派专车接送，以确保现金安全。保险柜只能存放本单位的库存现金和有价证券，不得存放任何个人的现金等物品，密码及钥匙由专人负责，保险柜每日现金存量不得超过3000元。稽核人员应不定期对库存现金进行抽查。第十五条支票和银行预留印签应分开由专人保管，支票使用时应由经办人员在支票使用本上签字，支票使用登记簿上应载明使用日期，支票号码、用途、经办人，并附有由分管领导签批的经费使用凭证。出纳员不得开具远期支票、空白支票等不符合规定的支票。第四章会计科目第十六条财务处应根据统会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统会计报表的前提下，根据实际情况自行设置和使用会计科目。第十七条会计科目使用的要求：不得擅自增减合并会计科目，不得随意确定科目名称，会计科目的设置应既能满足单位内部的需要，又能适应对外会计报表编报和会计指标汇总的需要。第五章帐簿第十八条财务处应根据学校的实际，从学校的业务需要出发，从便于会计核算和财务管理出发，设置总帐、日记帐、经费往来明细帐，经费支出明细帐、内部控制明细帐和其他辅助性帐簿等等，帐页可根据需要采用三栏式、多栏式，总帐一般采用订本式帐本，现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐本。第十九条会计帐簿应由专人保管并负责登记。会计帐本启用时，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，并在扉页上附帐簿启用表，写明启用日期，帐簿页数，记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖姓名名章和单位公章。在办理交接时，应当在启用表中注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。第二十条会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确、摘要清楚、字迹工整。第二十一条登记完毕后，应在记帐凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐，帐簿中书写的文字和数字上面应留有空间，不能写满格，一般应占格距的二分之一。登记帐簿应用蓝黑墨水或碳素墨水书写。第二十二条会计帐簿应按页次顺序连续登记。不得跳行、隔页，如发现跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者说明“此行空白”“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。第二十三条记帐后，如发现有漏记、重记、错记时，会计人员应当用科学的方法进行查找和按规定的方法改错，不得随意在原记录中刮擦、挖补。第六章对帐、结帐第二十四条会计人员应定期将会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、经费往来单位或个人等进行相互核对，会计人员所经管的各帐务每月至少核对一次，保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。第二十五条凡需结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明借或贷字样，没有余额的帐户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额内用“"表示，“"标注应当放在元位。第二十六条结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐，结帐时，应当结出每个帐户的期末余额，需结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线，需结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线。第二十七条年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额，年度终了后，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏中注明“上年结转”字样。第七章会计报告第二十八条会计人员应认真执行有关会计制度的统规定，按时编制资产负债表、收入支出表、事业支出明细表以及财务报表说明书等有关附表。第二十九条在编制财务报表说明书时，应详细说明有关资产的计价及处理方法，有关资金增减变动情况，执行预算情况，有关债权与债务处理情况，有关收入、费用帐务处理情况以及预计下期影响财务状况变动的重大事项等等。第三十条财务分析时一般采用比较分析法，将有关指标的本期实际数与计划（预算）比较或与历史最好水平比较或与同行业其他单位的指标进行比较等，用简洁明快的文字对报表分析说明进行概述，对预算执行中所存在的问题及其原因，改善预算管理的措施和效果，提出尚待今后克服的问题及其环节，对影响较大的财务活动，可单独进行财务情况说明。第三十一条编制会计报表时，应严格执行统规定，不得随意增列或减并表内项目，更不能任意变更表内各项目的经济内容，要根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，切实做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改财务报告数字，不得有会计信息失真的现象，维护会计报告的真实、合法性。第八章会计档案第三十二条会计档案是指会计凭证、会计帐薄、会计报表以及其它会计核算资料，它是记录和反映学校经济业务的重要史料和证据，具体包括：会计凭证：自制原始凭证、外来原始凭证、记帐凭证、凭证汇总表、银行存款对帐单、银行存款余额调节表。会计帐薄：总帐、明细帐、日记帐、辅助登记备查薄、固定资产卡片。会计报表：月报、季报、年报及财务情况说明书等。其它会计资料：经济合同、会计档案移交及销毁清册、实行会计电算化、存贮在磁盘上的会计数据、程序文件等。第三十三条会计年度终了后，对会计资料应进行整理立卷，即：分类标准统、档案形式统、管理要求统，并分门别类按各卷顺序编号。会计档案的整理立券采用“三统”的方法，即：分类标准统：将会计资料分成一类帐薄、二类凭证、三类报表、四类文字资料及其它。档案形成统：案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统。管理要求统：建立财务会计资料目录、会计凭证装订成册、报表及文字资料分类立券、其它零星资料按年度排序汇编。第三十四条会计凭证的装订为每月一次，装订后按年分月保管，装订的厚度一般为1.5厘米，各种会计帐簿年度结帐后（跨年帐本除外），应按时整理立卷；会计报表编制完成及时报送后，留存的报表应按月装订成册，也可按季装订成册。第三十五条当年会计档案，在会计年度终了后，可由财务处保管一年，会计档案移交校档案室之前，财会部门应做到妥善保管，存放有序，查找方便，严防毁损，散失和泄密。期满之后，原则上应由财务处编制成册，移交档案室保管。校档案室接收保管的会计档案，原则上应保持原券册的封装，个别需要重新拆封整理的，应会同财务处共同拆封整理。第三十六条会计档案为本单位提供使用，原则上不得外借。外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经财务处长及主管财务校领导签字批准后，方可借阅。校内各部门借阅会计档案时，应认真填写会计档案借阅申请书，由财务处长、分管财务校领导签批后，方可借阅。任何借阅人员不得在案券中乱画、标记、拆封抽换，违者由学校视情节轻重给予行政处分，造成损失的责令赔偿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（如特殊情况，需经财务处长及分管财务校领导批准）。借出的会计档案，应按期如数归还，并办理注销借阅手续。第三十七条应严格按照的标准执行会计档案的保管期限，任何部门或个人不经允许、批准不得自行损、毁。会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管的分为3年、5年、10年、15年、20年、25年六种，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。会计档案保管期满由校档案室会同财务处共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册报院长批准，由校档案室、财务处、校纪监部门共同派员监销，并将监销情况报告单位领导。会计档案保管期满，但其中未了结的债权、债务的原始凭证应单独抽出，另行立券，由校档案室保管到未了事项结清为止。第九章会计工作交接第