财务会计凭证及管理知识分析课件

第四章会计凭证会计学原理第四章会计凭证会计学原理1第一节会计凭证的意义和种类1.会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.记账依据：为了保证会计记录能如实反映企业的经济活动情况，保证账户记录的真实性、准确性，记账必须严格以会计凭证为依据。3.会计核算的基本方法之一：填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。4.格式：会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的真实性、准确性所负的责任。5.要求：一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。第一节会计凭证的意义和种类1.会计凭证：是记录经2一、会计凭证的意义（一）保证会计核算的准确性1.为记账、算账提供真实、可靠的数据资料2.会计凭证记录经济业务活动全部内容：3.为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。（二）充分发挥会计的监督作用

1.检查经济业务是否合理、合规和合法2.凭证内容：3.严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为（三）加强经济责任制1.明确责任2.经济活动的真实性、准确性、合法性

3.加强责任感

一、会计凭证的意义（一）保证会计核算的准确性3二、会计凭证的种类

按编制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证

1、概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。时间：业务发生或完成时用途：①载明经济业务内容②明确经济责任③具有法律效力二、会计凭证的种类按编制程序和用途，分为原始凭证和4（二）分类：不同标志1.按其来源

⑴外来原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。〖例〗①增值税专用发票

（二）分类：不同标志1.按其来源5②非增值税及小规模纳税人的发票②非增值税及小规模纳税人的发票6③对外支付款项时取得的收据

收款单位(盖章)审核经手出纳收款单位(盖章)审核经手出纳③对外支付款项时取得的收据收款单位(盖章)7⑵自制原始凭证

是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证

〖例〗①“收料单”⑵自制原始凭证

是指本单位内部具体经办业务的部门和人8②“领料单”

②“领料单”9③“产品入库单”

③“产品入库单”102.按其用途⑴通知凭证

是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如：“罚款通知书”、“付款通知单”等。⑵执行凭证

是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如：“销货发票”、“材料验收单”、“领料单’’等。⑶计算凭证

是对已进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如：“产品成本计算单”、‘‘制造费用分配表”、“工资计算表”等。2.按其用途⑴通知凭证113.按其填制的手续

⑴一次凭证①涵义:是指填制手续是一次完成的原始凭证。②特点:它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。③如：日常的原始凭证“现金收据”、“发货票’’等。外来原始凭证。3.按其填制的手续12⑵累计凭证

①涵义：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。

②特点：自制原始凭证。为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。③例：“限额领料单”

⑵累计凭证134.按其格式⑴通用凭证

是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。

例：“银行承兑汇票”、“收款收据”等。⑵专用凭证

是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。

例：“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。4.按其格式⑴通用凭证14【原始凭证的分类归纳】【原始凭证的分类归纳】15〖说明〗

实际工作中，可编制原始凭证汇总表。如：“发出材料汇总表”〖说明〗实际工作中，可编制原始凭证汇总表。16（二）记账凭证1.概念：记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。别称：分录凭证，记账凭单特点：⑴根据审核无误的原始凭证或原始凭证江总表编制，⑵按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，⑶是登记明细分类账和总分类账的依据。（二）记账凭证1.概念：172、分类：按经济内容⑴收款凭证①涵义：是用于现金及银行存款收人业务的记账凭证②格式：2、分类：按经济内容18

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

19⑵付款凭证①涵义：是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。②一般格式：⑵付款凭证20

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

21⑶转账凭证①是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。②一般格式：⑶转账凭证22

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证

23按用途⑴分录凭证：是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。⑵汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。一般格式“记账凭证汇总表”按用途⑴分录凭证：24⑶联合凭证

①是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。②如：在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同时印有对应科目，用以代替记账凭证，作为记账的依据。⑶联合凭证25按编制方式

⑴单式记账凭证①涵义：是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。②分类：A.填列借方账户的称为借项记账凭证，

B.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。③方法：一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。并采用一定的编号方法将它们联系起来。④特点：A.优点：是内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递。

B.缺点：是凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。故需加强凭证的复核、装订和保管工作。按编制方式⑴单式记账凭证26⑤一般格式⑤一般格式27⑵复式记账凭证①涵义：是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称。②特点：

A.优点：能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及其对应关系。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。

B.缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。③一般格式：⑵复式记账凭证28【记账凭证的分类归纳】【记账凭证的分类归纳】29第二节原始凭证1.作用：填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的基础。2.意义：原始凭证的质量在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量。3.《会计法》规定：办理会计手续，进行会计核算的必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。

第二节原始凭证1.作用：30一、原始凭证的基本内容

1.基本要求：⑴客观地、真实地记录和反映经济业务的发生、完成情况，⑵都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。一、原始凭证的基本内容1.基本要求：312.基本内容：原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件2.基本内容：原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号32二、原始凭证的填制

1.《会计法》规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；①原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。②原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

2.填写要求：

二、原始凭证的填制33⑴真实可靠、手续完备①认真记录各项经济业务的日期、经济业务内容；②经办人员和有关部门的负责人都要在凭证上签字或盖章；A.从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或专用章；B.个人取得的原始凭证，必须有填制人签名或盖章。C.自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，D.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专用章。⑴真实可靠、手续完备34⑵内容完整、书写清楚①要求严格按规定的格式和内容逐项填写经济业务的完成情况。②所有的项目必须填写齐全，不得省略或漏填。③凭证上的文字要工整、清晰，易于辨认：

A.阿拉伯数字要逐个填写，不得连写；

B.不使用未经国务院颁布的简化字；

C.金额前要冠以人民币符号“￥”(用外币计价、结算的凭证，金额前应标明外币符号，如HK$、US$等)，中间不留空位，元以后写到角、分，无角、分的要以“0”补位，大写金额最后为“元”的应加写“整”字断尾，大写金额与小写金额必须保持一致。④一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写；

A.凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦补；

B.现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

⑵内容完整、书写清楚35⑶连续编号、及时填制①各种凭证都必须连续编号，以备查考。②一些事先印好编号的重要凭证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。③在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，⑶连续编号、及时填制①各种凭证都必须连续编号，以备查考36张方原始凭证填制举例

2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×张方原始凭证填制举例2004年6月5日红星公37

三、原始凭证的审核《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”三、原始凭证的审核《会计法》规定：38审核内容：

1．合法、合理性审核⑴审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；⑵审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续；①审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求；②是否符合规定的开支标准；③是否符合勤俭节约的原则等。审核内容：392．合规性审核⑴项目是否填写齐全，⑵数字计算是否准确，⑶大、小写金额是否相符，⑷有无涂改，数字和文字书写是否清晰，⑸有关签名、盖章是否齐全等。2．合规性审核⑴项目是否填写齐全，40第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容

填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账凭证名称记账凭证编号所附原始凭证张数第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容填制凭证的日期41二、记账凭证填制的要求

(1)准确填写会计分录。

①必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得任意简化或改动，②不得只写科目编号，不写科目名称；③同时注明记账方向，以便于记账。

(2)各种记账凭证的使用格式应相对稳定。

在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。

二、记账凭证填制的要求(1)准确填写会计分录。42(3)记账凭证的摘要应用简明扼要的语言。(4)记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。

如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证×张，附于第××号凭证之后。”(5)记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。

出纳人员要当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收、重付。(3)记账凭证的摘要应用简明扼要的语言。43

三、记账凭证的填制

(一)单式记账凭证的填制1.单式记账凭证：就是在一张凭证上只填列一个会计科目。2.方法：⑴一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填几张记账凭证。⑵在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第5笔经济业务涉及三个会计科目，编号则为：

5、5、5。3.说明：单式记账凭证中，⑴借项记账凭证：填列借方账户名称的称为借项记账凭证，⑵贷项记账凭证：填列贷方账户名称的称为贷项记账凭证。

145表示第几号凭证表示该项业务的凭证总数表示该项凭证总顺序号145表示第几号凭证表示该项业务的凭证总数表示该项凭证总顺序号三、记账凭证的填制(一)单式记账凭证的填制44

(二)复式记账凭证的填制1.复式记账凭证：

就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。2.方法：⑴不应将不同经济业务合并填制。⑵收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款收付业务有关的原始凭证进行填制。⑶转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制。(二)复式记账凭证的填制45

方法：

①只填付款凭证，而不填收款凭证，以避免重复记账；

【例】

从银行提取现金：只填银行存款付款凭证而不填现金收款凭证。现金存入银行：只填现金付款凭证而不填银行存款收款凭证。现金与银行存款关联的收付业务填制方法方法：现金与银行存款关联的收付业务46记账凭证填制举例

记账凭证

总字第

号年月日付字第

号附单据张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分合计人民币万千百十元角分财务主管记账出纳复核制单

2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例200465固定资产银行存款1000000￥10000003王平记账凭证填制举例记47【例2】：根据以下经济业务编制记帐凭证。

1、5月6日，以现金100元购买办公用品。借：管理费用100

贷：现金100【例2】：根据以下经济业务编制记帐凭证。48

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要借方科目金额记帐符号借：管理费用100

贷：现金100200156现付1现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分

10000合计￥10000银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

492、5月7日，收到A单位还来的欠款5000

元，存入银行。借：银行存款5000

贷：应收帐款－A单位50002、5月7日，收到A单位还来的欠款500050

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：银行存款5000

贷：应收帐款－A单位5000200157银行存款银收1A单位收到前欠款应收帐款A单位500000￥500000总帐科目明细科目合计

513、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料20003、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中52

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证十万千百十元角分借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料20002001571生产领用材料生产成本甲产品

150000生产成本乙产品

50000原材料200000￥200000￥200000

534、5月8日，从银行提取现金20000

元，备发工资。借：现金20000

贷：银行存款200004、5月8日，从银行提取现金2000054

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要借方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：现金20000

贷：银行存款20000200158银行存款银付1提现，备发工资现金

2000000￥2000000总帐科目明细科目

555、5月10日销售多余材料100元，收到现金支票一张。借：银行存款100

贷：其他业务收入1005、5月10日销售多余材料100元，收到现金支票一张。56

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：银行存款100

贷：其他业务收入1002001510银行存款银收2收销售多余材料款其他业务收入

10000￥10000总帐科目明细科目合计√

576、5月30日结算本月职工工资，其中：

甲产品生产工人工资8000

乙产品生产工人工资5000

车间管理人员工资3000

行政管理部门人员工资2000

专设销售机构人员工资1500

福利人员工资500

借：生产成本－甲产品8000

－乙产品5000

制造费用3000

管理费用2000

销售费用1500

应付福利费500

贷：应付工资200006、5月30日结算本月职工工资，58

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证20015312结算工资生产成本甲产品

800000生产成本乙产品

500000制造费用

300000管理费用

200000销售费用

150000

59

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证2001531结算工资应付福利费

500应付工资

20000￥20000￥20000222

60

(三)汇总凭证的填制1.汇总收款凭证：一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制；2.汇总付款凭证：一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制；3.汇总转账凭证：一般按每一账户的贷方分别填制。(三)汇总凭证的填制1.汇总收款凭证：61四、记账凭证的审核(1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。(2)记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。(3)凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致。账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。(4)记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。四、记账凭证的审核(1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始62第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递1.会计凭证的传递

是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。2.内容

⑴传递程序：必要的环节⑵传递时间：停留的最长时间，⑶衔接手续：完备严密，又简便易行第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递63

二、会计凭证的保管凭证整理保管的要求：(1)各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期(每天、每五天、每旬或每月)装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起讫号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。(2)对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”(3)各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。二、会计凭证的保管凭证整理保管的要求：64

(4)其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。

(5)会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。

(6)会计凭证在归档后，应按年分月顺序排列，以便查阅。对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀，以确保其安全和完整。(4)其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导65第四章会计凭证会计学原理第四章会计凭证会计学原理66第一节会计凭证的意义和种类1.会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.记账依据：为了保证会计记录能如实反映企业的经济活动情况，保证账户记录的真实性、准确性，记账必须严格以会计凭证为依据。3.会计核算的基本方法之一：填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。4.格式：会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的真实性、准确性所负的责任。5.要求：一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。第一节会计凭证的意义和种类1.会计凭证：是记录经67一、会计凭证的意义（一）保证会计核算的准确性1.为记账、算账提供真实、可靠的数据资料2.会计凭证记录经济业务活动全部内容：3.为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。（二）充分发挥会计的监督作用

1.检查经济业务是否合理、合规和合法2.凭证内容：3.严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为（三）加强经济责任制1.明确责任2.经济活动的真实性、准确性、合法性

3.加强责任感

一、会计凭证的意义（一）保证会计核算的准确性68二、会计凭证的种类

按编制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证

1、概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。时间：业务发生或完成时用途：①载明经济业务内容②明确经济责任③具有法律效力二、会计凭证的种类按编制程序和用途，分为原始凭证和69（二）分类：不同标志1.按其来源

⑴外来原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。〖例〗①增值税专用发票

（二）分类：不同标志1.按其来源70②非增值税及小规模纳税人的发票②非增值税及小规模纳税人的发票71③对外支付款项时取得的收据

收款单位(盖章)审核经手出纳收款单位(盖章)审核经手出纳③对外支付款项时取得的收据收款单位(盖章)72⑵自制原始凭证

是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证

〖例〗①“收料单”⑵自制原始凭证

是指本单位内部具体经办业务的部门和人73②“领料单”

②“领料单”74③“产品入库单”

③“产品入库单”752.按其用途⑴通知凭证

是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如：“罚款通知书”、“付款通知单”等。⑵执行凭证

是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如：“销货发票”、“材料验收单”、“领料单’’等。⑶计算凭证

是对已进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如：“产品成本计算单”、‘‘制造费用分配表”、“工资计算表”等。2.按其用途⑴通知凭证763.按其填制的手续

⑴一次凭证①涵义:是指填制手续是一次完成的原始凭证。②特点:它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。③如：日常的原始凭证“现金收据”、“发货票’’等。外来原始凭证。3.按其填制的手续77⑵累计凭证

①涵义：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。

②特点：自制原始凭证。为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。③例：“限额领料单”

⑵累计凭证784.按其格式⑴通用凭证

是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。

例：“银行承兑汇票”、“收款收据”等。⑵专用凭证

是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。

例：“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。4.按其格式⑴通用凭证79【原始凭证的分类归纳】【原始凭证的分类归纳】80〖说明〗

实际工作中，可编制原始凭证汇总表。如：“发出材料汇总表”〖说明〗实际工作中，可编制原始凭证汇总表。81（二）记账凭证1.概念：记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。别称：分录凭证，记账凭单特点：⑴根据审核无误的原始凭证或原始凭证江总表编制，⑵按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，⑶是登记明细分类账和总分类账的依据。（二）记账凭证1.概念：822、分类：按经济内容⑴收款凭证①涵义：是用于现金及银行存款收人业务的记账凭证②格式：2、分类：按经济内容83

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

84⑵付款凭证①涵义：是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。②一般格式：⑵付款凭证85

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

86⑶转账凭证①是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。②一般格式：⑶转账凭证87

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证

88按用途⑴分录凭证：是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。⑵汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。一般格式“记账凭证汇总表”按用途⑴分录凭证：89⑶联合凭证

①是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。②如：在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同时印有对应科目，用以代替记账凭证，作为记账的依据。⑶联合凭证90按编制方式

⑴单式记账凭证①涵义：是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。②分类：A.填列借方账户的称为借项记账凭证，

B.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。③方法：一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。并采用一定的编号方法将它们联系起来。④特点：A.优点：是内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递。

B.缺点：是凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。故需加强凭证的复核、装订和保管工作。按编制方式⑴单式记账凭证91⑤一般格式⑤一般格式92⑵复式记账凭证①涵义：是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称。②特点：

A.优点：能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及其对应关系。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。

B.缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。③一般格式：⑵复式记账凭证93【记账凭证的分类归纳】【记账凭证的分类归纳】94第二节原始凭证1.作用：填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的基础。2.意义：原始凭证的质量在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量。3.《会计法》规定：办理会计手续，进行会计核算的必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。

第二节原始凭证1.作用：95一、原始凭证的基本内容

1.基本要求：⑴客观地、真实地记录和反映经济业务的发生、完成情况，⑵都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。一、原始凭证的基本内容1.基本要求：962.基本内容：原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件2.基本内容：原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号97二、原始凭证的填制

1.《会计法》规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；①原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。②原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

2.填写要求：

二、原始凭证的填制98⑴真实可靠、手续完备①认真记录各项经济业务的日期、经济业务内容；②经办人员和有关部门的负责人都要在凭证上签字或盖章；A.从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或专用章；B.个人取得的原始凭证，必须有填制人签名或盖章。C.自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，D.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专用章。⑴真实可靠、手续完备99⑵内容完整、书写清楚①要求严格按规定的格式和内容逐项填写经济业务的完成情况。②所有的项目必须填写齐全，不得省略或漏填。③凭证上的文字要工整、清晰，易于辨认：

A.阿拉伯数字要逐个填写，不得连写；

B.不使用未经国务院颁布的简化字；

C.金额前要冠以人民币符号“￥”(用外币计价、结算的凭证，金额前应标明外币符号，如HK$、US$等)，中间不留空位，元以后写到角、分，无角、分的要以“0”补位，大写金额最后为“元”的应加写“整”字断尾，大写金额与小写金额必须保持一致。④一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写；

A.凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦补；

B.现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

⑵内容完整、书写清楚100⑶连续编号、及时填制①各种凭证都必须连续编号，以备查考。②一些事先印好编号的重要凭证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。③在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，⑶连续编号、及时填制①各种凭证都必须连续编号，以备查考101张方原始凭证填制举例

2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×张方原始凭证填制举例2004年6月5日红星公102

三、原始凭证的审核《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”三、原始凭证的审核《会计法》规定：103审核内容：

1．合法、合理性审核⑴审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；⑵审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续；①审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求；②是否符合规定的开支标准；③是否符合勤俭节约的原则等。审核内容：1042．合规性审核⑴项目是否填写齐全，⑵数字计算是否准确，⑶大、小写金额是否相符，⑷有无涂改，数字和文字书写是否清晰，⑸有关签名、盖章是否齐全等。2．合规性审核⑴项目是否填写齐全，105第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容

填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账凭证名称记账凭证编号所附原始凭证张数第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容填制凭证的日期106二、记账凭证填制的要求

(1)准确填写会计分录。

①必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得任意简化或改动，②不得只写科目编号，不写科目名称；③同时注明记账方向，以便于记账。

(2)各种记账凭证的使用格式应相对稳定。

在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。

二、记账凭证填制的要求(1)准确填写会计分录。107(3)记账凭证的摘要应用简明扼要的语言。(4)记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。

如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证×张，附于第××号凭证之后。”(5)记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。

出纳人员要当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收、重付。(3)记账凭证的摘要应用简明扼要的语言。108

三、记账凭证的填制

(一)单式记账凭证的填制1.单式记账凭证：就是在一张凭证上只填列一个会计科目。2.方法：⑴一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填几张记账凭证。⑵在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第5笔经济业务涉及三个会计科目，编号则为：

5、5、5。3.说明：单式记账凭证中，⑴借项记账凭证：填列借方账户名称的称为借项记账凭证，⑵贷项记账凭证：填列贷方账户名称的称为贷项记账凭证。

145表示第几号凭证表示该项业务的凭证总数表示该项凭证总顺序号145表示第几号凭证表示该项业务的凭证总数表示该项凭证总顺序号三、记账凭证的填制(一)单式记账凭证的填制109

(二)复式记账凭证的填制1.复式记账凭证：

就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。2.方法：⑴不应将不同经济业务合并填制。⑵收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款收付业务有关的原始凭证进行填制。⑶转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制。(二)复式记账凭证的填制110

方法：

①只填付款凭证，而不填收款凭证，以避免重复记账；

【例】

从银行提取现金：只填银行存款付款凭证而不填现金收款凭证。现金存入银行：只填现金付款凭证而不填银行存款收款凭证。现金与银行存款关联的收付业务填制方法方法：现金与银行存款关联的收付业务111记账凭证填制举例

记账凭证

总字第

号年月日付字第

号附单据张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分合计人民币万千百十元角分财务主管记账出纳复核制单

2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例200465固定资产银行存款1000000￥10000003王平记账凭证填制举例记112【例2】：根据以下经济业务编制记帐凭证。

1、5月6日，以现金100元购买办公用品。借：管理费用100

贷：现金100【例2】：根据以下经济业务编制记帐凭证。113

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要借方科目金额记帐符号借：管理费用100

贷：现金100200156现付1现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分

10000合计￥10000银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证

1142、5月7日，收到A单位还来的欠款5000

元，存入银行。借：银行存款5000

贷：应收帐款－A单位50002、5月7日，收到A单位还来的欠款5000115

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：银行存款5000

贷：应收帐款－A单位5000200157银行存款银收1A单位收到前欠款应收帐款A单位500000￥500000总帐科目明细科目合计

1163、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料20003、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中117

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证十万千百十元角分借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料20002001571生产领用材料生产成本甲产品

150000生产成本乙产品

50000原材料200000￥200000￥200000

1184、5月8日，从银行提取现金20000

元，备发工资。借：现金20000

贷：银行存款200004、5月8日，从银行提取现金20000119

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要借方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：现金20000

贷：银行存款20000200158银行存款银付1提现，备发工资现金

2000000￥2000000总帐科目明细科目

1205、5月10日销售多余材料100元，收到现金支票一张。借：银行存款100

贷：其他业务收入1005、5月10日销售多余材料100元，收到现金支票一张。121

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证借：银行存款100

贷：其他业务收入1002001510银行存款银收2收销售多余材料款其他业务收入

10000￥10000总帐科目明细科目合计√

1226、5月30日结算本月职工工资，其中：

甲产品生产工人工资8000

乙产品生产工人工资5000

车间管理人员工资