2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共90题）1、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A2、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A3、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B4、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D5、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税【答案】D6、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款【答案】A7、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B8、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A9、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A10、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A11、关于符合条件的技术转让所得，某企业2019年获得600万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A12、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D13、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税【答案】D14、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D15、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B16、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额转出）990B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000C.借：管理费用11090贷：原材料11090D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额转出）990【答案】A17、维生素E的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C18、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】C19、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A20、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C21、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A22、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D23、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D24、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年【答案】C25、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D26、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B27、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A28、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C29、（2020年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。A.5B.1C.2D.3【答案】D30、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C31、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A32、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定部门的鉴定文件【答案】C33、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A34、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年【答案】C35、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A.7B.9C.12D.22【答案】B36、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D37、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C38、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D39、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A40、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任【答案】A41、下列税务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B42、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A43、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】B44、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额【答案】C45、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额【答案】C46、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬2000元B.从原单位取得的退休金4000元C.咨询费收入1000元D.家教收入3000元【答案】B47、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D48、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B49、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C50、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D51、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D52、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】A53、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】D54、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C55、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A56、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定部门的鉴定文件【答案】C57、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权时支付的出让金B.建造过程中支付的安装工程费C.转让房产时缴纳的城市维护建设税D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%【答案】D58、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D59、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D60、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。A.应交税费—未交增值税B.应交税费—应交增值税（已交税金）C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）D.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）【答案】C61、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C62、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B63、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。A.当月15日内B.次月30日内C.次月15日内D.当月30日内【答案】C64、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B65、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】D66、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A67、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C68、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C69、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”【答案】A70、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A71、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3C.5D.7【答案】A72、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B73、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】C74、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D75、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D76、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是()。A.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）32.4应交税费——待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654C.借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】C77、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.2018年8月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A78、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A79、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000C.借：应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000【答案】A80、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B81、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C82、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.商业企业计提的存货跌价准备金B.非广告性质的赞助支出C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.税收滞纳金【答案】C83、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D84、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法【答案】B85、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C86、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】D87、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后30天内D.停业期满后60天内【答案】B88、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区以外的公共绿化用地B.镇政府机关在建制镇的用地C.个人所有的居住房屋用地D.公园内小卖部所占用的土地【答案】D89、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A90、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C多选题（共50题）1、增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的有（）。A.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额B.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的专票上注明的税额C.购进用于发放职工福利的食品D.购进用于厂房建设的中央空调E.租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备【答案】BD2、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.出售固定资产收入B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入【答案】BD3、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构【答案】ABD4、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法正确的有（）。A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴税款有关的问题C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BCD5、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.企业办公用自有房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD6、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC7、环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD8、针对查账的顺序不同，纳税审查方法可分为（）。A.详查法B.核对法C.顺查法D.抽查法E.逆查法【答案】C9、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计5%的基数【答案】ABCD10、下列有关税务行政复议申请人说法正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请D.合伙企业应当以执行合伙事务的合伙人作为申请人E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请【答案】ABC11、2020年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC12、下列情形中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的【答案】C13、下列关于税务师事务所在涉税专业服务业务实施程序处理的表述中，正确的有（）。A.一级复核由项目经理实施、二级复核由项目负责人实施、三级复核由税务师事务所业务负责人实施B.税务师事务所原则上应履行至少二级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少一级的质量复核程序C.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现资料不完整的，应当要求委托人及时补正；发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正D.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚假资料的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，应考虑是否解除涉税业务委托协议【答案】AC14、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出《税务约谈通知书》E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD15、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD16、委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚【答案】BD17、有下列情形（）的，税务师事务所可以根据终止鉴定。A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供B.因不可抗力致使鉴定无法继续进行C.原委托鉴定事项有遗漏的D.委托人拒绝支付鉴定费用E.原鉴定人不具有从事原委托事项相应资格或能力【答案】ABD18、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD19、（2020年真题）环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD20、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋3%）×3%【答案】ACD21、根据现行增值税征收管理规定，需要在发票综合服务平台进行用途确认用于抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括（）。A.海关进口增值税专用缴款书B.机动车销售统一发票C.收费公路通行费增值税电子普通发票D.农产品销售发票E.航空运输电子客票行程单【答案】ABC22、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目【答案】ABC23、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务人员对任免决定不服的【答案】ACD24、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款30000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B.借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900C.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E.借：管理费用20000贷：待处理财产损溢20000【答案】BD25、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC26、疫情期间，（）免征增值税。A.公共交通运输服务B.生活服务C.疫情防控重点保障物资运输收入D.居民必需生活物资快递收派服务收入E.防护用品生产企业【答案】ABCD27、国家重点扶持的某高新技术企业2019年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（）。A.第1行“营业收入”为1500万元B.第12行“营业外支出”为30万元C.第15行“纳税调整增加额”26万元D.第16行“纳税调整减少额”420万元E.第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元【答案】A28、下列各项属于“纳税调整后所得”的计算公式的内容有（）。A.免税、减计收入及加计扣除B.弥补以前年度亏损C.抵扣应纳税所得额D.境外应税所得抵减境内亏损E.所得减免【答案】AD29、（2015年真题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC30、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC31、下列关于税务师事务所的业务质量控制的说法，正确的有（）。A.舞弊是指委托人为获取税收利益采用逃避或欺骗手段的故意行为。舞弊行为获取了税收利益,应作为重大风险事项B.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧,在按照意见分歧解决程序解决以后方可提交业务结果C.业务复核是指税务师事务所为保证业务质量，在项目组内部成员之间进行的D.业务监控,是项目负责人对项目组的工作做出客观评价的过程。E.项目负责人应承担的责任不因业务监控的实施而减轻。【答案】BC32、应税污染物排放地是指（）。A.应税噪声产生地B.纳税人机构所在地C.应税固体废物产生地D.应税水污染物排放口所在地E.应税大气污染物排放口所在地【答案】ACD33、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.购买委托人的股票B.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托C.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询D.对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】AC34、下列关于金融服务的说法，正确的有（）。A.金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让B.个人从事金融商品转让业务免征增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益按照贷款服务缴纳增值税D.金融商品转让可以开具增值税专用发票E.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，属于金融商品转让【答案】ABC35、税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理【答案】AB36、国家重点扶持的某高新技术企业2019年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（）。A.第1行“营业收入”为1500万元B.第12行“营业外支出”为30万元C.第15行“纳税调整增加额”26万元D.第16行“纳税调整减少额”420万元E.第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元【答案】A37、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术先进型服务企业D.烟草制造企业E.金融企业【答案】ABC38、关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税值保密B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产或大额资产以前，应当向税务机关报告E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境【答案】CD39、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出【答案】CD40、下列有关增值税征管说法正确的有（）。A.承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人B.取得索取销售款项凭据的当天为书面合同确定的付款日期C.直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税E.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天【答案】ABC41、纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.房地产开发企业收到的预收款B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入C.融资租赁服务出租方收取的租金收入D.代收的印花税E.单用途卡充值时取得的预收资金【答案】ABD42、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BD43、A企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2020年6月销售转让其2013年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。该写字楼的建造成本为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.A企业可以选择简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税B.A企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税C.A企业应该在机构所在地主管税务机关进行纳税申报D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元E.一旦选择简易征收，应纳增值税为85.71万元【答案】BC44、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人D.限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人【答案】AC45、一般纳税人预缴增值税时，下列适用3％预征率的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产【答案】BD46、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB47、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD48、会计核算的基本前提包括（）。A.会计主体B.实质重于形式C.持续经营D.会计分期E.货币计量【答案】ACD49、向市场监管部门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明。A.纳税信用等级为A级的企业B.未办理过涉税事宜的C.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的D.纳税信用等级为B级的企业E.刚成立不足一个季度的企业【答案】BC50、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC大题（共20题）一、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020年2月18日受托代理审核该公司2019年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019年度决算报表已编制。（一）基本情况1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。（二）审核资料1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：借：银行存款63000贷：其他应付款630002.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）研究开发费用116万元，其中80万元为本单位直接进行研发的支出，36万元为委托境外机构的研发支出；（2）业务招待费用80万元。3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500万元，支付利息的120万元。【答案】（1）【正确答案】业务（1）：①收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加，其他业务收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②补交增值税＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③补交城建税＝3000×7％＝210（元）④补交教育费附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企业应当补缴印花税＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥对于企业补缴城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润。业务（2）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内符合条件的研发费用2/3的金额＝80×2/3＝53.33（万元）研究开发费用可以加计扣除金额＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（万元），应纳税调减81.6万元；业务招待费扣除的基数＝10000+2000+6＝12006（万元），扣除限额＝12006×0.5％＝60.03（万元）；发生额的60％为48万元，则税前应扣除48万元，纳税调增32万元。业务（3）：利息应纳税调增＝1500×（8％－6％）＝30（万元）二、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000借：管理费用3000其他应收款——张某1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000（3）12月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款——B公司押金10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=100000×5%=5000（元）。调整分录：借：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）13000贷：在建工程38000应交税费——应交消费税5000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=4000×13%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400三、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料——苹果108000应交税费——应交增值税（进项税额12000贷：银行存款120000后附原始凭证：（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】四、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务，2018年12月发生如下增值税相关业务:(1)12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为80000元，代垫运费6600元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明:实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为600元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收人348000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。(3)12月11日，购进化工专用设备--批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为32000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。(4)12月18日,将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。(5)12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元(6)12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。(7)12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8000元。(8)12月31日,技术人员为某食品生产企业提供技术咨询,收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额;取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。(2014)问题:(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。(2)作出12月末应交增值税额的结转分录。【答案】五、（2016年）某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询：问题（1）：哪些情况可以延期纳税？问题（2）：延期纳税由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？【答案】1.可以延期纳税的情况有两种：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。2.延期纳税经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。题目的其他内容2020年教材调整时删除了。六、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）。（1）高某应如何取得合法的票据?（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?【答案】（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加。并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税。应缴纳增值税=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）应缴纳城建税=1456.31×5%=72.82（元）应缴纳教育费附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）应预扣个人所得税：应纳税所得额=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）预扣个人所得税=38718.44×30%-2000=9615.53（元）七、某企业（增值税一般纳税人）在2020年4月有增值税10万元欠税未补缴，若2020年4月期末留抵税额4万元（不符合退税条件）。请作出4月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。【答案】八、某商贸公司为一般纳税人，2020年8月10日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公