审计准则和审计依据课件

第四章审计准则与审计依据教学目的

掌握我国注册会计师执业准则体系；熟悉公认审计准则的内容，审计准则的含义和作用，审计依据的含义与运用原则；了解我国注册会计师执业准则、国家审计和内部审计基本准则，审计机构质量控制准则，审计依据的种类和特征。教学重点与难点

教学重点难点是注册会计师执业准则体系。第四章审计准则与审计依据教学目的1第四章审计准则与审计依据第一节审计准则一、审计准则的涵义和作用（一）审计准则的含义（AuditingStandards)审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观（权威性）标准。第四章审计准则与审计依据第一节审计准则2第一节审计准则（二）审计准则的作用（1）是指导审计人员从事审计工作的行为规范（2）是衡量审计工作质量的权威性标准（3）是向社会公众的质量承诺（4）是对审计人员合法权益的最大保护（5）是审计理论和实践成果的集中体现第一节审计准则（二）审计准则的作用3二、公认审计准则（GAAS）一般准则——外勤准则——报告准则（一）美国民间审计准则（GAAS）and（SAS）（二）国际审计准则（ISA）二、公认审计准则（GAAS）4第一节审计准则三、我国注册会计师执业准则

从1994年-2005年,先后6批独立审计准则,包括:准则序言1个,基本准则1个,28个具体准则,实务公告10个,执业规范指南5个.2006年修订原26个准则,新增22个,共48个顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系.第一节审计准则三、我国注册会计师执业准则5中国注册会计师的职业规范中国注册会计师的职业规范6注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系7说明1：内涵（1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则和中国CPA其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。（2）审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（3）审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，CPA对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。（4）其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。（5）相关服务准则用以规范CPA代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，CPA不提供任何程度的保证。（6）质量控制准则用以规范事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对事务所质量控制提出的制度要求。说明1：内涵（1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴8说明2：框架中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号—第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—第3111号（2项）中国注册会计师相关服务准则第4101号—第4111号（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号（1项）说明2：框架中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）9说明3：编号在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其中：千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则；“2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则；“4”代表相关服务准则；“5”代表质量控制准则。百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。“1”代表一般原则与责任；“2”代表风险评估与应对；“3”代表审计证据；“4”代表利用其他主体的工作；“5”代表审计结论与报告；“6”代表特殊领域审计。十位数代表大类中的小类。个位数代表小类中的顺序号。说明3：编号在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成10说明3：编号审计准则编号区域：1.一般原则与责任（审计准则第1101—第1152号）2.风险评估与应对（审计准则第1201号—第1231号）3.审计证据（审计准则第1301号—第1341号）4.利用其他主体的工作（审计准则第1401号—第1421号）5.审计结论与报告（审计准则第1501号—第1521号）6.特殊领域审计（审计准则第1601号—第1633号）说明3：编号审计准则编号区域：11第四章审计准则和审计依据课件12中国注册会计师执业准则体系《中国注册会计师执业准则》

《中国注册会计师执业准则》

中国注册会计师执业准则

中国注册会计师鉴证业务基本准则

中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则

中国注册会计师市计准则第1111号——审计业务约定书

中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑

中国注册会计师审汁准则第1142号——财务报表审计巾对法律法规的考虑

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

中国注册会计师市计准则第1152——前后任注册会计师的沟通

中国注册会计师市计准则第1201号——计划审计工作

中国注册会计师审汁准则第1211号——了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑

中国注册会计师审计准则第1221号——重要性

中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序

中国注册会计师执业准则体系《中国注册会计师执业准则》

《中13中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘

中国注册会计师审计准则第1312号——函证

中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序

中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法

中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计

中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计

中国注册会计师审计准则第1323号——关联方

中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营

中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计

中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项

中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明

中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作

中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作

中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作

中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1301号14中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告

标准审计报告的参考格式

中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告

非标准审计报告的参考格式

中国注册会计师审计准则第151l号——比较数据

中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息

中国注册会汁师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告

中国注册会计师审计准则第1602号——验资

中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序

中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系

中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑

中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑

中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计

中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响

中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1501号15中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅审阅报告参考格式

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核

审核报告参考格式

中同注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序

中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息代编业务报告参考格式

会汁师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审阅准则第2101号16注册会计师执业准则体系的特点体现了审计准则国际趋同的要求体现了维护社会公众利益的宗旨体现了风险导向审计的最新发展体现了强化事务所的质量控制的要求完善了现有的执业准则体系注册会计师执业准则体系的特点体现了审计准则国际趋同的要求17会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：1．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；2．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。质量控制准则会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：质量控制准18四、我国的国家审计准则和内部审计准则国家审计准则内部审计准则四、我国的国家审计准则和内部审计准则19第二节审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的种类三、审计依据的特征四、审计依据的选用原则第二节审计依据一、审计依据的含义20第四章审计准则与审计依据教学目的

掌握我国注册会计师执业准则体系；熟悉公认审计准则的内容，审计准则的含义和作用，审计依据的含义与运用原则；了解我国注册会计师执业准则、国家审计和内部审计基本准则，审计机构质量控制准则，审计依据的种类和特征。教学重点与难点

教学重点难点是注册会计师执业准则体系。第四章审计准则与审计依据教学目的21第四章审计准则与审计依据第一节审计准则一、审计准则的涵义和作用（一）审计准则的含义（AuditingStandards)审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观（权威性）标准。第四章审计准则与审计依据第一节审计准则22第一节审计准则（二）审计准则的作用（1）是指导审计人员从事审计工作的行为规范（2）是衡量审计工作质量的权威性标准（3）是向社会公众的质量承诺（4）是对审计人员合法权益的最大保护（5）是审计理论和实践成果的集中体现第一节审计准则（二）审计准则的作用23二、公认审计准则（GAAS）一般准则——外勤准则——报告准则（一）美国民间审计准则（GAAS）and（SAS）（二）国际审计准则（ISA）二、公认审计准则（GAAS）24第一节审计准则三、我国注册会计师执业准则

从1994年-2005年,先后6批独立审计准则,包括:准则序言1个,基本准则1个,28个具体准则,实务公告10个,执业规范指南5个.2006年修订原26个准则,新增22个,共48个顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系.第一节审计准则三、我国注册会计师执业准则25中国注册会计师的职业规范中国注册会计师的职业规范26注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系27说明1：内涵（1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国CPA审计准则、中国CPA审阅准则和中国CPA其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。（2）审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（3）审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，CPA对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。（4）其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。（5）相关服务准则用以规范CPA代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，CPA不提供任何程度的保证。（6）质量控制准则用以规范事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对事务所质量控制提出的制度要求。说明1：内涵（1）鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴28说明2：框架中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号—第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—第3111号（2项）中国注册会计师相关服务准则第4101号—第4111号（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号（1项）说明2：框架中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）29说明3：编号在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其中：千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则；“2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则；“4”代表相关服务准则；“5”代表质量控制准则。百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。“1”代表一般原则与责任；“2”代表风险评估与应对；“3”代表审计证据；“4”代表利用其他主体的工作；“5”代表审计结论与报告；“6”代表特殊领域审计。十位数代表大类中的小类。个位数代表小类中的顺序号。说明3：编号在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成30说明3：编号审计准则编号区域：1.一般原则与责任（审计准则第1101—第1152号）2.风险评估与应对（审计准则第1201号—第1231号）3.审计证据（审计准则第1301号—第1341号）4.利用其他主体的工作（审计准则第1401号—第1421号）5.审计结论与报告（审计准则第1501号—第1521号）6.特殊领域审计（审计准则第1601号—第1633号）说明3：编号审计准则编号区域：31第四章审计准则和审计依据课件32中国注册会计师执业准则体系《中国注册会计师执业准则》

《中国注册会计师执业准则》

中国注册会计师执业准则

中国注册会计师鉴证业务基本准则

中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则

中国注册会计师市计准则第1111号——审计业务约定书

中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑

中国注册会计师审汁准则第1142号——财务报表审计巾对法律法规的考虑

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

中国注册会计师市计准则第1152——前后任注册会计师的沟通

中国注册会计师市计准则第1201号——计划审计工作

中国注册会计师审汁准则第1211号——了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑

中国注册会计师审计准则第1221号——重要性

中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序

中国注册会计师执业准则体系《中国注册会计师执业准则》

《中33中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘

中国注册会计师审计准则第1312号——函证

中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序

中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法

中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计

中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计

中国注册会计师审计准则第1323号——关联方

中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营

中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计

中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项

中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明

中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作

中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作

中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作

中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1301号34中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告

标准审计报告的参考格式

中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告

非标准审计报告的参考格式

中国注册会计师审计准则第151l号——比较数据

中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息

中国注册会汁师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告

中国注册会计师审计准则第1602号——验资

中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序

中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系

中国注册会计师审计准则第1621号——对小型