中级会计师《中级会计实务》检测试卷附解析

中级会计师《中级会计实务》检测试卷（II卷）附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:________口考号:________阅卷人------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、报告年度售出并已确认收入的商品于财富负债表今后时期退回时，正确的办理方法是（）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配收益C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入先期损益调整项目2、以下关于事业单位对非经营用无形财富摊销的会计办理中，正确的选项是（）。增加事业支出增加其他支出减少事业基金减少非流动财富基金3、A企业于2010年12月29日以1000万元获取对B企业80%勺股权，能够对B企业推行控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B企业可辨别净财富公允价值总数为800万元。2011年12月25日A企业又出资100万元自B企业的其他股东处获取B企业10%勺股权，当日B企业相关财富、负债以购买日开始连续计算的金额（对母企业的价值）为950万元。A企业、B企业及B企业的少许股东在交易前不存在任何关系方关系。不考虑其他因素，则A企业在编制2011年的合并财富负债表时，以下办理正确的选项是（）。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D、调整投资收益20万元4、海洋企业融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租借开始口公允价值为205万元，最低租借付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租借付款额的现值为210万元，发生的初始直接花销为5万元。则在租借开始口，海洋企业租借财富的入账价值、未确认融资花销分别是（）。210万元和45万元205万元和50万元210万元和40万元215万元和40万元5、以下关于无形财富会计办理的表述中，正确的选项是（）。当月增加的使用寿命有限的无形财富从下月开始摊销无形财富摊销方法应该反响其经济利益的预期实现方式价款支付拥有融资性质的无形财富以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形财富应采用年限平均法按10年摊销6、以下各项中，将以致企业全部者权益总数发生增减变动的是（）。实质发放股票股利提取法定盈余公积宣告分配现金股利用盈余公积填充损失7、若是A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完好相同，则由其组成的投资组合（）。不能够降低任何风险能够分别部分风险能够最大限度地抵消风险风险等于两只股票风险之和8、2008年12月31日，甲企业存在一项未决诉讼。依照近似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%若是败诉，甲企业将须补偿对方100万元并担当诉讼花销5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲企业应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.1059、某企业于2013年1月1日按每份面值1000元刊行限时为2年、票面年利率为7%勺可变换企业债券20万份，利息每年年关支付。每份债券可在刊行1年后变换为200股一般股。刊行日市场上与之近似但没有变换股份权益的企业债券的市场利率为9%假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对全部者权益的影响金额为（）万元。[（P/A,9%2）=1.7591,（P/F,9%2）=0.8417]A、0B、703.26C、3000D、28945.1110、以下各项中，关于债务人以非现金财富（定财富进行债务重组的表述中正确的选项是（）。非现金财富账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益非现金财富的公允价值与重组债务账面价值的差额计人财富办理损益非现金财富的账面价值与非现金财富的公允价值的差额计入当期损益非现金财富公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益11、2014年5月2日，乙企业涉及一起诉讼案。2014年12月31日，法院还没有判决，乙企业法律顾问认为，胜诉的可能性为30%败诉的可能性为70%若是败诉，需要补偿的金额在250?315万元之间，并且概率相等，含应担当的诉讼费6万元。但基本能从第三方收到补偿款20万元。乙企业在财富负债表中确认的负债金额应为（）万元。382.5288.5315282.512、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采买成本为（）元。1200012200130001340013、甲企业系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并马上投入使用。获取增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元，当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。获取的增值税专用发票上注明价款10万元，增怕税额1.7万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。58559050051014、影响房地产供给量变化的因素不包括是（）。房地产开发与建设资本的本源与数量建筑资料、器械的生产与供给情况机遇成本生产部门的劳动生产力15、以下各项说法中，不正确的选项是（）。A、交易性金融财富在财富负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务花销借方外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务花销借方，也可能计入财务花销贷方可供销售金融财富的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入全部者权益______二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计办理，不正确的有（）。A、在财富负债表全部者权益项现在单独列示B、作为递延收益列示C、在财富负债表相关财富类项现在列示D、在收益表财务花销项现在列示2、有（

以下相关负债计税基础的确定中，正确的）。A.企业因销售商品供给售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实质发生时赞成税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不相同意税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，吻合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬

200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为

180万元，节余部分在今后时期也不相同意税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为

200万元3、依照建筑合同的规定，以下各项中属于合同收入的内容有（）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入4、以下关于以公允价值计量的企业非钱币性财富交换会计办理的表述中，正确的有（）。换出财富为长远股权投资的，应将换出财富公允价值与其账面价值的差额计入投资收益换出财富为存货的，应将换出财富公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入换出财富为存货的，应按换出财富的公允价值确认营业收入换出财富为固定财富的，应将换出财富公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益5、下列各项中，属于固定财富减值测试时预计其将来现金流量不应考虑的因素有（）。与所得税收付相关的现金流量筹资活动产生的现金流入也许流出与预计固定财富改良相关的将来现金流量与还没有作出承诺的重组事项相关的预计将来现金流量6、以下各项中，影响固定财富办理损益的有（）。固定财富原价B?固定财富清理花销C?固定财富办理收入D.固定财富减值准备7、按我国现行会计制度规定，以下财富中，应在财富负债表的“存货”工程中反响的有（）°工程物质委托代销商品委托加工商品分期收款发出商品8、财务报告目标的主要内容包括（）°向财务报告使用者供给与企业财务情况相关的会计信息向财务报告使用者供给与企业经营成就相关的会计信息反响企业管理层受托责任履行情况反响国家宏观经济管理的需要9、以下关于会计预计改正的说法中，正确的有(A、会计预计改正的累积影响数无法确准时，才采用将来适用法B、会计预计改正一律采用将来适用法C、若是以前时期的会计预计改正影响数包括在特别项目中，则今后时期也应作为特别项目处理D、会计预计改正不改变以前时期的会计预计10、企业采用权益法核算长远股权投资时，以下各项中，影响长远股权投资账面价值的有()。被投资单位其他综合收益变动被投资单位刊行一般企业债券被投资单位以盈余公积转增资本被投资单位实现净收益|阅兰人|-------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()以一笔款项购入多项没有单独标价的固定财富，应该依照各项固定财富的账面价值比率对总成本进行分配，分别确定各项固定财富的成本。2、()企业将采用经营租借方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。3、()关于很可能给企业经济利益的或有财富，企业应该显露其形成的原因、预计产生的财务影响等。4、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实质成本也许发生的实质成本很小，但若是公允价值能够可靠计量，也应认为吻合财富能够可靠计量的确认条件。5、()为了保证不相同时期财务报表拥有可比性，若是会计预计改正的影响数以前包括在特别项目中，则今后也应作为特别项目反响。6、()民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。7、()关于跨年度的劳务，在财富负债表日劳务的结果不能够可靠预计、已发生的成本能够获取补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。8、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应该对该财富连续计提折旧或摊销。9、（）吻合资本化条件的财富在成立过程中发生了正常中断，且中断时间连续高出一个月的，企业应暂停借款花销资本化。10、（）用于销售的资料等，平时以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、A企业于2009年1月1日从证券市场购入E企业2008年1月1日刊行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A企业购入债券的面值为1000万元，实质支付的价款是1005.35万元，别的，支付相关的花销10万元，A企业购入今后将其划分为拥有至到期投资，购入债券实质利率为6%假定按年计提利息。2009年12月31日，B企业发生财务困难，该债券的预计将来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2010年1月2日，A企业将该拥有至到期投资重分类为可供销售金融财富，且其公允价值为万元。2010年2月20日A企业以890万元的价格销售所拥有的B企业债券。要求：1）编制2009年1月1日,A企业购入债券时的会计分录。2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。5）编制2010年1月2日拥有至到期投资重分类为可供销售金融财富的会计分录。6）编制2010年2月20日销售债券的会计分录。2、A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%相关资料以下:（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，获取的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已经过银行支付，购入当日投入安装。安装设备时，领用原资料一批，价值363万元；另发生安装花销900万元，已经过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2009年9月8日该固定财富达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2010年关，A企业在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，将来连续使用以及使用寿命结束时的办理中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定财富减值准备后，固定财富折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值改正加300万元。（4）2011年4月30日，A企业决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A企业于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。（5）2011年6月30日，依照工程进度结算工程款1693万元，差额经过银行结算。（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的花销，领用原资料200万元，不考虑其他花销支出，试车形成的产品已收存入库，还没有对出门售，预计售价为233万元。（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A企业决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）<1>、编制固定财富安装及安装达成的相关会计分录。<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。<3>、计算2010年应计提的固定财富减值准备并编制会计分录。<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。felg人I______五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲企业、乙企业和丙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%相关资料以下：（1）2012年10月12日,经与丙企业协商，甲企业以一项非专利技术和对丁企业股权投资（划分为可供销售金融财富）换入丙企业拥有的对戊企业长远股权投资。甲企业非专利技术的原价为1200万元，已销售200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应缴纳营业税50万元；对丁企业股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲企业换入的对戊企业长远股权投资采用成本法核算。丙企业对戊企业长远股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙企业另以银行存款向甲企业支付补价200万元。（2）2012年12月13日,甲企业获悉乙企业发生财务困难，对应收向乙企业销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙企业近期可能难以准时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲企业赞成免去乙企业400万元债务，节余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙企业如果截止5月31日经营情况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲企业100万元。当日，乙企业预计截止5月31日经营情况好转的可能性为60%（4）2013年5月31日，乙企业经营情况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲企业的重组债务。假定相关交易均拥有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：1）解析判断甲企业和丙企业之间的财富交换可否属于非钱币性财富交换。2）计算甲企业换出非专利技术应确认的损益，并编制甲企业相关业务的会计分录。3）编制甲企业与确认坏账准备相关的会计分录。（4）计算甲企业重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲企业相关业务的会计分录。|（5）计算乙企业重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙企业相关业务的会计分录。(6)分别编制甲企业、乙企业2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2、甲企业对乙企业进行股票投资的相关资料以下：资料一：2015年1月1日，甲企业以银行存款12000万元从非关系方获取乙企业的60%勺有表决权股份。并于当日获取对乙企业的控制权，当日乙企业全部者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配收益1000万元。乙企业各项财富和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲企业不拥有乙企业股份且与乙企业不存在关系方关系。甲、乙企业的会计政策和会计时期相一致。资料二：乙企业2015年度实现的净收益为900万元。资料三：乙企业2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分配达成。资料四：2016年6月30日，甲企业将拥有的乙企业股权中的所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲企业仍对乙企业拥有重要影响。

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销售给非关系方。资料五：乙企业2016年度实现净收益400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净收益为300万元。资料六：乙企业2017年度发生损失25000万元。甲、乙企业每年均按当年净收益的费及其他因素。

10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税编制甲企业2015年1月1日获取乙企业股权的会计分录。(2)计算甲企业2015年1月1日编制合并财富负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲企业2016年5月10日在乙企业宣告分配现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲企业2016年6月30日销售部分乙企业股权的会计分录。（5）编制甲企业2016年6月30日对乙企业节余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲企业2016年年关和2017年年关确认投资损益的会计分录。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、【参照答案】C2、【答案】D3、A4、答案：A5、参照答案：B6、【答案】C7、【答案】A8、参照答案：D9、B10、参照答案:C11、参照答案：D12、B13、D14、C15、【参照答案】C二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【正确答案】BCD2、【正确答案】ACD3、【正确答案】AC4、【答案】AC5、参照答案：ABCD6、【答案】ABCD7、B、CD8、【正确答案】ABC9、【正确答案】BCD10、【答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、错3、对4、对5、对6、错7、错8、错9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：（1）编制2009年1月1日,A企业购入债券时的会计分录借：拥有至到期投资--成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35拥有至到期投资--利息调整34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时*的会计分录借：银行存款50贷：应收利息50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本借：应收利息

X

实质利率

=(

1000-

34.65)X50

6沧57.92(万元)拥有至到期投资一一利息调整7.92贷：投资收益57.92计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27(万元)计提减值准备=973.27—930=43.27(万元)借：财富减值损失43.27贷：拥有至到期投资减值准备43.27编制2010年1月2日拥有至到期投资重分类为可供销售金融财富的会计分录借：可供销售金融财富--成本1000拥有至到期投资--利息调整26.73拥有至到期投资减值准备43.27其他综合收益5贷：拥有至到期投资--成本1000可供销售金融财富--利息调整26.73--公允价值变动48.27(=1000-925-26.73)编制2010年2月20日销售债券的会计分录借：银行存款890可供销售金融财富--利息调整26.73--公允价值变动48.27投资收益35贷：可供销售金融财富--成本1000借：投资收益5贷：其他综合收益52、答案以下1?①支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程4042.29(3800+242.29)应交税费--应交增值税(进项税额)646贷：银行存款4688.29②领用原资料借：在建工程363贷：原资料363③发生安装花销借：在建工程900贷：银行存款900④发生安装工人薪酬借：在建工程494.71贷：应付职工薪酬494.71⑤设备安装达成达到预定可使用状态借：固定财富5800(4042.29+363+900+494.71)贷：在建工程58002.2009年折旧额=(5800—200)/10X3/12=140(万元)借：制造花销140贷：累计折旧140计算2010年应计提的固定财富减值准备并编制会计分录。2010年折旧额=(5800—200)/10=560(万元)2010年应计提的固定财富减值准备=(5800—140—560)—4500=600(万元)借：财富减值损失600贷：固定财富减值准备600计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011年折旧额=[（4500—300）/（10X12-3—12）]X4=160（万元）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案以下：（1）对甲企业而言：收到的钱币性财富/换出财富公允价值=200/（1000+400）=14.29%<25%所以属于非钱币性财富交换；对丙企业而言：支付的钱币性财富

/换入财富公允价值

=200/

（

1000+400

）=14.29<25%

，所以属于非钱币性资

产交换。2）甲企业换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计办理为