2020年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题

2020年中级会计师《中级会计实务》模拟考试一试题（II卷）（附解析）考试须知:1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、投资者对某项财富合理要求的最低收益率，称为（）。实质收益率必要收益率预期收益率无风险收益率2、以下对会计核算基本前提的表述中合适的是（）。连续经营和会计分期确立了会计核算的空间范围—个会计主体必然是一个法律主体钱币计量为会计核算供应了必要的手段会计主体确立了会计核算的时间范围3、2012年12月31日，甲企业依照近似案件的经验判断，一起未决诉讼的最后判决很可能对企业不利，预计将要支付的补偿金额在

500万元至

900万元之间，且在此区间每个金额发生的

可能性大体相同；基本确立可从第三方获取补偿款

40万元。甲企业应付该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。4606607008604、以下关于不拥有商业实质的企业非钱币性财富交换的会计办理表述中，不正确的选项是（）。收到补价的，应以换出财富的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入财富的成本B.支付补价的，应以换出财富的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入财富的成本涉及补价的，应当确认损益不涉及补价的，不应确认损益5、结余中提取的是（

事业单位的以下基金中，按规定从）。职工福利基金固定基金医疗基金修购基金6、甲企业为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%2017年1月甲公司董事会决定将本企业生产的1000件产品作为福利发放给企业管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2（）甲企业在2017万元不含增值税税额。假设不考虑其他因素，年因该项业务应计入管理花销的金额为（）万元。120015402340D.20007、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原资料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元；发生的运输花销为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的优选整理花销为130万元。查收入库时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理耗费。乙企业该批原资料实质单位成本为每吨（）万元。3636.2135.2832.48、甲企业自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究花销300万元，开发阶段吻合资本化条件前发生的支出为400万元，吻合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获取成功并获取专利权。甲企业预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲企业发生的研究开发支出及预计年限均吻合税法规定的条件，所得税税率为25%甲企业2011年关因上述业务确认的递延所得税财富为（）万元。A、0B、75C、69.38D、1509、在会计信息质量特色中，要求合理核算可能发生的花销和损失的是（）。相关性可靠性谨慎性重要性10、某上市企业20X7年财务会计报告赞同报出日为20X8年日至4月10日发生的以下事项中，属于财富负债表今后调整事项的是（

4月

10

日。企业在20X）。

8年

1月

1A.企业支付20X7年度财务报告审计费40万元B.因受到水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.

企业董事会提出

20X

7年度收益分配方案为每

10股送

3股股票股利D.企业在一起历时半年的诉讼中败诉，支付补偿金50万元，企业在上年关已确认预计11、甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲企业将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400兀/件，公允价值和计税价格均为600兀/件。不考虑其他因素，甲企业应计入应付职工薪酬的金额为（力兀。）1814.041221.0612、2012年12月31日，企业某项固定财富的公允价值为1000万元。预计办理花销为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定财富的可回收金额为（）万元。860900960100013、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”时期，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。200017661800177014、以下各项中，增值税一般纳税人企业不应计入回收委托加工物质成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税支付的加工费往返运杂费支付的回收后直接用于销售的委托加工物质的花销税、以下各项中，将以致企业全部者权益总数发生增减变动的是（实质发放股票股利提取法定盈余公积宣告分配现金股利用盈余公积填充损失|阅卷人］________二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、2016年12月1日，甲企业因财务困难与乙企业签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形财富补偿所欠乙企业163.8万元货款，该项无形财富的公允价值为90万元，获取成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，以下关于甲企业会计办理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得53.8万元B.减少应付账款163.8万元C.确认无形财富办理损失20万元D.减少无形财富账面余额120万元2、以下关于自行研究开发无形财富的办理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，吻合资本化条件的计入无形财富，不吻合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益无法划分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期花销化内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出一资本化支出”科目3、以下关于企业或有事项会计办理的表述中，正确的有（）。因或有事项担当的义务，吻合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债因或有事项担当的潜藏义务，不应确认为预计负债因或有事项形成的潜藏财富，应单独确认为一项财富D?因或有事项预期从第三方获取的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产4、以下关于企业无形财富摊销的会计办理中，正确的有（对使用寿命有限的无形财富选择的摊销方法应当一致地运用于不相同会计时期拥有待售的无形财富不进行摊销C.使用寿命不确立的无形财富依照不低于10年的限时进行摊销使用寿命有限的无形财富自可供使用时起开始摊销5、关于企业刊行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息花销应逐期减少随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息花销会逐期增加随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息花销应逐期增加随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少6、以下各项关于融资租借业务承租人会计办理的表述中正确的有（）。可直接归属于租借目的初始直接旧计入当期益采用实质利率未确认融资花销或有租金于实质发生时将其计入当期拟益租借开始日将最低租借付款额计入长远应付款7、以下各项财富减值准备中,在相应财富的拥有时期其价值上升时能够将已计提的减值准备转回至损益的有（）。商誉减值准备存货跌价准备拥有至到期投资减值准备可供销售权益工具减值准备8、以下关于企业或有事项会计办理的表述中，正确的有（）。因或有事项担当的义务，吻合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债因或有事项担当的潜藏义务，不应确认为预计负债因或有事项形成的潜藏财富，应单独确认为一项财富D?因或有事项预期从第三方获取的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项财富9、以下各项中影响收益总数的有()。营业成本营业外收入投资收益(损失)D?未分配收益会计基础试题10、以下各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有()。期末存货应按成本与可变现净值孰低计量可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备以前时期减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D.若是本期以致存货可变现净值高于其成本的因素其实不是以前时期减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()财富负债表日，有的确凭据表示预计负债账面价值不能够显现反响当前最正确预计数的，企业应付其账面价值进行调整。2、()确认递延所得税财富时，应预计相关可抵扣暂时性差其他转回时间，若是转回时期与当期相隔较长，则递延所得税财富应予以折现。3、()增值税一般纳税企业支付现金方式获取联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的花销应计入当期损益。4、()在资本化时期内，外币特地借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款花销赞同资本化的时期内发生的外币特地借款本金和利息的汇兑差额，应当计入吻合资本化条件的财富的成本。6、()企业进行会计预计，会削弱会计核算的可靠性。7、()企业拥有的证券投资基金平时划分为交易性金融财富，不应划分为贷款和应收款项。8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金财富，若是财富凭据上注明的金额与其公允价值相差较大，应以该财富的公允价值作为入账价值。9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、()在会计核算中，钱币是唯一的计量单位。1四、计算解析题（共有2大题，共计22分）fel1甲、乙企业均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲企业以其生产的产品与乙企业的一项生产设备和一项商标权进行交换，该财富交换拥有商业实质。相关资料以下，资料一，甲企业换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲企业未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙企业换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙企业换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙企业另以银行存款向甲企业支付33万元。资料三，甲企业将换入的设备和商标权分别确认为固定财富和无形财富，乙企业将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关系方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：1）编制甲企业进行非钱币性财富交换的相关会计分录。2）编制乙企业进行非钱币性财富交换的相关会计分录。2、甲企业为上市企业，于2007年1月1日销售给乙企业产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙企业因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲企业已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙企业与甲企业协商，达成债务重组协议以下:(1)乙企业以100万元现金偿还部分债务。(2)乙企业以设备1台和A产品一批补偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲企业。(3)股面值为

1元,每股市价为

5元。不考虑其

将部分债务转为乙企业100万股一般股，每他因素，甲企业将获取的股权作为长远股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。(4)甲企业冋意免去乙企业节余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但若是乙企业从2008年起，年实现收益总数高出100万元，则当年利率上升为6%。若是乙企业年收益总数低于100万兀，则当年仍按年利率4%计算利息。乙企业2007年关预计未来每年收益总数均很可能高出100万兀。(5)乙企业2008年实现收益总数120万元，2009年实现收益总数80万元。乙企业于每年关支付利息。要求：(1)计算甲企业应确认的债务重组损失；(2)计算乙企业应确认的债务重组利得；(3)分别编制甲企业和乙企业债务重组的相关会计分录。阅卷人-------五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲企业和乙企业均系增值税一般纳税人。

2015

年6月

10

日,

甲企业按合同向乙企业赊销一批产品，价税共计

3510

万元，信用期为

6个月，

2015

年

12月

10日，乙企业因发生严重财务困

难无法按约付款。2015年12月31日，甲企业对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲企业经与乙企业协商，经过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙企业以一栋作为固定财富核算的办公楼补偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀；甲企业将该办公楼作为固定财富核算。资料二：乙企业以一批产品补偿部分债务。该批产品的公允价值为400万兀，生产成本为300万兀。乙企业向甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为400万兀，增值税税额为68力:。甲企业将收到的该批产品作为库存商品核算。元资料三：乙企业向甲企业定向刊行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股一般股股票补偿部分债务。甲企业将收到的乙企业股票作为可供销售金融财富核算。资料四：甲企业免去乙企业债务400万元，其他债务延期至2017年12月31日。假设不考虑钱币时间价值和其他因素。<1>、计算甲企业2016年1月31日债务重组后的节余债权的入账价值和债务重组损失。<2>、编制甲企业2016年1月31日债务重组的会计分录。<3>、计算乙企业2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。2、2016年，甲企业以定向增发股票方式获取了甲企业的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲企业不拥有乙企业的股份，且与乙企业不存在关系方关系。甲、乙企业的会计政策和会计时期相一致。相关资料以下：资料:1月1日，甲企业定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的一般股股一票1500万股，获取乙企业80%有表决权的股份，能够对乙企业推行控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙企业可辨别净财富的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配收益9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其他各项可辨别财富、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙企业均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲企业以赊销方式向乙企业销售一批成本为售价格为800万元。至当年年关，乙企业已将该批产品的

600万元的产品，销60%销售给非关系方。资料五：12准备16万元。

月

31

日，甲企业还没有收到乙企业所欠上述货款，

对该应收账款计提了坏账资料六：乙企业

2016

年度实现的净收益为

7000

万元，计提盈余公积

700万元，无其他收益分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲企业2016年1月1日获取乙企业80%股权的相关会计分录。（2）编制甲企业2016年1月1日合并工作底稿中对乙企业相关财富的相关调整分录。（3）分别计算甲企业2016年1月1日合并财富负债表中，商誉和少许股东权益的金额。（4）编制甲企业2016年1月1日与合并财富负债表相关的抵销分录。（5）编制甲企业2016年12月31日与合并财富负债表、合并收益表相关的调整和抵销分录。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、【答案】B2、【正确答案】C3、【答案】C4、【答案】C5、A6、【答案】C7、参照答案：A8、A9、C10、D11、【答案】D12、【答案】C13、【正确答案】D14、A15、【答案】C二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【答案】BCD2、【正确答案】ABC3、【答案】AB4、【答案】BD5、【正确答案】AC6、BCD7、参照答案:BC8、【答案】AB9、【正确答案】ABC10、正确答案:A,B,C三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：1）甲企业财务办理：借：银行存款33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定财富500无形财富300贷：主营业务收入800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本680贷：库存商品680(2)乙企业财务办理：借：固定财富清理300累计折旧700贷：固定财富1000借：库存商品800应交税费-应交增值税(进项)136累计摊销80贷：固定财富清理500无形财富280财富办理损益100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款33借：固定财富清理200贷：财富办理损益2002、答案以下：(1)甲企业重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(万元)甲企业应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)(2)乙企业重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(万元)应确认预计负债的金额=735.6X(6%-4%)X2=29.424(万元)乙企业应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(万元)(3)甲企业相关分录以下：|重组时：借：银行存款100固定财富280库存商品200应交税费--应交增值税（进项税额）34长远股权投资--乙企业500应收账款--债务重组735.6营业外支出--债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务花销44.1362009年回收款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款--债务重组735.6财务花销29.424乙企业相关分录以下：重组时：借：累计折旧100固定财富减值准备10固定财富清理240贷：固定财富350借：应付账款2340贷：银行存款100固定财富清理240主营业务收入200应交税费--应交增值税（销项税额）34股本100资本公积--股本溢价400应付账款--债务重组735.6预计负债29.424营业外收入--办理非流动财富利得40--债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务花销29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款--债务重组735.6财务花销29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712