财务报表及财务列报管理知识分析课件

第十二章财务报表列报学习目标●财务报表的概念●财务报表的分类●主要财务报表的编制方法●财务报表之间的勾稽关系●财务报表附注交易或事项账簿报表计量确认记录报告1第十二章财务报表列报学习目标交易或事项计量确认记第一节财务报表列报概述一、财务报表的概念及种类（一）财务报表的概念财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。财务报表2第一节财务报表列报概述一、财务报表的概念及种类财（二）财务报表的组成内容及分类

1.按编报期间分：年度、中期报表

2.按编制主体分：个别、综合报表资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期财务报表年度财务报表个别财务报表母公司等合并财务报表3（二）财务报表的组成内容及分类资产负债表利润表现金流

1.遵循各项会计准则进行确认和计量

企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。交易或事项（经济业务）账簿报表初始确认再次确认计量确认记录报告

二、财务报表列报的基本要求41.遵循各项会计准则进行确认和计量交易或事项

2.应以企业的持续经营作为列报基础

持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。清算或停止营业(非持续经营)

★《企业会计准则》规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。会计主体持续经营123456789101112【例】在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。52.应以企业的持续经营作为列报基础清算或停止营

3.应遵循重要性要求

项目是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。

判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：交易或事项（经济业务）是否影响信息使用者进行经济决策是否重要？项目性质金额大小63.应遵循重要性要求交易或事项是否影响信息使重要性在项目列报中的体现

(1)性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。【例】应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。

(2)性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。【例】原材料、低值易耗品在性质上类似，均通过生产过程形成企业的产品存货，因此在资产负债表上可合并为“存货”项目列报等。7重要性在项目列报中的体现7

4.应遵循一致性要求

即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。会计主体持续经营123456789101112寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性

★是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比。84.应遵循一致性要求会计主体持续经营1

5.项目金额间不得相互抵消

财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。【例】企业的应收款(资产)和应付款(负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性质(债权/债务)，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。

除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。95.项目金额间不得相互抵消9

6.应列报比较信息

企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策本期上期本期上期106.应列报比较信息

7.财务报表表首的列报要求

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬（略）（略）表首正表编报企业名称资产负债表日货币名称和单位117.财务报表表首的列报要求

8.应说明报告期间

企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。中期财务报表年度财务报表会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日128.应说明报告期间中期财务报表年度财务报表第二节利润表一、利润表的概念◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。利润表(经营成果)收入费用利润◆利润表的格式根据“收入－费用＝利润”会计等式原理设计。会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表13第二节利润表一、利润表的概念利润二、利润表的作用利润表(经营成果)收入费用利润

利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润净利润收入费用收入损失费用利得A可以反映企业生产经营的收益及成本耗费等情况B可以反映企业产经营的成果（净利润或净亏损）C通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力利润表２００6年净利润：4００万利润表２００7年净利润：42０万利润表２００8年净利润：４5０万14二、利润表的作用利润表三、一般企业利润表的格式与列报方法（一）格式按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式见教材P.268（或下页图示）2.多步式（常用格式）见教材P.271（或下两页图示）15三、一般企业利润表的格式与列报方法15

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额本年累计金额一、收入营业收入营业外收入公允价值变动收益投资收益收入合计

×××二、费用营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用等费用合计×××三、净利润×××格式1--单步式★以收入合计减去费用合计，只需一个步骤即可计算出净利润★06新准则为“上期金额”★不能体现收入与相关费用之间的配比关系。不为企业所常用净利润收入费用16

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润格式2--多步式★按利润形成的主要环节，将营业利润、利润总额和净利润分步计算,从而得出最终成果★能够体现收入与相关费用之间的配比关系;明晰区分了日常活动与非日常活动利润内容★日常活动实现的利润★非日常活动产生的利润净利润收入费用收入损失费用利得★06新准则为“上期金额”★

企业常用格式17

（二）内容

★各种格式的利润表所反映的共同内容

1.企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用；

2.各种利润指标及其计算方法。多步式利润表中包含以下利润指标：（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润利润表(经营成果)收入费用利润18（二）内容利润表18（三）利润表的编制方法

1.“本期金额”、“本年累计金额”(一般了解)和“上期金额”的填列方法（1）“本期金额”的基本填列方法

①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。

②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。19（三）利润表的编制方法19

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本期金额本年累计数一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务成本发生数2040000

其他业务成本发生额80000

主营业务收入发生额3600000

其他业务收入发生额200000

营业税金及附加发生额120000销售费用发生额180000（以下略）计算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列20

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000营业税金及附加

120000（略）

180000加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（略）

（2）“本年累计金额”填列方法(了解)【例】长城公司2008年7月累计营业收入为6150000元(见表12－2)，2008年8月的营业收入为380000元。8月末的“本年累计数”应为以上二者之和（9950000元，见表12－3）。其他累计数的计算依此类推。见【例12-1】和表12-2、12-3★06新准则为“上期金额”

★反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。

应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。21

（3）“上期金额”的基本填列方法

利润表会企02表编制单位：2008年8月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（略）★同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策★根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。★“上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。【例】本例中的“上期”应为2007年8月22（3）“上期金额”的基本填列方法一、资产负债表概述1.资产负债表的概念◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第三节资产负债表会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表23一、资产负债表概述资产负债表第三节资产负债表会计

2.资产负债表的作用●反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。

●反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。

●反映企业某一特定日期所有者权益情况，表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益242.资产负债表的作用资产负债表24●提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负债率等比率，了解企业偿债能力等。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益【例】某企业2007年年末的资产负债率资产负债率负债总额资产总额＝×100%资产负债率16320004404000＝×100%＝37.05%

计算结果表明：该企业具有一定的偿债能力。也可计算企业的流动比率和速动比率等，反映企业的付现能力等25●提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负3.资产负债表列报的总体要求

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款（略）（略）非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债所有者权益按报告要素分类别列报资产、负债按流动性列报列报相关的合计、总计项目263.资产负债表列报的总体要求资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益二、一般企业资产负债表的格式与列报方法（一）资产负债表的格式一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。见表12—4和表12—6，或接续页的图示。27资产负债表二、一般企业资产负债表的格式与列报

1.报告式（见教材P.273，表12-4）

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列格式1—报告式281.报告式（见教材P.273，表12-4）2.账户式（见教材P.277，表12-6）◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两部分排列格式2—账户式292.账户式（见教材P.277，表12-6）（二）编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“期末余额”和“年初余额”。

1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应的调整。

2.“期末余额”的填列方法：

★“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。

30（二）编制资产负债表的基本方法30

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）★根据上年末“资产负债表”上的“期末余额”填列★根据有关账户的期末余额直接或计算填列★同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策31

资产负债表中“期末余额”的基本填列方法有以下六种（见下面各页图示）：

(1)根据总账账户期末余额直接填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费（略）（略）交易性金融资产余额8400032资产负债表中“期末余额”的基本填列方法有以下六种（见

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款360000交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬208200应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款

实收资本1680000盈余公积132480（略）（略）短期借款余额360000应付职工薪酬余额208200实收资本余额1680000盈余公积余额13248033

(2)根据总账和明细账户期末余额分析填列

【补例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表日，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有8个月。应分别不同情况填入”资产负债表“的有关项目。

长期借款

期末余额100000

长期借款—X

期末余额80000

长期借款—Y

期末余额20000

还款期2年还款期8个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目34(2)根据总账和明细账户期末余额分析填列长期借款长期

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债20000非流动负债：长期借款364000（略）（略）长期借款期末余额384000

长期借款—X

期末余额364000

还款期2年长期借款—

Y

期末余额20000还款期8个月35

（3）根据若干总账账户期末余额计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金96000短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货330000其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）

库存现金期末余额6000

银行存款期末余额90000

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品期末余额120000相加相加36（3）根据若干总账账户期末余额计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产2040000其他应付款

预提费用（略）

固定资产期末余额2400000

累计折旧期末余额36000

固定资产减值准备期末余额0相减

★存货、应收账款、长期股权投资、无形资产等项目的填列也会用到这种方法

★调整(备抵)账户★被调整账户37

（4）根据有关明细账户期末余额计算填列。

【例1】“应收账款”和“预收账款”项目。（见表12－5和表12－6）

应收账款－A企业

期末余额

60000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

90000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额

12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额

24000

（预收性质）

预收账款－V企业

期末余额

18000

（应收性质）合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目应收账款

期末余额

138000

（应收性质）预收账款

期末余额

6000

（预收性质）

总账账户总账账户38（4）根据有关明细账户期末余额计算填列。应收

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产（略）应收票据预收账款36000应收账款168000存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款

预提费用（略）

应收账款－A企业

期末余额

60000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

90000

（应收性质）

预收账款－V企业

期末余额

18000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额

12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额

24000

（预收性质）39

应付账款－H企业

期末余额

30000

（预付性质）

应付账款－F企业

期末余额

42000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

1800

（应付性质）

预付账款－D企业

期末余额

30000

（预付性质）合计918000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预付账款”项目

应付账款－W企业

期末余额

48000

（应付性质）

【例2】“应付账款”和“预付账款”项目。（见表12－5和表12－6）预付账款

期末余额

28200

（预付性质）

应付账款

期末余额

60000

（应付性质）

总账账户总账账户40应付账款－H企业应付账款－F企业

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付账款91800应收票据预收账款应收账款预付账款60000（略）非流动资产：固定资产其他应付款

预提费用（略）

应付账款－F企业

期末余额

42000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

1800

（应付性质）

应付账款－W企业

期末余额

48000

（应付性质）

应付账款－H企业

期末余额

30000

（预付性质）

预付账款－D企业

期末余额

30000

（预付性质）

41

(5)根据本表有关数字计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数42(5)根据本表有关数字计算填列第十二章财务报表列报学习目标●财务报表的概念●财务报表的分类●主要财务报表的编制方法●财务报表之间的勾稽关系●财务报表附注交易或事项账簿报表计量确认记录报告43第十二章财务报表列报学习目标交易或事项计量确认记第一节财务报表列报概述一、财务报表的概念及种类（一）财务报表的概念财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。财务报表44第一节财务报表列报概述一、财务报表的概念及种类财（二）财务报表的组成内容及分类

1.按编报期间分：年度、中期报表

2.按编制主体分：个别、综合报表资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期财务报表年度财务报表个别财务报表母公司等合并财务报表45（二）财务报表的组成内容及分类资产负债表利润表现金流

1.遵循各项会计准则进行确认和计量

企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。交易或事项（经济业务）账簿报表初始确认再次确认计量确认记录报告

二、财务报表列报的基本要求461.遵循各项会计准则进行确认和计量交易或事项

2.应以企业的持续经营作为列报基础

持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。清算或停止营业(非持续经营)

★《企业会计准则》规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。会计主体持续经营123456789101112【例】在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。472.应以企业的持续经营作为列报基础清算或停止营

3.应遵循重要性要求

项目是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。

判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：交易或事项（经济业务）是否影响信息使用者进行经济决策是否重要？项目性质金额大小483.应遵循重要性要求交易或事项是否影响信息使重要性在项目列报中的体现

(1)性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。【例】应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。

(2)性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。【例】原材料、低值易耗品在性质上类似，均通过生产过程形成企业的产品存货，因此在资产负债表上可合并为“存货”项目列报等。49重要性在项目列报中的体现7

4.应遵循一致性要求

即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。会计主体持续经营123456789101112寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性

★是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比。504.应遵循一致性要求会计主体持续经营1

5.项目金额间不得相互抵消

财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。【例】企业的应收款(资产)和应付款(负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性质(债权/债务)，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。

除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。515.项目金额间不得相互抵消9

6.应列报比较信息

企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策本期上期本期上期526.应列报比较信息

7.财务报表表首的列报要求

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬（略）（略）表首正表编报企业名称资产负债表日货币名称和单位537.财务报表表首的列报要求

8.应说明报告期间

企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。中期财务报表年度财务报表会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日548.应说明报告期间中期财务报表年度财务报表第二节利润表一、利润表的概念◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。利润表(经营成果)收入费用利润◆利润表的格式根据“收入－费用＝利润”会计等式原理设计。会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表55第二节利润表一、利润表的概念利润二、利润表的作用利润表(经营成果)收入费用利润

利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润净利润收入费用收入损失费用利得A可以反映企业生产经营的收益及成本耗费等情况B可以反映企业产经营的成果（净利润或净亏损）C通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力利润表２００6年净利润：4００万利润表２００7年净利润：42０万利润表２００8年净利润：４5０万56二、利润表的作用利润表三、一般企业利润表的格式与列报方法（一）格式按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式见教材P.268（或下页图示）2.多步式（常用格式）见教材P.271（或下两页图示）57三、一般企业利润表的格式与列报方法15

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额本年累计金额一、收入营业收入营业外收入公允价值变动收益投资收益收入合计

×××二、费用营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用等费用合计×××三、净利润×××格式1--单步式★以收入合计减去费用合计，只需一个步骤即可计算出净利润★06新准则为“上期金额”★不能体现收入与相关费用之间的配比关系。不为企业所常用净利润收入费用58

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润格式2--多步式★按利润形成的主要环节，将营业利润、利润总额和净利润分步计算,从而得出最终成果★能够体现收入与相关费用之间的配比关系;明晰区分了日常活动与非日常活动利润内容★日常活动实现的利润★非日常活动产生的利润净利润收入费用收入损失费用利得★06新准则为“上期金额”★

企业常用格式59

（二）内容

★各种格式的利润表所反映的共同内容

1.企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用；

2.各种利润指标及其计算方法。多步式利润表中包含以下利润指标：（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润利润表(经营成果)收入费用利润60（二）内容利润表18（三）利润表的编制方法

1.“本期金额”、“本年累计金额”(一般了解)和“上期金额”的填列方法（1）“本期金额”的基本填列方法

①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。

②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。61（三）利润表的编制方法19

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本期金额本年累计数一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务成本发生数2040000

其他业务成本发生额80000

主营业务收入发生额3600000

其他业务收入发生额200000

营业税金及附加发生额120000销售费用发生额180000（以下略）计算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列62

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000营业税金及附加

120000（略）

180000加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（略）

（2）“本年累计金额”填列方法(了解)【例】长城公司2008年7月累计营业收入为6150000元(见表12－2)，2008年8月的营业收入为380000元。8月末的“本年累计数”应为以上二者之和（9950000元，见表12－3）。其他累计数的计算依此类推。见【例12-1】和表12-2、12-3★06新准则为“上期金额”

★反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。

应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。63

（3）“上期金额”的基本填列方法

利润表会企02表编制单位：2008年8月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（略）★同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策★根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。★“上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。【例】本例中的“上期”应为2007年8月64（3）“上期金额”的基本填列方法一、资产负债表概述1.资产负债表的概念◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第三节资产负债表会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表65一、资产负债表概述资产负债表第三节资产负债表会计

2.资产负债表的作用●反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。

●反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。

●反映企业某一特定日期所有者权益情况，表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益662.资产负债表的作用资产负债表24●提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负债率等比率，了解企业偿债能力等。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益【例】某企业2007年年末的资产负债率资产负债率负债总额资产总额＝×100%资产负债率16320004404000＝×100%＝37.05%

计算结果表明：该企业具有一定的偿债能力。也可计算企业的流动比率和速动比率等，反映企业的付现能力等67●提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负3.资产负债表列报的总体要求

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款（略）（略）非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债所有者权益按报告要素分类别列报资产、负债按流动性列报列报相关的合计、总计项目683.资产负债表列报的总体要求资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益二、一般企业资产负债表的格式与列报方法（一）资产负债表的格式一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。见表12—4和表12—6，或接续页的图示。69资产负债表二、一般企业资产负债表的格式与列报

1.报告式（见教材P.273，表12-4）

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列格式1—报告式701.报告式（见教材P.273，表12-4）2.账户式（见教材P.277，表12-6）◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两部分排列格式2—账户式712.账户式（见教材P.277，表12-6）（二）编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“期末余额”和“年初余额”。