LB主营业务成本的认定、审计目标和审计程序

客户编制日期主营业务成本审计程序表所审计会计期间：客户编制日期复核：日期：一第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的主营业务成本已经发生，且与被审计单位有关。VB所有应当记录的主营业务成本均已记录。VC与主营业务成本有关的金额及其它数据已恰当记录。VD主营业务成本已记录于正确的会计期间。VE主营业务成本已记录于恰当的账户VF主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。V、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。ABC2.实质性分析程序(必要时)：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。(2)确定可接受的差异额；将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。(例如:通过检查相关的凭证)评估分析程序的测试结果。ABC3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。ABC4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并

审计目标可供选择的审计程序索引号与相关科目交叉索引。AB5.抽查—月主营业务成木结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主莒业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。ABCDE6.针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。C7.在米用计划成本、定额成木、标准成本或售价核算存货的条件下，应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。AB8.结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的又计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。主营业务成本审计程序表（V2）页次袖宙讪单位中祢嘉冬日期审讨■项目色称主营业务成本煽制人会计期间或截止E复核人一、审计目标：L确定主营业务成本的记录是否完整；2.确定主营业务成本的计算是否正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比：4、确定主营业务成本在会计报表上的披露是否恰当匚二.审计程序执行敞说明执行人日撕素引号1、直接材料成本：①M查产品成本计管单，检查直接材料■成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和恰当，是否与材料费用分曰流总表中该产品分摊的直按材料帝用相符言晰比较同一产品前后年度的直接而料成本,如有重大被动应查明原因。由查材料发出及领用的原始凭.证，检查领料单的荐发是否经过授权批隹材料发此□总表是否经过话当的人员复核,材料单位成本计价方法是否适当,是否正确及时入账’④对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算.分配与会计处理是否正确，并查明直接材■料的定额成本、标准成本在本M度内有无重大变更，2、直接人工成本：。由查产品成本计算单,检查直接人工成本的计算是否正确,人工费用的分百晰准与计算方法是否合理和适当,是否与人工费用分配汇总表中谖产品分配的直搜人工荒用相符°14本年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因，^祈比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动,应查明原因.职音台应付工资的审查，抽查人工费用会it记录及会计处理是否正确.■©对采用杯准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正碰「并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动°3制曲费用：貌取或蝙制制皓费用汇总表，并与明黜根、总帐核对相符,抽查制造费用中的重大数辄项目及例外顼目是否合理r审阅制履费用的明细帐.检查其核算内容及范围是否正确,并应注意是否存在异常会计事项・如有「蛔应迫查至记帐凭证及原始凭证.必要时,对^造费用实施截止口测试,即检查资产负喷表日后若干天的制造费用明细帐及凭证.确定有无跨期入帐情乩对于采用标准成本法的，座抽查标准制造费用的确定是否合理.计入成本计算单的数额是否正碰,制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。4,产品销信成本：恭取或编制产品销售成本明细表，与明细帐和怠帐核对相符，编制生产成本及销售成本倒车原，与总帐核对相符D分析比轶本年度与上年度产品^售成本总额，以及本年度各月份的产品销售成本金额，如有重大彼动和异