房地产内部审计案例分享文件

审计案例分享法务审计监察中心陈乐舒2011年4月22日按审计关注的事项分类一、固定资产的案例二、出纳相关的案例三、税务相关的案例四、酒店相关的案例五、合同与往来的案例六、注册资本的案例七、工程招投标的案例固定资产的案例某公司某部门的固定资产规模为13,505,386.69元，抽查盘点的情况如下：账面数量实地资产名称沙发盘盈(亏)备注盘点数10454151-89

可能是板房家私配置，未能清点-53

可能是板房家电配置，未能清点分体空调对讲机TK-629-53

原因不明378G排风柜1210101-12

原因不明（水电部门也不知这是什么设备）-10

行政办在用1台，其余可能是板房-9

水电维修部在用1辆，其余9辆均已交仓库报废处理。-1

查无该运输设备柜机电瓶车8座宝来轿车风神轿车宝来轿车1.6别克轿车100001-1

查无该运输设备1-1

查无该运输设备1-1

查无该运输设备固定资产的案例账面数量实地资产名称盘盈(亏)备注盘点数金旅中巴车瑞风商务车金杯面包车四座电瓶车柜式空调电视机1111原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明原因不明12111112231传真机31投影仪11钢琴11六座电瓶车交换机618276打印机112725431416电脑固定资产的案例在杨总的指导下开展固定资产专项审计，发现的问题包括：1.

项目公司没有固定资产申购、建造、调拨、报废等管理相关书面文件。2.

没有实行固定资产和物资的报告和专人负责制度，各部门并不清楚要管理和负责的固定资产名称和数量。3.

部分固定资产的入账不清晰，造成盘点困难。4.

部分采购申请单没有传递到财务，财务不能确定固定资产购置活动是否经过授权。5.

部分已经履行报废手续的固定资产在账上并没有作减少处理。出纳相关的案例项目的借支：某项目部员工于2007年4月至6月期间个人借支合计270,000.00元，于2008年至2009年期间归还188,102.00元，从2009年11月至2011年3月其余额81,898.00元一直没有归还。经咨询集团的人力资源部，该员工已经于2010年1月8日离职。出纳相关的案例未办理协定存款：某项目检查日的部分银行账户存款余额如下表：上月末银行日记账余额开户银行建行东兴支行3,580,919.43784,825.13农商金州分社农商南沙港分社农行黄阁支行农行南沙支行招行黄埔支行招行黄埔支行合计2,648,096.721,008,289.613,131,600.851,476,370.901,804,405.1514,434,507.79按2011年2月前活期存款利率为0.4%，而协定存款利率为1.21%，若上述账户的平均余额维持不变，则导致公司年损失利息收入116,919.51元。税务相关的案例税务风险：▲在某公司在账上发放的员工工资，没有在‘e税通’进行全员申报，并且包工头装修款以工人工资的途径收取，但所附《工人工资签收表》上所列明工人工资大部分都是2000元，且签收字体基本上为一人所写。造假比较明显。存在税务风险及法律责任。税务相关的案例税务风险：▲某凤凰酒店公司对政府部门2008年6月退回的土地出让金返还款10778万元一直在往来科目挂账，未冲减成本，存在税务风险。▲抽查发现部分报销的发票没有填写付款单位，存在不能在土地增值税和企业所得税前扣除的风险。税务相关的案例税务风险：▲检查中发现某开发公司2010年11月支付“**市直彩五金电料超市”2,710元货款，主要购买十字铁镐、铁锹、四齿带柄铁叉，但据财务称该款项实际是支付第三方个人，但由于第三方个人不能提供发票，故使用“**市直彩五金电料超市”名义收款。在公司的整个采购流程中，如报价、入库、发票、收款均使用“**市直彩五金电料超市”处理,隐蔽性很强。从账务处理显示，2009年4月-2010年10月，共“**市直彩五金电料超市”发生业务金额125,124.00元。该业务属使用第三方名义开具发票，存在一定的税务风险和道德风险。税务相关的案例税务损失：▲

开业至2010年4月，某贸易公司账面显示，因增值税进项发票超过认证期（90天）而不能抵扣销项税的金额累计422,587.76元。税务相关的案例税务损失：▲某公司预付汽车服务公司垃圾车款125,500.00元，由于经办人离职一直没有跟进索取发票，造成税务损失31,375.00元。酒店相关的案例没有签订签单协议：据核数部反映，某酒店对有权签单的外部单位，没有签订协议，且公关销售部没有留存外部单位有权签单人员的式样。目前关系外部单位在本酒店消费都免收按金，由公关销售部经理及经办人作为担保人，在《免收按金担保书》和《付款担保书》上签名，担保客人在一个月内结清消费款，否则将由担保人承担一切经济责任。

但是签单消费金额较大，担保人的担保能力受到质疑。酒店相关的案例代开发票：酒店公司存在代外包方开具发票的情况，某酒店于2009年每月为外包单位代开发票2-7万元，12月代开255,934.00元，由于代开发票属违反国家税法规定的行为，存在被查处的风险。合同与往来的案例合同不规范：发现个别内部合同没有签订日期、合同中的工程条款如工程期限没有填写、合同没有加盖公司公章、甚至出现工程造价金额大小写不符的情况。合同与往来的案例长期挂账往来：▲某房产公司共替广东开平二建集团股份有限公司支付材料款3,299,492.00元，该款项可在工程款中扣除，但因质量问题，房产公司与广东开平二建集团股份有限公司正在进行诉讼，未能结算工程款，故一直挂账。合同与往来的案例长期挂账往来：▲

2007年6月18日，**市天平拍卖有限公司拍卖高尔夫俱乐部经营权，某房产公司以1,400,300.00元成交，并支付拍卖款，但只取得拍品成交凭证，没有发票，故一直挂账预付账款科目。合同与往来的案例长期挂账往来：▲预付其他房产开发公司土地款841,500.00元，未取得发票，故未能处理。资本金异常的案例资本没按时到位：▲某公司自1999年8月9日成立，2007年6月12日变更为外商独资经营企业，注册资本为3个亿，但截至检查日，实收资本只有1.08亿。注册资本资金出资时间没有在公司法规定时间内出资完成，存在注资不到位的情况。资本金异常的案例▲某房产公司2009年11月实收注资5000万元，某酒店2009年11月实收注资500万元，并于当月办理相应的验资工作，但均于次月以往来款名义将大部分款项划出，其中，房产公司出4400万元，酒店出400万元，实收资本存在异常。▲某房产公司于2010年6月22日被投资增加注册资本1.1亿元，但在2010年6月24日整笔以往来款划回该投资方1.1亿元，资本金存在异常情况。工程招投标的案例▲抽查某房产公司2010年签订的300万以上的工程合同，10个项目中只有一个进行了招投标，比率为10%，金额占总金额