职工薪酬的核算课件

职工薪酬

一、职工薪酬的内容二、职工薪酬的确认与核算职工薪酬一、职工薪酬的内容二、职工薪酬的确认与核1职工薪酬的内容

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。或者说是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种报酬或补偿。包括以下内容：职工薪酬一、职工薪酬的内容1.职工工资、奖金、津贴和补贴。2.职工福利费，主要是指尚未实行主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助费以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。3.社会保险费，是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。职工薪酬的内容职工薪酬28.其他与获得职工提供的服务相关的支出，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。4.住房公积金，是指企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的公积金。5.工会经费和职工教育费，是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。6.非货币性福利，是指企业将自产产品或外购商品发给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的汽车、住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付；了一定补贴的商品或服务等，比如以低于成本的价格向职工出售住房等。7.解除与职工劳动关系补偿。

职工薪酬的内容

职工薪酬4.住房公积金，是指企业按照国务院《住房公积金管理3应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账户下分别设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细账户进行明细核算。

（一）确认（计提）应付职工薪酬企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（包括货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相应的成本费用账户。二、职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算

职工薪酬1.货币性职工薪酬计提货币性职工薪酬时，国家明确规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保障费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账4育经费等，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算确定。职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认应付职工薪酬借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---工资---职工福利---社会保险费---住房公积金---工会经费---职工教育费育经费等，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资5职工薪酬的确认与核算

职工薪酬【例1】（1）业务105，30日，分配12月份职工薪酬，见业务105-1和105-2。（2）业务106，30日计算企业应负担的五险一金，工会经费和职工教育费，见业务106-1。咱们实训教材要求按应付职工薪酬计算代扣代缴职工个人应该负担的“三险一金”，其中，个人承担的基本医疗保险为1%，失业保险为0.4%，养老保险为8%，住房公积金为6%，负责计算职工个人所得税（起征点为2000）并代缴，负责代扣其他款项。每月按照职工薪酬计算并交纳企业应该承担的“五险一金”，其中，基本医疗保险为7%，失业保险为2%，养老保险为20%，工伤保险为0.6%，生育保险为0.6%，住房公积金为6%。每月按照应付职工薪酬的2%计提工会经费，并将应付职工经费的40%上缴市总工会。每月按应付职工薪酬的1.4%计提职工教育费。（一）确认职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬【例1】（1）业务16职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬162459.288615456.8772.841932.111580.61932105903806014320236603296012330074合计22438.924202161.6108.08270.21621.22702010080

2800200044001800010厂部10895.770103651.8129.57771295050

7206160152046004销售部门7954.3215753.637.6894.2565.2942060

40720400200064004供电10276.9260977.648.88122.2721.212220

80

900300260085005机修辅助车间4186.1610396.819.8449.6297.64960

36020080036002管理人员32125.68903046.4152.32380.82284.838080100100202700460060002500015生产工人装配车间4523.5611428.821.4453.6321.65360

360400100036002管理人员27145802574.4128.72321.81930.832180180

2160400060002020012生产工人喷涂车间4169.2410395.219.7649.4296.44940

20

36020080036002管理人员38743.681203686.4184.32460.82764.846080100100

3240540078402980018生产工人加工车间所得税养老保险失业保险医疗保险住房公积金奖金事假病假人员部门实付职

工薪酬代扣款项目应付职

工薪酬应扣工资与奖金房补奖金津贴基本工资人数部门人员金额单位：元2011年12月河南嵩山办公家具有限公司编报单位：河南嵩山办公家具有限公司应付职工薪酬汇总表业务105-1职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬1624597职工薪酬的确认与核算

应付职工薪酬（一）确认职工薪酬193210.006109合计27,020.00管理费用厂部12,950.00销售费用销售部门9,420.00

辅助生产成本供电车间工人12,220.00

辅助生产成本机修车间工人辅助车间4,960.00

制造费用管理人员38,080.0019.042000小计11,424.00

600生产成本－文件柜15,232.00

800生产成本－大班椅11,424.00

600生产成本－大班台生产工人装配车间5,360.00

制造费用管理人员32,180.0020.001609小计16,100.00

805生产成本－文件柜16,080.00

804生产成本－大班台生产工人喷涂车间4,940.00

制造费用管理人员46,080.0018.4322500小计14,376.96

780生产成本－文件柜17,326.08

940生产成本－大班椅14,376.96

780生产成本－大班台生产工人加工车间分配金额分配率定额工时应借科目人员部门应付职工薪酬分配表部门人员2011年12月份应付职工薪酬分配表制单职工薪酬的确认与核算应付职工薪酬（一）确认职工薪酬1938职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）职工薪酬105、借：生产成本--基本--加工--大班台（职工薪酬）14376.96---基本-加工--大班椅（职工薪酬）17326.08---基本-加工--文件柜（职工薪酬）14376.96---基本-加工--大班台（职工薪酬）16080.00---基本-加工--文件柜（职工薪酬）16100.00---基本-加工--大班台（职工薪酬）11424.00---基本-加工--大班椅（职工薪酬）15232.00---基本-加工--文件柜（职工薪酬）11424.00---基本-加工--机修（职工薪酬）12220.00---基本-加工--供电（职工薪酬）9420.00制造费用——加工（职工薪酬）4940.00——喷涂（职工薪酬）5360.00——装配（职工薪酬）4960.00销售费用——职工薪酬12950.00管理费用——职工薪酬27020.00贷：应付职工薪酬---工资193210.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）职工薪酬105、借：生产9职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬河南嵩山办公家具有限公司五险一金、工会经费、职工教育费计提表分配对象应付职工薪酬按照应付职工薪酬计算提取"五险一金"、工会经费和职工教育费

医疗保险费失业保险费养老保险费工伤保险费生育保险费住房公积金工会经费职工教育费合计应付职工部门对象分配金额7.00%2.00%20.00%0.60%0.60%6.00%2.00%1.40%39.60%薪酬总计加工车间生产工人大班台14376.921006.39287.542875.3986.2686.26862.62287.54201.285693.2820070.20大班椅17326.081212.83346.523465.22103.96103.961039.56346.52242.576861.1424187.22文件柜14376.961006.38287.542875.3986.2686.26862.62287.54201.275693.2620070.22小计46079.963225.60921.609216.00276.48276.482764.80921.60645.1218247.6864327.64管理人员4940.00345.8098.80988.0029.6429.64296.4098.8069.161956.246896.24喷涂车间生产工人大班台16080.001125.60321.603216.0096.4896.48964.80321.60225.126367.6822447.68文件柜16100.001127.00322.003220.0096.6096.60966.00322.00225.406375.6022475.60小计32180.002252.60643.606436.00193.08193.081930.80643.60450.5212743.2844923.28管理人员5360.00375.20107.201072.0032.1632.16321.60107.2075.042122.567482.56装配车间生产工人大班台11424.00799.68228.482284.8068.5468.54685.44228.48159.944523.9015947.90大班椅15232.001066.24304.643046.4091.3991.39913.92304.64213.256031.8721263.87文件柜11424.00799.68228.482284.8068.5568.55685.44228.48159.934523.9115947.91小计38080.002665.60761.607616.00228.48228.482284.80761.60533.1215079.6853159.68管理人员4960.00347.2099.20992.0029.7629.76297.6099.2069.441964.166924.16辅助机修12220.00855.4024.402444.0073.3273.32733.2024.40171.084399.1216619.12供电9420.00659.40188.401884.0056.5256.52565.20188.40131.883730.3213150.32销售部门12950.00906.50259.002590.0077.7077.70777.00259.00181.305128.2018078.20厂部27020.001891.40540.405404.00162.12162.121621.20540.40378.2810699.9237719.92合计193210.0013524.703864.2038642.001159.261159.2611592.603864.202704.9476511.16269721.16单位负责人：制单：职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬河南嵩山办公10职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬106、借：生产成本--基本--加工--大班台（职工薪酬）5693.28---基本-加工--大班椅（职工薪酬）6861.14---基本-加工--文件柜（职工薪酬）5693.26---基本-加工--大班台（职工薪酬）6367.68---基本-加工--文件柜（职工薪酬）6375.60---基本-加工--大班台（职工薪酬）4523.90---基本-加工--大班椅（职工薪酬）6031.87---基本-加工--文件柜（职工薪酬）4523.91---基本-加工--机修（职工薪酬）4839.12---基本-加工--供电（职工薪酬）3730.32制造费用——加工（职工薪酬）1956.24——喷涂（职工薪酬）2122.56——装配（职工薪酬）1964.16销售费用——职工薪酬5128.20管理费用——职工薪酬10699.92贷：应付职工薪酬---医疗保险费13524.70---失业保险费3864.20---养老保险费38642.00---工伤保险费1159.26---生育保险费1159.26---住房公积金11592.60---工会经费3864.20---职工教育费2704.94职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬106、借：11职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬2.非货币性福利（1）企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利（2）无偿向职工提供住房等固定资产使用，按每期应提折旧借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）

管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利同时：借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：累计折旧职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬212职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬【例2】某企业为总部各部门经理级别以上职工共计10人提供汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧2000元。该企业应根据有关原始原始凭证，编制如下会计分录：借：管理费用20000贷：应付职工薪酬——非货币性福利20000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬【例13职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬（3）租赁住房等资产供职工无偿使用，按每期应付租金借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利【例3】业务66，18日，公司为高级工程师李林租赁一套面积为120平方米的公寓，月租金为2500元。借：管理费用——租金2500贷：应付职工薪酬——非货币性福利2500职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬（3）租赁住143.辞退福利（了解）因解除与职工的劳动关系而给予的补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬---辞退福利4.股份支付（了解）（1）企业以现金与职工结算的股份支付借：生产成本、制造费用（生产部门人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---股份支付（2）外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配---提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬---股份支付职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬3.辞退福利（了解）职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一151．发放货币性职工薪酬职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬①支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户；企业从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费—应交个人所得税”等账户。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，然后再向职工发放。【例4】业务12，6日，开出现金支票发放职工工资161963元（应付职工工资192500元，代扣个人应当承担的住房公积金11550元，医疗保险费1925元，失业保险费770元，养老保险费15400元，个人所得税892元）。1．发放货币性职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发16业务12-1中国工商银行电子转账凭证币种：人民币委托日期：2011年12月6日凭证编号：付全称河南嵩山办公家具有限公司收全称批量代付

款账号622201231997054321款账号

人开户银行工行郑州嵩山路支行人汇入地点省市/县汇出行名称嵩山路支行汇入行名称金额人民币（大写）拾陆万壹仟玖佰陆拾叁元整千百十万千百十元角分

￥16196300附加信息及用途：职工工资支付密码职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬业务12-1币种：人民币委托日期：2017职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬业务12-2

复核记账单位主管会计备注：开工资金额：161963.00收款人：河南嵩山办公家具有限公司签发日期2011年12月6日对方科目

科目

支票号码0048725现金支票存根中国工商银行职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬业务12-218借：应付职工薪酬——工资192500.00贷：银行存款其他应付款——应付住房公积金11550.00——应付医疗保险1925.00——应付失业保险770.00——应付养老保险15400.00应交税费——应交个人所得税892.00职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬②支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会养老保险费或住房公积金时借：应付职工薪酬---职工福利---工会经费---职工教育经费---社会保险费---住房公积金贷：银行存款、库存现金借：应付职工薪酬——工资192500.00职工薪酬的确认与核19【例5】业务13，6日，交纳职工个人和企业应承担的5项保险费；上解工会经费，见表13-1～表13-4。职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬中国工商银行电子缴费付款凭证转账日期：2011年12月6日凭证字号：2011121937506166纳税人全称及纳税人识别号：河南嵩山办公家具有限公司410105210012345付款人全称：河南嵩山办公家具有限公司付款人账号：622201231997054321付款人开户行：工行郑州嵩山路支行征收机关名称：郑州市社会保险事业管理局小写（合计）金额：￥60830.00收缴国库（银行）名称：郑州嵩山路支库大写（合计）金额：陆万零捌佰叁拾元整缴纳书交易流水号：2000060019600002151税（费）种名称所属日期实缴金额基本养老费20111101-2011113053900.00失业保险费20111101-201111304620.00工伤保险费20111101-201111301155生育保险费20111101-201111301155第一次打印打印时间：2011年12月6日16时10分业务13-1【例5】业务13，6日，交纳职工个人和企业应承担的5项保险费20职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬社会保险缴费申请表单位类型：企业填表日期：2011-12-610：16：20金额单位：元审核经办人：社会保险部门章：60830161700161704466004466000合计11550000115501155000.006192500生育保险11550000115501155000.006192500工伤保险462077007700.004192500385003850000.02192500失业保险53900154000154000.0819250038500038500000.2192500基本养老保险合计个人缴费利息个人缴费缴费比例个人缴费基数合计风险调剂金单位缴费统筹划入账户利息单位划入账户缴费比例单位缴费基数缴费合计个人缴费单位缴费缴费项目0公务员退休人数2011年12月6日费款限缴日期201112费款所属期税务征收缴费方式0公务员在职人数622201231997054321账号0本次减少人数工行郑州嵩山路支行开户银行0本次增加人数410105000008798社保登记证编号74上次缴费人数其中410105210012345税务登记号总数职工情况河南嵩山办公家具有限公司全称缴费单位业务13-2职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬社会保险缴费21职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬业务13-3基本医疗保险缴费书单位性质：企业豫财监新字第006单位编码：4101068210002011年12月6日填制No.06020001收款银行：（章）

2011年12月06日社会保险公司医疗保险中心：（章）操作员：0022011年12月06日缴款单位：（章）经办人：0000451￥金额合计（大写）壹万伍仟肆佰元整000滞纳金：0.00000调剂金：000529119250.01192500个人缴纳0057431134750.07192500单位缴纳分角元十百千万十百千万实缴金额应缴费额缴费比例缴费基数项目2011年12月15日限缴日期2011年11月日至2011年11月日缴款所属日期调剂系数退休费总额192500工资总额74人员总数退休人数74在职人数622201231997054321账号0000002120000021210账号工行郑州嵩山路支行开户银行工行兴华街支行开户银行第四联收款人回单河南嵩山办公家具有限公司全称缴款单位郑州市财政局社会保障资金（医保）全称收款单位职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬业务13-322职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬备注：上列款项已从你单位账户内划转收款单位账户缴款单位（人）开户银行盖章

2011年12月07日税务机关（盖章）填票人（章）缴费单位（人）（盖章）经办人（章）壹仟伍佰肆拾元整金额合计（大写）15402%×40%192500工会经费筹备金缴费金额缴费比例工资总额缴费项目2011年12月10日限缴日期2011年11月01日至2011年11月30日所属时期5264240128032710帐号622201231997054000帐号中国建设银行朝阳路支行开户银行工商银行郑州嵩山路支行开户银行作支款和报销凭证第六联︵支款通知︶此联由缴费单位︵人︶郑州市总工会名称收款单位︵人︶河南嵩山办公家具有限公司全称缴费单位︵人︶征收机关：郑州市地方税务局填发日期：2011年12月07日注册类型：企业（2011）豫工缴电隶属关系：市No.20119090

经费（筹备金）专用缴款书业务13-4职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬备注：上列款23职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬借：应付职工薪酬——养老保险费38500.00——失业保险费3850.00——工伤保险费1155.00——生育保险费1155.00——医疗保险费13475.00——工会经费1540.00其他应付款——应付养老保险费15400.00——应付失业保险费770.00——应付医疗保险费1925.00贷：银行存款77770职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬借：应付职工24职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬【例6】业务14，7日，开出转账支票，支付住房公积金23100元（个人和企业各承担50%）。业务14-1

复核记账单位主管会计备注：支付住房公积金金额：23100.00收款人：郑州市住房公积金管理中心签发日期2011

年12

月7日对方科目

科目

支票号码0048725转账支票存根中国工商银行职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬【例25职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬业务14-2

抚顺市住房公积金汇（补）缴书NO.00688662011年12月7日略622201231997054321工行嵩山路支行现金□支票号码付款账号付款行转账□付款方式23100.00740.0000.00023100.0074金额人数金额人数金额人数金额人数本月汇缴本月减少数本月增加数上月汇缴0000132￥分角元十百千万十百贰万叁仟壹佰元整汇缴金额人民币（大写）补缴：00203000202住房公积金账号汇缴：2011年11月份河南嵩山办公家具有限公司单位名称借：应付职工薪酬——住房公积金11550.00其他应付款——住房公积金11550.00贷：银行存款23100.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬业务14-226职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬③支付职工福利费。企业在向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。【例7】业务30，9日，开出现金支票3700元报销职工食堂补贴。

借：应付职工薪酬——职工福利3700贷：银行存款37002.发放非货币性职工薪酬①企业以自产产品作为职工薪酬发给职工时借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）同时结转成本职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬③支27职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬【例8】接【例7】A企业向职工发放电风扇时，应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：库存商品——电风扇60000②支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：银行存款【例9】业务67，18日，开出现金支票2500元支付李林的房租。借：应付职工薪酬---非货币性福利2500贷：银行存款2500职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬【例28职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬3.企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日(了解)借：应付职工薪酬---股份支付贷：银行存款、库存现金等4.企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿（了解）借：应付职工薪酬---辞退福利贷：银行存款、库存现金等本讲要点：职工薪酬的计算与核算职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发放职工薪酬3.企业以现29授课完毕，谢谢大家授课完毕，谢谢大家30职工薪酬

一、职工薪酬的内容二、职工薪酬的确认与核算职工薪酬一、职工薪酬的内容二、职工薪酬的确认与核31职工薪酬的内容

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。或者说是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种报酬或补偿。包括以下内容：职工薪酬一、职工薪酬的内容1.职工工资、奖金、津贴和补贴。2.职工福利费，主要是指尚未实行主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助费以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。3.社会保险费，是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。职工薪酬的内容职工薪酬328.其他与获得职工提供的服务相关的支出，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。4.住房公积金，是指企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的公积金。5.工会经费和职工教育费，是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。6.非货币性福利，是指企业将自产产品或外购商品发给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的汽车、住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付；了一定补贴的商品或服务等，比如以低于成本的价格向职工出售住房等。7.解除与职工劳动关系补偿。

职工薪酬的内容

职工薪酬4.住房公积金，是指企业按照国务院《住房公积金管理33应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账户下分别设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细账户进行明细核算。

（一）确认（计提）应付职工薪酬企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（包括货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相应的成本费用账户。二、职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算

职工薪酬1.货币性职工薪酬计提货币性职工薪酬时，国家明确规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保障费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账34育经费等，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算确定。职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认应付职工薪酬借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---工资---职工福利---社会保险费---住房公积金---工会经费---职工教育费育经费等，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资35职工薪酬的确认与核算

职工薪酬【例1】（1）业务105，30日，分配12月份职工薪酬，见业务105-1和105-2。（2）业务106，30日计算企业应负担的五险一金，工会经费和职工教育费，见业务106-1。咱们实训教材要求按应付职工薪酬计算代扣代缴职工个人应该负担的“三险一金”，其中，个人承担的基本医疗保险为1%，失业保险为0.4%，养老保险为8%，住房公积金为6%，负责计算职工个人所得税（起征点为2000）并代缴，负责代扣其他款项。每月按照职工薪酬计算并交纳企业应该承担的“五险一金”，其中，基本医疗保险为7%，失业保险为2%，养老保险为20%，工伤保险为0.6%，生育保险为0.6%，住房公积金为6%。每月按照应付职工薪酬的2%计提工会经费，并将应付职工经费的40%上缴市总工会。每月按应付职工薪酬的1.4%计提职工教育费。（一）确认职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬【例1】（1）业务136职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬162459.288615456.8772.841932.111580.61932105903806014320236603296012330074合计22438.924202161.6108.08270.21621.22702010080

2800200044001800010厂部10895.770103651.8129.57771295050

7206160152046004销售部门7954.3215753.637.6894.2565.2942060

40720400200064004供电10276.9260977.648.88122.2721.212220

80

900300260085005机修辅助车间4186.1610396.819.8449.6297.64960

36020080036002管理人员32125.68903046.4152.32380.82284.838080100100202700460060002500015生产工人装配车间4523.5611428.821.4453.6321.65360

360400100036002管理人员27145802574.4128.72321.81930.832180180

2160400060002020012生产工人喷涂车间4169.2410395.219.7649.4296.44940

20

36020080036002管理人员38743.681203686.4184.32460.82764.846080100100

3240540078402980018生产工人加工车间所得税养老保险失业保险医疗保险住房公积金奖金事假病假人员部门实付职

工薪酬代扣款项目应付职

工薪酬应扣工资与奖金房补奖金津贴基本工资人数部门人员金额单位：元2011年12月河南嵩山办公家具有限公司编报单位：河南嵩山办公家具有限公司应付职工薪酬汇总表业务105-1职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬16245937职工薪酬的确认与核算

应付职工薪酬（一）确认职工薪酬193210.006109合计27,020.00管理费用厂部12,950.00销售费用销售部门9,420.00

辅助生产成本供电车间工人12,220.00

辅助生产成本机修车间工人辅助车间4,960.00

制造费用管理人员38,080.0019.042000小计11,424.00

600生产成本－文件柜15,232.00

800生产成本－大班椅11,424.00

600生产成本－大班台生产工人装配车间5,360.00

制造费用管理人员32,180.0020.001609小计16,100.00

805生产成本－文件柜16,080.00

804生产成本－大班台生产工人喷涂车间4,940.00

制造费用管理人员46,080.0018.4322500小计14,376.96

780生产成本－文件柜17,326.08

940生产成本－大班椅14,376.96

780生产成本－大班台生产工人加工车间分配金额分配率定额工时应借科目人员部门应付职工薪酬分配表部门人员2011年12月份应付职工薪酬分配表制单职工薪酬的确认与核算应付职工薪酬（一）确认职工薪酬19338职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）职工薪酬105、借：生产成本--基本--加工--大班台（职工薪酬）14376.96---基本-加工--大班椅（职工薪酬）17326.08---基本-加工--文件柜（职工薪酬）14376.96---基本-加工--大班台（职工薪酬）16080.00---基本-加工--文件柜（职工薪酬）16100.00---基本-加工--大班台（职工薪酬）11424.00---基本-加工--大班椅（职工薪酬）15232.00---基本-加工--文件柜（职工薪酬）11424.00---基本-加工--机修（职工薪酬）12220.00---基本-加工--供电（职工薪酬）9420.00制造费用——加工（职工薪酬）4940.00——喷涂（职工薪酬）5360.00——装配（职工薪酬）4960.00销售费用——职工薪酬12950.00管理费用——职工薪酬27020.00贷：应付职工薪酬---工资193210.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）职工薪酬105、借：生产39职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬河南嵩山办公家具有限公司五险一金、工会经费、职工教育费计提表分配对象应付职工薪酬按照应付职工薪酬计算提取"五险一金"、工会经费和职工教育费

医疗保险费失业保险费养老保险费工伤保险费生育保险费住房公积金工会经费职工教育费合计应付职工部门对象分配金额7.00%2.00%20.00%0.60%0.60%6.00%2.00%1.40%39.60%薪酬总计加工车间生产工人大班台14376.921006.39287.542875.3986.2686.26862.62287.54201.285693.2820070.20大班椅17326.081212.83346.523465.22103.96103.961039.56346.52242.576861.1424187.22文件柜14376.961006.38287.542875.3986.2686.26862.62287.54201.275693.2620070.22小计46079.963225.60921.609216.00276.48276.482764.80921.60645.1218247.6864327.64管理人员4940.00345.8098.80988.0029.6429.64296.4098.8069.161956.246896.24喷涂车间生产工人大班台16080.001125.60321.603216.0096.4896.48964.80321.60225.126367.6822447.68文件柜16100.001127.00322.003220.0096.6096.60966.00322.00225.406375.6022475.60小计32180.002252.60643.606436.00193.08193.081930.80643.60450.5212743.2844923.28管理人员5360.00375.20107.201072.0032.1632.16321.60107.2075.042122.567482.56装配车间生产工人大班台11424.00799.68228.482284.8068.5468.54685.44228.48159.944523.9015947.90大班椅15232.001066.24304.643046.4091.3991.39913.92304.64213.256031.8721263.87文件柜11424.00799.68228.482284.8068.5568.55685.44228.48159.934523.9115947.91小计38080.002665.60761.607616.00228.48228.482284.80761.60533.1215079.6853159.68管理人员4960.00347.2099.20992.0029.7629.76297.6099.2069.441964.166924.16辅助机修12220.00855.4024.402444.0073.3273.32733.2024.40171.084399.1216619.12供电9420.00659.40188.401884.0056.5256.52565.20188.40131.883730.3213150.32销售部门12950.00906.50259.002590.0077.7077.70777.00259.00181.305128.2018078.20厂部27020.001891.40540.405404.00162.12162.121621.20540.40378.2810699.9237719.92合计193210.0013524.703864.2038642.001159.261159.2611592.603864.202704.9476511.16269721.16单位负责人：制单：职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬河南嵩山办公40职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬106、借：生产成本--基本--加工--大班台（职工薪酬）5693.28---基本-加工--大班椅（职工薪酬）6861.14---基本-加工--文件柜（职工薪酬）5693.26---基本-加工--大班台（职工薪酬）6367.68---基本-加工--文件柜（职工薪酬）6375.60---基本-加工--大班台（职工薪酬）4523.90---基本-加工--大班椅（职工薪酬）6031.87---基本-加工--文件柜（职工薪酬）4523.91---基本-加工--机修（职工薪酬）4839.12---基本-加工--供电（职工薪酬）3730.32制造费用——加工（职工薪酬）1956.24——喷涂（职工薪酬）2122.56——装配（职工薪酬）1964.16销售费用——职工薪酬5128.20管理费用——职工薪酬10699.92贷：应付职工薪酬---医疗保险费13524.70---失业保险费3864.20---养老保险费38642.00---工伤保险费1159.26---生育保险费1159.26---住房公积金11592.60---工会经费3864.20---职工教育费2704.94职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬106、借：41职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬2.非货币性福利（1）企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利（2）无偿向职工提供住房等固定资产使用，按每期应提折旧借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）

管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利同时：借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：累计折旧职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬242职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬【例2】某企业为总部各部门经理级别以上职工共计10人提供汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧2000元。该企业应根据有关原始原始凭证，编制如下会计分录：借：管理费用20000贷：应付职工薪酬——非货币性福利20000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬【例43职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬（3）租赁住房等资产供职工无偿使用，按每期应付租金借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---非货币性福利【例3】业务66，18日，公司为高级工程师李林租赁一套面积为120平方米的公寓，月租金为2500元。借：管理费用——租金2500贷：应付职工薪酬——非货币性福利2500职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一）确认职工薪酬（3）租赁住443.辞退福利（了解）因解除与职工的劳动关系而给予的补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬---辞退福利4.股份支付（了解）（1）企业以现金与职工结算的股份支付借：生产成本、制造费用（生产部门人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬---股份支付（2）外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配---提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬---股份支付职工薪酬的确认与核算

职工薪酬（一）确认职工薪酬3.辞退福利（了解）职工薪酬的确认与核算职工薪酬（一451．发放货币性职工薪酬职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬①支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户；企业从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费—应交个人所得税”等账户。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，然后再向职工发放。【例4】业务12，6日，开出现金支票发放职工工资161963元（应付职工工资192500元，代扣个人应当承担的住房公积金11550元，医疗保险费1925元，失业保险费770元，养老保险费15400元，个人所得税892元）。1．发放货币性职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬(二）发46业务12-1中国工商银行电子转账凭证币种：人民币委托日期：2011年12月6日凭证编号：付全称河南嵩山办公家具有限公司收全称批量代付

款账号622201231997054321款账号

人开户银行工行郑州嵩山路支行人汇入地点省市/县汇出行名称嵩山路支行汇入行名称金额人民币（大写）拾陆万壹仟玖佰陆拾叁元整千百十万千百十元角分

￥16196300附加信息及用途：职工工资支付密码职工薪酬的确认与核算

职工薪酬(二）发放职工薪酬业务12-1币种：人民币委托日期：2