云南省会计从业考试《基础会计》教案课件

第二章会计科目与账户第三章 复式记账第四章 主要经济业务核算第五章 会计凭证第六章 会计账簿第七章 财产清查第八章 财务会计报表第九章账务处理程序目录目录1

第一章 总论

第一节会计概述一、会计的概念

(一)会计的产生与发展（P1——P3）以了解为主（二）会计的概念：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，以一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。基础会计学教案

第一章 总论

第一节会计概述基础会计2经济计量尺度主要包括基础会计学教案二、会计的特点1、会计以货币为主要计量形式实物计量

货币计量劳动计量2、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督3、会计的核算职能与监督职能相结合4、会计为提高经济效益服务三、会计的基本职能会计核算会计监督经济计量尺度主要包括基础会计学教案二、会计的特点实物计量货3基础会计学教案四、会计对象（一）会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监督的内容。会计核算和监督什么：经济活动（但只对引起资金增减变动的经济活动进行核算和监督）例（1）企业签定一份销售合同，合同中订明的销售价格为50000元；（2）企业销售商品一批，增值税专用发票注明销售价为50000元。除此之外，对会计对象表述正确的还有：单位能以货币表现的经济活动就是会计对象以及会计对象是社会再生产过程中的资金运动。基础会计学教案四、会计对象4（二）企业会计对象的内容：是企业资金循环周转过程中发生的资金运动资金运动的表现形式有两种，其一是资金运动的静态表现；其二是资金运动的动态表现。资金运动的静态表现：时点，反映资产、负债和所有者权益；资金运动的动态表现：时期，反映收入、费用和利润（三）行政事业单位会计对象的内容：预算资金的收支（不需要详细了解）云南省会计从业考试《基础会计》教案课件5基础会计学教案第二节会计核算方法设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料的分析利用第三节会计要素与会计等式资产负债会计对象具体分类会计要素所有者权益收入费用利润

一、会计要素基础会计学教案第二节会计核算方法一、会计要素6

资产的特征：

资产是过去的交易或事项形成的由企业拥有或者控制预期能够给企业带来经济利益的资源按流动性分类：流动资产（满足4个条件之一的）资产非流动资产1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。资产的特征：1、资产：资产是过去的交易或事项形成的，7基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。

3、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。

负债的特征：

负债是过去的交易或事项形成的负债预期会导致经济利益流出企业负债是现实义务按流动性分类：流动负债（满足4个条件之一的）负债非流动负债基础会计学教案2、负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的84、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售产品或商品日常活动提供劳务让渡资产使用权

收入增加会导致资产增加、负债减少或两者兼而有之所有者投入资本会直接增加所有者权益，不会使收入增加主营业务收入收入按主次分其他业务收入4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增95、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额营业利润利润利润总额净利润5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减10二、会计等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

两个公式可以合并成：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、会计等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

两11第四节会计基本假设及信息质量要求一、会计基本假设（前提）1、会计主体指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。会计主体与法律主体不是等同的概念，法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人。2、持续经营指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。

第四节会计基本假设及信息质量要求一、会计基本假设（前提）123、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间人为划分为若干连续的、长短相同的期间。年度会计期间半年度中期季度月度4、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。3、会计分期13二、会计信息质量要求1、可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

二、会计信息质量要求143、可理解性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

4、可比性

企业提供的会计信息应当具有可比性。

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

3、可理解性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便155、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6、重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。从质的方面：发生的会计事项可能对企业决策产生重大影响则属重要事项。从量的方面：某一会计事项的发生金额达到一定程度，对决策产生重大影响。5、实质重于形式16

7、谨慎性

企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

8、及时性

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

7、谨慎性

企业对交易或者事项进行会计确认、计量17第五节会计核算基础及会计要素计量

一、会计核算基础。为了正确确定收入和费用的归属期间，在会计上形成了两种核算基础，即权责发生制和收付实现制。第五节会计核算基础及会计要素计量

一、181、权责发生制（应收应付制、应计制）。应由本期确认的收入，不管款项是否收到均作为本期收入处理；应当由本期负担的费用，不管款项是否支付均由本期负担。反之，不属于本期的收入即使款项已经收到，也不能作为本期的收入，不属于本期的费用，即使款项已经支付，也不属于本期的费用。

1、权责发生制（应收应付制、应计制）。应由本期确认的收入，不192、收付实现制（实收实付制、现金制）

即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。

（1）

12月25日销售商品10万元，1月20日收款。

处理方法：

作为12月份的销售权责发生制

作为1月份的销售收付实现制

例题2、收付实现制（实收实付制、现金制）

即以实际收20（2）

10月1日，以银行存款3000元支付下月房租费。

处理方法：

作为11月份的费用权责发生制

作为10月份的费用收付实现制例题（2）

10月1日，以银行存款3000元支付下月21二、会计要素计量

企业对会计要素计量时可以选择的计量属性很多，具体如下：历史成本重置成本会计要素计量属性可变现净值现值公允价值二、会计要素计量企业对会计要素计量22基础会计学教案第一节会计科目一、会计科目的含义会计科目是会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计对象会计要素会计科目第二章会计科目和账户基础会计学教案第一节会计科目会计对象会计要素会计科23二、会计科目的分类2、

科目按反映会计要素（反映经济内容）

资产类负债类所有者权益类成本类损益类1、科目按提供会计信息详细程度不同

总分类科目明细分类科目二、会计科目的分类2、科目按反映会计要素资产类1、科目按24三、会计科目的设置原则合法性相关性实用性三、会计科目的设置原则合法性25基础会计学教案第二节会计账户一、会计账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

二、账户的分类与会计科目分类相对应返回基础会计学教案第二节会计账户二、账户的分类返26三、账户的结构

1、基本结构

借账户名称：（会计科目）贷

资产、费用、成本增加记借方，减少记贷方

负债、所有者权益、收益增加记借方，减少记贷方

三、账户的结构

1、基本结构

借27年账户名称（会计科目）2、一般结构月日凭证编号摘要借贷借或贷余额年账户名称（会计科目）2、一般结构月日凭证编号摘要借贷借或贷28四、账户与会计科目的联系和区别

联系：反映相同的经济业务

区别：账户有结构，科目没有结构

实际工作中，两者不严格区别，而是相互通用四、账户与会计科目的联系和区别

29第三章复试记账第一节复式记账的原理一、复式记账的意义基础会计学教案1、记账方法单式记账复式记账2、复式记账：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。第三章复试记账第一节复式记账的原理基础会计学30如：以银行存款5000元购入设备一台。账户：银行存款借贷5000账户：固定资产借贷5000如：以银行存款5000元购入设备一台。账户：银行存款借贷50313、复式记账的意义可以完整的反映资金增减变动的来龙去脉可以检查账户记录是否正确400140260例1、+40+40例2-20-20例3+20-20例4+10-10二、复式记账的原理：

资产=负债+所有者权益3、复式记账的意义可以完整的反映资金增减变动可以检查账户记录32四种类型、九种情况结论：经济业务的发生虽然会导致资产、负债和所有者权益的增减变动，但无论怎样变动，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。四种类型、九种情况结论：经济业务的发生虽然会导致资产、负债和33第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念：以资产=负债+所有者权益作为理论基础；以“借”、“贷”两字作为记账符号；以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则二、借贷记账法下的账户结构：要从增减变动的方向去理解账户结构

如：以下账户的结构与短期借相同的是：

A.应收账款B.预收账款C.管理费用D.利润分配第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念：以资产=负债+所34基础会计学教案三、余额余额的方向：一般余在增加方余额的计算:期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额有余额的账户：资产、负债、所有者权益没有余额的账户：损益基础会计学教案三、余额余额的方向：一般余在增加方余额的计算:35基础会计学教案四、会计分录编制1、会计分录：借：短期借款10000贷：银行存款100002、会计分录的编制步骤A经济业务B把经济业务用两个或两个以上科目简写出来C确定会计科目所属类别D确定增减变动方向及金额3、会计分录的种类简单分录复合分录基础会计学教案四、会计分录编制1、会计分录：借36五、借贷记账法的度算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及记账规则，检查账户记录是否正确的过程。1、试算平衡的内容发生额期初余额期末余额2、试算平衡的原理：∑借=∑贷五、借贷记账法的度算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及记账规37试算平衡公式：

所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷方余额之和

所有账户本期借方发生额之和＝所有账户本期贷方发生额之和

所有账户期末借方余额之和＝所有账户期末贷方余额之和

试算平衡公式：

所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷方38基础会计学教案第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户1、总分类账户：根据总分类科目设置的，用于反映总括会计信息的账户。2、明细分类账户：根据明细科目设置的，用于反映详细会计信息的账户。3、两者的关系：总分类账户对明细分类账户起控制和统驭作用；明细分类账户对总分类账户起补充和说明作用基础会计学教案第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一39二、平行登记1、概念：对于某项经济业务既要在总账账户上登记，也要在明细账账户中登记。要注意与复式记账概念的区别如：以银行存款5000元购入A设备一台。复式记账平行登记银行存款贷5000固定资产借贷5000借固定资产—A设备借贷5000二、平行登记1、概念：对于某项经济业务既要在总账账户上登记，402、平行登记要点同期间同方向同金额实际上登记的依据也相同

2、平行登记要点同期间同方向同金额实际上登记的依据也相同41第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务返回资金筹集业务产品销售产品生产生产准备财务成果负债所有者权益原材料固定资产直接消耗间接消耗确认收入确认费用利润形成利润分配第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务返42第二节资金筹集业务的核算实收资本（股本）核算内容：投资者投入的注册资本账务处理接受投资者以现金投入分析：银行存款+实收资本+接受投资者以固定资产投入分析：固定资产+实收资本+投资者投入的资本金注册资本1．100（实收资本）1002.120（100的实收资本，20的资本公积）1003.90100第二节资金筹集业务的核算实收资本核算内容：投资者投入的注43股份公司是通过发行股票来筹集注册资本的，根据法律规定，股份公司的注册资本按面值确定，因些：股本（注册资本）=股票数×面值

股份公司发行溢价发行（面值1元，发行价5元）

股票的方式面值发行（面值1元，发行价1元）

股份公司不允许折价发行股票股份公司是通过发行股票来筹集注册资本的，根据法律规定，股份公44假如：发行1000万股，面值1元，发行价5元

卖出股票时可收到5000万元

形成的注册资本1000万元

收到投资者投入的资本金超过注册资本4000万元

因些，借：银行存款5000

贷：股本1000

资本公积4000如果存在发行费用200万元，则只能收到4800万元股本没有变化，则资本公积变成3800万元则，借：银行存款4800

贷：股本1000

资本公积3800假如：发行1000万股，面值1元，发行价5元

卖出股票时可收45资本公积形成使用：转增资本借：资本公积贷：实收资本（股本）资本溢价（股本溢价）直接计算所有者权益的利得或损失资本公积形成使用：转增资本借：资本公积资本溢价（46短期借款借入时借：银行存款贷：短期借款发生利息费用时借：财务费用贷：银行存款（应付利息）归还借款式借：短期借款贷：银行存款短期借款借入时发生利息费用时归还借款式47例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期还本。

1月1日，借：银行存款100000

贷：短期借款1000001月31日，借：财务费用500例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项10000048例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期还本。1月1日，借：银行存款100000

贷：短期借款1000001月31日，借：财务费用500贷：应付利息500例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项10000049例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期还本。2月28日，借：财务费用500贷：应付利息5003月31日，借：财务费用500

应付利息1000

贷：银行存款1500例题：某企业2011年1月1日向银行借入6个款项10000050第三节生产准备业务的核算一、购入原材料业务1、原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料和燃料等。2、购入材料的初始成本买价1000入库存前挑选整理费运输途中合理损耗（不扣除）-50运杂费（运、装、搬、包、保）200税费（不包括可以抵扣的增值税）可以抵扣的增值税170第三节生产准备业务的核算一、购入原材料业务1、原材料包括51

购入销售税率应纳税额

10012017%20×17%=3.4

100

17

120

20.420.4-17=3.4购入销售税率522、分录借：原材料（在途物资）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据、应付账款）2、分录借：原材料（在途物资）53二、发出材料业务1、发出材料的计价先进先出法加权平均法个别计价法先进先出法：假设先购进的先发出；加权平均法：关键是月末计算材料的加权平均单价个别计价法：实物流转与成本流转相一致二、发出材料业务1、发出材料的计价先进先出法加权平均法个别计54先进先出法购入发出结存3月1日500×5=25003月15日1000×6=60003月27日1200发出的成本=500×5+700×66700结存成本=300×6=1800先进先出法购入55加权平均法购入发出结存3月1日500×5=25003月15日1000×6=60003月27日1200关键是计算加权平均单价P=（2500+6000）/（500+1000）=5.67发出的成本=1200×5.67=6804加权平均法购入56

购入发出结存

5.1300×2=600

5.8200×2.2=440

5.14400

5.20300×2.3=690

5.23200

5.27200×2.5=500

5.317001630600×2.23=1338400×2.23=892P=（600+1630）/（300+700）=2.23购入572、分录借：管理费用（管理部门使用）生产成本（生产产品使用）制造费用（车间一般耗用）销售费用（销售部门使用）贷：原材料2、分录借：管理费用（管58三、购入固定资产业务1、购入固定资产的初始成本买价安装费专业人员服务费运杂费税费2、分录不需要安装：直接通过固定资产核算需要安装：先通过“在建工程”核算，安装完毕，固定资产达到预定可使用状态，再转入“固定资产”科目核算。三、购入固定资产业务1、购入固定资产的初始成本买价安装费专业59四、固定资产折旧折旧范围折旧时间折旧方法折旧的分录计提不提土地已提足折旧的固定资产平均年限法工作量法借：管理费用（行政管理部门的固定资产折旧）销售费用（销售部门的固定资产折旧）制造费用（车间固定资产的折旧）贷：累计折旧四、固定资产折旧折旧范围折旧时间折旧方法折旧的分录计提不提土60第四节产品生产业务的核算发生直接消耗计入生产车间行政部门销售部门发生间接消耗计入生产成本制造费用月末分配A产品B产品完工库存商品发生的消耗计入发生的消耗计入管理费用销售费用第四节产品生产业务的核算发生直接消耗计入发生间接消耗61备用金定额备用金非定额备用金多退少补、逐笔转销报多少、补多少拨付时报销时借：其他应收款100贷：库存现金100拨付时报销时借：其他应收款100贷：库存现金100借：管理费用等90贷：库存现金90借：管理费用等90库存现金10贷：其他应收款100部门个人备用金定额备用金非定额备用金多退少补、逐笔转销报多少、补多少62制造费用的分配确定制造费用总额10260确定分配标准A50000，B40000计算分配率=待分配金额分配标准之和进行分配：A产品应负担的制造费用=A产品的分配标准×分配率B产品应负担的制造费用=B产品的分配标准×分配率=1026090000=0.114=40000×0.114=4560=50000×0.114=5700制造费用确定制造费用总额10260确定分配标准A50000，63第五节销售业务的核算主营业务收入（销售产品）二、确认费用一、确认收入其他业务收入（销售材料）主营业务成本（已销产品成本）营业税金及附加（由收入负担的税金及附加）其他业务成本（已销材料成本）销售费用第五节销售业务的核算主营业务收入（销售产品）二、确认费用64销售产品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入（价款部分）应交税费—应交增值税（销项税额）结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品销售产品确认收入借：银行存款结转已销产品成本借：主营业务成本65数量单价金额税率税额20200017%340价税合计2340数量单价金额66营业税金及附加由收入额负担的税金及附加。产生收入时负担的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费用附加等账务处理计算缴纳借：营业税金及附加贷：应交税费—应交×借：应交税费——应交×贷：银行存款营业税金及附加由收入额负担的税金及附加。产生收入时负担的消费67销售应缴纳消费税的产品一批，价款10000元，增值税税率17％，消费税税率8％，货款已收存银行。该批产品成本6000元。价增值税消费税100001700800收到多少？100001170012500销售应缴纳消费税的产品一批，价款10000元68借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700借：营业税金及附加800贷：应交税费—应交消费税800借：主营业务成本6000贷：库存商品6000借：银行存款69销售费用销售产品时发生的运杂费广告费、展览费销售机构经费：职工薪酬、折旧费、办公费、差旅费用销售费用销售产品时发生的运杂费广告费、展览费销售机构经费：职70预收账款=应收账款应收账款——A公司（借）3000——B公司（借）1000——C公司（贷）1600预收账款——A公司（借）3000——B公司（借）1000——C公司（贷）1600预收账款=应收账款71同理预付账款=应付账款同理72价款100万元，预收（付）20%M公司N公司预收账款预付账款借：银行存款20借：预付账款20贷：预收账款20贷：银行存款20借：预收账款117借：原材料100贷：主营业务收入100应交税费17应交税费17贷：预付账款借：银行存款97借：预付账款97贷：预收账款97贷：银行存款97价款100万元，预收（73预收账款借贷20预收账款借贷2074预收账款借贷20117预收账款借贷2011775预收账款借贷2011797预收账款借贷201179776预付账款借贷20预付账款借贷2077预付账款借贷20117预付账款借贷2011778预付账款借贷2011797预付账款借贷201179779第六节财务成果业务的核算益120损90利润30本年利润借贷12090第六节财务成果业务的核算益损利润本年利润借贷1209080一、利润形成1、把所有的收益转入“本年利润”的贷方借：主营业务收入100其他业务收入20投资收益公允价值变动损益营业外收入贷：本年利润120一、利润形成1、把所有的收益转入“本年利润”的贷方借：主营业812、把所有的费用、损失（除所得税费用外）转入“本年利润”的借方借：本年利润90贷：主营业务成本80其他业务成本10营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损益营业外支出2、把所有的费用、损失（除所得税费用外）转入“本年利润”的借823、计算所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率注：在不存在纳税调整的情况下，应纳税所得额=利润总额借：所得税费用7.5贷：应交税费用—应交所得税7.54、把所得税费用转入“本年利润”的借方借：本年利润7.5贷：所得税费用7.53、计算所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率借：所得税83本年利润借贷12090本年利润借贷1209084本年利润借贷120907.5本年利润借贷120907.585二、利润分配2、提取法定盈余公积（公司制企业一般按当年净利润的10%提取）借：利润分配—提取法宝盈余公积10贷：盈余公积101、把当年的净利润转入“利润分配”借：本年利润——未分配利润100贷：利润分配100提取盈余公积向投资者分配利润二、利润分配2、提取法定盈余公积（公司制企业一般按当年净借：864、利润分配的明细调整借：利润分配—未分配利润30贷：利润分配—提取盈余公积10—应付现金股利20

3、向投资者分配利润借：利润分配—应付现金股利20贷：应付股利204、利润分配的明细调整借：利润分配—未分配利润303、向投资87

第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念和意义一、会计凭证的概念所谓会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。二、会计凭证的意义1.记录经济业务，提供记账依据。2.明确经济责任，强化内部控制。3.监督经济活动，控制经济运行

第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念和意义88二、会计凭证的种类按来源按填制手续按格式记账凭证原始凭证会计凭证外来自制一次累计汇总通用专用按反映经济业务收款付款转账按填列方式二、会计凭证的种类按来源按填制手续按格式记账凭证原始凭证会计89记账凭证的种类

现金或银行存款1.收款凭证++2.付款凭证——3.转账凭证××同时涉及现金和银行存款一增一减的业务填制减少方的付款凭证记账凭证的种类

90原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本内容原始凭证必须具备以下基本要素：凭证名称；填制凭证的日期及编号；填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；经济业务的数量、单价和金额原始凭证的填制与审核91二、原始凭证的填制要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚、规范5.编号要连续6.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得更正。7.填制要及时云南省会计从业考试《基础会计》教案课件92三、原始凭证的审核审核要点真实性合法性合理性完整性正确性及时性三、原始凭证的审核审核要点真实性合法性合理性完整性正确性及时93审核后的处理：及时办理入账手续审核要点真实性√合法性√合理性√完整性√正确性√及时性√审核后的处理：及时办理入账手续审核要点真实性√94审核后的处理：退回给经办人员，补充完整或更正、重开。审核要点真实性√合法性√合理性√完整性×正确性×及时性审核后的处理：退回给经办人员，补充完整审核要点真实性95审核后的处理：不予受理，并向单位负责人报告审核要点真实性×合法性×合理性完整性正确性及时性审核后的处理：不予受理，并向单位负责人报告审核要点真实性96记账凭证的填制与审核一、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期3.记账凭证的编号4.经济业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标识8.所附原始凭证张数9.相关人员的签章记账凭证的填制与审核97三、记账凭证的填制（一）基本要求1.完整2.应连续编号3.清楚、规范4.根据原始凭证编制5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证须附有原始凭证。6.填制记账凭证发生错误，应重新填制。7.记账凭证填完业务后如有空行，划线注销。三、记账凭证的填制98（二）具体要求（略）

三、记账凭证的审核内容是否正确项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确（二）具体要求（略）三、记账凭证内容是否正确99第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递（一）会计凭证传递的含义会计凭证传递是从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。1．有序的传递路线2．合理的传递时间3．严密的传递手续二、会计凭证的保管（一）定期整理归类（二）造册归档（三）使用及节约借阅手续（四）保管期限和销毁手续15年第四节会计凭证的传递与保管100第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和意义一、会计账簿的概念会计账簿是由指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的意义记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和意义二、会计账簿101三、会计账簿与账户的关系会计账簿与账户的关系是形式与内容的关系，账簿是形式，账户是内容。第二节会计账簿的分类会计账簿按用途按外形序时账分类账备查账订本账活页账卡片账总分类账明细分类账现金日记账银行存款日记账三、会计账簿与账户的关系会计账簿与账户的关系102第三节会计账簿的内容、启用与登记规则（略）第三节会计账簿的内容、启用与登记规则103第四节会计账簿的格式和登记方法一、现金日记账的格式及登记方法1.现金日记账的格式：三栏式和多栏式2.现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证、付款凭证以及银行存款的付款凭证序时登记的。二、银行存款日记账格式及登记方法银行存款日记账由出纳员根据银行存款的收款凭证、付款凭证以及现金的付款凭证序时登记的。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账的基本相同。第四节会计账簿的格式和登记方法104（三）总分类账的格式与登记方法总分类账的格式一般采用三栏式。可逐笔登记，但多数企业采用汇总登记。（四）明细分类账的格式及登记方法1.明细账的格式三栏式：应收账款、应付账款多栏式：成本、费用数量金额式：原本料、库存商品横线登记式：一次性备用多、材料采购2.登记方法：逐笔登记。（三）总分类账的格式与登记方法1.明细账的格式三栏式：应收账105第五节对账凭证账簿报表实存数第五节对账凭证账簿报表实存数106第六节错账的更正方法记账凭证账簿×√×第六节错账的更正方法×√×107一、划线更正法：记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。例：生产产品领用材料2000元

借：生产成本2000贷：原材料2000生产成本借贷2000原材料借贷200一、划线更正法：记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时108原材料借贷2002000改正：把错误的金额用红笔划去，在其上面补上正确的金额原材料借贷2002000改正：把错误的金额用红笔划去，在其上109二、红字更正法：一是由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账；二是科目正确但记账凭证上金额多写而引发的错账；例：生产产品领用材料2000元

借：制造费用2000贷：原材料2000制造费用借贷2000原材料借贷2000二、红字更正法：一是由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账110改正：1.出一张与错账相同的红字凭证，并登记入账借：制造费用2000贷：原材料20002.再出一张正确的蓝字凭证，并登记入账借：生产成本2000贷：原材料2000

制造费用借贷2000原材料借贷2000生产成本借贷2000200020002000改正：1.出一张与错账相同的红字凭证，并登记入账制造费用借贷111例：生产产品领用材料2000元

借：生产成本20000贷：原材料20000生产成本借贷20000原材料借贷20000例：生产产品领用材料2000元生产成本借贷20000原材料借112改正：出一多记金额的红字凭证，并登记入账借：生产成本18000贷：原材料18000生产成本借贷20000原材料借贷200001800018000改正：出一多记金额的红字凭证，并登记入账借：生产成本18113三、补充登记法：科目正确但是记账凭证上金额少写而引发的错账。例：生产产品领用材料2000元

借：生产成本200贷：原材料200生产成本借贷200原材料借贷200三、补充登记法：科目正确但是记账凭证上例：生产产品领用材料2114改正：出一少记金额的蓝字凭证，并登记入账借：生产成本1800贷：原材料1800生产成本借贷200原材料借贷20018001800改正：出一少记金额的蓝字凭证，并登记入账借：生产成本18115第七节结账结账的内容结利润（针对损益类账户）结发生额和余额（针对资产、负债、所有者权益类账户）结账的程序把该登记的凭证登完根据权责发生制，调整有关账项将损益类科目转入“本年利润”计算发生额和余额第七节结账结账的内容结利润（针对损益类账户）结账的程序把116结账的方法：2010年月日凭证号摘要借贷借或贷余额应收账款——甲公司31略期初余额借20000312略销售产品35100借55100320略收回货款40000借15100326略销售产品23400借38500结账的方法：2010年月日凭证号摘要借贷借或贷余额应1172010年月日凭证号摘要借贷借或贷余额银行存款日记账31略期初余额借20000312略收回货款35100借55100320略付材料款40000借1510026略收票据款23400借38500331本月合计5850040000借385002010年月日凭证号摘要借贷借或贷余额银行存款日记账118第八节会计账簿的更换与保管一、账簿的更换所谓账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。少部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿，如固定资产明细账等。二、账簿的保管各账簿的保管期限分别为：现金日记账和银行存款日记账为25年；总分类账、明细分类账应保存15年。保管期满后，要按照会计档案管理办法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后进行处理。第八节会计账簿的更换与保管119第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的概念：财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序一120二、财产清查的意义（略）三、财产清查的种类按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查二、财产清查的意义（略）按清查范围全面清查按清查时间定期清查121四、财产清查的一般程序（略）第二节财产清查的方法一、现金的清查方法：实地盘点清查结束：编制“现金盘点报告表”并由出纳和清楚人员签字四、财产清查的一般程序（略）第二节财产清查的方法一、122二、银行存款的清查方法：银行存款日记账余额银行对账单核对结论：==记账错误未达账项银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额二、银行存款的清查核对结论：==记账错误银行已收，企业未收银123未达账项：一方已经入账，一方尚未入账造成的差异额。如：企业银行3月1日1000001000003月30日-50003月31日950000100000未达账项：一方已经入账，一方尚未入账124三、实物资产的清查方法存货固定资产实地盘点技术推算存货的盘存制度永续盘存制实地盘存制三、实物资产的清查方法存货固定资产实地盘点技术推算存货的盘存125永续盘存制实地盘存制增加减少√√√×期末期初本期本期余额余额增加额减少额=+-实存数核对期末期初本期本期余额余额增加额减少额=+-实存数永续盘存制实地盘存制增加减少√√126第三节财产清查结果的处理现金批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损益”）借：库存现金200贷：待处理财产损益200（盘盈）借：待处理财产损益200贷：营业外收入200实存金额账存金额盘盈盘亏1000800200第三节财产清查结果的处理现金批准前（把账存数调整为实127现金批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损益”）借：待处理财产损益300贷：库存现金300借：管理费用（其他应收款）300贷：待处理财产损益300实存金额账存金额盘盈盘亏10001300300（盘亏）现金批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损128实存金额账存金额盘盈盘亏1000080002000存贷批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损益”）借：“存货”2000贷：待处理财产损益2000借：待处理财产损益2000贷：管理费用2000（盘盈）实存金额账存金额盘盈129实存金额账存金额盘盈盘亏10000130003000存贷批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损益”）借：待处理财产损益3000贷：“存货”3000借：管理费用3000贷：待处理财产损益3000（正常盘亏）实存金额账存金额盘盈130实存金额账存金额盘盈盘亏10000130003000存贷批准前批准后借：待处理财产损益3510贷：“存货”3000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）510借：营业外支出3510贷：待处理财产损益3510（非正常盘亏）实存金额账存金额盘盈131原价已提折旧10000080000固定资产批准前（把账存数调整为实存数）批准后（转销“待处理财产损益”）借：待处理财产损益20000累计折旧80000贷：固定资产100000借：营业外支出20000贷：待处理财产损益20000（盘亏）原价132无法收回的应收账款，冲减坏账准备借：坏账准备贷：应收账款无法支付的应付账款，计入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入无法收回的应收账款，冲减坏账准备133第八章财务会计报表第一节财务会计报告概述一、财务会计报告及其目标二、财务会计报告的构成：报表及其附注，以及应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表资产负债表时点报表利润表现金流量表所有者权益变动表时期报表第八章财务会计报表第一节财务会计报告概述一、财务会计134三、财务报表及其分类四、财务报表的编制要求三、财务报表及其分类四、财务报表的编制要求135资产负债表的编制编制依据填列的金额：账面价值总账明细账账面价值=账户余额±调整账户的余额如：固定资产100累计折旧40固定资产减值准备25则：固定资产的账面价值=100-40-25=35资产负债表的编制编制依据填列的金额：账面价值总账账面价值=账136货币资金填制依据总账填列金额库存现金+银行存款+其他货币资金应收票据总账应收票据余额明细账—应收票据“坏账准备”贷方余额应收账款明细账

应收账款借方余额+预收账款借方余额—应收账款“坏账准备”贷方余额货币资金填制依据总账填列金额库存现金+银行存款+其他货币资金137应收账款明细账

应收账款借方余额+预收账款借方余额—应收账款“坏账准备”贷方余额应收利息、应收股利、其他应收款参考“应收票据”预付账款明细账

预付账款借方余额+应付账款借方余额—预付账款“坏账准备”贷方余额应收账款明细账应收账款借方余额应收利息、应收股利、其他138固定资产总账

固定资产余额—累计折旧贷方余额—固定资产减值准备贷方余额应付账款明细账应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预收账款明细账预收账款贷方余额+应收账款贷方余额未分配利润总账本年利润+利润分配固定资产总账固定资产余额应付账款明细账应付账款贷139原始凭证记账凭证收款日记账现金总账明细账报表付款转账银行存款记账凭证账务处理程序原始凭证记收款日现金总账明细账报表付款转账银行存款记账凭证账140原始凭证记账凭证收款日记账现金总账明细账报表付款转账银行存款汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证原始凭证记收款日现金总账明细账报表付款转账银行存款汇总记账凭141142写在最后成功的基础在于好的学习习惯Thefoundationofsuccessliesingoodhabits142写在最后成功的基础在于好的学习习惯谢谢聆听·学习就是为了达到一定目的而努力去干,是为一个目标去战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折LearningIsToAchieveACertainGoalAndWorkHard,IsAProcessToOvercomeVariousDifficultiesForAGoal谢谢聆听LearningIsToAchieveAC143第二章会计科目与账户第三章 复式记账第四章 主要经济业务核算第五章 会计凭证第六章 会计账簿第七章 财产清查第八章 财务会计报表第九章账务处理程序目录目录144

第一章 总论

第一节会计概述一、会计的概念

(一)会计的产生与发展（P1——P3）以了解为主（二）会计的概念：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，以一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。基础会计学教案

第一章 总论

第一节会计概述基础会计145经济计量尺度主要包括基础会计学教案二、会计的特点1、会计以货币为主要计量形式实物计量

货币计量劳动计量2、对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督3、会计的核算职能与监督职能相结合4、会计为提高经济效益服务三、会计的基本职能会计核算会计监督经济计量尺度主要包括基础会计学教案二、会计的特点实物计量货146基础会计学教案四、会计对象（一）会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监督的内容。会计核算和监督什么：经济活动（但只对引起资金增减变动的经济活动进行核算和监督）例（1）企业签定一份销售合同，合同中订明的销售价格为50000元；（2）企业销售商品一批，增值税专用发票注明销售价为50000元。除此之外，对会计对象表述正确的还有：单位能以货币表现的经济活动就是会计对象以及会计对象是社会再生产过程中的资金运动。基础会计学教案四、会计对象147（二）企业会计对象的内容：是企业资金循环周转过程中发生的资金运动资金运动的表现形式有两种，其一是资金运动的静态表现；其二是资金运动的动态表现。资金运动的静态表现：时点，反映资产、负债和所有者权益；资金运动的动态表现：时期，反映收入、费用和利润（三）行政事业单位会计对象的内容：预算资金的收支（不需要详细了解）云南省会计从业考试《基础会计》教案课件148基础会计学教案第二节会计核算方法设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料的分析利用第三节会计要素与会计等式资产负债会计对象具体分类会计要素