审计职业道德建设问题对策研究论文（共4篇）

审计职业道德建设问题对策研究论文〔共4篇〕第1篇：内部审计职业道德与商务伦理风险研究一、内部审计的基础和潜在风险内部审计制度伴随着经济私有化而逐步产生，人类社会制度发展进入奴隶社会以后，大奴隶主逐步脱离生产管理，转而委托职业管理者代其管理自有资产，为了保证代理人能够真诚实在的提供经营结果，奴隶主会委托自己亲信对代理人进行监督，这种对于委托责任的监督就是内部审计的雏形。随着社会关系的不断进步，人类的商业活动日益复杂化，但是这种委托与受托的关系一直存在，而委托人在委托关系中，由于信息的不对称性必定会处于信息劣势方，为了能够到达信息的平衡，保证自有资产顺利增值，委托人只能通过内部审计对受托人的经营活动进行监督，能够说，内部审计制度存在的基础就是委托人对其委托代理关系的控制手段。然而从另一方面讲，内部审计人员对受托人的监督和信息反应，自己也是遭到资产所有者的委托，同样建立在一种委托代理关系上。如前文所述，只要是这种关系，委托方就不可避免的处于信息劣势，而且无法通过其他办法直接消除，这就为内部审计活动留下不可忽视的道德隐患。二、商业伦理风险对内部审计影响在我们国家〔内部审计人员职业道德规范〕〔中内协发[2003]20号〕中明确指出，“审计人员在履行职责时，应当坚持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判定的利益，不做任何违背诚信原则的事情〞，要求内部审计人员必需坚持独立性和公正性，精确的反映企业经营活动信息。从内部审计产生的基础和意义上讲，内部审计部门应该是对董事会而非行政管理者负责，内部审计部门能够在没有管理层的干预下履行委派任务，能够自在地报告审计发现和评价，并不受管理层的干预，能够在内部进行通报，保证了审计的客观性。然而随着现代商业发展，受托经理人对企业日常经营活动的覆盖范围日益扩大，内部审计活动往往与其他工作穿插，以至在许多企业内部审计机构能否设立也取决于经理人本身的对管理的认知和需要，在这种情况下，内部审计活动的公正性就很难得到保证。在2013年审计署对国有银行进行审计时就发现，大部分国有银行内部审计部门基本形同虚设，部分银行在分行下设稽核部门，固然管理直接从属于董事会，但是许多分行总稽核在任职时兼管分行的其它部门，造成总稽核在进行内部审计工作时不得不考虑其它分管部门的利益，严重影响到审计活动的独立性。更有甚者，部分稽核部门直承受制本级银行领导管理，造成稽核部门往往是查小不查大，查下不查上，或者是为了部门利益干脆睁一只眼闭一只眼，听任问题发生，造成内部审计失效。在内部管理制度相对完善的国有银行尚且如此，我们能够想象在一般上市公司和企业，内部审计遭到商业伦理影响和冲击是何等宏大，近年来众多内部审计失效的案例，大部分都是由于内部审计人员串通管理层，构成共同利益体，谋取不正当利益进行的欺骗、舞弊活动。三、现代内部审计面临的伦理窘境1、诚信方面〔1〕独立性难以保证内部审计部门有效的核心原则就是独立性，不管是产生之初或是发展到现代商业，内部审计部门的区别于组织内部其它部门的主要标记就是独立履职，这种独立性是内部审计坚持客观公正的基础条件。在大多数企业中，内部审计部门通常作为企业组织的一部分而存在，遭到上级领导部门或本组织内部多重领导，内部审计人员处于多个利益群体的制约之下，当企业出现背离组织目的的行为时，难以确定本身的立场和角色，极易出现判定标准失衡，以至在管理层的要求或胁迫下，不得不违犯本身职业道德，让审计工作偏向利益相关水平更高层次的一方。〔2〕本身利益需求内部审计部门作为组织内部构成存在，本身利益必定要依附于组织整体的目的得以实现，企业的经营结果好坏直接影响到内部审计工作人员能否获得本身利益或实现自我价值，企业假如倒闭，内部审计人员同样面临失业，从某种意义上来讲，内部审计部门从根本上希望企业能够不出问题或者少出问题，本身的利益能力最大化实现。在身负职业责任与本身利益冲突之下，有限的职业道德理性很难禁受住利益的诱惑，许多内部审计工作人员，出于本身利益考虑，将本身向者靠拢，效劳对象发生改变，继而带来诚信丧失的问题屡见不鲜。2、效率方面〔1〕构造原因现代企业内部审计工作往往无法获得理想的效果，很大一部分原因是企业内部构造设置低效，尤其是在部分国有企业中，内部审计部门工作与财政、检查、纪律委员会等监督部门出现重合或者冲突，导致审计人员在工作时处处受制，无法充足发挥应有的本能机能，以至不得不选择妥协，违犯本身职业责任。〔2〕工作懈怠长期处于工作低效的状况之中，对本身的工作本能机能和效果逐步丧失自信心，导致许多内部审计人员以为自己的工作没有本质性的意义，做欠好还会得罪其它部门或者被误解，进而在工作中机械的根据程序处理审计工作，许多时候就是逛逛过场，从主观上放弃了内部审计的职责，造成本身工作懈怠低效。四、内部审计职业道德保障的几点建议1、提升内部审计独立性〔1〕坚持董事会直接任命制度，确保内部审计部门向董事会而非企业管理层负责，避免多重领导造成的本能机能受限或者是下级监管上级等类似问题。内部审计人员的独立性和内审部门与企业关联水平反向相关，坚持客观公正首先要保证内部审计部门在组织关系上独立，只要从企业内部相对脱离出来，能力尽量减少内部审计工作遭到企业管理层的欠妥影响。〔2〕薪酬福利与企业经营成就脱离，由董事会独立决定内部审计部门薪金发放标准，尽可能采用独立的考核评价标准，减少内部审计部门利益与企业经营成就之间的联络，内部审计部门只承当与检查、评价和建议有关的审计责任，确保内部审计工作质量不被内审人员本身经济利益所绑架。2、保证足够的内部审计力量〔1〕组织规模企业所有者必需根据企业的性质和规模设置足够的岗位，能力保证内部审计工作有效进行，否则就会造成审计工作低效或者无效。在前文中我们提到过国有银行内部审计失效的问题，在检查中发现，相对人民银行对商业银行必需设置总员工数百分之二内部审计岗位的要求，绝大部分商业银行在履行中远远低于此标准，实际设置岗位仅为百分之一左右，审计人员不足是造成最终问题一项主要原因。〔2〕人员素质当前许多企业所有制成分复杂，董事会在任命内部审计人员时，往往要考虑到不同所有的利益和关系，不能单纯以从职业素质高低选择判定，导致内部审计队伍工作能力和专业素质有限，在很大水平上影响工作效率和职业责任履行。对此，企业必需也要加紧对内部审计人员的再教育和业务培训，帮助内审人员不断更新专业知识和技术，把握最新的审计工具和方法，还应留意对内部审计人员进行职业道德教育，提升审计队伍的职业道德涵养，建立一支具有良好的职业道德和职业技能高素质内部审计队伍。3、提供需要的心理职业鼓励和辅导机制鉴于内部审计工作的特殊性质，在企业内部建立相应的心理鼓励和辅导机制是特别需要的，董事会能够采用定期内部沟通、职业心理辅导、文体拓展活动等方式疏导内部审计人员的工作压力，从实质上提升内部审计人员对于本身工作的认知和积极性，促使其自动承当应有职业责任，提升工作效率，减少道德风险发生的可能性。赵晓健第2篇：浅谈内部审计职业道德建设内部审计作为积极的管理审计，有着广泛性、独立性、积极性和综合性的特点，其相当于在企业内部建立企业健康发展和自我完善的免疫机制。随着改革开放的不断深切进入、市场经济体制的不断完善，我们国家对审计工作者的要求越来越高，不仅具体表现出在业务能力上，还包含审计人员的职业道德水平。对内部审计工作来说，审计人员的职业道德水平高低，更关乎企业的生存和发展，因而内部审计工作者一定要加强本身职业道德素养。一、内部审计的定义内部审计能够改善机构的运作、增长机构的价值，通过有条理的、系统的方法去改善、评价风险管理，并对企业的流程进行有效控制，是一种客观的、独立的咨询活动。对我们国家来说，内部审计是被审计单位对本身内部财政信息的真实性、内部控制的有效性和其生产经营活动的效果、效率进行的一项评价活动，具有积极性、综合性、独立性、广泛性的特点。二、内部审计的主要意义内部审计对企业来说，其在改善企业风险管理、强化对企业的内部控制、完善企业治理构造等方面有着不可比较的作用。同外部审计相比，内部审计能够对企业各部门、企业目的的经济责任进行考核，比较熟悉企业的生产经营情况和企业制度的要求，易于发现各种管理上存在的漏洞，能够多视角、多方面的发现企业将要面临的风险、问题，做出及时的应对，以降低风险的影响，减少企业损失，提升企业的经济效益。三、内部审计职业道德的重要内容1.职业道德的概念职业道德作为道德体系的一部分，指的是和人们所从事的职业特点相符合的道德品质、道德原则、道德情操的总和，它不仅仅是对工作人员进行职业活动时的一种行为规范，也是该职业要对社会承当的义务和道德责任。职业道德是依靠员工的自律、个人习惯和信念、文化影响来实现的，没有本质性的强迫力、约束力，其重要内容有职业态度、职业纪律、职业观念和职业技能等。2.内部审计职业道德的概念及内容内部审计职业道德是从事内部审计这一职业的人员需要遵照的各种行为规范，根据内部审计的特点，审计人员应当坚持独立性，坚持职业原则、依法审计，在审计经过中要以客观、公正、严谨的态度，进行审计工作。内部审计职业道德重要包括下面几个内容：第一，正派廉洁。审计经过中，审计人员要抵挡住各种诱惑，坚持清醒的头脑，不因人情世故等各种因素影响自己对审计工作的施行。我们国家相关法律规定，在审计工作中，不该因各种福利、钱财上的诱惑而丧失原则；要勤奋、恳切的做好各项审计工作；不能做出危害集体利益、国家利益的行为，坚持正派廉洁。第二，保守机密。由于内部审计工作的性质，需要被审计单位在审计取证时全力配合，不能隐瞒一些主要的单位情况，所以审计人员会无可避免的了解到企业的商业机密。为做好审计工作，审计人员必需严格保守其商业机密，一方面能够消除企业、单位在介绍实情时的顾虑；另一方面防止机密泄露，给企业带来损失。第三，敬业爱岗。审计人员做好审计工作的前提就是要爱岗敬业。只要喜欢并热爱该工作，能力毋忝厥职，自发维护审计工作的庄严，承当起对企业和社会的义务和责任。第四，好学进取。内部审计人员要具备一定的专业知识、专业技能和教育背景，在后续的工作中，还要不断进行专业能力的培养，以不断提升业务水平、工作能力和人际沟通能力。内部审计人员要加强人际沟通能力，如，在进行审计任务时，要同指派机构的工作人员和被审计单位的工作人员做好沟通，以了解前者的需要，明晰后者的相关情况；同外部人员进行沟通，以得到一些专业上的帮助或证据。第五，客观公正。在审计工作中，审计人员不能受个人情绪、好恶的影响，在获取审计证据时，应把握证据的相关性、证明性、客观性、充足性；在反映查证事实的时候，要坚持客观公正，不能偏袒和自己有相关利益的一方；在做审计结论时，要根据相关法律法规进行判定，维护内部审计工作的公正。四、加强内部审计职业道德建设的举措1.企业要认清内部审计的主要性，完善企业的相关制度企业的管理部门和者等要认清企业内部审计的主要性，并营造一个客观、独立的审计环境，使其内部审计能够顺利的完成审计工作。企业能够采用下面办法：第一，建立企业的内部控制制度，创造一个好的内部审计工作的条件；第二，使内部审计从财政部中独立出来，以解决内部审计的独立性问题；第三，企业赋予内部审计人员一定的权限，使他们的内部审计工作能够进展顺利。2.加强岗位培训和后续的教育由于审计工作所牵涉的范围和内容比较广泛，对相关从业人员要求很高，必需对内部审计人员进行定期的后续教育和岗位培训，使其不仅具有查账的专业技能，还把握计算机应用能力、相关法律法规和宏观经济管理知识、沟通沟通的能力等一些必备的素质。能够布置审计人员进行实地锻炼，去外地学习先进的经历体验等，以增长审计人员的见闻、拓宽其思路，勉励审计人员进行各种相关的学习，提升他们的综合能力。3.建立健全相关的监督、处理惩罚机制能够在企业外部成立一个监督管理机构，对于在审计工作中出现的问题，要及时处理，追查相关人员的责任，以警示那些违犯了内部审计原则、违背职业道德的人员，使其自发约束本身行为，提升职业道德水平。五、结束语内部审计工作对企业来说，有侧重要意义，加强内部审计职业道德的建设能够有效提升内部审计工作的质量。由于审计工作牵涉范围广，加之当下我们国家在该领域还比较落后，对企业内部审计职业道德的建设将是一项比较复杂而艰巨的任务。企业应采用相关办法，加强对企业内部审计人员的岗位培训和后续教育，使他们具备较高的职业技能水安然平静职业道德涵养，使企业整个的职业道德水平都上一个台阶，提升企业的竞争力。王玲第3篇：国家审计职业道德建设存在的问题及对策分析1调盘问卷说明样本设计问卷选择东部〔代表省市上海及江西等〕、中部〔湖北及河南等〕两个地区，调查范围牵涉国家、省级、地〔市〕级、县级等四级审计机关，对不同条理的审计机关人员展开调查，对我们国家审计机关的职业道德的地区差别进行分析了解。问卷采用不记名方式，同时在问卷中声明不追查任何责任，请加入答卷人员按诚信原则如实填写，这使本调查的结果更为直接、客观。详细的情况，研究小组在2011年4月至2011年5月通过挂号信与电子邮件的方式，对北京、上海、江西、河南、湖南、湖北等省市区的国家审计人员发放了“国家审计人员职业道德内容及建设研究〞的调盘问卷。共收回280份完成的问卷，其中因部分问卷填写遗漏了大量的信息而作废，最终确认有效问卷为202份，有效回收率为72%。调盘问卷的设计经过如下：调盘问卷设计借鉴了学者对CPA、法官律师、资产评估师以及公务员等行业的职业道德的研究结果，本调盘问卷设计了四个主题，分别为：一是被调查审计人员对国家审计职业道德原则的现实认识；二是被调查审计人员对自己职业道德进行评价，问卷根据国家审计职业道德原则基本内容的审计职业品德、职业操守、职业纪律、职业素养、职业能力、职业责任等的6项详细内容进行评分；三是了解国家审计职业道德的现在状况；四是国家审计职业道德建设的建议。最后为了完善该调盘问卷，我们与上海浦东新区的审计机关人员召开了小组座谈会，征求了上海地区部分审计人员对该问卷的看法，并根据审计实务对设计好的问卷初稿进行了及时修正和完善。由于各地区经济发展不平衡，国家审计事业发展不平衡，各地区审计人员各自经历、经历体验不同，能够肯定各地区审计机关职业道德现在状况及存在问题是不一致的。2我们国家审计机关人员职业道德存在的问题——基于问卷调查的启示根据收回的问卷调查的数据，对相关信息的分析如下。2.1我们国家当前国家审计职业道德的现在状况2.1.1审计机关人员对职业道德内涵的认识问卷对审计机关对职业道德内涵的认识进行了调查分析，图1显示了被调查的审计机关人员对审计职业道德内涵的理解情况[ZW〔]问卷中此选项能够多项选择。[ZW〕]，我们能够发现，选择“审计责任，廉洁自律，坚持原则，保守机密〞等4项的比例是最高的，而“国家利益与公共利益，不违背八不准审计纪律〞的选项比例最低，从这项数据能够说明，在对职业道德的理解水平方面，大多数的审计人员以为审计责任、廉洁自律、坚持原则及保守机密是审计职业道德的核心内容，而要引起国家审计机关关注的是，国家审计署颁布的“八不准〞等审计纪律及公共利益两方面，尤其是审计纪律，有将近40%的人以为其不属于职业道德的范围或者被调查审计人员以为国家审计机关职业道德的内涵不仅仅只要“八不准〞等审计纪律，应该有更广的范畴，这显示国家审计机关要进一步完善国家审计职业道德原则相关修订工作。2.1.2审计机关人员职业道德的现在状况分析审计机关人员职业道德的现在状况分析如此图2所示，在202个问卷填写者中，有90人以为其所在单位没有发生违犯审计职业道德的现象，51人以为有极少的道德缺失现象。除此之外，有61人以为其所在单位的道德缺失现象到达1%～5%。说明我们国家审计人员的道德水平普遍较高，但不排除被调查者不肯意成认自己所在单位存在职业道德缺失或者不了解情况的可能。不外，从问卷调查结果来看，仍然有55.44%的被调查者成认自己所在单位少量存在违犯职业道德的现象。2.1.3审计机关人员对自我道德水平的评价本文通过调盘问卷的方式，让被调查审计人员对自己的职业道德进行评估，问卷通过对审计人员专业知识、专业技能和专业品质三个方面水平的测量加以评价国家审计人员的职业道德〔6级评分，精通、完全具备为6分，不了解、不具备为1分〕。专业知识包含：会计与审计、财务与金融、政策法规、行政管理、和案例知识六个项目；专业技能包含：逻辑思维能力、学习能力、应变能力、综合分析及判定能力等项目；专业品质包含：审计独立性、客观公正、职业慎重、保密原则、廉洁奉公、公共责任、遵纪守法、专业能力和审计责任九个项目。最终关于国家审计人员职业道德的得分为所有这21个项目加权平均数。由表1所示，国家审计人员的职业道德水平均值为14.2286，说明我们国家当下国家审计人员的职业道德总体水平不错，但最大值为18，最低值为0，可见个体之间道德水平差别很大。值得十分关注的是与地方审计人员职业道德水平发展不平衡，尤其是地级市〔区〕、县级审计局的国家审计人员的职业道德水平与审计署审计人员道德水平差距比较大。如表2所示，审计署人员的职业道德水平平均值为14.4405，地方审计人员的职业道德水平平均值为14.2119；审计署审计人员职业道德水平标准差为1.98908，地方审计人员职业道德水平标准差为2.26601，可见我们国家审计署审计人员的职业道德远远高于地方审计人员素质，尤其是县级审计机关人员，且审计署人员职业道德水平差别小于地方审计人员。3提升我们国家审计机关职业道德的对策——基于问卷分析问卷就提升我们国家审计机关人员职业道德的对策进行调查，结果如此图3所示，审计人员以为审计人员自我素质的提升，审计职业道德教育的加强及审计人员专业水平的提升为当下我们国家审计机关人员提升职业道德素质的三大对策建议；另外，当前国家审计人员公共形象建设，领导的作用及社会外部因素完善等对策建议，被调查者以为还不是提升我们国家审计机关人员职业道德的关键对策。郭志英第4篇：论严谨细致作风与审计职业道德建设严谨细致作风具体表现出于审计工作全经过，它对审计职业道德的建设发挥着积极而主要的作用。坚持和发扬严谨细致作风，能够推动审计职业道德内涵多元化建设；坚持和发扬严谨细致作风，能够推进审计职业道德建设与时俱进；坚持和发扬严谨细致作风，能够促进审计职业道德为社会各方面所认同。审计职业道德建设必需发扬严谨细致作风，严谨细致作风应当成为审计职业道德建设的核心。一、严谨细致作风深化了审计职业道德建设的内涵，使审计职业道德具有多元性〔一〕严谨细致作风要求“求真〞，深化了审计职业道德的公正内涵。严谨细致作风讲求客观、真实，力求以精致细密的方法和态度真实地反映客观事物原貌，揭示客观事物最实质的东西。审计工作中，严谨细致作风要求审计人员揭示被审计对象最原始最全面的情况，通过一定的表达方式客观真实地反映出来。虽然反映出来的被审计对象的情况互不一样，但由于是对被审计对象情况的客观真实的表达，反映的手段和目的是一样的，即对被审计对象而言必定具体表现出公平公正。而审计职业道德是审计理论活动中审计人员行为和意念的集中概括和总结，审计行为的客观公正必定具体表现出在审计职业道德的内涵中，随着审计理论活动的延伸和拓展，审计职业道德所包括的客观公正内涵也将得到进一步深化。〔二〕严谨细致作风要求“务实〞，深化了审计职业道德的诚信内涵。严谨细致作风讲求务实，就是要兢兢业业、实着实在、实拼实干，就是要办真事、办实事。审计工作中，严谨细致作风要求审计人员坚持一切从实际出发，实事求是，对被审计事项不夸张、不缩小，对被审计对象不隐瞒、不泄密，获得审计证据不随意、不歪曲，下达审计结论不独断、不专行。审计活动中的这种严谨细致作风，加强了审计人员在审计行为上的亲和力，树立了审计行为的诚信，使审计与被审计关系进一步融洽和亲密，较好地具体表现出了审计监督与审计效劳的关系。审计行为的诚信随着审计影响的扩大与加强而逐步为社会所承受和成认。主观反映客观，作为具体表现出审计意识形态的审计职业道德，必定对审计的诚信行为进行集中的归纳和总结，随着审计理论活动的日益发展，审计职业道德诚信内涵也日益完善、丰富和发展。〔三〕严谨细致作风要求“慎为〞，深化了审计职业道德的廉洁内涵。严谨细致作风讲求慎为，就是要细密慎重、谨小慎微，就是要有所为有所不为。审计工作中，严谨细致作风要求审计人员必需按审计客观规律办事，依法行审，在审计行为上有所为有所不为。审计人员不因个人好恶和情绪好坏改变审计事实，不因利益得失左右审计结论，不轻易放弃有审计证据作支持的审计事项，不随意给没有证据支持的审计事实下结论。审计工作中的这种严谨细致作风必定要求审计人员立公行审、廉洁自律，审计人员的审计行为不因外界各种诱惑而发生变异。廉洁是审计职业道德一项主要内容，严谨细致作风使审计职业道德廉洁内涵愈加充分，而且随着社会的进步，廉洁内涵的着重点有所不同，作为廉洁内涵表现出来的刚性指标也越来越突出，越来越具有威慑力和震撼力。〔四〕严谨细致作风要求“敬业〞，深化了审计职业道德的勤奋内涵。严谨细致作风讲求敬业，就是要兢兢业业、兢兢业业，就是要勤奋有加、爱岗敬业。审计工作中，严谨细致作风要求审计人员要从细小事做起，埋头苦干、默默无闻，要熟悉和热爱自己从事的审计事业，履行审计程序要依法依规，不怕麻烦，审计取证要任劳任怨、不惧风险，审计文书起草和檀卷归集要经得起检验、不搞形式，落实审计结论要不怕苦不畏难。严谨细致作风在审计经过中的具体表现出和存在，有力地推动了审计人员的勤奋和敬业，客观上在审计行业内部构成了勤奋向上的精神境界，逐步为整个行业所承受和推崇。严谨细致作风催生和强化了审计职业道德的勤奋内涵，使其愈加丰富多彩。二、严谨细致作风规范了审计职业道德建设的外在形式，使审计职业道德具有时代性〔一〕严谨细致作风使审计职业道德符合社会法理。严谨细致作风在审计各阶段发挥了主要的作用，它使审计工作更细密、更周全，它推动了审计行为的规章化、制度化，使审计行为通过规章制度和规范性文件加以制约。审计职业道德是审计行为的集中具体表现出，同样对审计各阶段发挥主要影响，它在舆情导向上约束审计人员的行为，需要时以较为明显的外在形式加以规范。虽然审计职业道德内涵随着审计行为的变化而不断完善，其表现形式也各有差别，但规范的形式和所表达的内涵均符合法律法规的规定，符合时代的要求。〔二〕严谨细致作风使审计职业道德符合社会公理。审计职业道德规范形式所表达的内涵，不仅要符合法律法规的规定，而且还要符合社会的公理。审计理论活动中符合社会公理的审计行为，审计职业道德必定加以集中和反映？鸦审计行为中有失社会公理的部分，审计职业道德必定明辨是非、去伪存真，取其精华要髓、弃其糟粕。审计职业道德去伪存真的经过，恰是严谨细致作风发生影响的经过。严谨细致作风逐步规范审计职业道德的外在形式，使其内涵不断完善并符合社会公理。〔三〕严谨细致作风使审计职