税法基础知识

税法基础知识税法基础知识税法基础知识xxx公司税法基础知识文件编号：文件日期：修订次数：第1.0次更改批准审核制定方案设计，管理制度第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分：税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定（税法的渊源）1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二）征税对象（三）税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节（六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九）罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关（财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。三、内容，包括权利和义务两个方面。税务机关的权利：征税、检查、处罚。税务机关的义务:宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。注意：①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。【01年试题】A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分答案：A2、下列各项中，表述正确的是（

）。【05年试题】

A.税目是区分不同税种的主要标志。

B.税率是衡量税负轻重的重要标志。

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品答案：B多选1、下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。【00年试题】A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署答案：ABD2、税收立法程序通常包括的阶段有（）。【01年试题】A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段答案：ABC3、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。【02年试题】A、消费税B、增值税C、车辆购置税D、资源税答案：AC4、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）【04年试题】A、缓期征税权B、税收行政法规制定权C、税法执行权D、提起行政诉讼权答案：ＡＣ三、判断1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）【02年试题】答案：错2、按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（）【03年试题】答案：对

3、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）【04年试题】答案：错

4、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）【05年试题】答案：错5、国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。()【06年试题】答案：对第二章增值税法第一节增值税概述增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。第二节一般纳税人与小规模纳税人的划分1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规模纳税人；2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。第三节增值税的征税范围一、一般规定(一)销售货物(二)加工、修理修配劳务(三)进口货物二、特殊规定(一)视同销售1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。(二)混合销售行为混合销售行为，是指一项销售既涉及货物又涉及非应纳增值税劳务的行为。对于混合销售行为，根据行业性质缴纳增值税或营业税：生产、批发、零售、运输企业缴纳增值税，其他行业缴纳营业税。(三)兼营非应税劳务纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，并从高适用税率。三、免税的规定1农业生产者销售的自用农业产品。是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级农业产品。2避孕药品和用具。3古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备。7由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。8销售的自己使用过的物品，是指除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。第四节增值税的税率一、一般纳税人（一）基本税率（17%）（二）低税率（13%）适用于：1、粮食、食用植物油；2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品。3、图书、报纸、杂志。4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。二、小规模纳税人：3％第五节应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=不含税销售额×税率不含税销售额=含税销售额/1+增值税税率（适用一般纳税人）或=含税销售额/1+增值税征收率（适用小规模纳税人）（一）销项税额1、销售额，是纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用（含税），但不包括向购买方收取的销项税额，也不包括代收的消费税和代垫的运费。2、采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。3、采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。4、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售中减除还本支出。5、采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。6、税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。7、销售自己使用过的固定资产的确定凡单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%的征收率计算增值税。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，免征收增值税。8、税务机关对纳税人价格明显偏低而无正当理由或被视同销售货物行为而无销售额的，其销售额的确定，按以下顺序：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税。9、一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退让或销售折让当期的销项税额中扣减；小规模纳税人因销货退让或折让退还给购买方的销售额，应从发生销售折让当期的销售额中扣减。（二）进项税额1、可以抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）证从海关取得的完税凭上注明的增值税额。（3）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按照买价和除率13%的扣计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为：进项税额=买价×扣除率（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。（5）一般纳税人从废旧物资经营单位购入免税废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。2、不可以抵扣的进项税额（1）纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他重要事项的进项税额；（2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额；（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额；（4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务所含进项税额；（5）非正常损失的购进货物所含进项税额;（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务所含进项税额。（7）纳税人进口货物纳税时，不得抵扣任何税额（三）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。二、小规模纳税人的计算应纳税额=销售额×征收率销售额比照一般纳税人规定确定。三、进口货物应纳增值税的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率第六节出口退税一、三种政策形式1、出口免税并退税2、出口免税不退税3、出口不免税也不退税二、生产企业免、抵、退税的计算（理解）1、当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）2、免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率3、当期应退税额和免抵税额的计算如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额例：某月，某生产企业进口货物，海关审定关税完税价格为500万元，关税税率10％，海关代征了进口环节增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得专票注明的税金136万元。外销货物离岸价为1000万元人民币。内销货物不含税销售额1200万元。该企业适用“免、抵、退”的税收政策。上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴或应退的增值税额（内销货物适用17％税率，出口退税率为11％）。1、计算当期进项税海关代征：500*（1+10％）*17％＝（万元）国内采购：136万元出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000*（17％-11％）＝60（万元）上期留抵税额50万元当期允许抵扣进项税额：+136-60+50＝（万元）2、计算当期销项税出口货物销售免税内销销项税：1200*17％＝204（万元）3、计算当期应纳税：＝（万元）4、计算出口货物免抵退税的限额由于期末留抵税额＝万元《当期免抵退税额110（万元）当期应退税额＝＝（万元）第七节增值税征税管理（略）第八节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：13－20分）一、单选1、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）【04年试题】A、7％B、10％C、13％D、17％2、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是：（）【04年试题】A、对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B、对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处3、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()【06年试题】

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。

B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。

C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。4、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是()【06年试题】

A、加工企业对来料加工后又复出口的货物。

B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许。

C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物。

D、外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物。5、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（

）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利【07年试题】

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。二、多选1、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。【03年试题】

A、销售价格求超过原值的，免征增值税

B、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税

C、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

D、销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税2、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（）【04年试题】

A、无合同约定的，在一年之内计入

B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入3、下列各项中，属于增值税征收范围的有()【06年试题】

A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B、纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收4、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()【06年试题】

A、商场应按120万元计算销项税额

B、商场应按万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为万元

三、判断1、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（）【01年试题】2、总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（）【02年试题】3、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（）【03年试题】4、从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（）【04年试题】

5四、计算1、某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）期初留抵进项税额万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。【00年试题】2、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税万元，货物已验收人库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额万元、调试费收入万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。【03年试题】综合题1、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下：【00年试题】（1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为万元；（2）购入副食品一批，货款已付，但尚未验收人库，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、万元；（3）购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款万元；（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、万元，已支付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、万元，当月已付款40%，余额再分6个月付清；（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；（7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价万元，合同规定当月收款50%，余款再分5个月收回；（8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：销项税额=×17%＋×136×17%＋／2×2×17%＋168×17%=十十十=（万元）进项税额=＋＋=（万元）应纳税额=－=（万元）经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。要求：（1）具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确如有错误，清指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款；（2）构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪；（3）对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：【03年试题】

（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。3、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：

（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；

（2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；

（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；

（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；

（6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；

（7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（8）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；

（9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率l3％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

（1）计算企业11月份应退的增值税；

（2）计算企业11月份留抵的增值税；

（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；

（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；

（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；

（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；

（7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；

（8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；

（9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；

（10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额；

（11）计算企业l2月应缴纳的增值税；

（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；

第三章消费税法第一节基本规定一、消费税纳税人 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口法定消费品的单位和个人。二、消费税的征税对象、税率消费税的征税对象主要是消费品，包括用于生活消费的商品和生产消费的商品。根据我国消费税立法，应税消费品的基本范围原来包括十一个方面。1、烟；具4、护肤护发品；5、贵重首饰及珠宝玉石；6、鞭炮、焰火；7、汽油，包括：车用汽油、航空汽油、起动汽油；8、柴油；9、汽车轮胎；10、摩托车；11、小汽车，包括：小轿车、越野车、小客车。根据2006年3月21日财政部、国家税务总局联合下发的通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。其中新增税目包括：高尔夫球及球具，税率10％；高档手表，税率20％；游艇，税率10％；木制一次性筷子，税率消费税采用从价定率和从量定额的办法征税，按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。从价定率的有9档税率，最高的税率为45%，最低的税率为3%；从量定额的有5档税率。三、应纳税额的计算（一）生产销售应税消费品的应纳税额1、从价定率应纳税额=销售额×税率销售额定义同增值税：指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。2、从量定额应纳税额=销售数量×单位税率3、从价、从量混合计算（理解即可）应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税率目前，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用该税率。例：某卷烟厂生产销售卷烟100标准箱，不含税价格400000元，则该厂应交消费税为：400000×30%+150×100=135000（元）注：卷烟税率根据每条调拨价格是否在50元以上，分别确定为45%和30%，该例题每条卷烟的价格为：400000÷100÷50000×200=16元，所以选择30%税率。（每标准箱为5万支，定额税率为150元)4、计税依据的特殊规定（理解即可）（1）卷烟从价+从量。从价计税依据为计税调拨价格或核定价格，调拨价格由税务总局确定，核定价格由税务机关按零售价÷（1+35%）确定。从量计税依据为每标准箱150元。（2）纳税人自设非独立核算部门销售自产商品，按照独立核算部门对外销售价格征税。例：摩托车生产企业销售摩托车100辆给自设的非独立核算门市部，2000元/辆，该门市部对外以2500元/辆销售给消费者，摩托车税率10%。则该摩托车企业应纳消费税为：2500/（1+17%）×100×10%（3）纳税人以应税商品入股、抵债、换取生产消费资料的，以该应税商品的最高销售价格计算消费税。例：汽车厂用三种不同型号汽车（不含税价分别为9万元、8万元、7万元，消费税税率均为5%）10辆换取100万元钢材，则该汽车厂该项业务应纳消费税为：9×10×5%=（万元）（4）小汽车应纳税额的减征对生产销售低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%应纳消费税=消费税税额×（1-30%）=消费税税额×70%（二）自产自用应税消费品 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×税率（三）委托加工消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×税率注意：“委托加工”的含义委托方提供原材料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。（四）进口应税消费品进口应税消费品从价：组成计税价格=（关税完税加格+关税）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×税率从量：应纳税额=数量×单位税额（五）特殊情况下的计算（理解即可）1、外购应税消费品已纳税款的扣除购买下列已纳消费税的产品做原料，继续生产应税消费品的，可扣除外购应税产品中的税额：用已税烟丝生产卷烟的；用已税轮胎生产轮胎的；用已税化妆品生产化妆品的；用已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石的；用已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火的；用已税摩托车生产摩托车的。2、委托加工收回应纳消费品已纳税款的扣除下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款，已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒；以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。3、连续生产应税消费品应纳税额的计算纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。4、进口卷烟应纳消费税的计算第一，计算出每条烟的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）其中：消费税定额税为元，消费税税率为30%，这两个数字是固定不变的。第二，根据上述计算出的价格确定进口卷烟适用的税率是45%（≥50元）还是30%（<50元）。第三，根据上述选择出的税率计算该批进口卷烟应纳消费税。应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）×消费税税率+消费税定额税例：某商贸公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运费120000元，保险费用80000元，计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。进口卷烟关税税率20%。第一，先确定每条消费税适用比例税率的价格：（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）=（2200000/80000+2200000×20%/80000)+]÷（1-30%）=(48)元第二，选择适用税率：48<50，所以适用30%税率第三，计算整体消费税（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）×消费税税率+消费税定额税=（2200000+2200000×20%+80000×）÷（1-30%）×30%+8000×=1200000（元）注：完税价格=2000000+120000+80000=2200000(元)5、兼营不同税率应税消费品的计算分别核算，否则从高适用税率征收消费税。第三节六、出口应税消费品退（免）税1、出口免税并退税，适用于：（1）外贸企业已纳税应税消费品直接出口（2）外贸企业受其他外贸企业委托出口2、出口免税但不退税，适用于：（1）生产企业自营出口（2）生产企业委托外贸企业出口自产应税消费品3、出口不免也不退税：适用于上述两种情况之外的情形4、退税额：（1）从价：出口货物的工厂销售额×消费税税率（2）从量：出口数量×消费税单位税额六、纳税环节、纳税义务发生时间、期限、地点（理解即可）1、纳税环节纳税人生产并销售应税消费品的，于销售时纳税；纳税人自产自用消费品用于连续生产的不纳税，用于其他方面的于移送使用时纳税；委托加工应税消费品的，在提货时由受托方代收代缴税款；进口应税产品的，于报关进口时纳税。金银首饰、钻石及钻石制品在零售环节纳税。2、纳税义务发生时间（略）3、纳税期限（略）4、纳税地点（略）第二节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：5－11分）单选1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。【01年试题】A.5.13万元B.6万元C.万元D.万元2、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。【02年试题】A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天3、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。【03年试题】

A、外购已税白酒生产的药酒

B、外购已税化妆品生产的化妆品

C、外购已税白酒生产的巧克力

D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

4、某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（

）。【05年试题】

A.7.5

万元

万元

万元

万元

5、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(

)【06年试题】

A、5000元

B、6600元C、7200元

D、7500元6、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（）【07年试题】

万元万元万元万元

二、多选1、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。【00年试题】A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。【01年试题】A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳。3、某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（）。【03年试题】

A.按照双方协商确定的价格

B.按照成本加合理的费用和利润

C.按照再销售给无关联的第三者的价格

D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

4、下列各项中，应当征收消费税的有（）【04年试题】A、用于本企业连续生产的应税消费品

B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品5、下列各项中，符合消费税有关税征收规定的有（

）。【05年试题】

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。

B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税

6、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有(

)【06年试题】

A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D、纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

7、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。【07年试题】

A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

三、判断1、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【02年试题】2、出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（）【03年试题】3、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）【04年试题】4、纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）【05年试题】5、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。(

)【06年试题】

6、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。

（

）【07年试题】

四、计算1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）。【01年试题】要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。2、某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。（2）将生产中使用的价值50万元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费10万元，并在海关规定的期限内收回了该设备;（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用8万元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）【05年试题】要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。五、综合题某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如：1、期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得税务机关认定的运输公司开具的普通发票；2、生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；3、经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。4、取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入万元，己向对方开具了普通发票；5、销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入万元。6、月末盘存发现库存烟丝短缺

万元（其中含运费成本万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%，相关票据己通过主管税务机关认证）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额;（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；

（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；

（4）计算12月份应抵扣的进项税额；

（5）计算12月份应缴纳的增值税；

（6）计算12月份就销售雪茄烟相关的消费税；

（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；

（8）计算12月份应缴纳的消费税；

（9）计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【05年试题】第四章营业税法第一节基本规定一、营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。扣缴义务人：是有义务扣留纳税人应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。营业税的扣缴义务人有以下几类：1.受托人为扣缴义务人2.代理人为扣缴义务人3.受让者或购买者为扣缴义务人4.财政部规定的其他扣缴义务人例：某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。已知建筑业营业税税率为3%。则：建筑公司应纳营业税额为：（8000-2000-1500）×3%==135（万元）应扣缴装饰公司营业税额为：2000×3%=60（万元）应扣缴设备安装公司营业税额为：1500×3%=45（万元）营业税的征税范围（税目）和税率营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。1.交通运输业税率为3%；2.建筑业税率为3%；3.金融保险业税率为8%；4.邮政通信业税率为3%；5.文化体育业税率为3%；6.娱乐业税率为20%；7.服务业税率为5%；8.转让无形资产税率为5%；9.销售不动产税率为5%。营业税的计税依据和计算营业税的计税依据：是指提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。计算：应纳税额=营业额×税率四、营业税的征收管理（一）纳税义务时间1、营业税的纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。根据纳税人具体经营的行业特点，具体规定为：2、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采用预收款方式的，其纳税义务时间为收到预收款的当天。3、纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得营业额的当天。4、纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。5、营业税的扣缴税款义务时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。（二）营业税的纳税期限（略）金融业的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为1个月。（三）纳税地点1、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。3、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。4、纳税人从事运输业务，应向其机构所在地主管税务机构申报纳税。5、纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。6、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（四）起征点营业额未达到起征点的纳税人，免征营业税。纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。第二节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：6－8分）单选1、下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。【00年试题】A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入

B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入2、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）。【01年试题】A.将不不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天3、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。【03年试题】

A、一般贷款业务的计税依据为利差收入

B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人

C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人

D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款4、下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是()【06年试题】

A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税。5、下列各项中，应征收营业税的是（

）【07年试题】

A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入

C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入

二、多选1、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。 【01年试题】A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人2、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（）。 【02年试题】A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险3、下列各项中，不征收营业税的有（）。【05年试题】A.人民银行对金融机构的贷款业务

B.人民银行委托金融机构贷款的业务

C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务

D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务

三、判断1、根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（）【01年试题】2、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）【02年试题】3、纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（）【03年试题】单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。【05年试题】5、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。(

)【06年试题】计算1、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。要求：（1）计算上述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。【01年试题】2、某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。（5）2001年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率％。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。（提示：2002年银行适用营业税税率6％）。计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。【02年试题】3、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B为只提供建筑业劳务的单位）

（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房-幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税；（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。【04年试题】4、某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入650万元；

（2）景区索道客运收入380万元；

（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合

作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值万元/辆，售价万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算门票收入应缴纳的营业税；

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；

（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

（5）计算商店应缴纳的营业税；

（6）计算商店应缴纳的增值税；

（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

第五章企业所得税法我国现行企业所得税的基本规范，是2007年3月，，第一节基本规定企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是位于我国境内的，除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。我国《企业所得税法》采用国际较为通用的注册的标准和实际控管中心标准，将企业区分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。如果非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。二、企业所得税的税率根据我国《企业所得税法》的规定，我国企业所得税的税率为25%。此外，对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但其他非居民企业的税率仍为25%。三、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。四、企业所得税应纳税额的计算企业应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额＝（纳税年度的收入总额－不征收收入－免税收入）－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损（一）收入总额1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入。（二）不征税收入：1、财政拨款2、依法收取并纳入财政管理的行政事业行收费3、国务院规定的其他不征税收入（三）免税收入1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。（四）扣除项目1、可以扣除项目：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失（5）其他支出2、限制扣除项目（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分；（2）企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除；（3）企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除；向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。（4）符合规定的汇兑损失可以在税前扣除；（5）职工福利费、工会经费和职工教育经费不超过工资总额的14％、2％、％部分准予扣除；（6）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5％；（7）广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入（营业收入）15％的部分，准予扣除；（8）企业遭受自然灾害或意外事故造成的损失，准予减除保险公司给予赔偿部分后，在计算应纳所得税额时扣除；（9）企业参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除；（10）企业遭受自然灾害或意外事故造成的损失，准予减除保险公司给予赔偿部分后，在计算应纳所得税额时扣除；3、不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）不符合《企业所得税法》规定的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出(9)企业出售职工住房发生的财产损失不得扣除（10）企业对外投资期间投资资产成本；（11）境外经营机构的亏损；（12）企业之间支付的管理费、租金和特许权使用费；（五）亏损的弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（六）境外所得税税额的抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：例：某国有企业适用25%的所得税税率，假设2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税100万元。根据以上条件，分析并计算该企业2008年度所得税应纳税额。境外所得应纳税额=境外应纳税所得额×法定税率=500×25%=125（万元）该企业已在A国缴纳的所得税100万元，未超过境外所得按我国税法计算的所得税后应纳税额，因此，可以从企业应纳税额中全部扣除。所得税应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得税税款扣除额=1000×25%+500×25%-100=275（万元）该企业2008年度应缴纳所得税275万元。五、企业所得税的税收优惠1、免税收入（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。2、免征与减征（略）3、加计扣除加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。我国《企业所得税法》规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。六、企业所得税的征收管理1、纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。2、纳税时间缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。3、汇算清缴企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第二节本章08年注会考试试题（08年本章分值：15分）一、单选1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得东2、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()

A.经济林

B.防风固沙林东奥会计在线

C.用材林

D.存栏待售特为牲畜二、多选

1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准东奥会计在线

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）

A.股息

B.转让财产所得东奥会计在线

C.租金

D.特许权使用费三、判断在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（）

四、综合题某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；东奥会计在线

（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；东奥会计在线

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；东奥会计在线

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；东奥会计在线

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5．8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）企业2008年应缴纳的增值税；

（2）企业2008年应缴纳的营业税；

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）企业2008年实现的会计利润；

（5）广告费用应调整的应纳税所得额；东奥会计在线

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；东奥会计在线

（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

东第六章个人所得税法第一节基本规定居民纳税义务人与非居民纳税义务人1、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。2、非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。二、个人所得税的征税对象1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、个人所得税的税率（表一）个人所得税分别设置超额累进税率和比例税率两种税率。四、个人所得税应纳税额的计算（表一）我国个人所得税采取分项扣除、分项定率、分项征收的模式，因此应纳税所得额应分项分别计算。应纳税额为应纳税所得额分别乘以适用的各级税率。分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税额=各分项应纳税额之和表一：税目应纳税所得额税率应纳税额的计算工资、薪金每月收入额减除2000元的余额9级累进税率（见表二）应纳税所得额×适用税率-速扣数外籍人员以及在境外工作的中国公民减除5200（2000+3200元）的余额个体工商户的生产经营所得每一纳税年度的收入，减除成本、费用及损失后的余额5级累进税率（见表三）应纳税所得额×税率对企事业单位的承包、承租经营所得某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得财产租赁所得每次收入4000元以下的，减除800元后的余额每次收入4000以上的减除20%的费用税率20％（稿酬，乘以20%税率后，再减征30%；劳务报酬畸高可加成；）利息、股息、红利所得、偶然所得每次收入额20%表二：工资、薪金所得适用级数月应纳税所得额税率（％）速扣数（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分

3033757超过60000元至80000元的部分

3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）表三：个体工商户、承包户的生产经营所得适用级数全