资源税与土地增值税概念课件

第五章资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第五章资源税类一、资源税1第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的2第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率

税目

税额

一、原油8-30元/吨二、天然气2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/吨四、其他非金属原矿0.5--20元/吨或立方米五、黑色金属原矿2--30元/吨六、有色金属原矿0.4--30元/吨七、盐固体盐10--60元/吨液体盐2--10元/吨第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量3第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上4第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产有关的税金五、税率：超率累进税率第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-5第二节土地增值税土地增值税超率累进税率表级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50-100部分4053增值额超过扣除项目金额100-200部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分6035第二节土地增值税土地增值税超率累进税率表级次6第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第三步：计算应纳税款方法一：分段计算土地增值税=5030%+5040%+10050%+16060%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%—扣除项目35%=36060%—10035%=181万元第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为7第二节土地增值税六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第二节土地增值税六、税收优惠8第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权9税率规定级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上0.5--10中等城市20--50万0.4--8小城市20万以下0.3--6县城、建制镇、工矿区0.2--4

税率规定级别人口10第五章资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第五章资源税类一、资源税11第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的12第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率

税目

税额

一、原油8-30元/吨二、天然气2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/吨四、其他非金属原矿0.5--20元/吨或立方米五、黑色金属原矿2--30元/吨六、有色金属原矿0.4--30元/吨七、盐固体盐10--60元/吨液体盐2--10元/吨第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量13第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上14第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产有关的税金五、税率：超率累进税率第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-15第二节土地增值税土地增值税超率累进税率表级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50-100部分4053增值额超过扣除项目金额100-200部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分6035第二节土地增值税土地增值税超率累进税率表级次16第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第三步：计算应纳税款方法一：分段计算土地增值税=5030%+5040%+10050%+16060%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%—扣除项目35%=36060%—10035%=181万元第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为17第二节土地增值税六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第二节土地增值税六、税收优惠18第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权19税率规定级别人口（人）每平方米税额（元）大城市