初级财务会计之会计凭证与会计账簿课件

第7.8章会计凭证和

会计帐簿第7.8章会计凭证和

会计帐1当每项经济业务——发生、完成原始凭证记账凭证根据审核无误的记账凭证登记账簿取得编制取得、填制、审核

会计凭证

会计核算工作的开始当每项经济业务原始凭证记账凭证根据审核无误的记账凭证登记账簿2会计凭证原始凭证记账凭证

记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明按其填制程序与用途不同会计凭证原始凭证记账凭证记录经济业务，明确经3原始凭证经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任作为记账原始依据的一种会计凭证是会计核算的重要

原始资料原始凭证经济业务事项发生时取得或填制的是会计核算的重要4原始凭证外来原始凭证自制原始凭证—各种发票、收据—火车票飞机票从外单位取得

一次凭证累计凭证汇总原始凭证领料单借款单入库单限额领料单发料汇总表工资汇总表收货汇总表按取得来源不同由单位内部经办部门或人员填制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证—各种发票、收据从外单位取5原始凭证的要素

——基本内容名称日期填制凭证单位名称、填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证的要素——基本内容名称6原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：

大写金额用汉字，加货币名称小写金额用阿拉伯数字，不得连写以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或“—”5、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实7原始凭证的审核1、不真实的——

不予受理，向上报告，查明原因，追究责任2、不准确、记载不完整的——

予以退回，要求经办人员进行更正、补充3、错误的——

由开具单位重开或更正

审核结果的

处理合法性真实性合理性完整性正确性原始凭证的审核1、不真实的——审核结果的处理合8记账凭证根据审核无误的原始凭证对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证分类管理原始凭证满足登记账簿需要作用记账凭证根据审核无误的原始凭证分类管理原始凭证作用9记账凭证分类按适用的经济业务专用记账凭证p186收款凭证记录现金、银行存款收入业务的记账凭证付款凭证记录现金、银行存款付出业务的记账凭证转账凭证记录与现金、银行存款无

关的转账业务的记账凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的记账凭证记账凭证分类按适用的经济业务专用记账凭证p186收款凭证10按其填制方式复式记账凭证p189单式记账凭证将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、集中填列在一张记账凭证上的会计凭证将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、分别填列在两张或两张以上的记账凭证上的会计凭证按其填制方式复式记账凭证p189单式记账凭证11记账凭证填制方法收款凭证6月7日，业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫。6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款23400元，存入银行。6月5日，收到A产品销售款1170元，其中增值税170元。付款凭证6月10日，以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款。记账凭证填制方法收款凭证6月7日，业务员王力126月12日，从银行提取现金9000元，备用。6月16日，将销售款5850元存入银行。涉及现金与银行存款之间业务提取现金存入现金只须填制——

付款凭证6月12日，从银行提取现金9000元，备用。6月16日，将销13转账凭证6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行政管理人员9400元。6月30日，摊销应由本月负担的设备大修理费用2800元。6月30日，预提本月应负担的银行借款利息600元。转账凭证6月30日，结转本月应付职工工资514记账凭证填制要求P169记账凭证的审核1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全审核无误后，据以登记账簿记账凭证填制要求P169记账凭证的审核1、是否按照易15练习编制收款凭证、付款凭证、转账凭证1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的贷款500000元，当日收到后存入银行。2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。3、10日，将现金20000元存入银行。4、16日，销售商品一批价款10000元，增值税率17％。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于生产甲产品。7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。练习编制收款凭证、付款凭证、转账凭证1、20016会计凭证的传递会计凭证的保管p193会计凭证取得、填制到送交会计部门的过程中p195保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等保管制度会计凭证的传递会计凭证的保管p193会计凭证取得、填制到送交17原始凭证

记账凭证登记账簿取得填制会计核算专门方法审核无误审核无误复式记账234设置会计科目和账户1成本计算财产清查56原始凭证记账凭证登记账簿取得填制会计核算专门方法审核无误审18第二节会计账簿第二节会计账簿19会计账簿是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务

会计要素的增减变动情况外表形式内里形式内容——账户生成会计信息会计账簿是一种簿记外表形式内里形式内容——账户生成会计信20账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账材料采购日记账全部业务分类登记总分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔21外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产注意：各种账簿的优缺点p198外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账明细分类22按账页格式分类p199三栏式数量金额式多栏式应收帐款等明细帐、总分类账财产物质明细分类账费用、成本、收入等明细帐注意：各种账簿的格式按账页格式分类p199三栏式数量金额式多栏式应收帐款等明细帐23账簿的内容封页扉页账页账簿的名称账簿使用登记表科目索引账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏页次账簿的内容封页扉页账页账簿的名称账簿使用登记表科目24账簿启用规则p207账簿登记原则登记账簿的依据

审核无误的会计凭证登记账簿的时间总账明细账日记账规范要求

账簿启用规则p207账簿登记原则登记账簿的依据25日记账的登记p202普通日记账规模小、经济业务不多且又简单的单位特种日记账三栏式现金日记账银行存款日记账多栏式多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账银行存款日记账的登记p202普通日记账规模小、经济业务不多且又简单的26日记账的登记方法（现金银行存款）依据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额现金要与库存现金实存数核对日记账的登记方法（现金银行存款）依据收款凭证、付款27登记银行存款日记账并结出发生额与余额1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元。2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行。4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账。5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资。6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元。7、8月28日，开出转账支票一张，支付职工培训费4000元。登记银行存款日记账并结出发生额与余额1、8月1日，开出转账支28分类账的登记p203总分类账一般用三栏式借方贷方余额登记方法取决于所采用的会计核算形式一般情况下：业务量少—根据记账凭证逐笔登记业务量大—根据汇总记账凭证定期登记月末，结出各账户的本期发生额、期末余额每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账分类账的登记p203总分类账一般用三栏式借29明细分类账p204三栏式借方贷方余额数量金额式数量单价金额借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式多栏式适用于——债权债务账户适用于——库存商品原材料产成品等账户适用于成本、费用类账户适用于收入类账户本年利润账户明细分类账p204三栏式借方30总分类账&明细分类账平行登记练习教材P103习题二总分类账&明细分类账平行登记总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额总分类账&明细分类账平行登记练习教材P103习题二总分类31错账更正的办法划线更正法篮字补充法红字更正法错账更正的办法划线更正法篮字补充法红字更正法32错账更正的办法划线更正法p213使用条件结账前账簿记录有错误——文字或数字笔误记账凭证没有错误方法1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00错账更正的办法划线更正法p213使用条件结账前方法1、将错误33错账更正的办法红字更正法p214第1种情况记账凭证有错误——应借应贷科目错误

导致应借应贷方向错误账簿记录错误方法1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账——以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账错账更正的办法红字更正法p214第1种情况记账凭证有错误—34红字更正错账p215错账更正的办法第2种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额〉

应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账冲销多记金额红字更正错账p215错账更正的办法第2种情况记账凭证和账簿记35错账更正的办法蓝字补充法p216使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额<

应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账补充少记金额错账更正的办法蓝字补充法p216使用条件记账凭证和账簿记录的36对账p208结帐p209账证核对账账核对账式核对主要程序本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法月结划一条通栏红线—本月结束再划一条通栏红线—完成月结季结年结划通栏双红线—表示封账对账p208结帐p209账证核对主要程序本期发生37结账的意义结账的内容和方法结账的意义38结账的意义为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。结账的意义为了总结某一会计期间（月度、39结账的内容虚帐户－资产、负债、使用者权益帐户实帐户－损益类帐户结帐包括结转实帐户和结清虚帐户：实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过会计分录。虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总于本年利润帐户，以确定本年利润的数额。最终将本年利润转入“利润分配－未分配利润”帐户。结账的内容虚帐户－资产、负债、使用者权益帐户40虚帐户（损益表帐户）的结清计算本期发生额和期末余额编制结帐分录（月末小结可“表结”）过账与结账虚帐户（损益表帐户）的结清计算本期发生额和期末余额41主营业务收入1、130000250008000130000100000本月合计293000本月止累计2930002、15000004600030000本月合计576000本月止累计869000损益类帐户的月末小结主营业务收入1、130000本月合计293042主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本年利润主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财43主营业务收入1000000本年利润100000001000000主营业务收入1000000本年利润100000044例：见书209页例：见书209页45实帐户（资产负债表帐户）的结转采用划红线的方式来结转实帐户（资产负债表帐户）的结转采用划红线的方式来结转46采用划红线的方式结转现金1、1、50003、30008、600015、800020、350025、83603、30005、15009、400013、350023、50001、312836016360170002、1、16360采用划红线的方式结转现金1、1、500047总分类帐账户名称：现金20年凭证号数摘要借方贷方借／贷余额月日7（4）（5）（9）（11）（13）（17）（18）月初余额购设备运杂费设备安装费采购员借支购料运杂费采购员返纳提现备发工资支付工资201960020010024018019600借借借借借借借借90070060036018020019800200731本月发生额及余额1962020320借20081月初余额借2001231全年发生额及余额169835170000借335上年结转结转下年500335平合计170335170335总分类帐账户名称：现金20年凭证号数借／贷月日48第7.8章会计凭证和

会计帐簿第7.8章会计凭证和

会计帐49当每项经济业务——发生、完成原始凭证记账凭证根据审核无误的记账凭证登记账簿取得编制取得、填制、审核

会计凭证

会计核算工作的开始当每项经济业务原始凭证记账凭证根据审核无误的记账凭证登记账簿50会计凭证原始凭证记账凭证

记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明按其填制程序与用途不同会计凭证原始凭证记账凭证记录经济业务，明确经51原始凭证经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任作为记账原始依据的一种会计凭证是会计核算的重要

原始资料原始凭证经济业务事项发生时取得或填制的是会计核算的重要52原始凭证外来原始凭证自制原始凭证—各种发票、收据—火车票飞机票从外单位取得

一次凭证累计凭证汇总原始凭证领料单借款单入库单限额领料单发料汇总表工资汇总表收货汇总表按取得来源不同由单位内部经办部门或人员填制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证—各种发票、收据从外单位取53原始凭证的要素

——基本内容名称日期填制凭证单位名称、填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证的要素——基本内容名称54原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：

大写金额用汉字，加货币名称小写金额用阿拉伯数字，不得连写以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或“—”5、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实55原始凭证的审核1、不真实的——

不予受理，向上报告，查明原因，追究责任2、不准确、记载不完整的——

予以退回，要求经办人员进行更正、补充3、错误的——

由开具单位重开或更正

审核结果的

处理合法性真实性合理性完整性正确性原始凭证的审核1、不真实的——审核结果的处理合56记账凭证根据审核无误的原始凭证对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证分类管理原始凭证满足登记账簿需要作用记账凭证根据审核无误的原始凭证分类管理原始凭证作用57记账凭证分类按适用的经济业务专用记账凭证p186收款凭证记录现金、银行存款收入业务的记账凭证付款凭证记录现金、银行存款付出业务的记账凭证转账凭证记录与现金、银行存款无

关的转账业务的记账凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的记账凭证记账凭证分类按适用的经济业务专用记账凭证p186收款凭证58按其填制方式复式记账凭证p189单式记账凭证将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、集中填列在一张记账凭证上的会计凭证将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、分别填列在两张或两张以上的记账凭证上的会计凭证按其填制方式复式记账凭证p189单式记账凭证59记账凭证填制方法收款凭证6月7日，业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫。6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款23400元，存入银行。6月5日，收到A产品销售款1170元，其中增值税170元。付款凭证6月10日，以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款。记账凭证填制方法收款凭证6月7日，业务员王力606月12日，从银行提取现金9000元，备用。6月16日，将销售款5850元存入银行。涉及现金与银行存款之间业务提取现金存入现金只须填制——

付款凭证6月12日，从银行提取现金9000元，备用。6月16日，将销61转账凭证6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行政管理人员9400元。6月30日，摊销应由本月负担的设备大修理费用2800元。6月30日，预提本月应负担的银行借款利息600元。转账凭证6月30日，结转本月应付职工工资562记账凭证填制要求P169记账凭证的审核1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全审核无误后，据以登记账簿记账凭证填制要求P169记账凭证的审核1、是否按照易63练习编制收款凭证、付款凭证、转账凭证1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的贷款500000元，当日收到后存入银行。2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。3、10日，将现金20000元存入银行。4、16日，销售商品一批价款10000元，增值税率17％。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于生产甲产品。7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。练习编制收款凭证、付款凭证、转账凭证1、20064会计凭证的传递会计凭证的保管p193会计凭证取得、填制到送交会计部门的过程中p195保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等保管制度会计凭证的传递会计凭证的保管p193会计凭证取得、填制到送交65原始凭证

记账凭证登记账簿取得填制会计核算专门方法审核无误审核无误复式记账234设置会计科目和账户1成本计算财产清查56原始凭证记账凭证登记账簿取得填制会计核算专门方法审核无误审66第二节会计账簿第二节会计账簿67会计账簿是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务

会计要素的增减变动情况外表形式内里形式内容——账户生成会计信息会计账簿是一种簿记外表形式内里形式内容——账户生成会计信68账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账材料采购日记账全部业务分类登记总分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔69外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产注意：各种账簿的优缺点p198外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账明细分类70按账页格式分类p199三栏式数量金额式多栏式应收帐款等明细帐、总分类账财产物质明细分类账费用、成本、收入等明细帐注意：各种账簿的格式按账页格式分类p199三栏式数量金额式多栏式应收帐款等明细帐71账簿的内容封页扉页账页账簿的名称账簿使用登记表科目索引账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏页次账簿的内容封页扉页账页账簿的名称账簿使用登记表科目72账簿启用规则p207账簿登记原则登记账簿的依据

审核无误的会计凭证登记账簿的时间总账明细账日记账规范要求

账簿启用规则p207账簿登记原则登记账簿的依据73日记账的登记p202普通日记账规模小、经济业务不多且又简单的单位特种日记账三栏式现金日记账银行存款日记账多栏式多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账银行存款日记账的登记p202普通日记账规模小、经济业务不多且又简单的74日记账的登记方法（现金银行存款）依据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额现金要与库存现金实存数核对日记账的登记方法（现金银行存款）依据收款凭证、付款75登记银行存款日记账并结出发生额与余额1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元。2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行。4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账。5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资。6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元。7、8月28日，开出转账支票一张，支付职工培训费4000元。登记银行存款日记账并结出发生额与余额1、8月1日，开出转账支76分类账的登记p203总分类账一般用三栏式借方贷方余额登记方法取决于所采用的会计核算形式一般情况下：业务量少—根据记账凭证逐笔登记业务量大—根据汇总记账凭证定期登记月末，结出各账户的本期发生额、期末余额每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账分类账的登记p203总分类账一般用三栏式借77明细分类账p204三栏式借方贷方余额数量金额式数量单价金额借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式多栏式适用于——债权债务账户适用于——库存商品原材料产成品等账户适用于成本、费用类账户适用于收入类账户本年利润账户明细分类账p204三栏式借方78总分类账&明细分类账平行登记练习教材P103习题二总分类账&明细分类账平行登记总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额总分类账&明细分类账平行登记练习教材P103习题二总分类79错账更正的办法划线更正法篮字补充法红字更正法错账更正的办法划线更正法篮字补充法红字更正法80错账更正的办法划线更正法p213使用条件结账前账簿记录有错误——文字或数字笔误记账凭证没有错误方法1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00错账更正的办法划线更正法p213使用条件结账前方法1、将错误81错账更正的办法红字更正法p214第1种情况记账凭证有错误——应借应贷科目错误

导致应借应贷方向错误账簿记录错误方法1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账——以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账错账更正的办法红字更正法p214第1种情况记账凭证有错误—82红字更正错账p215错账更正的办法第2种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额〉

应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账冲销多记金额红字更正错账p215错账更正的办法第2种情况记账凭证和账簿记83错账更正的办法蓝字补充法p216使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额<

应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账补充少记金额错账更正的办法蓝字补充法p216使用条件记账凭证和账簿记录的84对账p208结帐p209账证核对账账核对账式核对主要程序本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法月结划一条通栏红线—本月结束再划一条通栏红线—完成月结季结年结划通栏双红线—表示封账对账p208结帐p209账证核对主要程序本期发生85结账的意义结账的内容和方法结账的意义86结账的意义为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。结账的意义为了总结某一会计期间（月度、87结账的内容虚帐户－资产、负债、使用者权益帐户实帐户－损益类帐户结帐包括结转实帐户和结清虚帐户：实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过会计分录。虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总于本