审计目标培训课件

1是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。

审计目标审计总体目标审计具体目标第二节审计目标1是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地记录业务，并编制财务报表

评价财务报表会计准则（纽带）财务会计审计会计与审计的关系2022/12/122城市学院财经系记录业务，并编制财务报表评价财务报表会31、审计总体目标《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定审计总目标：合法性和公允性（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制。（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。31、审计总《中国注册会计师审计准则第1101号被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（）A、记录的存货是存在的B、存货以恰当的金额列示在财务报表中C、所有应当记录的存货均已记录D、记录的存货都由被审计单位拥有2022/12/12城市学院财经系4被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（52、审计具体目标（1）管理当局对会计报表的认定存在与发生完整性权利和义务估价和分摊表达与披露52、审计具体目标（1）管理当局对会计报表的认定存在与发生完6存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。该认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易结果)挤入了会计报表.

6存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者7完整性认定是指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了7完整性认定是指在会计报表中应该8权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。8权利和义务认定是指在某一特定日期，9估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。该认定包括3个方面的内容：总值估价；净值估价：计算精确性。

9估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、10表达与披露认定是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。10表达与披露认定是指会计报表上的特定组成11（2）具体审计目标一般审计目标和项目审计目标一般审计目标①总体合理性②真实性③完整性④所有权⑤估价正确性⑥截止恰当性⑦机械准确性⑧披露⑨分类11（2）具体审计目标一般审计目标和一般①总体合理性12项目审计目标与一般审计目标的关系管理当局认定具体审计目标一般审计目标销售与收款项目审计目标存在或发生真实性账面记录的销售收入、应收账款确实存在完整性完整性本期发生的销售业务均已入账，应收账款完整权利与义务所有权资产负债表日的应收账款归企业所有估价与分摊估价坏账准备的计提比例恰当，计提充分，截止涉及应收账款和主营业务收入的业务都记入恰当期间准确性应收账款和收入总额计算正确，总账与明细账一致表达与披露披露财务报表应披露的主营业务收入、应收账款均已披露分类主营业务收入的分类正确，应收与预收分类恰当12项目审计目标与一般审计目标的关系管理当局具体审计目标一般第三章计划审计工作与审计重要性第三章计划审计工作与审计重要性14审计计划是指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。总体审计计划和具体审计计划第一节计划审计工作14审计计划是指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目的15一、审计业务的承接了解被审单位的基本情况签订审计业务约定书管理层、治理层的诚信问题专业胜任能力能否遵守职业道德规范甲方、乙方审计范围双方的责任审计收费、、15一、审计业务的承接了解被审单位的基本情况签订审计业务约定16二、审计计划的编制（1）被审计单位的基本情况（2）审计目的、审计范围及审计策略（3）重要会计问题和重点审计领域（4）审计工作进度、时间和费用预算16二、审计计划的编制（1）被审计单位的基本情况（2）审计目17（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）外部审计人员对专家、内审人员及其他审计人员的利用（8）其他相关内容审计计划由谁负责编制？17（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计18总体审计计划审核由谁负责审核？（1）审计目的、范围及重点审计领域的确定是否恰当;（2）时间预算是否合理;（3）审计小组成员的委派与分工是否恰当;（4）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当;（5）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当;（6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。18总体审计计划审核由谁负责审核？（1）审计目的、范围及重点193、具体审计计划的编制与审核（1）审计目标；（2）审计程序；（3）执行人及执行日期；（4）审计工作底稿的索引号；（5）其他内容。（1）审计程序是否达到审计目标；（2）审计程序是否符合各审计项目的具体情况；（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；（4）重点审计程序的制定是否恰当。主要审核的事项编制内容193、具体审计计划的编制与审核主要审核的事项编制内容20一、审计重要性的内涵《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中将重要性定义为：“如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。”第二节审计重要性20一、审计重要《中国注册会计师审计准则第1221号——重要21如何理解重要性概念（1）重要性概念中的错报包含漏报。（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

（4）重要性的确定离不开具体环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。21如何理解重要性概念（1）重要性概念中的错报包含漏报。（222二、审计重要性的运用在计划、实施、报告三个阶段重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系运用重要性判断的目的是什么？重要性与审计风险：重要性与审计证据：反向反向22二、审计重要性的运用在计划、实施、报告三个阶段重要性、审23（一）对重要性做出初步判断所谓重要性的初步判断，是指审计人员认为财务报表中可以出现而又不致影响有理性的人员作出决策的最大错报数额。初步判断重要性是为确定所需收集的审计证据的数量和性质23（一）对重要性做出初步判断所谓重要性的初步判断，是指审计24（1）影响重要性判断的因素对被审单位及其环境的了解审计的目标，包括特定报告要求财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度24（1）影响重要性判断的因素对被审单位及其环境的了解审计的252、从数量方面考虑重要性（1）报表层次重要性确定的基础总资产净资产利润总额净利润0.5%1%5%10%252、从数量方面考虑重要性（1）报表层次重要性确定的基础总26报表层次重要性水平的选择如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最低者作为重要性的初步判断数26报表层次重要性水平的选择如果同一期间各会计报表的重要性水27比如，某公司资产总额1000万元，净利润40万元，按总资产0.5%，净利润10%计算报表层次重要性水平。按总资产计算，重要性水平为：1000×0.5%=5万元按净利润计算，重要性水平为：40×10%=4万元那么，应选择几万元为报表层次的重要性水平？27比如，某公司资产总额1000万元，净利润40万元，按总资28（2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误）为什么要将初步判断的重要性分配到各帐户？因为证据是针对每个账户收集的，而不是针对整个财务报表收集的。审计人员只有通过验证各账户的余额，才能得出有关会计报表合法性、公允性的总体结论。28（2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误）为什么29可容忍错误是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。29可容忍错误是在不导致财务报表存在重大30比如：如果审计人员将总数为200000元的重要性初步判断中的100000元分配给应收账款项目，则应收账款的可容忍错误为100000元，这就意味着，只要应收账款中的错误不超过100000元，就可以认为应收账款的表达是允当的。

30比如：如果审计人员将总数为200000元的重要性初步判31固定比率法变动比率法

分配方法重要性水平的分配项目金额甲方案乙方案单位：万元现金应收账款存货固定资产总计60018004500810015000

6184581150

227784315031固定比率法分配方法重要性水平的分配项目323、从性质方面考虑重要性涉及不正当行为的数额通常认为比相同数额的无意错误更重要

如果可能引起有合同义务上的结果，则在其他情况下认为是较小的错误，也可能是重要的。如果某项错报使亏损报告为盈利，则更应引起注意323、从性质方面考虑重要性涉及不正当行为的数额通常认为比相33项目金额现金100000应收账款450000存货450000资产总计l000000某企业资产负债表有关项目如下：按资产总额5%确定重要性水平为50000元。33项目金额现金100000应收账款45000034审计人员根据经验分配重要性水平如下表：

可容忍错误

多报

少报

现金1000l000

应收账款150005000

存货3400044000

重要性的初步判断5000050000类型项目34审计人员根据经验分配重要性水平如下表：可容忍错误353、估计错误并做比较以存货为例

总体价值为450000元，样本价值为50000元．审计人员发现价值为4800元的多报错误。计算错误估计数的方法之一是将错误金额(4800)除以样本金额(50000)，然后用所得结果乘以总体的账面总值(450000)元，从而得出错误估计数为43200元的多报错误。353、估计错误并做比较以存货为例总体价值为45036帐户可容忍错误（多报）错误金额的估计数（多报）现金1000800应收账款1500012000存货3400043200重要性初步判断50000联合错误估计数56000重要性初步判断与联合错误估计问：以上的联合错报金额审计人员能接受吗？36帐户可容忍错误（多报）错误金额的估计数（多报）现金1037（三）评估错报的影响（报告阶段）汇总差异：已识别的具体错报推断误差评价及对错报的处理:

属于重要错报，就需要考虑通过扩大审计程序或请求管理当局调整会计报表来降低审计风险。如果管理当局拒绝调整会计报表和执行扩大审计程序的结果不满意，要求发表保留意见或否定意见。37（三）评估错报的影响（报告阶段）汇总差异：评价及对错报的汇总数超过重要性水平时的处理1、扩大实质性测试范围；2、提请被审计单位调整会计报表3、出具保留或否定意见的审计报告汇总数超过重要性水平时的处理汇总数接近重要性水平的处理1、扩大实质性测试范围；2、提请被审计单位调整会计报表汇总数接近重要性水平的处理注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次要求：（1）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？（2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？要求：（3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，注册会计师李红是否应继续实施审计程序？如继续实施审计，她应扩大实质性程序的范围，还是应追加实质性程序？（3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，注册会计43是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。

审计目标审计总体目标审计具体目标第二节审计目标1是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地记录业务，并编制财务报表

评价财务报表会计准则（纽带）财务会计审计会计与审计的关系2022/12/1244城市学院财经系记录业务，并编制财务报表评价财务报表会451、审计总体目标《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定审计总目标：合法性和公允性（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制。（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。31、审计总《中国注册会计师审计准则第1101号被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（）A、记录的存货是存在的B、存货以恰当的金额列示在财务报表中C、所有应当记录的存货均已记录D、记录的存货都由被审计单位拥有2022/12/12城市学院财经系46被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（472、审计具体目标（1）管理当局对会计报表的认定存在与发生完整性权利和义务估价和分摊表达与披露52、审计具体目标（1）管理当局对会计报表的认定存在与发生完48存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。该认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易结果)挤入了会计报表.

6存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者49完整性认定是指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了7完整性认定是指在会计报表中应该50权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。8权利和义务认定是指在某一特定日期，51估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。该认定包括3个方面的内容：总值估价；净值估价：计算精确性。

9估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、52表达与披露认定是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。10表达与披露认定是指会计报表上的特定组成53（2）具体审计目标一般审计目标和项目审计目标一般审计目标①总体合理性②真实性③完整性④所有权⑤估价正确性⑥截止恰当性⑦机械准确性⑧披露⑨分类11（2）具体审计目标一般审计目标和一般①总体合理性54项目审计目标与一般审计目标的关系管理当局认定具体审计目标一般审计目标销售与收款项目审计目标存在或发生真实性账面记录的销售收入、应收账款确实存在完整性完整性本期发生的销售业务均已入账，应收账款完整权利与义务所有权资产负债表日的应收账款归企业所有估价与分摊估价坏账准备的计提比例恰当，计提充分，截止涉及应收账款和主营业务收入的业务都记入恰当期间准确性应收账款和收入总额计算正确，总账与明细账一致表达与披露披露财务报表应披露的主营业务收入、应收账款均已披露分类主营业务收入的分类正确，应收与预收分类恰当12项目审计目标与一般审计目标的关系管理当局具体审计目标一般第三章计划审计工作与审计重要性第三章计划审计工作与审计重要性56审计计划是指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。总体审计计划和具体审计计划第一节计划审计工作14审计计划是指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目的57一、审计业务的承接了解被审单位的基本情况签订审计业务约定书管理层、治理层的诚信问题专业胜任能力能否遵守职业道德规范甲方、乙方审计范围双方的责任审计收费、、15一、审计业务的承接了解被审单位的基本情况签订审计业务约定58二、审计计划的编制（1）被审计单位的基本情况（2）审计目的、审计范围及审计策略（3）重要会计问题和重点审计领域（4）审计工作进度、时间和费用预算16二、审计计划的编制（1）被审计单位的基本情况（2）审计目59（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）外部审计人员对专家、内审人员及其他审计人员的利用（8）其他相关内容审计计划由谁负责编制？17（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计60总体审计计划审核由谁负责审核？（1）审计目的、范围及重点审计领域的确定是否恰当;（2）时间预算是否合理;（3）审计小组成员的委派与分工是否恰当;（4）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当;（5）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当;（6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。18总体审计计划审核由谁负责审核？（1）审计目的、范围及重点613、具体审计计划的编制与审核（1）审计目标；（2）审计程序；（3）执行人及执行日期；（4）审计工作底稿的索引号；（5）其他内容。（1）审计程序是否达到审计目标；（2）审计程序是否符合各审计项目的具体情况；（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；（4）重点审计程序的制定是否恰当。主要审核的事项编制内容193、具体审计计划的编制与审核主要审核的事项编制内容62一、审计重要性的内涵《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中将重要性定义为：“如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。”第二节审计重要性20一、审计重要《中国注册会计师审计准则第1221号——重要63如何理解重要性概念（1）重要性概念中的错报包含漏报。（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

（4）重要性的确定离不开具体环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。21如何理解重要性概念（1）重要性概念中的错报包含漏报。（264二、审计重要性的运用在计划、实施、报告三个阶段重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系运用重要性判断的目的是什么？重要性与审计风险：重要性与审计证据：反向反向22二、审计重要性的运用在计划、实施、报告三个阶段重要性、审65（一）对重要性做出初步判断所谓重要性的初步判断，是指审计人员认为财务报表中可以出现而又不致影响有理性的人员作出决策的最大错报数额。初步判断重要性是为确定所需收集的审计证据的数量和性质23（一）对重要性做出初步判断所谓重要性的初步判断，是指审计66（1）影响重要性判断的因素对被审单位及其环境的了解审计的目标，包括特定报告要求财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度24（1）影响重要性判断的因素对被审单位及其环境的了解审计的672、从数量方面考虑重要性（1）报表层次重要性确定的基础总资产净资产利润总额净利润0.5%1%5%10%252、从数量方面考虑重要性（1）报表层次重要性确定的基础总68报表层次重要性水平的选择如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最低者作为重要性的初步判断数26报表层次重要性水平的选择如果同一期间各会计报表的重要性水69比如，某公司资产总额1000万元，净利润40万元，按总资产0.5%，净利润10%计算报表层次重要性水平。按总资产计算，重要性水平为：1000×0.5%=5万元按净利润计算，重要性水平为：40×10%=4万元那么，应选择几万元为报表层次的重要性水平？27比如，某公司资产总额1000万元，净利润40万元，按总资70（2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误）为什么要将初步判断的重要性分配到各帐户？因为证据是针对每个账户收集的，而不是针对整个财务报表收集的。审计人员只有通过验证各账户的余额，才能得出有关会计报表合法性、公允性的总体结论。28（2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误）为什么71可容忍错误是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。29可容忍错误是在不导致财务报表存在重大72比如：如果审计人员将总数为200000元的重要性初步判断中的100000元分配给应收账款项目，则应收账款的可容忍错误为100000元，这就意味着，只要应收账款中的错误不超过100000元，就可以认为应收账款的表达是允当的。

30比如：如果审计人员将总数为200000元的重要性初步判73固定比率法变动比率法

分配方法重要性水平的分配项目金额甲方案乙方案单位：万元现金应收账款存货固定资产总计60018004500810015000

6184581150

227784315031固定比率法分配方法重要性水平的分配项目743、从性质方面考虑重要性涉及不正当行为的数额通常认为比相同数额的无意错误更重要

如果可能引起有合同义务上的结果，则在其他情况下认为是较小的错误，也可能是重要的。如果某项错报使亏损报告为盈利，则更应引起注意323、从性质方面考虑重要性涉及不正当行为的数额通常认为比相75项目金额现金100000应收账款450000存货450000资产总计l000000某企业资产负债表有关项目如下：按资产总额5%确定重要性水平为50000元。33项目金额现金100000应收账款45000076审计人员根据经验分配重要性水平如下表：

可容忍错误

多报

少报

现金1000l000

应收账款150005000

存货3400044000

重要性的初步判断5000050000类型