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文档简介

企业界有一个奇特的现象,那就是盈利破产”。盈利怎么会破产呢?这是因为损益核算与现金实际收付不一致的缘故。从财务损益核算的角度来讲,只要产品一卖出去,收入就形成了;只要机器动用,支出就发生了,而不管实际上有无现金注入或流出。故财会账表上的营业收入,不一定都是现金收入,费用支出不一定都是现金支出;财会核算出来的利润数额也不一定是实际溢出的现金数额。这样来,企业在一定时期内发生的营业收入与现金收入、成本费用与现金支出就不相致,因而会出现企业虽然账面上有盈利,但手上没钱用的现象。若企业的现金入不敷出,或没有足够的现金支付到期的付款,情况严重时,会导致企业破产倒闭,这就是“盈利破产”。正因为此,现代公司理财认为现金流量比净利润更重要。现金流量与利润综合分析的意义也在于此。借此,财务信息使用者可以判断企业盈利的质量即盈利能否转化为企业可用的现金流。第一节现金流量的质量分析、现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面,揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。三、现金的含义与内容现金流量表是以现金和现金等价物为基」础编制的,也就是

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