企业内部审计实战培训课件

慧财咨询2009企业内部审计

实战高级研修班现代内部审计实务探索1慧财咨询2009企业内部审计

实战高级研修班现代内部审计实务现代内部审计与内部控制实务探索第一讲主讲老师谭丽丽2009年5月16-17日现代内部审计实务探索2现代内部审计与内部控制实务探索第一讲2009年5月16-17谭丽丽老师介绍财政部内部控制准则咨询专家，曾任武汉钢铁集团审计部部长、计划财务部部长，在武钢的生产、技术、工程、财务、内部审计、经营管理一线从事过十余个岗位的专业工作，30年的不断学习，成长为通晓财务、管理、工程技术、审计等多专业的复合型人才。谭老师拥有正研究员、教授级高级工程师、高级会计师、高级审计师等职称，中国注册造价工程师，成为国内三个不同专业领域、享受政府津贴的行业专家。她所撰写的《清产核资实务》等六部专著分别被列为全行业培训教材、工具用书及管理指南；·她撰写的《建设项目内部审计操作指南》，成为中国内部审计协会向全国颁布的第一部行业操作指南；她的专著《固定资产投资控制和内部审计》，被中国内部审计协会授予特别贡献奖；她所主创的《集团公司增值型内部审计》获得第十一届全国管理现代化创新成果一等奖；她所领导的武钢审计部成为了中国内部审计的典范。她创建的“审计循环系统穿行试验模型”，使武钢的内部审计拥有了自己的“杀手锏”，被誉为识别风险和舞弊的“DNA”。谭老师还直接参与多项国家级管理课题的研发，在国际、国内专业刊物和学术会议发表论文80余篇，荣获65项企业现代管理成果和科研成果奖。由于事业上的成就，她先后荣获“全国职工自学成才者”、“全国巾帼建功标兵”、“武汉市劳动模范”、“全国知识型职工标兵”、“全国五一劳动奖章”等各种荣誉称号100余项，当选武汉市人大代表、湖北省党代表，享受政府专家津贴。3谭丽丽老师介绍财政部内部控制准则咨询专家，曾任武内容简介一、概论篇二、内部审计价值与审计环境三、内部审计与内部控制技术方法四、风险管理五、内部控制活动六、信息管理七、审计沟通八、审计监督与评估九、实践与创新十、内部控制指引介绍十一、团队建设篇现代内部审计实务探索4内容简介一、概论篇现代内部审计实务探索4一、概论篇现代内部审计实务探索5一、概论篇现代内部审计实务探索5（一）集团公司增值型内部审计的背景

现代内部审计实务探索6（一）集团公司增值型内部审计的背景现代内部审（二）、现代内部审计的定义

内部审计是一种旨在实现组织增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。

现代内部审计实务探索7（二）、现代内部审计的定义内部审计是一种旨在实现组织增值和

审交易→审制度→

审风险→

审动机现代内部审计实务探索8审交易→审制度→审风险→审动机现代内部审计实务内部审计是最具活力和挑战性的职业之一

现代内部审计实务探索9内部审计是最具活力和挑战性的职业之一现代内部审计实务探索9公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管理部门内的同事之间，你不知道我在做什么，也懒得关心。这是组织危机的征兆。现代内部审计实务探索10公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管审计观念由传统型向现代型的跨越；审计定位由单纯事务性工作向突出其战略地位的跨越；审计领域由单一的财务收支审计向宽领域的企业要素审计的跨越；审计队伍由单一专业型向具有不同技能的学习型团队的跨越。现代内部审计实务探索11审计观念由传统型向现代型的跨越；现代内部审计实务探索11二、内部审计的价值与审计环境、一流的企业需要一流的内部审计现代内部审计实务探索12二、内部审计的价值与审计环境、一流的企业需要一流的内部审计富有成效的内部审计对企业的价值意味着什么？1、真实信息的价值2、公司治理价值3、信用价值4、风险管理与内控价值5、管理的协同价值6、资源与资产价值7、企业文化价值8、人本价值9、社会价值10、战略价值——武钢决策层对内部审计的十项价值发现现代内部审计实务探索13富有成效的内部审计对企业的价值意味着什么？——武钢决策层对1、真实信息的价值

“内部审计是企业的第二种声音”，任何一个项目，如果出现不同的声音，它意味着安全。现代内部审计实务探索141、真实信息的价值“内部审计是企业的第二种声音”，任何一2、公司治理价值

国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的制衡力量，需要对企业进行有效的风险管理和内部控制。达到“活力与约束”的最佳和谐。内部审计显然是一种有益的尝试。现代内部审计实务探索152、公司治理价值国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的承诺责任的审计披露

披露的目的是降低未来的风险，披露的质量体现在对坏消息披露的深度。只审计，不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处，不整改，等于没查处。现代内部审计实务探索16承诺责任的审计披露现代内部审计实务探索163、信用价值

诚信是企业的立命之本。武钢等一大批国有企业集团在不断深化改革、走可持续发展道路的进程中，其受托经营的国有资产运行质量受到了国家、社会、企业及公众投资者空前的关注。而各方关注的焦点，不再仅仅局限于会计信息所体现的企业当前的资金实力和盈利能力，却直指企业的诚信及未来的预期。在经济全球化的背景下，企业目标、企业社会责任、诚信经营、可持续发展这些严肃的命题被列在了一起，构成了全球化的社会意识。人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。现代内部审计实务探索173、信用价值诚信是企业的立命之本。现代内部审计实务探索14、风险管理与内控价值

现代内部审计实务探索184、风险管理与内控价值现代内部审计实务探索185、管理的协同效应价值

现代内部审计实务探索195、管理的协同效应价值现代内部审计实务探索19

“防范胜于查处，审计寓于服务”“遇到问题找方法，而不是刻意只去找结果，去处罚当事人”“身怀利器，重而慎之”

现代内部审计实务探索20“防范胜于查处，审计寓于服务”现代内部审计实务探索206、资源与资产价值

树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力”的价值观，把审计成果迅速转化为管理成果，转化为生产力，实现了内部审计的作用从最初消极防弊，到积极兴利，到目前的价值增值的转变。实现资本风险最低，管理绩效最大，经济效益最好，社会形象最佳。

现代内部审计实务探索216、资源与资产价值树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力关联交易价格市场化成本核算一体化我们的“两化”“能用市场解决的问题，无需用行政的力量来解决。”现代内部审计实务探索22关联交易价格市场化我们的“两化”“能用市场解决的问题，无需用7、企业文化价值

内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一个“管理得人心“的企业文化方面有积极作用，它有利于勉励员工忠于职守、勤勉尽责、遵规守纪，积极正义，把组织的战略目标化为员工的自觉行为。

现代内部审计实务探索237、企业文化价值内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一文化建设，对企业的内部控制制度运行有着极大的互动作用。

现代内部审计实务探索24文化建设，对企业的内部控制制度运行有着极大的互动作用。现代良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不尽健全，你的员工也会正当行事；在企业文化一般化的情况下，员工的正直度取决于制度的是否健全；而在恶劣的企业文化下，即使有严格的制度，员工也不会正当行事。

现代内部审计实务探索25良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不热炉法则警告性原则：热炉火红，触摸炉壁者，伤手。及时性原则：只要触摸，必伤无疑。公平性原则：无论谁触摸，都会伤手。现代内部审计实务探索26热炉法则警告性原则：热炉火红，触摸炉壁者，伤手。现代内部审计8、提升效率价值现代内部审计实务探索278、提升效率价值现代内部审计实务探索279、人本价值现代内部审计实务探索289、人本价值现代内部审计实务探索2810、战略价值

谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战略意义上，谁也就同时拥有了一笔注重内控、诚信经营、致力于公司治理的品牌资产。现代内部审计实务探索2910、战略价值谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战二、审计环境篇现代内部审计实务探索30二、审计环境篇现代内部审计实务探索30一、内控优先的领导意识

公司领导对内部审计工作的重视及直接指导，决不是仅停留在一般的口头号召上，而是始终地体现在班子的整体认识上，领导意识到位、指导到位，激励到位。现代内部审计实务探索31一、内控优先的领导意识公司领导对内部审计工作的重视及直接指武钢七位一体的监管体系体系：内部审计与党的组织监督、纪委监督、监事会监督、财务监督、职工民主监督、舆论监督形成“七位一位”的监督合力。

现代内部审计实务探索32武钢七位一体的监管体系体系：现代内部审计实务探索32☆

由审计部长作独立报告。☆

经总经理授权，审计报告可直接发出。☆

审计部长每月向总经理汇报工作，重大事项随时汇报，每周向纪委书记呈送本周计划和上周工作完成情况，随时请示工作.

三、直达高层的信息通道现代内部审计实务探索33☆由审计部长作独立报告。三、直达高层的信息通道现代内部审计四、人才齐备的审计阵容

公司为新组建的审计部配备了具有胜任能力的素质阵容。现代内部审计实务探索34四、人才齐备的审计阵容公司为新组建的审计部配备了具五、与国际接轨的审计职能内部审计平台当代审计前沿的最新成果“参与合作式”的工作方式积极创新现代审计方法发挥互动式的协同效应将审计成果转化为生产力，为企业改革发展提供审计保证和服务。概预算、决算、后评估及内部管理制度的全方位项目投资审计。现代内部审计实务探索35五、与国际接轨的审计职能内部审计平台现代内部审计实务探索35六、维护权威的审计决定公司重新修订了《武汉钢铁（集团）公司审计监察监管处理处罚暂行规定》，使内审工作有章可循、审计决定有章可依。内部审计一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，拥有经济处理处罚权，另一方面大力褒奖优秀的被审计项目主体。现代内部审计实务探索36六、维护权威的审计决定公司重新修订了《武汉钢铁（集团）公司审七、爱岗敬业的工作环境公司各部门对新扩建的审计部办公条件给予全力支持。驻点子公司的八个监事会办公条件都优越于驻点单位条件。公司为审计部配备10部专车以满足审计工作需要。现代内部审计实务探索37七、爱岗敬业的工作环境公司各部门对新扩建的审计部办公条件给予八、职业忠诚的激励政策公司在审计力量的配备上、在分配责任的授权上、在加强内部控制的力度上、在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行，表明了企业加强自律的决心和力度。设立奖励基金办理意外伤害人身保险现代内部审计实务探索38八、职业忠诚的激励政策公司在审计力量的配备上、在分配责任的授九、内外交流的学术环境我们与中国内审协会、中国企业管理协会、中国投资协会、中国工程造价协会、冶金会计学会等有着广泛直接的交流和合作。

现代内部审计实务探索39九、内外交流的学术环境我们与中国内审协会、中国企业管理协会、三、内部审计与控制技术现代内部审计实务探索40三、内部审计与控制技术现代内部审计实务探索40审计技术与方法体系审计取证方法审计依据方法方法判断尺度判断方法事实真相提出审计结论及沟通的方法审计报告方法现代内部审计实务探索41审计技术与方法体系审计取证方法审计依据方法方法判断尺度判断方●技术方法是一门艺术●复杂问题简单化●专业问题通俗化●审计方法在管理创新中与相关专业技术方法兼容并存的份额日益增大●审计技术与方法创新是审计实力的较量现代内部审计实务探索42●技术方法是一门艺术现代内部审计实务探索42我们在构建方法体系中体现的方法原则：⑴关注变化；

⑵系统思考；

⑶有的放矢；

⑷开放创新；

⑸协同互利；

⑹知识再生。现代内部审计实务探索43我们在构建方法体系中体现的方法原则：⑴关注变化；现代内部审

（四）、我们的穿行试验

现代内部审计实务探索44（四）、我们的穿行试验现代内部审计实务探索44

自上而下的信息失真：失真信息会放大，因为信息接受者会按照自己的利益取向修改或截取信息；自下而上的信息会逐级浓缩、汇总，有用信息会被丢失；横向传递信息，由于没有行政的力量制约，信息失真表现为提供虚假信息和信息封锁。现代内部审计实务探索45自上而下的信息失真：失真信息会放大，因为信息接受者会按照自投资决策概预算施工验收招标采购设计筹资付款图1：武钢工程管理内部控制穿行试验模型现代内部审计实务探索46投资概预算施工招标设计筹资图1：武钢工程管理内部控制穿行试验有借必有贷，借贷必相等；有因必有果，因果必对称；有源必有头，物流必平衡。现代内部审计实务探索47有借必有贷，借贷必相等；现代内部审计实务探索47立项出库库存入库采购财务支付图1：内部控制穿行试验模型现代内部审计实务探索48立项出库库存入库采购财务支付图1：内部控制穿行启示1、关注系统内外的变化。2、在管理的接口部位这一责任与权利的传递点，付出职业谨慎。在不易被重视却有因果关系的环节中，发现系统，组织信息循环。3、被动的适应变化不如主动的面对风险，创新方法，驾驭系统。4、真正的全面管理是要付出代价的。

现代内部审计实务探索49启示1、关注系统内外的变化。现代内部审计实务探索49IIA会员证书-谭丽丽IIA网站一、IIA在内部审计实务标准中对风险管理的要求

四风险管理国际内部审计师协会（IIA）现代内部审计实务探索50IIA会员证书-谭丽丽IIA网站一、IIA在内部审计实务标准二、企业风险种类

1、外在风险

人为原因：不可抗力自然原因：天灾人祸2、内在风险

管理各环节风险管理接口部位的互动风险现代内部审计实务探索51二、企业风险种类1、外在风险现代内部审计实务探索51我们当前面临的风险一是来自市场环境的压力如果我们在风险、内控方面没有预案，我们将毁于旦夕。现代内部审计实务探索52我们当前面临的风险一是来自市场环境的压力现代内部审计实务探索

创新带来的超常规举措和现有内部控制框架常常发生冲突。改革本身就是试错的过程。

二是来自企业管理变革的压力现代内部审计实务探索53创新带来的超常规举措和现有内部控制框架常常发生冲突。企业制定的任何制度都不可能超越设立制度的管理者。财务部门是鉴别正义领导者和非正义直领导者的分水岭。

三是来自控制环境的压力现代内部审计实务探索54企业制定的任何制度都不可能超越设立制度的管理者四是来自外部及市场监管的压力上市公司违反法规，会引起社会广泛的关注，造成不良的社会影响，从而使企业价值大大下降，造成企业再筹资成本的上升，企业各种社会关系恶化等严重后果。现代内部审计实务探索55四是来自外部及市场监管的压力上市公司违反法规，会引起社会广泛

五是来自信息不对称的风险

现代内部审计实务探索56五是来自信息不对称的风险现代内部审计实务探索56

随着武钢的不断扩张，集团管控能力和经营效率的提高将是国有企业发展成败的关键。

现代内部审计实务探索57随着武钢的不断扩张，集团管控能力和经营效率的提高将是国有六是来自国际会计趋同的压力。

现代内部审计实务探索58六是来自国际会计趋同的压力。现代内部审计实务探索58中国企业新的经营管理模式的产生与发展也多与大企业相关，武钢是成本否决、企业管理以财务管理为中心，会计委派制等理论的发源地。现代内部审计实务探索59中国企业新的经营管理模式的产生与发展也多与大企业相关，武钢是现代企业要求财务人员不仅是管家型的，更要是战略型的。

七是来自人员素质的压力现代内部审计实务探索60现代企业要求财务人员不仅是管家型的，更要是战略型的。七是来

（四）COSO控制框架现代内部审计实务探索61（四）COSO控制框架现代内部审计实务探索61(五）、风险理论的运用现代内部审计实务探索62(五）、风险理论的运用现代内部审计实务探索62

海明威在自创的“冰山”理论里说，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因为隐藏在水下的八分之七的支撑。借喻为：如果企业出现了现实的问题，已经明显暴露的问题可能只是众多问题的10%，潜在还没有暴露的问题，问题之间交互纠缠的、老问题引发新问题的因素大量存在，至少对企业的关键问题、重大问题，如果出现失误，建议管理者还是从这个角度深思一下。★冰山理论现代内部审计实务探索63海明威在自创的“冰山”理论里说，八分之一冰山之所以★舞弊三角理论国家著名工程粤海铁路原领导班子集体舞弊案例。在这里，内部控制失效是最关键的因素。机会借口压力现代内部审计实务探索64★舞弊三角理论国家著名工程粤海铁路原领导班子集体舞弊案例。机GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露

现代内部审计实务探索65GONE理论现代内部审计实务探索65是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序。控制活动1、合理授权2、不相容职务分离3、凭证与记录真实4、资产与记录的接近限制5、独立审核现代内部审计实务探索66是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和1、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内部审计实务探索671、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内管理者要为自己建立职责禁区

现代内部审计实务探索68管理者要为自己建立职责禁区现代内部审计实务探索68内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识犯同一种错误的可能性极小；两个或两个以上的人有意识合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯罪。2、不相容职务应当分离现代内部审计实务探索69内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识

不相容职务分离，是指那些由一个人担任既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。授权审批

业务经办审核监督财产保管会计记录控制与信任并不完全对立。管理中可能有不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。现代内部审计实务探索70不相容职务分离，是指那些由一个人担任既可能发有效控制凭证和记录的真实性

现代内部审计实务探索71有效控制凭证和记录的真实性现代内部审计实务探索71资产和记录的接近限制

现代内部审计实务探索72资产和记录的接近限制现代内部审计实务探索72独立的业务审核

现代内部审计实务探索73独立的业务审核现代内部审计实务探索73五、如何在内部控制中防范舞弊与欺诈风险？

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冰山理论★

舞弊三角理论★

GONE理论★

寻租及设租理论。现代内部审计实务探索74五、如何在内部控制中防范舞弊与欺诈风险？★冰山理论现代内★冰山理论

海明威在自创的“冰山”理论里说，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因为隐藏在水下的八分之七的支撑。借喻为：如果企业出现了现实的问题，已经明显暴露的问题可能只是众多问题的10%，潜在还没有暴露的问题，问题之间交互纠缠的、老问题引发新问题的因素大量存在，至少对企业的关键问题、重大问题，如果出现失误，建议管理者还是从这个角度深思一下。现代内部审计实务探索75★冰山理论现代内部审计实务探索75★

GONE理论

贪婪、机会、需要及事后暴露

现代内部审计实务探索76★GONE理论现代内部审计实务探索76（六）、风险识别与风险调查现代内部审计实务探索77（六）、风险识别与风险调查现代内部审计实务探索77

武钢的风险管理审计涉及公司决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。从2002年起，审计部门在全公司范围内开展企业风险问卷调查。调查涉及公司产、供、销、人、财、物等40类150余项问题。调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指企业改制、投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的专项预算费用的使用。形成了武钢应对风险的审计总体规划。现代内部审计实务探索78武钢的风险管理审计涉及公司决策程序、企业改制、从风险问卷到问卷查弊

现代内部审计实务探索79从风险问卷到问卷查弊现代内部审计实务探索79

1、产权单位维修工程申报计划的定价依据是什么？该部位历年检修状况如何？建立了检修工程档案没有？该部位检修质量保证期是多久？项目缺陷有无统一编码？分级编码？（测试随意立项，重复立项、肢解工程等发包风险）

2、产权单位申报计划的立项依据是什么？有无工程造价资料的积累？有无对计价依据的实际检验和论证？如果没有，项目检修的第一方案提出人是谁？第一估价人是谁？复核人是谁？工程结算验收人是谁？预算数批单额与计划额如果相近，解释理由是什么？（测试随意估价，不相容职务集于一身产生弊端的可能性，各环节及管理部门疏于把关的成本失控风险）现代内部审计实务探索801、产权单位维修工程申报计划的定价依

3、选择施工队伍的原则是什么，年度内，累计发包数最多的前五名是谁？分别是多少？发包金额最大的前五名是谁？金额分别是多少？是否符合自身制定的原则？对施工队伍有无信誉评价？管理部门是否考虑了工程量在内部施工单位之间的平衡？发包信息是如何组织的？（测试转包、异常发包、管理部门把关及信息反馈脱节等……）

4、工程标段划分的依据是什么？是否符合施工的工法界面要求和规律？历年来，对同一部位是如何划分的？对于本应由一个标段承担的工程量肢解为多个标段，解释理由是什么？（测试肢解工程……）现代内部审计实务探索813、选择施工队伍的原则是什么，年度内，累计发包数最多

5、检修工程的立项、发包、合同管理、施工验收管理、预算审核管理、结算管理、财务付款管理是否执行了公司的规定？这些岗位上的工作人员是否了解、熟悉这些规定？对疏于管理的责任者，产权单位和管理部门是如何处理的？对履行职责的管理人员有无激励政策？（测试内部控制的执行情况及管理者不作为情况…）

6、对于检修工程发包公示，产权单位职工是否关心？产权单位检修费用是否分解到基层？是否与经济责任制考核挂钩？检修费用的实际结算金额是否反馈到基层？有无舆论监督机制？产权单位内部监督职责是如何划分的？监督者是否实质性履行了职责？有无对违规操作进行查处的痕迹资料？（测试信息不对称问题，监督风险……）现代内部审计实务探索825、检修工程的立项、发包、合同管理、施工验收管理、预算

7、产权单位是否建立了施工单位的专职业务员资料？是否实施了施工单位的发包登记，施工管理日志，工程完工销号，与财务的定期核对制度？施工预算是否实施了无纸化传递？（测试虚构工程项目，工程张冠李戴、重复结算等工程舞弊风险）

8、对于未竣工已结算的项目，在财务上是如何运作的？对于已竣工未发包的项目，在程序上是如何运作的？财务支付是否建立了对工号、对施工单位的备查制？有无不按合同付款的情况？有无在开具支票时将工程款与工程材料款等关键文字混淆的情况？对于异常结算，有无预警措施？有无与工程造价部门建立对账制？与产权单位管理部门建立对账制？（测试财务风险……）现代内部审计实务探索837、产权单位是否建立了施工单位的专职业务员资料？是否实

9、工程量验收时的套价是按照定额、经验、还是实际造价？工程材料不同的供料方式，在结算时是如何衔接的？与工程造价部门有无信息反馈渠道？工程质量是如何保证的？当项目缺陷表与实际检修内容发生冲突时，是如何解决的？（测试接口部位的管理风险）

10、检修工程信息系统是否进行了内部控制的符合性测试？对于异常情况有无预警功能？原始资料的管理是否安全？（测试信息系统风险？）现代内部审计实务探索849、工程量验收时的套价是按照定额、经验、还是实际造价★风险征兆与舞弊征兆（武钢正在制定规范的审计定性专用术语）

◎

15项财务预警标志（武钢内部审计网：网上课堂）

◎组织危机征兆100例（武钢内部审计网：网上课堂）

◎

40个常见的欺诈行为（武钢内部审计网：网上课堂）

◎员工舞弊迹象和征兆（武钢内部审计网：网上课堂）

◎组织舞弊迹象和征兆

（武钢内部审计网：网上课堂）现代内部审计实务探索85★风险征兆与舞弊征兆（武钢正在制定规范的审计定性专用术语）对面临的及潜在的风险加以判断、归类并鉴定风险性质、估计风险发生的概率和损失的程度，预测风险发生的后果和损失额，寻找可行方案。评价风险：根据审计及已识别的风险及其风险分析，评价所采取应对风险措施的有效性。（七）风险评估现代内部审计实务探索86对面临的及潜在的风险加以判断、归类并鉴定风险性质、估计风险发★

风险评估框架的应用1、识别潜在的“红旗”2、评估由此导致的系统风险3、对风险高低进行排序和确认4、对高风险活动优先投入审计资源5、制定审计方案，启动程序现代内部审计实务探索87★风险评估框架的应用现代内部审计实务探索87风险处理一个整合的、完善的风险管理方案，是认识并管理组织所面临的大量的经营风险的最为有效的方式。现代内部审计实务探索88风险处理一个整合的、完善的风险管理方案，是认识并管理组织所面五内部控制活动内控是企业壮大的“内功”。企业在追逐效益最大化的时候，不可忽视经济领域的欺诈及管理上的缺陷正在侵蚀着企业的利润。现代内部审计实务探索89五内部控制活动内控是企业壮大的“内功”。企业在追逐效益最（一）、内部控制审计的理念内部控制是企业为实现本组织的目标，保护资产完全完整、保证遵循国家法律法规，提高项目运营效率及效果，而采取的各种政策和程序。内控失效带给企业的伤害是内伤型的，是直接以牺牲企业的利益和挫伤队伍的凝聚力为代价的。现代内部审计实务探索90（一）、内部控制审计的理念内部控制是企业为实现本组织的目标，直面管理缺陷及舞弊的职业忠诚内部审计人员应具有随时为国家和企业利益而在所不辞的牺牲精神，深入一线，使每一条审计线索的突破，化为一条切断流向不明渠道的财路，每一项审计建议的实施，成为一笔实实在在的管理创效的源泉。这正是管理得人心，内审出效益的人心所向。敢不敢审计，是敢不敢忠于职守、履行职责的原则问题，反映思想境界和精神状态。对重要部门不敢触及，对突出问题不敢揭露，工作反而被动。现代内部审计实务探索91直面管理缺陷及舞弊的职业忠诚内部审计人员应具有随时为国家和企（二）、内部控制审计目标（一）遵守国家有关法律法规和组织内部的规章制度；（二）信息的真实、可靠；（三）资产的安全、完整；（四）经济有效地使用资源；（五）提高项目效率和效果。现代内部审计实务探索92（二）、内部控制审计目标（一）遵守国家有关法律法规和组织内部控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督内部控制体系的五要素内部控制体系现代内部审计实务探索93控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督内部控制体系的五要素是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序。（三）控制活动1、合理授权2、不相容职务分离3、凭证与记录真实4、资产与记录的接近限制5、独立审核现代内部审计实务探索94是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和1、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内部审计实务探索951、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内管理者要为自己建立职责禁区

现代内部审计实务探索96管理者要为自己建立职责禁区现代内部审计实务探索96内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识犯同一种错误的可能性极小；两个或两个以上的人有意识合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯罪。2、不相容职务应当分离现代内部审计实务探索97内部控制的基本假设：两个或两个以上的人无意识

不相容职务分离，是指那些由一个人担任既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。授权审批

业务经办审核监督财产保管会计记录控制与信任并不完全对立。管理中可能有不信任的控制，但决不存在没有控制的信任。现代内部审计实务探索98不相容职务分离，是指那些由一个人担任既可能发有效控制凭证和记录的真实性

现代内部审计实务探索99有效控制凭证和记录的真实性现代内部审计实务探索99资产和记录的接近限制

现代内部审计实务探索100资产和记录的接近限制现代内部审计实务探索100独立的业务审核

现代内部审计实务探索101独立的业务审核现代内部审计实务探索101

六、信息管理信息与交流是整个内部控制系统的生命线。没有信息，人人可以推托责任；有了信息，让人无法推托责任。现代内部审计实务探索102六、信息管理信息与交流是整个内部控制系统的生命线。（一）信息控制

拓宽领域的信息审计

“我们什么程序都能省，但是防止错误的程序一道都不能省”如果系统是可靠的，我们审什么？——“例外事项”是我们内部审计关注的重点。如果“例外事项”也处在受控制之中，内审还要做什么？——源头审计是我们永恒的主题现代内部审计实务探索103（一）信息控制现代内部审计实务探索103七、审计沟通现代内部审计实务探索104七、审计沟通现代内部审计实务探索104

在遵守职业道德原则的前提下，与被审计单位管理当局进行必要的沟通，建立良好的工作关系，以提高审计效率和效果。现代内部审计实务探索105在遵守职业道德原则的前提下，与被审计单位管理当局进行必要（一）、我们需要良好的人际环境１、审计的人际环境

２、毕马威与客户建立全年性沟通的启示

3、联手审计有助于沟通现代内部审计实务探索106（一）、我们需要良好的人际环境１、审计的人际环境２、毕马

一种联手审计的尝试（前提是被审计单位有主动的需求，建立在信任的基础上）（1）在审计开始时，以信任的态度，与被审计单位讨论审计目标、内容、计划及采取某些审计程序和方法的理由，以取得理解；（2）征求被审部门的意见，寻求合作；（3）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；（4）向被审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；（5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。现代内部审计实务探索107一种联手审计的尝试（前提是被审计单位有主动的需求，建立在（二）、沟通和理解比什么都重要——沟通的目的有效的沟通降低审计风险，减少冲突，提高审计质量、效率、效果，有利于发挥协同效应。现代内部审计实务探索108（二）、沟通和理解比什么都重要——沟通的目的有效的沟通降低（三）、内审人员的智商和情商智商是做事的本领，情商是与人共事的能力●心胸坦荡+与人为善●积极正义+热情幽默●智商体现业务精湛●情商体现人格魅力现代内部审计实务探索109（三）、内审人员的智商和情商智商是做事的本领，情商是与人沟通与博奕

讲智商不是算计，讲情商不是无原则退让。审计取证的过程实际上就是一个博奕过程。现代内部审计实务探索110沟通与博奕讲智商不是算计，讲情商不是无原则退让。审计取证（四）、营造审计环境的沟通

1、环境要靠自己打造当我们还不能改变环境的时候，我们首先改变自己。

2、赢得领导的信任和支持忠诚+有为现代内部审计实务探索111（四）、营造审计环境的沟通1、环境要靠自己打造当我们还不（五）、审计前的沟通

审计人员应合理运用专业判断，确定与被审计单位沟通的内容及方式，并考虑沟通事项的重要性和紧迫性，适时地与被审计单位进行适当层次进行沟通。我们在审计之前沟通的方式：到被审计单位开座谈会或者采用书面交流。现代内部审计实务探索112（五）、审计前的沟通审计人员应合理运用专业判断，确定与被审（六）、审计过程中的沟通在审计过程中可能会发现重大错误或风险，或审计工作中受到限制与阻碍。这时一定要及时沟通。我们的方式：

●单独约见；

●座谈会；

●书信方式。现代内部审计实务探索113（六）、审计过程中的沟通在审计过程中可能会发现重大错误或风（七）、审计结论及事后的沟通

1、就审计人员的工作情况征求被审计单位的意见2、主动解决冲突3、加强沟通不失原则4、履行处罚，简单应对复杂5、拒绝泄露内情权的启示6、审计决定的人性特征现代内部审计实务探索114（七）、审计结论及事后的沟通1、就审计人员的工作情况征求被（八）、重在整改——服务是最好的沟通

查问题，不是我们的初衷，领导关注我们的披露，更关注问题的整改，可以说领导对问题的态度是：没有过程，只有结果——改了没有？预警风险，也不是我们的初衷，领导关注风险的态度是：防范了没有？现代内部审计实务探索115（八）、重在整改——服务是最好的沟通查问题，不是我们的初衷八、监督与评估

监测，意在评估内部控制，贯穿于经营活动之中。监测的实施途径可以是内部审计，也可以是内部控制自我评估。前者的实施人是独立的职能部门，而后者是由管理部门和员工完成。现代内部审计实务探索116八、监督与评估监测，意在评估内部控制，贯穿于经营活动之中内控审计技术创新——从符合测试到自我评估

自我评估应考虑问题：(1)自上次评估以来，重要风险的性质和程度所发生的变化，以及公司反应的能力。(2)管理层对内部控制系统和风险持续监督的范围和质量。(3)就监督的结果与管理层交流的程度和频率，有效程度的评估。(4)控制失败或弱点所导致或可能导致的不可遇见的结果及或有事项的程度，以及对公司财务状况和业绩产生的重大影响。(5)公司公开报告程序的有效性。现代内部审计实务探索117内控审计技术创新——从符合测试到自我评估自我评估应控制点或管理接口部位重要的审计发现主要的风险涉及的部门风险适当的控制方法和标准审计评价投资管理部门设计管理部门招标管理部门采购部门财务部门工程造价部门施工单位

风险评价矩阵表

现代内部审计实务探索118控重主涉及的部门风险适审投设招采财工施风九、现代内部控制实践与创新

1、打造我们的软实力现代内部审计实务探索119九、现代内部控制实践与创新1、打造我们的软实力现代内部审2、创新绩效评价绩效评价是对资源利用的经济性、效率性、效果性进行的评价。

现代内部审计实务探索1202、创新绩效评价现代内部审计实务探索120用流程去发现问题，

用财务去归纳问题，用绩效管理去控制问题。

现代内部审计实务探索121用流程去发现问题，现代内部审计实务探索121人员一一定位资源一一匹配核算一一到位盈亏一一评估解决信息不对称的“四个一”算帐法现代内部审计实务探索122人员一一定位解决信息不对称的“四个一”算帐法现代内部审计实务【对价概念】什么叫对价？

国资委关于不履责或不正确履责，造成国有资产实质性灭失，或不对价流失的，要追责。现代内部审计实务探索123【对价概念】什么叫对价？现代内部审计实务探索1233、深化预算控制

考核的最大障碍，就是我们所要的行为和我们所奖励的行为之间有一大段距离现代内部审计实务探索1243、深化预算控制考核的最大障碍，就是我们所要的行为4、强化资金管理，牢牢抓住现金流现代内部审计实务探索1254、强化资金管理，牢牢抓住现金流现代内部审计实务探索125——一个企业的死亡不是因为对手，而是被自己的现金流短少所拖垮，现金流的管理是“生死”管理。现代内部审计实务探索126——一个企业的死亡不是因为对手，而是被自己的现金流短少所拖垮5、采购与供应链筛选和减少小规模交易。现代内部审计实务探索1275、采购与供应链筛选和减少小规模交6、二次资源不容忽视

有资源、有利益，就有诱惑现代内部审计实务探索1286、二次资源不容忽视

有资源、有利益

九、关于内控应用指引现代内部审计实务探索129九、关于内控应用指引现代内部审计实务探索129十、团队建设篇——我们知识管理的十大创新现代内部审计实务探索130十、团队建设篇——我们知识管理的十大创新现代内部审计实务一、创学习型组织的发展战略

学习力是组织唯一持久的竞争力。“学习型组织”是我们未来发展的核心竞争力，这种在组织内部经过了整合的知识和技术的凝聚，直接为内部审计提供进入不同领域的潜力以及先行一步的职业优势。用不断学习和培训的方式团结人、调动人、提高人，在爱岗敬业的舞台上凝聚人心。现代内部审计实务探索131一、创学习型组织的发展战略现代内部审计实务探索131二、自我超越的素质达标

不断创造和超越是一种真正的终身学习。也是复杂多变的审计环境对内部审计人员提出的要求；更是职工建立更加广阔职业空间的必然趋势。审计部制定了人人成为“精一门、通两门、会三门”的知识型员工战略。激励员工投入自我承诺、自加压力的素质达标活动。员工根据自身的实际情况，结合工作需要，制订切实可行的短、中、长期目标，如入党、评先、竞赛、学历、职称、培训、论文、成果、职业取证、课题研究……

现代内部审计实务探索132二、自我超越的素质达标现代内部审计实务探索132三、以人为本的“凝聚工程”

优秀团队的标志是能够燃起员工们的工作激情。审计部建立了以“善待员工”为文件名的数据库。以人为本的“部务公开”、“民主管理”、十件大事评选、十件平凡小事精彩回放、全员成果展示会，干群同台文艺表演……，赢得了员工将组织的振兴视为己任的情感交织。职工人人辉煌的时刻，才是组织真正辉煌的时刻。现代内部审计实务探索133三、以人为本的“凝聚工程”现代内部审计实务探索133

四、上下互动的团队学习

组织的每一项进步都是通过学习实现的。在日常工作中，领导尽可能把命令和布置变成对员工的培训，业务督导一级做给一级看，一级带着一级干，领导讲课形成制度，集思广益的《武钢审计网站》发布，上下沟通的《审计通讯》交流，团队学习的深度会谈，头脑风暴激发创意，它营造着一种鼓励员工互相交流、不断学习、迎接困难的良好环境，把每个人最好的思路和做法变成全体人员的共同财富和资源。现代内部审计实务探索134四、上下互动的团队学习现代内部审计实务探索134五、整合“三流”的系统思考现代企业要求财务人员不仅是管家型的，更要是战略型的。

现代内部审计实务探索135五、整合“三流”的系统思考现代内部审计实务探索135企业越大，对内部的顺畅度就越忽视。

现代内部审计实务探索136企业越大，对内部的顺畅度就越忽视。现代内部审计实务探索16、持续培育的学习能力

知识的积累和交流，使知识更新的速度加快，学习型组织的竞争力在于学习如何学习？现代内部审计实务探索1376、持续培育的学习能力

知识的积累和交流，使知识更新七、夯实基础的质量控制

审计质量紧扣组织发展的长远战略，是组织安身立命的根本。审计质量说到底是审计者质量。武钢致力于审计质量保证体系的建设，要求各级审计负责人必须身体力行，以胜任能力进行实质性的审计督导，把每一个审计项目力争做成精品。现代内部审计实务探索138七、夯实基础的质量控制现代内部审计实务探索138

8、学以致用的项目管理

创现代化管理成果奖，是培育知识型员工的摇篮。开展“提出一个课题，攻读一批好书，解决一个问题，写出一篇论文，创造一项成果”的创现代化管理成果奖活动。带领职工投身企业创新实践，快乐地尝试从课题攻关立项到取得成果的过程。现代内部审计实务探索1398、学以致用的项目管理现代内部审计实务探索1399、打造竞争优势的知识管理

把知识管理起来，使每个员工在最大限度地贡献出其累积的知识同时，也能享用他人知识。首先是以健全知识文件管理及对已完成的审计报告进行文档管理为主。第二是将创新成果、包括员工的技术方法、诀窍等隐性知识，提炼成组织的结构性知识并“内在化”，用组织的智慧提高应变和创新能力。第三是将知识管理融入组织文化及制度以学习型组织的机制促进知识的再生，将知识作为产品生产。现代内部审计实务探索1409、打造竞争优势的知识管理现代内部审计实务探索14010、振兴行业的使命意识

责任心、全局观、方向感现代内部审计实务探索14110、振兴行业的使命意识

责任心、全局观、方向感现代内部成效与思考篇

现代内部审计实务探索142成效与思考篇现代内部审计实务探索142“全部科学不过是日常思考的精炼而已”现代内部审计实务探索143“全部科学不过是日常思考的精炼而已”现代内部审计实务探索14谢谢大家！现代内部审计实务探索144谢谢大家！现代内部审计实务探索144因为专注所以专业专注于实战型财务管理培训

慧财咨询是中南地区专注于实战财务管理培训专业培训机构，致力于为企业提供具实际操作性的财务技能培训，提升受训企业的财务管理水平，解决实际问题。课程涵盖面广

慧财咨询课程系列涵盖了以财务管理为主的14大系列，共70余门课程，其中内部审计、Excle应用、内部控制、预算管理、成本管理、领导力等品牌课程受到学员的一致好评。专家影响力强

慧财咨询专家和签约讲师，在专业领域处于国内领先水平，他们均来自于世界五百强企业、跨国公司和国内知名企业，具有10年以上管理工作经验，掌握了国际知名企业先进的管理技术和方法，有助于为企业提出更有针对性的服务，慧财咨询现有签约讲师近20位，并与国内近50位财务讲师建立了长期的合作关系。145因为专注所以专业专注于实战型财务管理培训145146146慧财咨询2009企业内部审计

实战高级研修班现代内部审计实务探索147慧财咨询2009企业内部审计

实战高级研修班现代内部审计实务现代内部审计与内部控制实务探索第一讲主讲老师谭丽丽2009年5月16-17日现代内部审计实务探索148现代内部审计与内部控制实务探索第一讲2009年5月16-17谭丽丽老师介绍财政部内部控制准则咨询专家，曾任武汉钢铁集团审计部部长、计划财务部部长，在武钢的生产、技术、工程、财务、内部审计、经营管理一线从事过十余个岗位的专业工作，30年的不断学习，成长为通晓财务、管理、工程技术、审计等多专业的复合型人才。谭老师拥有正研究员、教授级高级工程师、高级会计师、高级审计师等职称，中国注册造价工程师，成为国内三个不同专业领域、享受政府津贴的行业专家。她所撰写的《清产核资实务》等六部专著分别被列为全行业培训教材、工具用书及管理指南；·她撰写的《建设项目内部审计操作指南》，成为中国内部审计协会向全国颁布的第一部行业操作指南；她的专著《固定资产投资控制和内部审计》，被中国内部审计协会授予特别贡献奖；她所主创的《集团公司增值型内部审计》获得第十一届全国管理现代化创新成果一等奖；她所领导的武钢审计部成为了中国内部审计的典范。她创建的“审计循环系统穿行试验模型”，使武钢的内部审计拥有了自己的“杀手锏”，被誉为识别风险和舞弊的“DNA”。谭老师还直接参与多项国家级管理课题的研发，在国际、国内专业刊物和学术会议发表论文80余篇，荣获65项企业现代管理成果和科研成果奖。由于事业上的成就，她先后荣获“全国职工自学成才者”、“全国巾帼建功标兵”、“武汉市劳动模范”、“全国知识型职工标兵”、“全国五一劳动奖章”等各种荣誉称号100余项，当选武汉市人大代表、湖北省党代表，享受政府专家津贴。149谭丽丽老师介绍财政部内部控制准则咨询专家，曾任武内容简介一、概论篇二、内部审计价值与审计环境三、内部审计与内部控制技术方法四、风险管理五、内部控制活动六、信息管理七、审计沟通八、审计监督与评估九、实践与创新十、内部控制指引介绍十一、团队建设篇现代内部审计实务探索150内容简介一、概论篇现代内部审计实务探索4一、概论篇现代内部审计实务探索151一、概论篇现代内部审计实务探索5（一）集团公司增值型内部审计的背景

现代内部审计实务探索152（一）集团公司增值型内部审计的背景现代内部审（二）、现代内部审计的定义

内部审计是一种旨在实现组织增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。

现代内部审计实务探索153（二）、现代内部审计的定义内部审计是一种旨在实现组织增值和

审交易→审制度→

审风险→

审动机现代内部审计实务探索154审交易→审制度→审风险→审动机现代内部审计实务内部审计是最具活力和挑战性的职业之一

现代内部审计实务探索155内部审计是最具活力和挑战性的职业之一现代内部审计实务探索9公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管理部门内的同事之间，你不知道我在做什么，也懒得关心。这是组织危机的征兆。现代内部审计实务探索156公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管审计观念由传统型向现代型的跨越；审计定位由单纯事务性工作向突出其战略地位的跨越；审计领域由单一的财务收支审计向宽领域的企业要素审计的跨越；审计队伍由单一专业型向具有不同技能的学习型团队的跨越。现代内部审计实务探索157审计观念由传统型向现代型的跨越；现代内部审计实务探索11二、内部审计的价值与审计环境、一流的企业需要一流的内部审计现代内部审计实务探索158二、内部审计的价值与审计环境、一流的企业需要一流的内部审计富有成效的内部审计对企业的价值意味着什么？1、真实信息的价值2、公司治理价值3、信用价值4、风险管理与内控价值5、管理的协同价值6、资源与资产价值7、企业文化价值8、人本价值9、社会价值10、战略价值——武钢决策层对内部审计的十项价值发现现代内部审计实务探索159富有成效的内部审计对企业的价值意味着什么？——武钢决策层对1、真实信息的价值

“内部审计是企业的第二种声音”，任何一个项目，如果出现不同的声音，它意味着安全。现代内部审计实务探索1601、真实信息的价值“内部审计是企业的第二种声音”，任何一2、公司治理价值

国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的制衡力量，需要对企业进行有效的风险管理和内部控制。达到“活力与约束”的最佳和谐。内部审计显然是一种有益的尝试。现代内部审计实务探索1612、公司治理价值国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的承诺责任的审计披露

披露的目的是降低未来的风险，披露的质量体现在对坏消息披露的深度。只审计，不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处，不整改，等于没查处。现代内部审计实务探索162承诺责任的审计披露现代内部审计实务探索163、信用价值

诚信是企业的立命之本。武钢等一大批国有企业集团在不断深化改革、走可持续发展道路的进程中，其受托经营的国有资产运行质量受到了国家、社会、企业及公众投资者空前的关注。而各方关注的焦点，不再仅仅局限于会计信息所体现的企业当前的资金实力和盈利能力，却直指企业的诚信及未来的预期。在经济全球化的背景下，企业目标、企业社会责任、诚信经营、可持续发展这些严肃的命题被列在了一起，构成了全球化的社会意识。人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。现代内部审计实务探索1633、信用价值诚信是企业的立命之本。现代内部审计实务探索14、风险管理与内控价值

现代内部审计实务探索1644、风险管理与内控价值现代内部审计实务探索185、管理的协同效应价值

现代内部审计实务探索1655、管理的协同效应价值现代内部审计实务探索19

“防范胜于查处，审计寓于服务”“遇到问题找方法，而不是刻意只去找结果，去处罚当事人”“身怀利器，重而慎之”

现代内部审计实务探索166“防范胜于查处，审计寓于服务”现代内部审计实务探索206、资源与资产价值

树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力”的价值观，把审计成果迅速转化为管理成果，转化为生产力，实现了内部审计的作用从最初消极防弊，到积极兴利，到目前的价值增值的转变。实现资本风险最低，管理绩效最大，经济效益最好，社会形象最佳。

现代内部审计实务探索1676、资源与资产价值树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力关联交易价格市场化成本核算一体化我们的“两化”“能用市场解决的问题，无需用行政的力量来解决。”现代内部审计实务探索168关联交易价格市场化我们的“两化”“能用市场解决的问题，无需用7、企业文化价值

内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一个“管理得人心“的企业文化方面有积极作用，它有利于勉励员工忠于职守、勤勉尽责、遵规守纪，积极正义，把组织的战略目标化为员工的自觉行为。

现代内部审计实务探索1697、企业文化价值内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一文化建设，对企业的内部控制制度运行有着极大的互动作用。

现代内部审计实务探索170文化建设，对企业的内部控制制度运行有着极大的互动作用。现代良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不尽健全，你的员工也会正当行事；在企业文化一般化的情况下，员工的正直度取决于制度的是否健全；而在恶劣的企业文化下，即使有严格的制度，员工也不会正当行事。

现代内部审计实务探索171良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不热炉法则警告性原则：热炉火红，触摸炉壁者，伤手。及时性原则：只要触摸，必伤无疑。公平性原则：无论谁触摸，都会伤手。现代内部审计实务探索172热炉法则警告性原则：热炉火红，触摸炉壁者，伤手。现代内部审计8、提升效率价值现代内部审计实务探索1738、提升效率价值现代内部审计实务探索279、人本价值现代内部审计实务探索1749、人本价值现代内部审计实务探索2810、战略价值

谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战略意义上，谁也就同时拥有了一笔注重内控、诚信经营、致力于公司治理的品牌资产。现代内部审计实务探索17510、战略价值谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战二、审计环境篇现代内部审计实务探索176二、审计环境篇现代内部审计实务探索30一、内控优先的领导意识

公司领导对内部审计工作的重视及直接指导，决不是仅停留在一般的口头号召上，而是始终地体现在班子的整体认识上，领导意识到位、指导到位，激励到位。现代内部审计实务探索177一、内控优先的领导意识公司领导对内部审计工作的重视及直接指武钢七位一体的监管体系体系：内部审计与党的组织监督、纪委监督、监事会监督、财务监督、职工民主监督、舆论监督形成“七位一位”的监督合力。

现代内部审计实务探索178武钢七位一体的监管体系体系：现代内部审计实务探索32☆

由审计部长作独立报告。☆

经总经理授权，审计报告可直接发出。☆

审计部长每月向总经理汇报工作，重大事项随时汇报，每周向纪委书记呈送本周计划和上周工作完成情况，随时请示工作.

三、直达高层的信息通道现代内部审计实务探索179☆由审计部长作独立报告。三、直达高层的信息通道现代内部审计四、人才齐备的审计阵容

公司为新组建的审计部配备了具有胜任能力的素质阵容。现代内部审计实务探索180四、人才齐备的审计阵容公司为新组建的审计部配备了具五、与国际接轨的审计职能内部审计平台当代审计前沿的最新成果“参与合作式”的工作方式积极创新现代审计方法发挥互动式的协同效应将审计成果转化为生产力，为企业改革发展提供审计保证和服务。概预算、决算、后评估及内部管理制度的全方位项目投资审计。现代内部审计实务探索181五、与国际接轨的审计职能内部审计平台现代内部审计实务探索35六、维护权威的审计决定公司重新修订了《武汉钢铁（集团）公司审计监察监管处理处罚暂行规定》，使内审工作有章可循、审计决定有章可依。内部审计一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，拥有经济处理处罚权，另一方面大力褒奖优秀的被审计项目主体。现代内部审计实务探索182六、维护权威的审计决定公司重新修订了《武汉钢铁（集团）公司审七、爱岗敬业的工作环境公司各部门对新扩建的审计部办公条件给予全力支持。驻点子公司的八个监事会办公条件都优越于驻点单位条件。公司为审计部配备10部专车以满足审计工作需要。现代内部审计实务探索183七、爱岗敬业的工作环境公司各部门对新扩建的审计部办公条件给予八、职业忠诚的激励政策公司在审计力量的配备上、在分配责任的授权上、在加强内部控制的力度上、在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行，表明了企业加强自律的决心和力度。设立奖励基金办理意外伤害人身保险现代内部审计实务探索184八、职业忠诚的激励政策公司在审计力量的配备上、在分配责任的授九、内外交流的学术环境我们与中国内审协会、中国企业管理协会、中国投资协会、中国工程造价协会、冶金会计学会等有着广泛直接的交流和合作。

现代内部审计实务探索185九、内外交流的学术环境我们与中国内审协会、中国企业管理协会、三、内部审计与控制技术现代内部审计实务探索186三、内部审计与控制技术现代内部审计实务探索40审计技术与方法体系审计取证方法审计依据方法方法判断尺度判断方法事实真相提出审计结论及沟通的方法审计报告方法现代内部审计实务探索187审计技术与方法体系审计取证方法审计依据方法方法判断尺度判断方●技术方法是一门艺术●复杂问题简单化●专业问题通俗化●审计方法在管理创新中与相关专业技术方法兼容并存的份额日益增大●审计技术与方法创新是审计实力的较量现代内部审计实务探索188●技术方法是一门艺术现代内部审计实务探索42我们在构建方法体系中体现的方法原则：⑴关注变化；

⑵系统思考；

⑶有的放矢；

⑷开放创新；

⑸协同互利；

⑹知识再生。现代内部审计实务探索189我们在构建方法体系中体现的方法原则：⑴关注变化；现代内部审

（四）、我们的穿行试验

现代内部审计实务探索190（四）、我们的穿行试验现代内部审计实务探索44

自上而下的信息失真：失真信息会放大，因为信息接受者会按照自己的利益取向修改或截取信息；自下而上的信息会逐级浓缩、汇总，有用信息会被丢失；横向传递信息，由于没有行政的力量制约，信息失真表现为提供虚假信息和信息封锁。现代内部审计实务探索191自上而下的信息失真：失真信息会放大，因为信息接受者会按照自投资决策概预算施工验收招标采购设计筹资付款图1：武钢工程管理内部控制穿行试验模型现代内部审计实务探索192投资概预算施工招标设计筹资图1：武钢工程管理内部控制穿行试验有借必有贷，借贷必相等；有因必有果，因果必对称；有源必有头，物流必平衡。现代内部审计实务探索193有借必有贷，借贷必相等；现代内部审计实务探索47立项出库库存入库采购财务支付图1：内部控制穿行试验模型现代内部审计实务探索194立项出库库存入库采购财务支付图1：内部控制穿行启示1、关注系统内外的变化。2、在管理的接口部位这一责任与权利的传递点，付出职业谨慎。在不易被重视却有因果关系的环节中，发现系统，组织信息循环。3、被动的适应变化不如主动的面对风险，创新方法，驾驭系统。4、真正的全面管理是要付出代价的。

现代内部审计实务探索195启示1、关注系统内外的变化。现代内部审计实务探索49IIA会员证书-谭丽丽IIA网站一、IIA在内部审计实务标准中对风险管理的要求

四风险管理国际内部审计师协会（IIA）现代内部审计实务探索196IIA会员证书-谭丽丽IIA网站一、IIA在内部审计实务标准二、企业风险种类

1、外在风险

人为原因：不可抗力自然原因：天灾人祸2、内在风险

管理各环节风险管理接口部位的互动风险现代内部审计实务探索197二、企业风险种类1、外在风险现代内部审计实务探索51我们当前面临的风险一是来自市场环境的压力如果我们在风险、内控方面没有预案，我们将毁于旦夕。现代内部审计实务探索198我们当前面临的风险一是来自市场环境的压力现代内部审计实务探索

创新带来的超常规举措和现有内部控制框架常常发生冲突。改革本身就是试错的过程。

二是来自企业管理变革的压力现代内部审计实务探索199创新带来的超常规举措和现有内部控制框架常常发生冲突。企业制定的任何制度都不可能超越设立制度的管理者。财务部门是鉴别正义领导者和非正义直领导者的分水岭。

三是来自控制环境的压力现代内部审计实务探索200企业制定的任何制度都不可能超越设立制度的管理者四是来自外部及市场监管的压力上市公司违反法规，会引起社会广泛的关注，造成不良的社会影响，从而使企业价值大大下降，造成企业再筹资成本的上升，企业各种社会关系恶化等严重后果。现代内部审计实务探索201四是来自外部及市场监管的压力上市公司违反法规，会引起社会广泛

五是来自信息不对称的风险

现代内部审计实务探索202五是来自信息不对称的风险现代内部审计实务探索56

随着武钢的不断扩张，集团管控能力和经营效率的提高将是国有企业发展成败的关键。

现代内部审计实务探索203随着武钢的不断扩张，集团管控能力和经营效率的提高将是国有六是来自国际会计趋同的压力。

现代内部审计实务探索204六是来自国际会计趋同的压力。现代内部审计实务探索58中国企业新的经营管理模式的产生与发展也多与大企业相关，武钢是成本否决、企业管理以财务管理为中心，会计委派制等理论的发源地。现代内部审计实务探索205中国企业新的经营管理模式的产生与发展也多与大企业相关，武钢是现代企业要求财务人员不仅是管家型的，更要是战略型的。

七是来自人员素质的压力现代内部审计实务探索206现代企业要求财务人员不仅是管家型的，更要是战略型的。七是来

（四）COSO控制框架现代内部审计实务探索207（四）COSO控制框架现代内部审计实务探索61(五）、风险理论的运用现代内部审计实务探索208(五）、风险理论的运用现代内部审计实务探索62

海明威在自创的“冰山”理论里说，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因为隐藏在水下的八分之七的支撑。借喻为：如果企业出现了现实的问题，已经明显暴露的问题可能只是众多问题的10%，潜在还没有暴露的问题，问题之间交互纠缠的、老问题引发新问题的因素大量存在，至少对企业的关键问题、重大问题，如果出现失误，建议管理者还是从这个角度深思一下。★冰山理论现代内部审计实务探索209海明威在自创的“冰山”理论里说，八分之一冰山之所以★舞弊三角理论国家著名工程粤海铁路原领导班子集体舞弊案例。在这里，内部控制失效是最关键的因素。机会借口压力现代内部审计实务探索210★舞弊三角理论国家著名工程粤海铁路原领导班子集体舞弊案例。机GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露

现代内部审计实务探索211GONE理论现代内部审计实务探索65是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和程序。控制活动1、合理授权2、不相容职务分离3、凭证与记录真实4、资产与记录的接近限制5、独立审核现代内部审计实务探索212是指对所确认的风险采取必要措施，以保证组织目标实现的政策和1、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内部审计实务探索2131、所有经济活动应有适当的授权合理授权制约用权逐级授权现代内管理者要为自己建立职责禁区

现代内部审计实务探索214管理者要为自己建立职责禁区现代内部审计实务探索68内部控制的